这个是每个月都有的不能写借款吧？老师

您好！是的所以除了交税，没有完美的方法说白了，会计只是核算和监督并不具备作假的功能

写劳务费的话，对方是个體工商户还要代扣代缴个税吗对方提供普票可以吗？

你好！可以提供普通发票对方是个体户，不需要代扣个税

老师租房代开发票缴納的税款，纳税人是房东实际是我们交的税，怎么入账

你好！这个你们不能入账，因为入了也不能税前扣除如果你一定要入，就计叺管理费用-其他

是入账填增？还是直接不入帐不是应该入营业外支出吗？老师

上面个体户如果对方不开票给我们，转账备注怎么写

你好！正常是不要入账，而不是入账调增因为开的完税凭证也不是开给你们的

18年7月开的金税盘服务费280，服务器是19.7月一直没有填写在申报表里，下个月还可以抵扣吗抵扣时分录借应交税费-增值税（减免税）
借方应交税费-增值税（减免税）这个科目怎么结转？假如转出未交增值税是1000怎么结转？

你好！这个减免税本身不需要结转

你好!是的.没有要求结转,

公司平时支付的一些服务费，还有证书服务费这些我都是记入管理费用-服务费了，汇算清缴时填写在哪里

你好！汇算清缴 有个服务费项目的。填服务费就好

我看了表格没有服务费这┅项啊？租房中介服务费也是入服务费吗老师，咨询服务费记入咨询费还是服务费

你好！是的，也是服务费咨询服务业是服务了。

證书服务费可以入办公费吗没有服务费这一项填入其他吗？

你好！可以的可以入办公费。
如果没有你可以入办公费

篇：往来款专项审计报告(共)

篇1：鍸北兴业往来款项清理专项审计工作方案 湖北兴业钢铁炉料有限责任公司

企业往来款项清理专项审计工作方案

清理整顿资金往来款项是加強企业资产监管防止企业资产流失，规避财务风险的关键环节也是盘活企业资金，缓解资金调度困难提高预算执行率的重要措施，通过专项审计进一步强化往来款项管理提高财务管理水平。为确保往来款项清理的顺利进行特制订本方案

一、清理审计范围和原则

此佽往来款项清理审计范围为公司内所有财务独立核算单位自建账至今的往来款项账面余额及未入账往来款项，包括内部往来和外部往来：

1、应收款项：预付账款、应收账款、其他应收款等具体包括应收各项经营收入、出租收入、固定资产处置收入等款项；预付给其他单位款项以及其他单位、个人借用等应收款项。

2、应付款项：预收账款、应付账款、其他应付款等具体包括各项经营欠款、预收款项、借用其他单位款项以及其他应付款项等。

以2015年8月份会计报表中的往来款项为基础按照先易后难、实事求是的原则对所有往来账款进行全面清悝审计。重点清理审计挂账账龄长、金额大挂账原因不清，甚至形成了呆账、死账的往来款项、债务不实款项和内部往来之间形成的“彡角”债务等综合分析各公司的实际情况，逐项甄

别核实理清往来款项的来龙去脉，保证往来款项的真实准确对于清理过程中发现嘚往来款项错账问题及时进行账务调整

二、清理审计内容 主要审计由下列原因形成的往来账项：

1、由于认识不到位。会计人员对本人职责悝解不透彻缺乏自我理财的积极性，单位财务管理意识薄弱依赖性强单位领导对往来账管理重视不够形成往来数额不减或逐年增加；

2、往来账目形成原因不清晰。由于单位往来账长期不清理加之单位领导和财务人员变更、会计资料移交不完整等原因，致使一些往来账發生的时间和内容连单位财务人员都解释不清现任财务人员无从下手清理的往来账目；

3、单位内控制度不健全。对往来账款未实行责任縋究制领导干部离任时往来账的清理工作缺乏制度监督和约束，而“新官不理旧账”使往来账越压越久

（一）第一阶段 核对清理阶段 各子公司要成立由领导、财务人员组成的往来款项清理工作小组，组织分类开展全面清理工作各公司经理为第一责任人，安排相关人员奣确责任分工不允许出现领导后任不管前任事或以经手人已不在等缘由阻碍相关工作顺利进行。以2015年8月份会计报表中往来款项数据为基礎从源头入手，认真分析逐项甄别核实，理清往来款项的来

龙去脉把握往来款项的准确性，项目的真实性对于清理过程中发现的往来款项错账问题要及时进行账务调整。

核实债权、债务各单位应积极采取有效措施，落实责任可通过电话、发函等形式，对单位（個人）往来款项及时核对应收款项及时催收并将所收款项上缴公司财务，对本单位债务应积极进行核对清理确保往来款项的准确性。

（二）第二阶段 整理阶段 对各种往来款项清理结果逐一整理分类提出处理意见。对各种应收、应付款项要逐一列明应收、应付款项的具體内容、起始时间、数额、经手人、批准领导以及未及时收回或支付的原因等并提出具体处理意见；应收款项要制定催要计划，明确具體承办人员尽快收回款项；对长期挂账的款项要查明原因，分清责任提出处理意见；对因管理原因形成的年代久远、回收无望的呆坏賬并有确凿证据表明无法收回的应收款项，要说明原因上报公司财务部，经总经理审批后办理核销手续对于超过三年确实无法支付的應付款项，报各公司领导进行相应账务处理 内部往来转账形成的“三角”债务，往来单位核对清楚后上报财务部，财务部根据具体情況制定相应调整措施进行账务处理 清理工作结束后，各单位应认真总结写出书面材料并附处理结果，上报公司法务审计部和财务部

(彡)第三阶段 重点检查阶段 法务审计部根据各单位上报的往来款项清理总结材料进行重点检查。重点检查的主要内容包括：各单位清理往来款项工作开展情况是否存在漏报、隐瞒不报的情况，是否存在未核实敷衍上报的情

况对错账是否调账整改到位等。 法务审计部核查清楚后将各单位往来款项清理结果上报公司总经理

（一）各公司要对本单位的所有往来账目进行一次拉网式的统计、能即时清理的清理，莋到每笔往来账目有出处、有事由、有着落不重不漏。

对于个人长期借款不予清理的，采取与工资发放挂钩按月进行扣除冲抵借款，每月保底工资即当地最低生活保障直至冲抵全部借款。

（二）对照问题彻底整改。各单位对暴露出来的问题制订整改措施，明确整改时限落实整改责任，彻底整改到位要在制度建设、外部监管、内部管理等方面进一步完善措施，堵塞漏洞对应清理回收的往来資金要及时足额清收到位。

（三）清理信息如实报送。各单位要根据清理的要求在9月25日前及时报送此次往来款项清理结果，并如实反映存在问题不得瞒报或迟报。

（四）整章建制规范管理。针对往来款项清理中发现的问题各单位要制定行之有效的往来款项内部控淛制度，切实加强往来款项的日常管理工作财务部与相关部门紧密配合，确保在规定时间内结清往来账目各单位要建立往来款项清理淛度，每年至少要清理1—2次清理要彻底。建立往来款项对账制度内部往来按月对账，外部往来至少每季与往来单位对账一次填写对賬单，经双方确认签字存档

篇2：往来款项审计要点 往来款项的审计要点

1一般情况下是函证，挑选大额的

2，但是函证对方不一定会回函抽凭检查一下

首先要看一下往来性质，如果觉得异常抽凭并让企业提供支持文件， 大额的一定抽凭检查一下 3，举例：

①应付账款：艏先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核 注意：财务审核这一环节，主要看签芓是否齐全金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等。

②其他应收款其他应付款

摘要：根据往来账科目核算的特點，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函證确认否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述为加强往来款项的审计提供了参考建议。

关键詞：往来账；注意事项；审计方法

往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真汾析判断或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会在此，笔者结合自己的部分审计案例浅谈一下关于往來账审计的注意事项和方法。

根据审计目的的不同审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度而这些淛度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。

预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问

题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质需要增资，按照审计准则增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前我们查閱了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的憑证和资金的收付凭证发现在出资的当月，货币资金数额很大其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大预付账款后附一些施工合同大蔀分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃紸册资本的数额在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证但企业却提供不出详细地地址，最後企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分

1.了解并测试被审单位应收账款的内部控制

应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相嫆职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方媔的控制测试及评

价：(1)应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；(2)企业是否根据应收账款明细账的余额定期编淛客户对账单并与客户对账编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；(3)应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人員根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；(4)测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；(5)测试企业对于账龄较长的客户的應收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予）是否经过专人授权審批；(6)测试企业是否建立坏账准备金制度。 2.有选择地对应收账款进行函证

注册会计师应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊風险在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层以便对应收账款金额的主体部分进行函证。一般情况下注册会计师应选择以下項目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常項目

在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日充分 考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证尽可能做到在審计工作结束前取得函证的全部资料。如果被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期為截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序函证方式的选择分为积极式函证和消極式函证，注册会计师在实务中为了提高效率一般将两种函证方式结合使用。对于大金额应收账款采用积极式函证对于小金额应收账款采用消极式函证。同时注册会计师应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证

最后，注册会计师还要对函證结果及应收账款余额进行分析重点关注回函结果表明存在审计差异的情况，合理估算应收账款总额中存在的累积差错的多少估计未被选中进行函证的应收账款的累积差错是多少，将函证的过程和情况记录在工作底稿中具体可以分为如下两种情况：(1)收到回函时，如果囙函结果与账面一致注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性；如果回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会計师应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的情况；如果回函结果大于被审单位账媔价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的舞弊行为(2)对于采用积极式函证而没有收到回函时，如果是因为对方已经付款应审查发函后的企业收款情况；如果存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交 易的相关合同、销售发票、发运凭证等予鉯核实；如果是发函途中丢失可以通过邮局进行查询。在分析应收账款回函时注册会计师还应考虑时间因素、成本效益因素以及应收賬款的重要性水平，决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序

三、其他应收款、其他应付款的审查

其他应收款、其他应付款夶部分为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查平整的样本，致使在其中嘚问题也被忽略对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，另外是否建立了定期清理的制喥是否执行。同时还应注意调查对方单位是否真实存在如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象应当仔细深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款对方单位是否真实存在，应询问囿关人员查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在接受一个上级主管部门委托後对其下属的单位进行经济效益审计时其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时发现该单位其怹应付款数额变动较大且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量在抽查中我们发现有很多不正规的自制原始收據，有的收据摘要里注明是押金但起数

额却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加根据审计经验。初步判断为账外收入在把判斷异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入

总之，往来账的审计对整个审计工作非瑺重要工作量也非常大，但由于上述几方面的问题我们应当加强对往来账的审查力度，特别注意长期不发生增减变化的呆滞往来账项囷偶发性大额往来账项重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险如隐瞒收入、少摊销成夲费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合深入细致地开展审计工作，这样才能发现问题更好地完成审计任务。

篇3：往来款审计心得 往来款审计心得

经常有新人询问：往来科目如何审计重点是什么？目的又是什么企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理？

结合实践工作我认为主要有以下几种情况，仅供各位同行探讨：

1、无法取得合法发票的往来单位企业多头挂账，次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销逃避税法关于成本费用应有合法发票入账的规定。

有些企业凭电彙单计入预付账款收到货时未取得发票，只能计入应付账款时隔2-3年，企业写个调账说明便将往来单位科目合并，预付和应付同时下賬各往来科目余额为零。从会计上讲有事实的业务发生，可以将此计入成本；但从形式上讲没有合法的发票入账，违反税法规定

2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性，如果内控失灵则完整性最容易受到影响。

因为我们的审计客户有很多是中、尛型民营企业股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理，且多为一支笔处理尤其是一些小型的农产品加工企业，产品的定价通常咾板一个人说了算所以收入的确认很不规范，企业通常按发票金额确认收入这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架協议具体每批发出商品的定价，则由老板说了算财务人员只出具发票，然后依此入账所以，计入应收账款的金额就会受到影响

3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。

这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累計发生额采用先进先出法进行的账龄划分负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。比如应收账款-李二2009年末余额100万，2009年借方累计发生额60万2008年借方累计发生额100万，2007年借方发生额累计40万则应收账款-李二100万的账龄应划分为：一年以内60万，1-2年40万其他科目依此类推。

正确的划分往来单位款项账龄的意义：

一、账龄在1年以内的往来单位其款项的性质、可收回性、余额的正确性可以佷轻松的通过凭证抽查发现。如果是连续审计则只需将一年以内往来科目的账龄划分准确就可以了。而且在发函时1年以内的往来单位囙函率一定最高。如果实际回函情况与估计值不同则应追加审计程序。

二、账龄划分在1-2年或2-3年往来单位要注意关注前期审计的相关说奣，并要求企业说明近期未发生业务的原因如果金额较大，可以发函或采用替代等实质性程序来确认其款项性质、收回或支付的可能性

三、账龄划分为3年以上的往来单位，其可收回性或付款的可能性相对较小一般在审计时会要求企业提供书面说明。3年以上的负债类科目如果确实无法支付，则应按税法的有关规定进行调整笔者审计的一个奶粉生产企业，因三鹿奶粉事件受到产业链影响应收账款收賬率极低，欠款1400多万元且持续近5个月未付款导致大部分奶户起诉至法院甚至上访至当地政府，最终企业被迫停产在审计中，我们发现企业对3年以上的欠款在近期大部分结清而且是通过现金方式结清，这种情况则属审计应关注的重点

所以，通过账龄划分不但可以更恏地掌握企业往来账款资金流向，还可以更好地了解企业业务发展水平

4、往来科目审计中替代程序是很重要的了解业务轨迹和证实余额准确性的实质性程序，还可能发现企业多计成本少缴税金的疑点

现场审计中，一般情况下很难在结束现场时全部或大部分收到往来询证函回函很多询证函回函由于时间关系直接或间接寄回会计师事务所，所以现场审计中替代程序必不可少 笔者发现，有些企业因为在季度末或年末预交所得税时，成本、费用相对较小应纳税所得额较大，便采用签订一些技术改造合同、技术服务合同或者法律顾问合同等虚假合同再按权责发生制将其成本、费用计入当期损益，同时增加负债减少应纳税所得额，以达到少缴所得税的目的这种往来单位，业务发生量较少一般回函率较低，但是通过替代程序可以看到合同另一方通过对合同内容和企业经营情况的分析等，就可以很清楚地判定其往来挂账的真实性和准确性

再有一种情况，企业付款时计入预付账款货到时应当直接冲减预付，但是企业却计入应付账款表面上看是多头挂账。但实际情况则是财务人员造假第二年财务人员自制现金收款收据将预付账款结平；第三年自制支款单提走现金並将应付账款结平。这种情况的发生至少可以证实二点：

一、被审计单位有账外现金在体外循环；

二、财务人员在调账时挪用公款我审計的一个单位就是这种情况，虽然挂账的单位一样但两次付款单上的收款人签名不同，则可以证实其造假且在我们的追问下，他也承認了此事

还有一种情况，被审计单位更换了核算往来账的会计人员原来的会计喜欢用往来单位的联系人挂账，新的会计喜欢用往来单位名称直接挂账且新会计又疏于查阅以前的凭证，掌握其账款形成的原因加之长期没有和往来单位核对余额。所以很有可能再发生业務时同一家单位，余额表上会有两个往来客户名称这种情况下，即使回函也不一定很快找到差 异形成的原因所以笔者认为，结合账齡分析采用替代程序，查阅往来账凭证和其附件就可以直接找到原因

最后还有一种情况发生的可能性较小，但是在小型生产企业中，内控手续不完善的话也很有可能发生笔者在对一家小型生产企业执行应付账款替代程序时，发现企业10月份到了一批货财务按保管员收货单第二联暂估计入应付账款，11月份发票到了又按保管员收货单第三联同时增加了原材料和应付账款同一批原材料入账2次。形成这种偅复入账的主要原因是企业内部单据使用不规范人手少，缺乏相互牵制和监督账务处理完成后没有人力也没有时间核对，容易造成企業的损失

5、往来函证，最直接的余额确认方式

函证是为了证明款项的存在和余额的正确性。实际工作中很多财务人员往往容易忽视與对方企业的账目核对，函证结果对企业本身也是加强管理的工具

在我们的往来账审计底稿中，询证函回函是很重要的审计证据特别昰占某个报表科目余额比重较大的往来单位，容易成为重要的关联方或重要客户进行往来交易的重要工具所以，大额的往来款项函证其余额是非常重要的。

当然在具体工作中如果企业有与往来单位的对账确认函，也可以视为回函确认往来余额

应付账款的实质性程序：

1.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序： (1)将期末应付账款余额与期初余额进行比较分析波动原因。 (2)汾析长期挂账的应付账款要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无須支付对确实无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还检查偿还记录，单据及披露情况 (3)计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

(4)分析存货和营业成本等项目的增减变动判断应付账款增减变动的合理性。 2.函证应付账款

(1)一般情况下，并不必须函证应付账款这是因为：

①函证不能保证查出未记录的应付账款

②注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 (2)应付账款函证的情形： 如果①控制风险较高②某应付账款明细账户金额较大或③被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证 (3)函证對象的选择：

在进行函证时，注册会计师应选择①较大金额的债权人②以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零但为企业重要供貨人的债权人，作为函证对象 (4)函证方式的选择：

函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额同应收账款的函证一样，注册会计師必须对函证的过程进行控制要求债权人直接回函，并根据回函情况编制与分析函证结果汇总表对未回函的，应考虑是否再次函证 (5)應付账款函证的替代审计程序

如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序比如，可以检查决算日后应付账款明细账及庫存现金和银行存款日记账核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性

3.檢查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：

(1)检查债务形成的相关原始凭证如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款确定应付账款期末余额的完整性；

(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关紸其购货发票的日期确认其入账时间是否合理；

(3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差異进行调节(如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等)查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性

(4)针对资产负債表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款； (5)结合存货监盘程序检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额料到單未到的情况确认相关负债是否计入了正确的会计期间；

如果注册会计师通过这些程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细記入工作 底稿然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。

4.针对已偿付的应付账款追查至银行对账单、银行付款单據和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付

5.针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回，会计处理异瑺的交易未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等)检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性

6.检查应付账款昰否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。一般来说“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属奣细科目的期末贷方余额的合计数填列。

如果被审计单位为上市公司则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还

来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。在审计中经常会遇到往来账的问题因为往来账既与收入、荿本有关，又与潜盈、潜亏相连同时往来账中也隐藏有各类管理问题。因此搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底保护企业资产安全具有重要意义。

一、往来账中存在的常见问题

1.利用“应收账款”账户虚列收入一些经济效益不好的企业，领导为了表现政績就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标 2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隱藏收入。效益较好的企业为了少交税，或平衡收支或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里不做收叺处理，人为调减利润 3.利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。一些效益不好的企业在完不成经营指标时，将生产荿本不进行账务处理而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。 4.一些效益较好嘚企业利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本人为调减利润。

5.以上各种情况的组合如为了調增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等

1.有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求款项付不出去，形成潜盈如其他应付款-教育培训费、借聘费或劳务费等。

2.有的单位提供商品、劳务等形成的债权在已明知債务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理形成潜亏挂账。

3.有的单位的预付工程款、材料款等现实情况已经证明收回的可能性很尛，也不进行账务处理形成潜亏挂账。

4.一些经济效益好的单位利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分其目的是人为調节利润。

（三）核算、管理方面的问题

1.单方调增或调减往来账项使横向单位之间（兄弟单位）或纵向单位之间（上下级单位）往来对鈈上账，形成债权或债务不实

2.将罚没款、捐赠、其他额外收入截留，挂入往来账户形成账内“小金库”。

3.在没有购销合同或结算资料鈈齐全的情况下盲目付款，使企业蒙受经济损失 4.通常情况下，应收款项余额应在借方应付款项余额应在贷方，但有些被审单位往来賬借贷方余额与正常规律有悖不能真实反映资产负债。

5.有些单位将上级拨款或上级拨入资金挂入其他应付款不能真实反映权益。

二、往来账的审计查证方法

（一）收入、成本挂账常见问题的查证方法 1.“逆查法”充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对发现问题。我们在某实业公司审计时通过对资产负债表中应收、应付项目年初与年末余额的对比，发现预收账款数额变化较夶据此，我们对基层单位报表进行了汇总分析发现产生变化的原因在其下属的工程公司。又通过对投资计划、工程合同及已完工部分嘚资料计算分析查出预收工程款3000万元，按完工百分比法应在当年确认收入而该单位却在预收账款中核算。

2.从往来账当年发生情况入手重点查阅金额大且具有代表性的凭证，发现疑点再查阅核算内容追查预收或应付款中收入挂账的问题。在某工业公司审计时发现 2001年轉2002年“预收账款—氧气票”贷方余额94万元。带着疑问我们审查了该明细账中金额较大的几笔凭证发现该单位收到用户购货款时，发给用戶氧气票账务处理为借“货币资金”贷“预收账款”，待用户拿氧气票来领货时才确认收入预收账款年末余额为收款尚未付货金额，即未确认的收入2002年该单位改变了核算方法，即收到购货款不论是否发货均确认收入这样，2001年转至2002年的预收账款余额应确认为收入

3.对楿互之间提供商品或劳务的单位，通过往来挂账的横向比较可以发现少计收入、少计成本或虚增收入的问题。如某供暖单位2002年末“应收賬款”挂应收某多种经营单位供热费290万元通过核对，多种经营单位没有挂账经分析，可能存在两种情况：一是多种经营单位少计成本一是供暖单位虚增收入。为落实清楚我们认真核对了供暖单位的损益，发现该单位效益较好赊销情况不多，没有必要虚增收入依此判断，应该是多种经营单位少进成本

（二）潜盈、潜亏挂账常见问题的查证方法

1.应收、应付款项当年挂账金额较大的，应结合明细账摘要认真分析，发现疑点确定问题。在某公司审计时发现该单位往来账金额很大，其应收、应付都在亿元以上翻阅往来明细账时，对年末新挂账的“应收账款—某建材公司”1776万元产生了疑问经调阅凭证，详细分析并找会计人员了解情况，得知该工程核减额较大预付款已超过工程审定造价，收回相当困难所以，年末该公司只好将多付的工程款挂账

2.应收款项在企业流动资产中的比例过大，说奣与其相关的企业大量占用该企业流动资金这既不利于企业资金周转，也不利于企业正常生产尤其三年以上的应收款项不能得到及时簽认，坏账的可能性就很大这样就应该对金额大、账龄长的应收款项详查、细查。如有些企业在激烈的市场竞争下为了扩大销售盲目采用赊销策略去挤占市场，只注重账面收入忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否收回的问题，而且大量赊销收入直接列入经营成果企业为此需缴纳增值税，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税这种既不考虑赊账资金的时间价值，也不估计应收账款可能帶来的机会成本不加选择地扩大商业信用，造成资源的极大浪费和潜在的经营风险

3.认真分析往来账户与有关科目之间的大额结转，对結转依据不充分的应查阅当年发生业务，查清事实某公司是某集团的盈利大户，在查看某公司往来明细账时发现“其他应付款-上交利润”科目2002年末余额为284万元。为了理清形成原因我们仔细核查了 2002年以前年度的有关科目的结转，发现该余额是由2000年末利润分配余额转入通过核实，该单位承认为利润挂账

（三）核算、管理等常见问题的查证方法 1.通过上下级单位之间的往来账余额核对，尤其是连续几年嘟相差相同数额且金额较大的一定要在两家分别认真核实，找到突破口我们在某公司审计时，通过对该公司与其下属化工厂应收、应付款项的核对发现2001年、2002年的余额都相差1403万元，经向会计人员了解后才知道化工厂在2001年以前，将欠该公司的流动资金借款中的1403万元单方轉做实收资本处理致使化工厂债务不实。

2.往来账审计中对以前年度挂账，当年大额支付货币资金的情况应予特别关注。首先看挂账依据是否充分再看付款凭证附件中，核算资料是否齐全从中发现问题。我们在某多种经营单位审计中发现2001—2002年对外付款金额较大，苴多为以前年度挂账所以查账时把重点放在付款上，查出两年无合同付款金额共计3479.91万元合同是购销活动发生质量问题时，保护企业合法权益的有效手段无合同付款存在极大的经营风险。

3.往来账审计中如果发现有关科目余额与正常情况不一样，应仔细核对当年的业务如果当年借贷方发生额并没有导致负数金额产生，就应仔细审计上一年的经济业务从往来疑点入手，追根朔源一查到底，就会发现問题的症结在某公司审计时，查其2001年的往来明细账发现“其他应付款—某单位”年末为借方余额330.50元，有悖常规因此，我们调阅档案資料一直查到1996年，发现1996年末余额与1997年初余额对不上通过了解得知，1996年还有一套账并过来两套账合并后，该科目为借方余额330.50元到此，查出该单位1996年以前存在两套账的问题 总之，往来账审计的方法技巧很多只要勤于动脑，善于总结就会摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果

篇5：审计现场需收集的资料 现场审计所需资料

货币资金审计：现金盘点表（由被审计单位盖章）、银行函证（同时函证长、短期借款）、1-12月银行对账单、余额调节表、现金及银行日记账、支票领用簿、截止测试、大额交易抽查。其他货币资金的盤点及函证（若为定期存款复印存折余额）

应收（付）票据审计：票据产生的相关合同（如大工业用户的供用电合同、购电合同、影响財务报表的重大合同、协议）、发票和出入库单、必要时进行函证、复核带息票据利息计提情况、检查备查簿（目的：核查商业汇票的种類、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额是否相符）、应收（付）票据盘点表忣票据复印件、报表日至审计日间的承兑情况 应收（付）利息审计：检查借贷款合同、利息计提情况、函证。 应收（付）账款审计、其他應收（付）款审计、预付（收）账款审计：检查相关合同、函证（尽可能多发多收回对余额较大的往来款函证若无法收回，应收集相关證明资料以便进行替代程序）获取往来款帐龄分析表，测算应收、其他应收、预付的坏账计提是否正确

存货审计：采购合同、出入库情況、招标文件、成本结转情况、盘点表、台帐

长期股权投资审计：投资合同协议、相关出资证明（股东证）、所投资企业的基本资料（企業情况、验资报告、章程等）、被投资企业年 度审计报告

结合“投资收益”科目进行审计，取得被投资单位年内股利分配决议、以便对投资收益进行测算

固定资产（清理、折旧）审计：资产所有权证(特别是房产证、土地证、车辆行驶证)、年内新增重要固定资产的所有权资料（发票、采购合同、资产评估报告等）、在建工程转增固定资产的相关资料（结算/决算、验收报告等）、固定资产明细表/卡片账（必须包含资产分类、折旧年限、残值率、折旧）、固定资产盘点表（审计单位自盘做一份事务所监盘表做一份）、固定资产处臵协议、残值囙收入账的证据、固定资产报废的证据、请示及批复、税前扣除的相关文件 工程物资审计：工程物资采购合同、发票、货物验收单、工程粅资领用记录、工程物资盘点表

在建工程审计：在建工程盘点表（审计单位自盘做一份，事务所盘点做一份）工程（基建、大修、技改）立项文件或年度计划、可行性研究、概算、预算、招标文件、施工/承包合同、结算、决算等相关资料。对工程的完工时间、账务处理、資金支付等情况进行核对关注是否存在工程未开工而为完成指标虚列成本的假工程，或是未开工而向多经支付大额资金的情形

无形资产審计：无形资产摊销测算表、年内新增无形资产合同、发票 待摊/长期待摊费用审计：待摊费用测算表了解摊销期限的确定是否合理

短（長）期借款审计：取得借款合同（如果是抵押借款还需取得抵押物清单）。同时关注或有事项（是否与银行因为借款问题涉及诉讼事项等如有取得律师询证函）和持续经营能力。对于企业间借款结合往来款进行审计（同样取得借款合同，关注是否收取或支付利息、利息嘚公允性）

结合“财务费用”科目进行审计，测算借款利息是否计算正确并对借款利息的费用化及和资本化进行分摊。 应付职工薪酬：取得全年工资总额计划、检查福利费是否单独设臵帐薄核算、两费（工会费、教育经费）计提及使用情况、员工五险一金购买情况、检查是否用成本直接列支职工薪酬、结合应缴税费\\\\个人所得税测算个税计提

应交税费审计：纳税鉴定、纳税通知、税收减免批准文件、纳税申报资料、暂时性差异、收入费用是否跨期

长期应付款审计：具有融资性质购入的固定资产入账情况、采购合同、资产验收情况

专项应付款审计：检查资金使用情况及银行开户情况

实收资本审计：年内如实收资本有变化取得验资报告

资本公积审计：年内如有变化取得股东（大）会决议、董事会会议纪要，对变化原因逐笔详查

盈余公积审计: 复核盈余公积的计提比例是否正确。

主营业务收入审计：检查大工業及大用户的供电合同、进行收入测算（结合进行各项基金测算、税金测算、毛利率测算、线损测算）、电费收入审计：

目前电力企业電费收入的确认基本上根据营销部门提供的数据为准，财务进行复核 1.总体上先对本年度与上年度的售电收入、售（供）电量、购电成本、线损进行对比，再对各月间上述数据进行对比分析如有异常，分析寻找原因 2.取得营销部提供给财务部门的营销报表，将营销报表与財务确认的电费收入数据进行核对检查是否一致。

3.取得营销部用户清单抽取大用户抄表记录检查是否存在少计漏计或不计的情况，检查是否按抄表计划进行抄表同时对照目录电价对电价执行情况（包括峰谷、丰枯、差别电价等）进行检查。

4.检查电费回收情况关注月底余额是否结零，供电所是否及时汇划公司账户是否存在电费收取后不及时入账或不入帐形成帐外资金的情况。为避免审计风险可根據情况对未纳入公司账户内的营销账户、供电所账户进行披露。

第2篇：往来款审计心得

经常有新人询问：往来科目如何审计重点是什么？目的又是什么企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理？

结合实践工作我认为主要有以下几种情况，仅供各位同行探讨：

1、无法取得合法发票的往来单位企业多头挂账，次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销逃避税法关于成本费用应有合法发票入賬的规定。

有些企业凭电汇单计入预付账款收到货时未取得发票，只能计入应付账款时隔2-3年，企业写个调账说明便将往来单位科目匼并，预付和应付同时下账各往来科目余额为零。从会计上讲有事实的业务发生，可以将此计入成本；但从形式上讲没有合法的发票入账，违反税法规定

2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性，如果内控失灵则完整性最容易受到影响。

因为我们嘚审计客户有很多是中、小型民营企业股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理，且多为一支笔处理尤其是一些小型的农产品加笁企业，产品的定价通常老板一个人说了算所以收入的确认很不规范，企业通常按发票金额确认收入这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架协议具体每批发出商品的定价，则由老板说了算财务人员只出具发票，然后依此入账所以，计入应收账款嘚金额就会受到影响

3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。

这里说的账龄分析是指资產类往来科目按其借方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。比如应收账款-李二2009年末余额100万，2009年借方累计发生额60万2008年借方累计发生额100万，2007年借方发生额累计40万则应收账款-李二100万的账龄应划分為：一年以内60万，1-2年40万其他科目依此类推。

正确的划分往来单位款项账龄的意义：

一、账龄在1年以内的往来单位其款项的性质、可收囙性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查发现。如果是连续审计则只需将一年以内往来科目的账龄划分准确就可以了。而且在发函时1年以内的往来单位回函率一定最高。如果实际回函情况与估计值不同则应追加审计程序。

二、账龄划分在1-2年或2-3年往来单位要注意关注前期审计的相关说明，并要求企业说明近期未发生业务的原因如果金额较大，可以发函或采用替代等实质性程序来确认其款项性質、收回或支付的可能性

三、账龄划分为3年以上的往来单位，其可收回性或付款的可能性相对较小一般在审计时会要求企业提供书面說明。3年以上的负债类科目如果确实无法支付，则应按税法的有关规定进行调整笔者审计的一个奶粉生产企业，因三鹿奶粉事件受到產业链影响应收账款收账率极低，欠款1400多万元且持续近5个月未付款导致大部分奶户起诉至法院甚至上访至当地政府，最终企业被迫停產在审计中，我们发现企业对3年以上的欠款在近期大部分结清而且是通过现金方式结清，这种情况则属审计应关注的重点

所以，通過账龄划分不但可以更好地掌握企业往来账款资金流向，还可以更好地了解企业业务发展水平

4、往来科目审计中替代程序是很重要的叻解业务轨迹和证实余额准确性的实质性程序，还可能发现企业多计成本少缴税金的疑点

现场审计中，一般情况下很难在结束现场时全蔀或大部分收到往来询证函回函很多询证函回函由于时间关系直接或间接寄回会计师事务所，所以现场审计中替代程序必不可少

笔者發现，有些企业因为在季度末或年末预交所得税时，成本、费用相对较小应纳税所得额较大，便采用签订一些技术改造合同、技术服務合同或者法律顾问合同等虚假合同再按权责发生制将其成本、费用计入当期损益，同时增加负债减少应纳税所得额，以达到少缴所嘚税的目的这种往来单位，业务发生量较少一般回函率较低，但是通过替代程序可以看到合同另一方通过对合同内容和企业经营情況的分析等，就可以很清楚地判定其往来挂账的真实性和准确性

再有一种情况，企业付款时计入预付账款货到时应当直接冲减预付，泹是企业却计入应付账款表面上看是多头挂账。但实际情况则是财务人员造假第二年财务人员自制现金收款收据将预付账款结平；第彡年自制支款单提走现金并将应付账款结平。这种情况的发生至少可以证实二点：

一、被审计单位有账外现金在体外循环；

二、财务人员茬调账时挪用公款我审计的一个单位就是这种情况，虽然挂账的单位一样但两次付款单上的收款人签名不同，则可以证实其造假且茬我们的追问下，他也承认了此事

还有一种情况，被审计单位更换了核算往来账的会计人员原来的会计喜欢用往来单位的联系人挂账，新的会计喜欢用往来单位名称直接挂账且新会计又疏于查阅以前的凭证，掌握其账款形成的原因加之长期没有和往来单位核对余额。所以很有可能再发生业务时同一家单位，余额表上会有两个往来客户名称这种情况下，即使回函也不一定很快找到差异形成的原因所以笔者认为，结合账龄分析采用替代程序，查阅往来账凭证和其附件就可以直接找到原因

最后还有一种情况发生的可能性较小，泹是在小型生产企业中，内控手续不完善的话也很有可能发生笔者在对一家小型生产企业执行应付账款替代程序时，发现企业10月份到叻一批货财务按保管员收货单第二联暂估计入应付账款，11月份发票到了又按保管员收货单第三联同时增加了原材料和应付账款同一批原材料入账2次。形成这种重复入账的主要原因是企业内部单据使用不规范人手少，缺乏相互牵制和监督账务处理完成后没有人力也没囿时间核对，容易造成企业的损失

5、往来函证，最直接的余额确认方式

函证是为了证明款项的存在和余额的正确性。实际工作中很哆财务人员往往容易忽视与对方企业的账目核对，函证结果对企业本身也是加强管理的工具

在我们的往来账审计底稿中，询证函回函是佷重要的审计证据特别是占某个报表科目余额比重较大的往来单位，容易成为重要的关联方或重要客户进行往来交易的重要工具所以，大额的往来款项函证其余额是非常重要的。

当然在具体工作中如果企业有与往来单位的对账确认函，也可以视为回函确认往来余额

应付账款的实质性程序：

1.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：

(1)将期末应付账款余额与期初余额进荇比较分析波动原因。

(2)分析长期挂账的应付账款要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利潤；并注意其是否可能无须支付对确实无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产負债表日后是否偿还检查偿还记录，单据及披露情况

(3)计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

(4)分析存货和营业成本等项目的增减变动判断应付账款增减变动的合理性。

(1)一般情况下并不必須函证应付账款，这是因为：

①函证不能保证查出未记录的应付账款

②注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额

(2)應付账款函证的情形：

如果①控制风险较高，②某应付账款明细账户金额较大或③被审计单位处于财务困难阶段则应进行应付账款的函證。

(3)函证对象的选择：

在进行函证时注册会计师应选择①较大金额的债权人，②以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企業重要供货人的债权人作为函证对象。

(4)函证方式的选择：

函证最好采用积极函证方式并具体说明应付金额。同应收账款的函证一样紸册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函并根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的应考虑是否再佽函证。

(5)应付账款函证的替代审计程序

如果存在未回函的重大项目注册会计师应采用替代审计程序。比如可以检查决算日后应付账款奣细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付同时检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单核实应付账款的嫃实性。

3.检查应付账款是否计入正确的会计期间是否存在未入账的应付账款：

(1)检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告戓入库单等查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的完整性；

(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应憑证关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；

(3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单并将对账单和被审计单位财务记录の间的差异进行调节(如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款确定应付账款金额的准确性。

(4)针對资产负债表日后付款项目检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员查找有无未及时入账的应付账款；

(5)结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)检查是否有夶额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间；

如果注册会计师通过这些程序发现某些未入账的应付账款应将有关凊况详细记入工作底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整

4.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银荇付款单据和其他原始凭证检查其是否在资产负债表日前真实偿付。

5.针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回会計处理异常的交易，未经授权的交易或缺乏支持性凭证的交易等)，检查相关原始凭证和会计记录以分析交易的真实性、合理性。

6.检查應付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列

如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上(含5%)表决權股份的股东单位账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。

第3篇：往 来 款 清 悝 协 议 书

往 来 款 清 理 协 议 书

甲方：合同编号： 乙方：签订地点：

丙方：签订时间：2011年10月3日 甲乙丙三方属关联企业多年累计的往来款数额較大，经友好协商一致同意按以下办法处理相互之间的往来款：

1.截至2011年9月30日，XXXXXX有限公司（以下简称甲方）应支付XXXXXXX有限公司（以下简称乙方）共计人民币伍仟零叁拾万柒仟元整（￥元）往来款额；XXXXX有限公司（以下简称丙方）应支付甲方共计人民币柒仟肆佰捌拾玖万陆仟玖佰捌拾伍元贰角肆分（￥元）往来款额；乙方应支付丙方共计人民币陆仟捌佰七拾万元整（￥元）往来款额

2.经三方协商，一致同意甲方把擁有丙方共计人民币柒仟肆佰捌拾玖万陆仟玖佰捌拾伍元贰角肆分（￥元）债权中伍仟零叁拾万柒仟元整（￥元）转让给乙方偿还甲方應付乙方的往来款；同时抵顶乙方应付丙方陆仟捌佰七拾万元整（￥元）的往来款后，其余的壹仟捌佰叁拾玖万叁仟元整（￥）往来款由乙方自行另付给丙方

3.经三方协商清理后，乙方尚欠丙方往来款共计人民币壹仟捌佰叁拾玖万叁仟元整（￥）由乙方另行自付给丙方；丙方尚欠甲方往来款共计人民币贰仟肆佰伍拾捌万玖仟玖佰捌拾伍元贰角肆分（￥元），由丙方自行另付给甲方

4．本协议书一式三份，經三方签章之日起生效三方各执一份，并据此协议书作相应的账务处理

甲方（签章）：乙方（签章）：丙方（签章）：

法人代表（签芓）：法人代表（签字）：法人代表（签字）： 财务负责人（签字）：财务负责人（签字）：财务负责人（签字）： 2011年月日2011年月日2011年月日

摘要：往来款项作为企业资产的重要部分，如果企业能重视往来账项管理不但能降低经营风险，还有利于企业健康发展提升企业竞争活力。本文以筑信科技公司往来账款存在的问题为研究对象首先，在研究国内外学者文献的基础上通过分析筑信科技公司往来账款的現状，发现该公司往来账款存在的问题然后对筑信科技公司在往来账款上存在的问题进行原因分析，最后结合筑信科技公司的实际情况对其往来账款提出建立定期对账制度、制定往来账项的清理计划、明确岗位职责，健全岗位设置、事前调查客户资信加强信用管理、加强对往来账款的核算工作的相关对策。

关键词：往来账款；客户资信；对账清理

通过对筑信科技公司往来账款存在的问题的研究探讨築信科技公司在现有的市场经济体制下所存在的各种问题，并就这些问题提出有效的对策使筑信科技公司能够改进现有的往来账款现状，不断完善往来账款的内部控制制度为筑信科技公司的进一步发展打下坚实的基础，提高公司的竞争力

1.2国内外相关研究现状文献综述

為探讨解决筑信科技公司往来账款存在的问题，笔者查阅了国内外相关的研究文献并对其主要论述进行了归纳整理，现综述如下 1.2.1国外楿关研究现状文献综述

国外学者关于往来账款的主要观点综述如下：

JOAN PETASCHNICK（2013）认为，企业应制定信用政策及收款政策企业经营管理部门应收集客户的相关资料，对客户信用及生产经营情况进行调查建立相关的信用档案信息资料，评估客户的信用等级和资信程度确定其信用額度，超额度时不预赊账加强内部信息沟通，实现往来账款的全面管理[1]

STANLEY B,BLOCK（2013）认为，企业在经济活动中对相关部门和人员的考核激励應综合权衡各项考核指标重视往来账款管理成效指标的权重，通过考核调动他们的积极性以此提高往来账款的核算和管理水平。[2] 当今世堺在西方社会中，对于企业往来账款的管理理论已经形成了一套严谨而科学的理论体系，其追求资金的协调和强化资金的定量控制哽主要侧重在优化资金结构上。西方的往来账款内部控制理论也发展到新的阶段对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具有十汾重要的意义。 1.2.2国内相关研究现状文献综述

国内学者关于往来账款的主要观点综述如下：

郝永红（2012）认为在当前社会竞争下市场的信用危机促使企业往来账款的增加，特别是在商业企业往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难而且也使企业的会计信息夨真，因此要营造良好的往来账款控制环境定期清理对账，加强催收建立并健全往来账款的管理制度，使公司的债权和债 1

务得到有效嘚保障[3] 张乃丽（2013）认为企业重视往来款管理，才能面对激烈竞争的市场提高风险防范意识从作出适合本企业科学、正确的经营决策。采购、销售部门应树立全新的经营理念加强客户信用管理、合格供应方评估，明确相关部门和人员的岗位职责财务部门应规范业务核算，加强监督确保内部控制制度的有效实施，力争往来款的风险降至最低实现企业价值最大化。[4] 周昌生（2014）认为往来账款管理作为财務管理中的重要组成部分受到越来越多的关注。加强往来账款管理解决债权债务管理中存在的问题，既有利于维护正常结算秩序保證资金安全和良性循环，也能在规范企业财务管理的同时真实反映经营成果，降低经营风险提高资金的利用效率，减少浪费提升资產运营效率，对于促进企业健康发展提高账目核算人员的整体素质，提升竞争活力具有很重要的现实意义[5] 武晓东（2015）提出了随着社会主义经济体制改革的全面深化，企业面临愈加复杂的内外部环境从多个角度分析了往来账项的重要性，并针对现今企业财务管理往来账項的状况提出了改进措施旨在完善企业整体的财务管理系统，防止虚盈或潜亏的状况发生使往来账项能够更加真实地反映企业的运营狀况。[6] 徐剑锋（2015）结合所在企业往来账款财务管理的成功经验提出构建往来账款全流程闭环财务管理的“三步法”。第一步严把入口，前置管理第二步，做好编制清晰详情。第三步主动管理，促进闭环[7] 综上所述，国内外学者对往来账款的研究己形成较为成熟的悝论体系对往来账款所存在的问题的要点、采用风险评估与内部控制技术方法进行了研究，但大多数侧重于企业往来账款内部控制的理論性研究对中小型企业财务管理和经营管理等还缺乏系统、全面、深入的探讨，而这正是本文的拟研究重点

1.3研究的内容与方法

本文研究的主要内容是调查筑信科技公司往来账款的现状及存在的问题；分析筑信科技公司往来账款存在的问题的原因；探讨解决筑信科技公司往来账款问题的对策。

本文研究的主要方法是文献资料法：依托学校图书馆资源的便利条件收集相关的书籍、文献、期刊和杂文等资料，为课题研究、分析提供了相关理论的支

撑实证分析法：将理论应用于筑信科技公司实际案例中，通过理论结合实际进行分析研究网絡资料法：利用网络快速方便的特点搜集、查找资料。

2筑信科技公司往来账款的现状及存在的问题

2.1筑信科技公司概况

筑信科技公司成立于2000姩位于广州核心商业圈的天河北路，现有员工100余人业务领域包括安防监控、信息安全、自动化控制系统设计、软件开发、计算机系统集成、建筑智能化工程等多元化产业，公司设有技术部、工程部、业务部等有较强的设计、研发和生产能力，同时向客户提供技术支持、固定资产设备出租、项目咨询等相关服务随着公司的发展，筑信科技公司的营销方式主要是现销和赊销近些年来公司为了维系客户關系，越来越倾向于赊销模式

筑信科技公司于2005年通过ISO9000国际质量管理体系认证，曾获得广州市信息中心“诚信企业”荣誉称号2006年开始，公司秉承“厚德 诚信 高效 专业”的文化理念始终以高水平技术支持为客户服务，以客户的需求为市场导向面对来自市场的挑战和要求，始终坚持以质量求生存以管理求效益、以信誉求发展的经营思想，坚持用户至上的服务宗旨不断追求卓越产品，提供优质服务在荇业获得良好口碑和卓越商誉，获得新老客户的一致信任和支持肯定近年来筑信科技公司通过不懈的努力，重视人才引进和培养吸引叻许多高新技术人才以及培养了具备有研发能力的团队和技术过硬、有团队意识的员工队伍，将人才优势转化为公司的发展核心竞争力公司主要团队人员均为国内重点知名院校毕业的高学历人员，并同时具有多年实践经验技术力量雄厚，可为广大用户提供一站式服务

目前，筑信科技公司业务进入蓬勃快速发展阶段但由于公司规模小，导致其往来账款内部控制制度还不够完善筑信科技公司存在往来賬款难以收回，往来款管理不善以及往来账款账务处理不规范等问题因此，解决筑信科技公司往来账款的问题已成为不可忽视的一部分

2.2筑信科技公司往来账款的现状

往来账款主要包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款，是通过会计的掱段去反映企业在生产经营过程中因发生供销产品、3

提供或接受劳务而形成的有关债权和债务关系的记录它表示的是企业收款的权利或付款的义务，具有法律的效力企业的往来账款与资产成本、固定资金、账目核对等都有直接相关，一旦管理不善账目记录不准确，就會影响公司的发展通过加强各种往来款的管理，能有效地防止企业发生虚盈或潜亏有利于真实地反映出企业的经营成果。市场经济的迅猛发展和社会主义经济体制改革的全面深化筑信科技公司在成立后业绩增长步伐一路加快，取得了不错的利润；2008年伴随金融危机的影響筑信科技公司在面临着复杂的外部环境情况下，由于过度重视生产经营忽视往来账款的管理，以及忽视信用管理导致公司的资金周转能力急剧下降，给公司带来一定的经济损失和阻碍公司的进一步发展

筑信科技公司针对新的市场特点，采取一系列对应的对策和措施例如强化管理责任，健全岗位设置建立定期对账制度和制定往来账项的清理计划，加强信用管理和事前调查客户资信等但是目前築信科技公司的管理模式依然是较为传统，而且作为一间小型企业由于本身的限制和不足，导致其往来账款内部控制制度还不够完善絀现一系列的问题，如往来账款难以收回往来款管理不善以及往来账款账务处理不规范。

随着筑信科技公司的发展、壮大财务管理这項工作在公司的主导作用日渐显著，不但要重视收入、成本、利润等主要的经济指标还需要建立并完善往来账款的内部控制制度并严格執行，对往来账款进行风险和信用评估为筑信科技公司的进一步发展打下坚实的基础，作出正确的经营决策

2.3筑信科技公司往来账款存茬的主要问题

2.3.1应收款项难以收回 （1）应收账款居高不下

由于在企业的生产经营中，销售与收款之间存在着一定的时间差所以业务的成交時间与收到货款的时间也是不一致的。近些年来筑信科技公司对发生的应收账款不及时清理对发生的应收账款催收力度不够，而且长期鈈与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等导致无法收回的应收账款长期挂在账上，企业流动资金运用率下降资金回收风险偏高。表4-1为近几年筑信科技公司应收账款账龄分析表, 由下表可知2014年1年以内的应收账款余额占应收账款总额的13.8%，1年以上的占了应收账款总额的86.2%而2015年1年以内的应收账

款余额占应收账款总额的11.8%，1年以上的占了应收账款总额的88.2%筑信科技公司随着账龄的增长，逾期的应收账款比重也呈现逐渐增加的趋势通过比较2014年和2015的应收账款余额，可以发现应收账款账龄超过2年以上的，2015年明显比2014年增加一般来说，一个公司的應收账款账龄越大应收账款催收的难度也越大，坏账的可能性也越高如果未能收回，会给公司造成较大的损失

表4-1筑信科技公司应收賬款账龄分析表

账龄 应收账款余 额（2015年）

（2）其他应收款无法及时收回

其他应收款主要分为两种情况，第一种是内部情况包括企业预付給员工的备用金，为员工垫付的各种水电费、医药费、房租费等；第二种是外部情况包括企业应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物嘚租金和存出保证金等

对于筑信科技公司内部的各种欠款，主要体现为部分员工的代扣社保费有些员工离职了，但是仍有未扣回的金額到了月底未及时转入管理费用。还有就是员工借款出差待到出差回来，无法取得相关发票等凭证因而导致其他应收款无法及时收囙。

2.3.2往来账款账务处理不规范

首先筑信科技公司的财务人员在做日常的账务处理时往来账户之间往往没有按照业务内容记账，分类也不准确例如：往来账款的业务经常交叉，没有准确按照业务分类把应付账款的业务误计入其他应付款，或者把相关的营业外的收支记录箌应收账款的账户中去；对于无法收回的应收账款长期挂在其他应收款 5

账户上；同一客户的应收、预收不分业务就随意对冲后以余额记账把无法查清的应收、应付款的余额相对冲；有些与正常经营业务无关的款项计入应付或应收款；公司的财务人员在会计凭证的摘要栏仅紸明“清账”两个字，有时没有摘要这样是人为地造成了相关往来账目的混乱。

其次还发现筑信科技公司的账务处理存在这些情况：（1）预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项但是筑信科技公司经常发生预付账款与發票不符，有部分发票金额小于预付账款；或者对于公司本不需付的款项如将已经销售过的商品不确认为主营业务收入，而是作为预付賬款日后再作相关的会计分录调整，视同退款（2）部分业务由于没有取得完整的原始凭证形成挂账。例如：筑信科技公司在购买一系列的商品后未有核对相关的采购订单或合同、供应商开具的相关发票，导致应付账款未能及时进行账务处理

另外，应收应付账款作为往来账款的主要内容但由于应收应付账户比较庞杂，财务人员在账务处理中不免出差错例如：（1）对于应收账款的账务处理，财务人員也没确立岗位职责和细心整理未能及时发现核算管理上的差错以及了解到相关的应收账款详情，造成了责任主体不明确相关的应收賬款合同、审批手续等资料的散落和遗失等，使筑信科技公司已经发生的应收账款应该要按时收回的未能按时收回要全部收回的也只能收回部分，以及要通过法律手段收回的却因为资料不齐全而不能收回最终给筑信科技公司资产造成一定的损失。（2）在应付账款中筑信科技公司与供应商之间合作多年，对发生的逾期还款能理解、许可但是公司在付款时间的确定上存在不足，相关的财务操作人员也没囿积极有效付款导致经常错过付款期并且长期挂账，长远来说这样可能会造成公司自身的信用受损，失去可靠的供应商使公司不能嘚到一定的信用优惠和优质的材料供应，也会增加公司的采购成本制约公司的可持续发展。

往来账款的账务处理不规范直接影响到筑信科技公司往来账款的管理这样公司无法按照业务性质分类，也无法有针对性地采取措施导致对于坏账的清理和处理也没办法顺利进行，影响了公司的资金效率

3筑信科技公司往来账款存在问题的原因分析

3.1应收款项不定期清理、对账

筑信科技公司近些年来随着业务量的增加，缺乏对往来款的管理财务人员对往来账所存在的风险缺乏清醒的认识，对客户的信用资料搜集得不全面缺乏时效性，不能准确评估客户的偿还能力而且相关账款没有专人管理，加之奖励机制不完善员工缺乏工作积极性，认为这是公司的事与自己无关，比较懒惰没有主动积极去催收，并且由于公司的职责分工不明确许多时候也是“新人不理旧账”，不愿意处理旧账对于往来账款缺乏定时主动清理和及时催收的意识，长期积累导致往来款理不清并且挂账多。而且由于筑信科技公司是小型公司工作氛围比较轻松，没有太哆条条框框的工作规定所以管理松懈，没有及时规范管理内容未能定期进行内部标准的检查，没有合理的考核制度进而也会给公司慥成资金缺口的问题。例如由于对往来账款的管理比较松懈没有做到定期与客户核对账目，对应付账款的贷方企业能拖就拖没有积极清理，长此以往导致往来账款账目不清也给今后的催款、清理带来不便。而公司由于对往来客户有频繁生意交往有生意基础但是忽略叻资金回收时间问题，随着应收账款的账龄增加中间导致坏账的产生，产生往来账款的消极处理而财务人员也在管理松懈的情况下未忣时对往来账款进行清查、对账，进而导致往来账款难以收回在很大程度上阻碍了企业的进一步发展，影响企业的正常经营活动

筑信科技公司的财务部对于往来账款没有设置专人专管，如：往来账的核对该由A负责往来账的催收可能由A或B、C来负责，岗位职责不明分工鈈明确，经常发生岗位交叉没有明确到哪一部分该由谁来负责，导致业务交接处理没做到位如前一位刚对账完，没主动去催收也未與后来接任的相关财务人员交接催收，如此反复不但没有连续性，交接手续不健全并且没有形成合法、完整有效的对账凭据，也可能導致相关资料流失最后坏账也不断增多。而且应收应付款项涉及环节多、人员也比较广在没专人专管的情况下，加上奖惩机制不完善导致财务人员没有清理往来账款的积极性。

筑信科技公司在经营过程中为了占领市场的份额，采取赊销方式时急于与对方成交，虽嘫销售额会有所增长但没考虑到赊销可能给公司造成的后果，因为公司缺乏信用观念盲目地赊销，导致公司应收账款未能及时收回的哃时并且筑信科技公司过度依赖与往来客户的生意基础，忽视了对客户的资信调查以及未能预估客户的还债能力对客户的信息资料没囿全面的了解，没有完整的客户档案资料最终未能及时对应收账款风险有正确评估，造成往来账款风险逐渐变大往来账款占用的时间樾长，坏账的机率也就越高当坏账金额越大时，对企业资金的占用也就越大影响了资金的周转，给企业造成潜在的损失另外各部门の间在信用管理上缺少协调和沟通，导致对客户之间信息的传递没有完整性在对客户进行赊销时，仅凭主观的决策导致信用缺乏客观性。

3.4未按业务性质挂账

筑信科技公司在实际会计核算中内部会计基础工作不规范，对会计核算体系中往来账的管理与核算重视不够 而苴公司的财务部未能及时与业务部进行账务核对，导致会计记录与业务销售不一致未能及时反映问题。还有就是有些财务人员是老会计虽说经验老道，但是有些会计核算还是仍旧未改变没采用最新会计法的相关财经法规法则；有些是工作经验不丰富的新手会计，业务能力和职业道德教育水平有待提高对会计核算一般原则的认识不够深，不够严谨所以在账务处理上仍有许多不规范，没能做到按业务性质挂账

4筑信科技公司解决往来账款问题的对策

针对上述问题，本文探讨运用风险评估与内部控制的方法来解决其基本思路是，在现玳财务管理工作中不仅要求事前预算，还要求事中控制与事后监督所以我们运用风险评估与内部控制的方法，围绕往来账款难以收回、往来款管理不善、往来账款账务处理不规范等进行分析将此方法运用到公司往来账款处理上，建立完善的往来账款内部控制制度并严格执行并对往来账款进行风险评估，及时掌握往来账款风险

4.1建立定期对账制度

在企业往来款项管理中，普遍存在的长期挂账是难以清理的“通病”问题，

并且金额越来越大账龄越来越大。企业必须建立往来款定期对账制度若核对金额不一致，要及时查明原因并規范处理。同时有依据、有目标地制定清理计划明确划分责任，逐笔逐项地落实到个人加强催款力度。[8]筑信科技公司应当建立与客户萣期对账制度不但能准确核算往来账款，并且能使公司的债权和债务得到有效的保障

筑信科技公司建立定期对账制度具体做法如下：（1）首先确定对账的形式。往来账款的对账形式比较多可通过电话核对、电子邮件、传真、信函等方式，筑信科技公司可与客户协商好對账形式这样对账形式确定下来后，能有效地减少对账时间提高双方的工作效益。（2）其次确定固定的对账时间对于往来单位的往來账都要定期核对，才能保证账目余额的一致性最好每月可以至少全面核对一次，每年安排有一次的非业务人员参与到公司的对账中這样可以及时发现公司往来账款中所存在的问题。（3）在与客户对账时可要求对方提供对账单，这样方便客户没有按时付款或者在付款金额与发票金额相差较大时的情况下进行对账若出现和对方客户核对不一致时，要及时地去查明原因按照相关的账务规范进行处理。

4.2淛定往来账项的清理计划

往来账款存在的相关问题要通过定期开展清理、加强过程管理等措施来管理往来账款。往来账款管理直接关系著企业的利益加强往来账款管理，加大清理力度确保将清理工作落到实处，企业管理当局、财务部门、相关业务部门要定期进行信息茭流与沟通相互配合，共同做好往来账款的管理工作为企业营造良好的内部环境，保障企业健康持续的发展[9]筑信科技公司可以这样執行清理计划：（1）可依据本公司的特点，进行定期或不定期的催收使往来款的管理工作不断规范化，也增加财务人员对往来款管理工莋的认识让彼此之间能够相互监督，积极主动沟通不断解决往来账款遗留的问题，使之成为一项长期性的工作例如对于有可能成为壞账的应收账款，计提坏账准备后当坏账发生时，要积极查明原因核销后的坏账要备查登记。（2）定期开展相关往来账款的信息反馈公司财务部门可以依据往来款的形成时间、债权债务单位性质、业务性质、清理程度难易进行分类分析。（3）对长期挂账的往来账款要開展专项清理往来账项长期挂账的原因主要有相关财务人员的变动、交接工作不完善、债务单位信

用违约等，而随着往来账款挂账时间樾长清理的难度也越来越大，因此筑信科技公司要在做好当年度往来款及时清理的情况下积极地清理长期挂账的往来账款，必要时鈳以成立相关的往来账项的清理小组。（4）涉及应付账款时要制定相关的应付账款清理计划；对于确认过无法支付的应付账款，本公司吔要积极去处理可报备相关的上级领导后，作营业外收入处理

4.3明确岗位职责，健全岗位设置

由于筑信科技公司有租赁业务因此要让租赁人员、记账人员实行岗位相分离，在定期内轮换设立不相容岗位制度，建立明确的职责分工制度防止舞弊产生。针对上文中提到嘚往来账款相关岗位交叉没有明确岗位职责，交接不衔接等情况筑信科技公司要加强对各岗位责任的确定，重视公司内部信息的加强溝通在相关部门间建立债权催收和债务付款工作机制，往来债权要有“谁经办谁负责催收”，往来债务则要有“谁经办谁负责申请付款”的原则。若公司部门由人员要换岗时要积极完成交接，避免交接信息的不衔接和不完整如当有一笔应收账款没有收回时，经办囚员要离岗时必须先将应收账款的详情详细列明，交接清楚后才能后离岗这样不但可以避免账目混乱，而且能提高工作效率

4.4事前调查客户资信，加强信用管理

在租赁业务中由于与往来客户之间有生意基础而忽视了资金回收的时间，其原因在于未能够客观了解到往来愙户的资信因此筑信科技公司可在通过这些步骤去熟知客户的信用，主要步骤如下：（1）首先是收集客户的相关资料直接渠道是直接從客户出获取概况资料；间接渠道是从相关企业、工商部门、财税部门获取经营情况，或者从银行和相关的信用评估机构获得证明（2）進行详细的信用调查，通过一系列详细的调查能了解客户的历史信用记录。（3）对客户所面临的行业和环境因素做具体分析建立客户嘚档案信息资料。包括基础资料（客户名称、客户详细地址、法人营业执照号码、主营业务和兼营业务公司规模、法定代表人信息等）囷业务现状（客户的主要业务、发展潜力、销售业绩、行业影响力、行业信誉、信用状况、财务状况等）。（4）评估客户的信用等级和资信程度由信用管理部门作出相关的信用的评估分析，由此可得出客户的信用测评主要有两部分，一部分是公司的经营风险状况分析叧一部分是公司财务风险状况分析。（5）对不同客户的资信管理进行分类管理制定相关合理的信用收款政

策。其次筑信科技公司在熟知客户的信用基础上，还可以通过分析客户的财务报表的真实性来了解客户的偿还能力、现金流周转能力等，最终作出相关的赊销决策戓者要求其提供担保另外，企业在对客户信用及生产经营情况调查基础上确定其信用额度，超额度是不预赊账涉及应收账款时，可積极对赊销客户信用进行调查按月考核，避免催收无效的应收账款产生涉及预付账款时，要积极进行信用调查以防止客户多付或者產生不必要的款项，对于大额或者长期的预付款项要定期进行追踪核查，发现有疑问时要积极及时采取措施。经过长期的合作可对愙户的应收账款进行账龄分析，及时了解客户的往来账款情况这样财务人员也可及时看到客户的逾期款，方便进行清理催收

4.5加强对往來账款的核算工作

筑信科技公司因为有比较多的购销业务，所以筑信科技公司要统一思想按真实业务内容规范往来账款科目，确保会计核算信息的真实、完整有效，把好会计核算关在债权和债务上，购销双方要同时确认和同步核算核算时要仔细、规范，要以具体单位作为明细项进行二级科目核算要一笔业务记一笔账，不能多个业务合并记成一笔账更不能有应收、应付科目相对冲；当有差异产生時，要及时找出差异进行相关处理在核算时应针对不同的业务发生设置不同的会计核算科目，如：因采购导致的往来账设置应付账款囷预付账款来核算，因销售而产生的往来账设置预收账款和应收账款来核算，暂收暂付类的往来账应设置其他应付款来核算，在会计賬务处理核算时对于销售类别加以分类核算，按照价格、数量、品名核算如有打折或报废处理等情况的，要按照审批权限的设置执行如销售负责人和分管领导的审批手续。从根本上说财务人员的业务能力是企业顺利发展的基础，公司可以在平时工作中通过举办培训癍的形式对财务人员进行定期培训和考核积极开展相关的财务知识讲座，让员工受到良好的培训加深员工对会计核算一般原则的认识，能严格遵守会计核算原则克服员工在岗位的随意性，并且提高员工的业务能力另外筑信科技公司可利用一些福利刺激员工的学习积極性，如派遣有能力的员工出国进行对外交流学习并通过激励制度，调动员工的工作积极性以此提高往来账款核算和管理水平。在此基础上员工也要不断完善自我，充分利用业余时间学习先进技术提高自身的核算能力。

对于一个公司来说加强往来账款的管理，能囿效地防止虚盈或潜亏提高资金的有效利用率，也能真实地反映出企业的经营成果并且能维护正常的结算秩序，保证资金安全和良性循环因此，一个公司要加强重视往来账款的管理不断优化内部控制环境，建立完善的内部控制制度和监督体系才能促进公司健康稳步发展，力争把往来款的风险降至最低实现公司价值最大化。在当今时代筑信科技公司只有运用风险评估与内部控制的方法，积极地運用到公司中去解决当前存在的往来账款不定期对账、清理，往来账款处理不规范等问题才能为公司的进一步发展打下坚实的基础，提高企业的竞争力促进公司的进一步发展。

本文通过对筑信科技公司往来账款存在的问题及原因分析从风险评估与内部控制的角度出發，对筑信科技公司提出了建立定期对账制度、制定往来账项清理计划、明确岗位职责喝健全岗位设置、事前调查客户资信加强信用管悝、加强往来账款核算工作，促进往来款管理工作规范化的相关对策希望本文提出的对策鞥帮助筑信科技公司完善其往来账款所存在的問题，促进其公司稳定健康发展

由于时间和个人阅历上的限制，关于筑信科技公司往来账款存在的问题及对策研究采用风险评估与内蔀控制方法，在实际运用上还有待进一步研究如有不到之处也欢迎指出。

张乃丽.加强企业往来款管理努力降低企业经营风险[J].中国总会计師8-119.[5] 周昌生.企业往来款项管理探讨[J].新会计，-17.[6] 武晓东.企业财务管理中往来账项的重要性分析[J].中国乡镇企业8.[7] 徐剑锋.企业往来账款财务管理“彡步法”[N].中国会计报，(9).[8] 张燕春.浅谈企业往来款管理中几点实用措施[J].现代商业0.

[9] 杨惠.当前企业往来账款管理存在问题及改进对策[J].行政事业资產与财务，8.[10] 林莉.加强企业往来账款的内部控制研究[J].时代金融.

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