#财税实务# -- 老师你好，想问下关于销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，在发生时冲减当期的销售收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应当冲减已确认的应交增值税销项税额。也就是说如果发生折让了，折让多少钱销项税就折让相应的数，做反分录呗？ _0

#财税实务# -- 老师你好，想问下关于销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，在发生时冲减当期的销售收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应当冲减已确认的应交增值税销项税额。也就是说如果发生折让了，折让多少钱销项税就折让相应的数，做反分录呗？[]
是的--:谢谢老师--:老师还想问下比如合同上签订每吨煤400元，可是因为质量问题每吨扣11元，那我开发票直接按折扣后的单价开呗？或者是一共应收对方100万，折让5万，那我就可以直接开95万元的发票呗？对吗？
谢谢老师@张硕:如果你们是在收货后开票收钱，我觉得可以。--:谢谢老师，[/玫瑰]

实操君今天来给广大财务人员聊一聊很多会问到的问题，那就是发票的作废与红冲，不管由于财务自身原因发票开错了，或是因为退货等客观原因需要作废发票或者红冲发票，那到底是作废还是红冲？实操君今天就给大家捋清楚了！作废和红冲可是不一样条件，不一样的操作，看看你平时都做对了吗？

01、增值税专用发票作废

作为一般纳税人，开票可是要小心了，抵扣联一给出去，要回来总是会比较麻烦，以下是专票需要作废的情形，可不要跟红冲搞混了！

纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

操作：在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

作废条件需要同时满足以下三点：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为‘纳税人识别号认证不符’、‘专用发票代码、号码认证不符’。

参考依据：国税发[号 国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知

增值税专票的作废比较简单，开票当月发现错误收回全部联次，即可作废，然后开具正确的发票。注意的是跨月了就不能作废了哈！

02、增值税普通发票作废

普票作废相对于专票比较简单，如果是当月作废，直接在开票系统中查询此张发票，作废即可。

作废之后，收齐所有的发票联重新放入打印机打印，目的是使发票原件上印有作废两个字。（也可以在两联发票上盖作废印章或者手写作废）发票保管好，一定不能遗失，留单位备查就行了。普票作废需要注意以下两点1、增值税普通发票跨月不能作废,应开具红字增值税普通发票.

2、当期需要作废的发票要及时作废，超过报税期，也要正常交税。

03、税务机关代开增值税发票作废

小规模纳税人代开专用发票遇有销货退回、销售折让及发票填开错误等情形的，达到以下条件，税务机关当场作废并收回已开具发票（需要退回已征收税款的，启动退税基本流程）。

1、退票发生在开票当月；

2、提交已开具发票各联次、作废原因的书面证明材料（并加盖公章）；

注意：如果未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证，此情况一律不得作废已开具的专用发票。

04、哪些发票不能作废

（一）增值税电子发票开具后不能作废。

由于增值税电子普通发票具有可复制性，无法回收的特点，因此增值税电子普通发票一旦开具暂不能作废。

增值税电子普通发票开具后，如发生开票有误、销货退回或销售折让等情形应开具红字增值税电子普通发票，无需退回增值税电子普通发票。

（二）成品油专用发票开具后不能作废。

开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

（三）已经认证的增值税专用发票不能作废。

（四）已抄税发票不能作废。

（五）跨月发票不能作废。

（六）发票联次不齐全的不能作废。

05、哪些时候需要开红字发票

1、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件；

2、因销货部分退回及发生销售折让；

以上情形需要开具红字专用发票，进行发票的红冲。

简而言之，符合作废的（当月发现错误）就作废处理，对于其他原因而不能作废操作的，只能跨月做红冲，开具红字发票。

但是红字发票不能随意开，税务机关在检查中会对纳税人红字发票进行事后抽查，如果不是因为上述原因随意开具红字发票的会给予处罚。所以开完红字发票要留有相关证据以备查。

06、专票开红字发票的流程

红字信息表填开税务机关接受校验信息销售方开具红字发票

关于红字信息表由谁申请，得分以下几种情况

是否填写相对应的蓝字专用发票信息

红字发票是否交付购买方

购买方取得专用发票已用于申报抵扣

购买方取得专用发票未用于申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回

销售方开具专票尚未交付购买方

购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回

也就是说，发票联和抵扣联在哪方手上就由哪方申请，信息表上的蓝字专用发票信息要不要填写，就看这张票有没有被抵扣，如果没抵扣就填写，抵扣了就不填。

但是并不所有发票开具红字都需要先开具《红字信息表》

目前增值税普通发票、增值税电子普通发票，机动车销售统一发票不需要开具《红字信息表》，在开票系统中直接开具红字发票。只有增值税专用发票申请红字发票时候，需要开具《红字信息表》。

1、红字专用发票应与《信息表》一 一对应；

2、一张信息表只能对应开具一张红字发票，不能重复使用，若红字发票开错了，作废此红字发票，信息表可以重新使用；

3、未上传的红字增值税专用发票信息表，发现红字信息表有误，可直接在开票系统中作废，无需至大厅处理；

4、税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理；

5、对于纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票；

6、对于红字增值税普通发票的开具，先点击开一张“增值税普通发票”，然后点击“红字”按钮进行负数发票填开，填写负数发票对应的正数发票代码、号码；

7、红字增值税专用发票不需要认证。

问：购买方取得增值税专用发票用于申报抵扣后，发生销货部分退回的，购方应何时做进项转出？

答：购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《开具红字增值税专用发票信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。

问：超过认证期的发票被退回能开红字发票吗？

答：可以。但是要符合红字发票的条件才行，不能因为过期而开红字发票。

国家税务总局公告2016年第47号国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告这样说的，销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。

问：购买方申请了红字通知单，什么时候申报进项税转出？

答：购买方需要在填开信息表的次月申报期就按信息表所列税额进行转出申报，而非等到红字发票收到再转出。

购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

问：本月只开了一张红字发票申报通不过怎么办？

答：现在申报系统一窗式比对，如果出现负数可能会提示无法通过，申报不会成功，这种情况只有带上你的申报表去大厅申报。

关于发票的作废和红冲，大家还有什么疑问或问题，欢迎下方留言

本文来源：转载于会计头条APP，本文为每日会计实操原创文章，作者：实操君

销售折让是指由于商品的质量、规格等不符合要求，销售单位同意在商品价格上给予的减让。在核算时，由于销

售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处理。

日销售一批商品，增值税发票注明的售价为

元。货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款

％的折让，甲公司同意折让。为

此甲公司所做的会计分录为：

现金折扣，是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付清货款而给予的一种折扣优待。在现金折扣的情况下，应

收账款入账金额的确认有两种处理方法可供选择，一种是总价法，另一种是净价法。我国目前的会计实务中，所采用

的是总价法。总价法是将未减现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账余额，同时按此金额确认销售收

入额。销售方给予客户的现金折扣，属于一种理财费用，会计上作为财务费用处理。

件，增值税发票注明的售价

元。规定的现金折扣条件为：

，公司采用总价法核算现金折扣，

日收回货款。甲公司为此项业务所做的会计分录为：

日销售实现时，按总价确认收入：

商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣是企业最常用的

促销方式之一。企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，

等。其特点是折扣是在实现

纳税处理：企业会计制度规定，企业采用商业折扣方式销售货物的，应按最终成交价格进行商品收入的计量。国

纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注

明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除

因此，在纳税实务中要特别注意

销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明

这一点。之所以要对商业折扣

规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销

售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，

而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。

另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款

额不能从货物销售额中减除，

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

例：某经贸有限责任公司系增值税一般纳税人（下同），主营汽、柴油销售。为了拓展市场，扩大销售，决定采

用商业折扣方式对一次性购柴油

银行转帐支票前来购柴油

《中华人民共和国增值税暂行条例》，

）计算销售额、折扣额、销项税额及价税合计，用折扣后的销售额计算增值税。