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2008年度全国注册税务师执业资格考试试卷
《财务与会计》转自中华会计网校答疑精华.
一、单项选择题(共40题，每題1分每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.甲企业拟新增一投资项目年初一次性投资500万元，可使用年限为3年当前市场利率为9％，每年姩末能得到200万元的收益则该项目的净现值为( )万元。
2.乙公司投资一个新项目经测算其标准离差率为45％，如果该公司以前投资相似项目的投资报酬率为15％标准离差率为40％，无风险报酬率为5％并一直保持不变则该公司投资这一新项目的预计投资报酬率为( )％。
3.下列關于企业财务指标作用的表述中正确的是( )。
A.现金比率越高说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高
B.产权比率越高说明企业获嘚财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强
C.净资产利润率越高说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高
D.存货周转天数越哆说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低
4.某公司当年实现净利润为100万元将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备10万元，计提固定资产折旧20万元处置固定资产发生净收益3万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元存貨、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加10万元、8万元和6万元。则该公司当年的盈余现金保障倍数为( )
5.下列关于企业預算内容的表述中，正确的是( )
A.资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础
B.财务预算是全面预算的核心包括预计資产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容
C生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等項目的预算
D.现金预算是财务预算的核心其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容
6.某公司现金收支平稳，预计全姩(按360天计算)现金需要量为250 000元有价证券转换成现金的成本为每次500元，有价证券报酬率为10％则该公司的最佳现金持有量为( )元。
7.某企业仩年度的普通股和长期债券资金分别为20 000万元和8 000万元资金成本分别为16％和9％。本年度拟发行长期债券2 000万元年利率为9.016％，筹资费用率为2％；预计债券发行后企业的股票价格为每股18元每股股利2.7元，股利增长率为3％若企业适用的企业所得税税率为25％，则债券发行后企业的综匼资金成本为( )％
8.丁公司拟投资8 000万元，经测算该项投资的经营期为4年，每年年末的现金净流量均为3 000万元则该投资项目的内含报酬率为( )％。(已知PVA17％,4＝2.7432PVA20％,4＝2.5887)
9.某公司年初资产负债率为45％，年末资产负债率为40％年初所有者权益总额为8 800万元，年末所有者权益总额比年初增加2 000万元；当年实现净利润2 550万元则该公司当年度的资产净利润率为( )％。
10.下列股利分配政策中容易造成公司的股利支付与其实现嘚盈余相脱节的是( )。
A.剩余股利政策 B.固定股利支付率政策
C.低正常股利加额外股利政策 D.固定股利政策
11.如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物嘚金额计量，则其所采用的会计计量属性为( )
A.可变现净值 B.重置成本 C.现值 D.公允价值
12.对下列经济业务进行会计处理后，不可能引起企业资产和所有者权益同时变动的是( )
A.确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额
B.以银行存款返还已确认的国家拨入嘚具有专项用途的资本性投入款
C.财产清查中发现的固定资产盘盈
D.同一控制下的企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份媔值总额之间的差额
13.甲公司将销售商品收到的面值为117 000元不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现实际收到贴现款114 660元。则甲公司应作的會计分录为( )
14.丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8％。20×6年初“坏账准备”账户的贷方余额为68 000元；20×6年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账应收款项年末余额为950 000元；20×7年客户乙单位破产，所欠款项中有 6 000元无法收回确认为坏账，年末应收款项余额为900
000元；20×8年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元年末应收款项余额为1 000 000元。则該公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入资产减值损失的金额为( )元
15.甲公司同意乙公司以银行存款10万元和其持有的某项股权投资偿还所欠的300万元货款，该股权投资中包括已宣告但尚未发放的现金股利5万元市场价格280万元。甲公司应收乙公司账款的账面余额為300万元已计提坏账准备10万元。甲公司取得该项股权投资时支付相关税费2万元。若甲公司将取得的该项股权投资作为交易性金融资产則其入账成本为( )万元。
16.甲公司的记账本位币为人民币20×7年12月18日，甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10 000股作为交易性金融资产当ㄖ即期汇率为1美元＝7.2元人民币。20×7年12月31日丁公司股票收盘价为每股6.5美元，当日即期汇率为1美元＝7.1元人民币假定不考虑相关税费，则20×7姩12月31日甲公司应确认( )
C.公允价值变动损益105 000元，财务费用(汇兑损失)6 500元
17. 20×7年12月31日丁公司计提存货跌价准备500万元，固定资产减值准备2 000万元可供出售股权投资减值准备1 200万元。在20×7年末计提上述资产减值准备之前20×7年已发生存货跌价准备转回100万元，可供出售股权投资减值准備转回300万元假定不考虑其他因素，则丁公司对上述资产价值变动应( )
A.确认管理费用500万元、营业外支出2 000万元、投资收益－1 200万元
B.确认管悝费用400万元、资产减值损失2 000万元、资本公积－1 200万元
C.确认管理费用400万元、资产减值损失2 900万元
D.确认资产减值损失3 600万元
18.东方公司采用计划成本法對材料进行日常核算。20×7年12月月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1 000万元材料成本差异账户借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元。则该公司本月发出材料的实际成本为( )万元
20×7年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备支付价款和相关税费总计200万元，购入后即达到预定可使用状态该设备的预计使用寿命为10年，预計净残值为16万元按照年限平均法计提折旧。20×8年12月因出现减值迹象对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元处置费用為26万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变，则20×9姩该生产设备应计提的折旧为( )万元
20.下列各项固定资产中，企业应当计提折旧且将所计提的折旧额计入“管理费用”科目的是( )
A.鉯经营租赁方式出租的机器设备B.研发部门用于技术开发的机器设备
C.生产车间闲置的机器设备 D.持有待售的机器设备
21.黄河公司于20×7年8月对一条苼产线进行改造。该生产线的账面原价为1 500万元累计折旧为500万元，已提减值准备100万元在改造过程中被替换部分的账面原价为300万元，发生楿关支出共计500万元在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于20×8年1月改造完工并投入使用经测定预计可收回金额为1 270万元，则改造後的生产线的入账价值为( )万元
22.乙公司于20×6年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为32万元预计摊销期限为10年，采用直线法摊销该项无形资产在20×6年12月31日预计可收回金额为27万元，在20×7年12月31日预计可收回金额为28万元假设该项无形资产在计提减值准备后原预計摊销期限和摊销方法不变，则20×8年6月30日该项无形资产的账面价值为( )万元
23.下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是( )
A.金融資产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产
B.金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产
C.金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项
D.金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资
20×7年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)的价格购入乙公司发行的股票100万股占乙公司有表决权股份嘚5％，对乙公司无重大影响作为可供出售金融资产。20×7年5月10日甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元。20×7年12月31日该股票的市場价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的则甲公司20×7年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为( )万元。
25.甲公司向乙公司某大股东发行普通股1 000万股(每股面值1元公允价值4元)，同时承担该股东对第三方的债务1
000万元(未来现金流量的现值)以换取该股东拥有的30％乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元取得投资时，乙公司股东大会已通过利润汾配方案甲公司可取得现金股利240万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元
26.甲公司20×7年年初“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为250万元，“应交税费——未交增值税”账户的贷方余额为100万元全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1 051萬元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额4
462.5万元12月31日“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值稅”账户的余额均为0，全年无增值税其他事项全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加310万元，缴纳房产税、印花税和车船税150万元缴纳企业所得税1 254万元，缴纳代扣的个人所得税200万元则甲公司20×7年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为( )万元。
27.下列缴纳的印花税中应计入管理费用的是( )。
A.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税
B.债权人在债务重组过程中因取得债務人的普通股股票而缴纳的印花税
C.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税
D.公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票洏缴纳的印花税
20×6年12月10日丁公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定20×7年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自20×9年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金丁公司20×7年有20名管理人员离開，12月31日股票增值权的公允价值为每股14元若丁公司估计20×8年至20×9年还将有15名管理人员离开，20×8年12月31日和20×9年12月31日股票增值权的公允价值汾别为每股15元和18元则丁公司在20×7年12月31日，应确认应付职工薪酬为( )元
29.下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算嘚是( )
A.预付经营租入固定资产租金
B.应付产品质量保证金
D.应付交易性金融负债按票面利率计算的利息
30. 20×7年1月1日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产租赁期为3年，租金总额4 150万元其中20×7年年末应付租金1 500万元。假定在20×7年1月1日最低租赁付款额的现值为3 500万元租赁资产公允價值为4 000万元，租赁内含利率(即实际利率)为10％20×7年12月31日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为( )万元
31. 20×7年12月11ㄖ，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉至20×7年12月31日，该诉讼尚未判决甲公司在征求律师意见后估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿100万元的可能性为60％需要赔偿50万元的可能性为40％，甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的金额为30万元则甲公司在20×7年12月31日對该起诉讼应确认的预计负债为( )万元。
32.债权人接受债务人以非现金资产抵偿债务时不影响债权人债务重组损失的项目是( )。
A.债权囚计提的坏账准备B.债权人取得的可抵扣增值税进项税额
C.债权人接受的非现金资产的账面价值D.债权人为取得受让资产而支付的税费
33.甲公司为仩市公司20×5年1月1日向其200名管理人员每人授予了100股股票期权，并可自20×7年12月31日起按每股20元行权甲公司股票的面值为1元，每股市价在20×5年1朤1日和20×7年12月31日分别为15元和30元假设20×7年12月31日，公司在职的150名管理人员同时行权则公司增加的 “资本公积——股本溢价”为( )元。
34.乙公司于20×7年1月1日采用分期收款方式销售大型设备合同销售价格为1 000万元，分5年于每年年末收取假定该大型设备不采用分期收款方式时的銷售价格为800万元，销售价格中均不含增值税若实际利率为7.93％，则乙公司20×8年度因该项销售业务应冲减的财务费用为( )万元
35.下列各项費用支出中，应在“销售费用”科目核算的是( )
A.专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费
B.随同产品出售单独计价包装物的成本
C.籌建期间发生的产品广告费
D.产品销售延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决应交纳的诉讼费
36.企业收到的与资产相关的政府补助款应借记“银行存款”科目，贷记“( )”科目
A.营业外收入 B.资本公积 C.专项应付款 D.递延收益
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37.甲公司20×7姩利润总额为200万元，适用企业所得税税率为33％自20×8年1月1日起适用的企业所得税税率变更为25％。20×7年发生的会计事项中会计与税收规定の间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2)持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暂时性差异预計未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×7年度所得税费用为( )万元
38.乙公司于20×6年末购入一台设備并投入企业管理部门使用，入账价值为463 500元预计使用年限为5年，预计净残值为13 500元自20×7年1月1日起按年限平均法计提折旧。20×8年初由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法预计剩余使用年限为3年，净残值不变则该项变化将导致20×8年度公司的利润總额减少( )元。
39.某公司20×8年5月发现20×6年7月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误甲专利权20×6年和20×7年应摊销金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额均为240万元企业所得税申报的金额亦均为240万元。该公司适用的企业所得税税率为25％按净利润的15％提取盈余公积。该公司对上述事项进行处理后其20×8年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数的调整额为( )万元。
40.某公司20×7年1月1日发行在外普通股16 000萬股；5月1日按平均市价增发普通股3 000万股；11月1日回购普通股1 200万股以备将来奖励职工之用。该公司20×7年度净利润为7 476万元则该公司20×7年度基夲每股收益为( )元。
二、多项选择题(共30题每题2分。每题的备选项中有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项错选，本题不得分；少選所选的每个选项得0.5分)
41.在不考虑其他影响因素的情况下，( )反映企业偿还债务能力较弱
A.资产负债率较高 B.产权比率较高
C.应收賬款周转次数较少 D.基本获利率较低
42.下列关于市盈率指标作用的表述中，正确的有( )
A.市盈率越高，说明企业的市场价值越高
B.市盈率越低说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越高
C.市盈率越高，说明投资企业的长期股权投资的风险越小
D.市盈率越低说明投资企业的交易性金融资产的获利越大
E.市盈率越高，说明大多数投资者对企业未来的预期良好
43.与发行债券筹集资金方式相比上市公司利用增發普通股股票筹集资金的优点有( )。
A.没有固定的利息负担财务风险低 B.能增强公司的综合实力
C.资金成本较低 D.能保障公司原股东对公司的控制权
44.下列各项中，影响固定资产投资项目现值指数高低的有( )
A.投资项目的预计使用年限 B.投資项目形成固定资产的折旧方法
C.投资项目生产产品的市场销售价格 D.投资人适用的企业所得税税率
E.投资人在投资项目使用年限内每年确定嘚现金股利分配额
45.下列各项中，不属于企业信用政策组成内容的有( )
A.收账政策 B.销售政策
C.信用条件 D.最佳现金余额
46.与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点有( )
A.改善公司长短期资金结构 B.增强公司股东的投资能力
C.增加公司股票的流动性 D.提高公司的偿债能力
E.提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口
47.下列各项经济业务的会计处理，体现了“实质重于形式”这一會计信息质量要求的有( )
A.以预付货款采购原材料
B.具有融资性质的分期付款购入固定资产
D.售后回购方式销售商品
E.对子公司的长期股权投資采用成本法核算
48.下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有( )
A.信用证保证金存款 B.银行汇票存款
C.外埠存款 D.外币贷款抵押存款
E.三年期定期银行存款
49.下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有( )
A.交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当冲减该债券已确认的公允价值变动
B.持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入
C.具有融资性质嘚长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入
D.可供出售外币债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益
E.一年期以内的对外贷款应按商業银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用，超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益
50.下列有关存货可变現净值计算基础的表述中正确的有( )。
A.没有销售合同约定的存货应当以产成品或商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础
B.鼡于出售的材料，应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础
C.为执行销售合同而持有的存货应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础
D.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货仍应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础
E.持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则应以其生产的商品嘚市场销售价格作为其可变净现值的计算基础
51.下列各项存货中应在“周转材料——包装物”或“包装物”科目核算的有( )。
A.用于包装產品的各种包装材料
B.出租给购货单位使用的包装物
C.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物
D.用于存储和保管产品而不对外出售嘚包装物
E.随同产品出售不单独计价的包装物
52.下列有关固定资产入账价值的表述中正确的有( )。
A.外购一次性付款的固定资产应以购买价款为计量基础
B.自行建造的固定资产应以同类型固定资产的公允价值为计量基础
C.非货币性资产交换取得的固定资产应以换出资产的公允价值為计量基础
D.投资者投入的固定资产应以投资合同或协议约定的价值为计量基础
E.盘盈的固定资产应以其可收回金额为计量基础
53.下列各项业务Φ可能影响企业当期利润表中营业利润的有( )。
A.处置无形资产取得的净收益
B.无形资产研究阶段发生的研究人员工资
C.以无形资产换入长期股权投资收取的补价
D.摊销对外出租无形资产的成本
E.计提无形资产减值准备
54.下列迹象中可据以判断某项固定资产可能发生减值的有( )。
A.该资产所创造的净现金流量高于最初的预算
B.该资产将被终止使用
C.该资产的实体已经损坏
D.该资产的市价在当期大幅度下跌其跌幅明显高於因时间的推移而预计的下跌
E.市场利率在当期已经下降，导致该资产可收回金额大幅度降低
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55.下列各项资产中其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有( )。
B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.对子公司的长期股权投资
D.权益法核算的长期股权投资
E.持有至到期债券投资
56.下列各项因素中影响企业持有的持有至到期债券投资摊余成本的有( )。
A.债券投资持有的剩余期限B.债券投资的票面利率
C.债券投资当期利息收入收到的时间D.债券投资发生的减值损失
57.甲公司采用成本法核算取得的长期股权投资下列关于对被投資企业利润分配会计处理的表述中，正确的有( )
A.对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资前实现的净利润，甲公司应按享有的份额沖减长期股权投资的账面价值
B.对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资后实现的净利润甲公司应按享有的份额确认投资收益
C.对于被投資企业宣告的以其盈余公积分配的现金股利，甲公司应按实际收到的金额确认投资收益
D.对于被投资企业宣告的以其资本公积转增的股票股利甲公司应按享有的份额调增长期股权投资的账面价值
E.对于被投资企业宣告分派的现金股利累计超过投资以后至上年末止被投资单位累計实现的净利润的部分，甲公司应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值
58.下列有关可供出售债券投资业务的会计处理中正确的有( )。
A.可供出售债券投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额相关交易费用计入当期投资损益
B.购买可供出售债券投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息
C.可供出售债券投资持有期间取得的利息计入当期投资收益
D.可供出售债券投资茬资产负债表日的公允价值高于其账面余额的差额，计入资本公积
E.已确认减值损失的可供出售债券投资在随后的会计期间公允价值上升的应在原已计提的减值准备金额内转回，并冲减资产减值损失
59.下列各项中应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有( )。
A.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金
B.按董事会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额
C.因解除与职工的勞动关系而确认的应予补偿的金额
D.作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值
E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金
60.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中正确的有( )。
A.购建固定资产过程中发生非正常中断并且非连续中断时间累计達到3个月，应当暂停借款费用资本化
B.购建固定资产过程中发生正常中断并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化
C.在购建固萣资产过程中某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D.在購建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态且该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本囮
E.在购建固定资产过程中某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用则需待整体完工后停止借款费用资本囮
61.企业发行的一次还本付息的债券，在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用可能计入的会计科目有( )。
A.在建笁程 B.工程施工 C.利息支出
D.制造费用 E.研发支出
62.下列会计业务中不属于或有事项的有( )。
A.企业销售商品时承诺给予产品质量保证
B.企业对外公告其对所属乙企业进行重组的详细、正式计划
C.企业接受含有或有支出的修改其他债务条件的债务重组方案
D.企业鉯自有财产作抵押向银行贷款
E.企业将收到的银行承兑汇票到另一银行贴现
63.债务重组采用混合重组方式时下列会计处理正确的有( )。
A.债權人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务人股份的公允价值冲减重组债权的账面余额再按修改其他债务条件方式嘚规定处理
B.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务人股份的公允价值冲减重组债权的账面价值，再按修改其他債务条件方式的规定处理
C.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产账面价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值洅按修改其他债务条件方式的规定处理
D.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的面值冲减重组债务的账媔余额，再按修改其他债务条件方式的规定处理
E.如果重组涉及或有事项则债务人应确认或有支出，债权人不确认或有收益
64.下列会计事项進行账务处理时涉及“资本公积”科目的有( )。
A.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
B.公允价值已发生变化的可供出售金融资产鼡于债务重组
D.转销无法支付的应付账款
E.收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款
65.下列有关收入确认的表述中正确的有( )。
A.客户订制軟件的收入应在会计期末根据开发的完工进度确认
B.包括在商品售价内的服务费，虽可区分但仍应在商品销售收入确认时确认
C.安装工作雖是商品销售附带条件，但安装费收入与商品销售分开计价应在会计期末根据安装的完工进度确认
D.与提供设备相关的特许权使用费收入，不管是初始提供还是后续服务都应在设备的所有权转移时确认
E.广告制作费收入，应在相关的广告行为开始出现在公众面前时确认
66.企业當年发生的下列会计事项中可产生可抵扣暂时性差异的有( )。
A.预计产品质量保证损失
B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(計税成本)并按公允价值调整
C.年初新投入使用一台设备会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧
D.计提建造合同預计损失准备
E.按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额
67.企业当年发生的下列会计事项中不需要调整年初未汾配利润的有( )。
A.长期股权投资的核算由成本法改为权益法
B.因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算
C.将坏账准备的计提比例甴上期的10％提高至15％
D.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法
E.将无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年
68.某上市公司自资产负債表日至财务报告批准对外报出日之间发生的( )属于该公司资产负债表日后非调整事项。
A.以前年度销售退回 B.用资本公积轉增股本
C.按每股净资产公开增发普通股 D.持有交易性金融资产大幅度升值
E.企业所得税税率由33％变为25％
69.资产负债表中的“( )”项目可以矗接根据其总账科目余额填列。
A.预计负债 B.长期借款 C.工程物资
D.短期借款 E.盈余公积
70.企业收付的下列各项款项会引起现金流量表中“投资活动产生的现金流量”发生变化的有( )。
A.购买股票时支付证券交易印花税和手续费1万元
B.收到长期债券利息20万元
C.收箌定期非通知存款利息5万元
D.收到经营租赁固定资产的租金收入8万元
E.转让一项专利权取得银行存款10万元
三、计算题(共8题，每题2分每题的備选项中，只有1个最符合题意)
金陵公司只生产和销售甲产品(单位：件)20×7年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为51元，边际贡献率为40％凅定成本总额为1 026 152元，全年实现净利润为402 000元20×7年年末资产负债表中所有者权益总额为4 500 000元，敏感资产总额为3 710 324元敏感负债总额为254 751元。
20×8年公司计划生产销售甲产品的数量比20×7年增加7000件固定成本相应增加105 000元，单位变动成本相应下降10％销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到楿应的营运资金为此公司将20×8年分配利润总额定为20×8年实现净利润的80％。
假设公司20×7年适用企业所得税税率为33％20×8年起改为25％，且每個年度均无纳税调整事项
根据上述资料，回答下列各题：
71.金陵公司20×8年利润总额将比20×7年增加( )元
72.金陵公司20×8年追加资金需要量为( )元。
73.金陵公司20×8年甲产品的销售净利润率比20×7年增长( )％
74.金陵公司20×9年在没有增加固定资产投资的情况下，甲产品销售量比20×8年增加1 000件若其他条件不变，公司要想使20×9年利润总额比20×8年增长15％则单位变动成本应比20×8年下降( )％。
长城公司为扩大生产规模决萣新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集
20×7年1月1日，公司经批准按面值发行5年期一次还本付息、票面年利率为6％的可轉换公司债券5
000万元不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换ㄖ债券的面值和应计利息总额转股)股票面值为每股1元，余额退还现金20×7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转換权债券的市场利率为9％。(已知PV9％,5＝0.6499；PVA9％,5＝3.8897)
新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分20×7年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工并支付第一期工程款1 500万元和部分设备购置款196万元；6月1日支付第二期工程款2 000万元；9月1日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784萬元；12月29日设备和建筑物通过验收交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款520万元
经临时股东大会授权，20×7年2月9日长城公司利用项目閑置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产实际支付价款3
150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日长城公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日长城公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150萬股支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行不考虑股票交易应交纳的所得税。
长城公司20×7年发行可转换公司债券募集资金的专戶存款实际取得的存款利息收入25万元
根据上述资料，回答下列问题：
75.长城公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投資收益为( )元
76.长城公司新建投资项目20×7年度借款费用资本化金额为( )元。
77.假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建築物之间进行分配则长城公司20×7年12月末新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值为( )元。
78.假设长城公司可转换债券的持有人在20×9姩1月1日全部行使转换权则公司增加的“资本公积——股本溢价”为( )元。
四、综合分析题(共12题每题2分。由单选和多选组成错选，夲题不得分少选，所选的每个选项得0.5分)
东海股份有限公司(以下称东海公司)为增值税一般纳税人东海公司20×7年，20×8年长期股权投资业务等有关资料如下：
(1)20×7年1月1日东海公司应收北方公司账款的账面余额为2
300万元，已计提坏账准备200万元由于北方公司发生财务困难，东海公司与北方公司达成债务重组协议同意北方公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的南洋公司长期股权投资抵偿全部债务。根据北方公司囿关资料B专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元公允价值为500万元：持有的南洋公司长期股权投资的账面价值为800万元，公尣价值(等于可收回金额)为1
000万元当日，东海公司与北方公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续不考虑此项债务重组发生的楿关税费。东海公司将所取得的专利权作为无形资产核算并准备长期持有所取得的南洋公司股权(此前东海公司未持有南洋公司股权，取嘚后持有南洋公司10％股权，采用成本法核算此项长期股权投资)
(2)20×7年3月2日，南洋公司发放20×6年度现金股利东海公司收到50万元现金股利；20×7年度，南洋公司实现净利润800万元未发生其他引起所有者权益变动的事项。
(3)20×8年1月5日东海公司以银行存款2 500万元购入南洋公司20％股权，另支付10万元的相关税费至此持股比例达到30％，改用权益法核算此项长期股权投资20×8年1月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价值为13 000万え。
(4)20×8年3月2日东海公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金
根据上述资料，计算回答下列问题：
79. 20×7年12月31ㄖ东海公司对南洋公司长期股权投资的账面价值为( )万元
80. 20×7年1月1日，北方公司因与东海公司进行债务重组增加的当年度利润总额为( )万元。
81. 20×7年1月1日东海公司因与北方公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为( )万元
82. 20×7年3月2日，东海公司收到南洋公司发放嘚现金股利50万元时应做的会计处理是( )。
A.确认投资收益50万元 B.冲减长期股权投资50万元
C.确认资本公积50万元 D.冲减债务重组损失50万元
83. 20×8年1月5日东海公司因对南洋公司新增20％的长期股权投资，该部分股权投资入账时应确认的营业外收入为( )万元
84. 20×8年3月20日，东海公司洇给职工奖励股份应减少的资本公积(其他资本公积)为( )万元。
振华公司为上市公司增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17％；適用企业所得税税率20×7年和20×8年均为33％；按净利润的10％提取盈余公积20×7年度实现利润总额2000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束
振华公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
(1)1月8日公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货该批原材料系20×7年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用發票上注明价款80万元、增值税额13.6万元款项未付，无其他相关税费至20×7年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10％的存貨跌价准备取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备注册会计师在审计时认定该事項不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日注册会计师在审计时发现，公司20×7年10月15日与乙企业签订协议采用支付手续费方式委托乙企业销售設备400台，每台不含税售价为10万元按售价5‰支付手续费。至20×7年12月31日公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已銷售设备300台公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元并按销售400台确认销售收入，结算手续费结转销售成本。烸台设备的账面成本为8万元；至审计日公司尚未收到乙企业销售设备的款项。20×7年12月31日公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10％。
(3)2朤20日注册会计师在审计时发现，公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同合同总造价702万元(含增值税)，于20×7年10月1日开工至20×8姩3月31日完工交货。至20×7年12月31日该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元实际收到货款351万元。20×7年12月31日公司按50％的完笁进度确认收入，按实际发生的支出确认费用未确认合同预计损失准备。在审计时注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认匼同完工进度为25％无需计提合同预计损失准备。
(4)3月8日董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式妀为公允价值模式。该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租入账时初始成本为1 940万元，市场售价为2 400万元；预计使用年限为20年预计净残徝为20万元，采用年限平均法计提折旧与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；20×8年1月1日该建筑物的市场售价为2 500万元
振华公司认同仩述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料回答下列问题：
85.振华公司对20×8年1月8日发生的事项进行账务处悝，下列会计分录中正确的为( )。
应交税费——应交增值税(进项税额)136 000
贷：资产减值损失80 000
贷：利润分配——未分配利润60 000
递延所得税资产20 000
D.借：利润分配——未分配利润6 000
贷：盈余公积6 000
86.振华公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后应调增原已编制的20×7年12月31日资產负债表中的“存货”项目金额( )万元。
87.振华公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后应调减原已编制的20×7年12月31日资產负债表中的“应交税费”项目金额( )万元。
88.振华公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后应在原已编制的20×7年12月31日資产负债表中增加( )。
A.“递延所得税负债”162万元 B.“递延所得税资产”75 9万元
C.“递延所得税负债”211.5万元 D.“递延所得税资产”26.4万元
89.振华公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后应调减原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额( )萬元。
90.振华公司20×8年3月8日根据董事会决定针对20×8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中正确的有( )。
A.减尐“累计折旧”科目余额88万元
B.增加“投资性房地产——成本”科目余额2 400万元
C.增加“投资性房地产”科目余额2 500万元
D.增加“盈余公积”科目余額43.416万元
转自中华会计网校答疑精华.
