(1)月初,以向银行借入一年期银行存款款上交上月所售产品应交的消费税税金14,280元、所得税9,4

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2022-10-31 01:54 标签： 向银行借入一年期银行存款

基本情况：某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2018年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元,产品销售成本45800万元,税金及附加9250万元,销售费用3600万元,管理费用3400万元,财务费用870万元。另外取得营业外收入820万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元,发生营业外支出1050万元,全年实现会计利润5400万元,已经预缴企业所得税1342.5万元,该企业2017年有尚未弥补的亏损30万元。该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%,不考虑地方教育附加;出租不动产采用简易计税方法,12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额。2019年4月经聘请的税务师事务所对2018年度的经营情况进行审核,发现以下相关问题：(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款162.4万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车款1624000    贷：预收账款——代销汽车款1624000(2)企业在2018年7月1日将闲置的门面房出租,合同约定每年含税租金收入20万元,租期3年。企业于2018年7月1日一次性收取3年的租金60万元,企业的账务处理为：借：银行存款   600000相关折旧已经正确计提并计入了正确的会计科目。企业已经在租赁合同上贴印花税票5元,并按照房产的计税余值缴纳了房产税。该门面房账面原值200万元,当地政府规定的减除比例为30%。(3)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。(4)营业外收入中含有企业转让专利技术的转让所得760万元,其中技术转让收入为1500万元,技术转让成本为735万元,缴纳相关费用5万元。(5)成本费用中含2018年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。(6)12月8日购入专门用于研发的新仪器一台,取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款80万元,增值税款12.8万元。当月投入使用,进项税额已按规定申报抵扣。该企业未在2018年企业所得税前扣除该仪器任何的成本费用,该企业选择享受固定资产加速折旧政策。(7)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备,支付金额200万元、增值税额32万元,取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用,当年已经计提了折旧费用9.5万元,计入制造费用并已经结转入产品销售成本。假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年,残值率为5%,该项固定资产企业不选择享受新购进单价500万元以下的设备、器具一次性税前扣除的政策。(8)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。要求：(1)逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响;无错误的,指出其纳税调整金额。(2)填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》。

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