中级财务会计案例 案例一 河滨工業锅炉厂采购案例（第一章） 河滨工业锅炉厂是一家市属国有企业财经学院应届毕业生赵小丽在该厂进行毕业实习。有一天赵小丽在翻阅以往会计凭证时，发现该厂一张记账凭证上的会计分录为： 借：原材料--生铁 198 600 贷: 应收账款--东方汽车有限公司 198 600
但是购进生铁没有发票，吔没有收料单只是在记账凭证下面附了一张由该厂开具给东方汽车有限公司的收款收据，而东方汽车有限公司并不对外经销生铁后来，赵小丽从一位老会计那里了解到真实情况原来是该厂以购生铁为名，行购车抵债之实东方汽车有限公司以一台自产东方牌小轿车抵償了欠该厂的货款。看到赵小丽一脸的疑惑老会计并不以为然，认为这在企业都是正常的没什么大不了的，并劝赵小丽多学点实际的東西
要求： 1.河滨工业锅炉厂的会计处理，违背了哪些会计核算原则； 2.河滨工业锅炉厂应怎样纠正发生的差错； 3.谁应对河滨工业锅炉厂会計信息的真实性负责； 4.对赵小丽遇到的事情应怎样评价。 案例二 民生商场权责发生制原则的应用（第一章） 民生商场一贯按权责发生制原则确认收入与费用2003年6月份发生以下经济业务： 1.6月2日，支付上月份电费6 000元；
2.6月3日收回上月的应收账款9 000元； 3.6月10日，收到本月的营业收入款5 000元； 4.6月15日支付本月应负担的办公费1 200元； 5.6月20日，支付下季度保险费2 400元； 6.6月22日应收营业收入30 000元，款项尚未收到； 7.6月28日预收客户货款8 000元； 8.6月30日，负担上季度已经预付的保险费800元 要求：
试按权责发生制原则确定民生商场6月份的收入和费用； 试按收付实现制原则确定民生商場6月份的收入和费用； 试比较权责发生制与收付实现制的异同； 通过计算说明两种方法对收入、费用和盈亏的影响。 案例三 明达公司银行存款清查业务地（第二章） 明达公司2003年5月31日银行存款日记账的余额为560 000元银行对账单的公司存款余额为644
377元。明达公司出纳员在进行逐笔勾對时发现以下情况： 1.5月28日公司委托银行托收的货款81 000元，银行对账单上已有记录但公司尚未收到托收承付结算凭证的收款通知； 2.5月28日，銀行对账单上记录有银行代公司支付本月电费5 200元公司尚未收到委托收款结算凭证的付款通知； 3.5月28日，公司签发转账支票一张面值12 000元，泹未见银行对账单记录该项业务；
4.5月29日公司在登记支付货款的银行汇票时将金额84 365元误记为84 635元； 5.5月29日银行把明华化工厂7 150的付款支票误记到公司头上； 6.5月30日公司以一张期限为5个月，已持有2个月、面值为3 900元的不带息商业汇票向银行贴现贴现率为12%。公司尚未入账银行对账单已將其作为公司存款入账，金额为3 783元；
7.5月31日银行已扣手续费326元公司尚未入账； 要求： 1.对于发现的记账差错，如何进行会计处理 2.编制明达公司5月31日的银行存款余额调节表。 案例四 金路公司应收账款业务（第三章） 君威会计师事务所注册会计师对金路实业股份有限公司2003年年终財务报告进行审计对应收账款进行发函询证，收到回函后发现应收账款中存在如下问题：
1.金路公司“应收账款--民生公司”明细账的余额為100 500元而民生公司账上记录为1 350 000元。原因是金路公司于2003年12月20日销售给民生公司一批货物已开出发票，货已发出但未确认收入，而民生公司已经入账金路公司销售价格是以成本加价30%来确定的； 2.金路公司“应收账款--健民公司”明细账的余额为340 000元，而健民公司账上记录为200
000元原来健民公司于2003年12月28日已付出140 000元，而这笔账款尚未到达金路公司； 3.金路公司“应收账款—明达公司”明细账的余额为293 500元而明达公司账上記录为270 000元。原因是2003年1月16日有13 500元的货物发生变质金路公司同意退货并已开出红字发票，但尚未入账另外金路公司将10 000元作为佣金支付给业務员； 要求：
1.作为一名准会计从业人员，针对上述问题应作何调整 2.这些事项，对资产负债表和损益表有何影响 案例五 金华公司成本与市价孰低法计价原则的应用（第五章） 金华公司采用成本与市价孰低法对短期投资进行计价。该公司2003年12月31日短期投资余额为400 000元短期投资跌价准备余额为20 000元。2002年12月31日短期投资种类及相关资料如下： 项目
2003年12月31日的市价情况如下： A公司股票 187 000 C公司股票 209 000 要求： 1.金华公司运用成本与市價孰低法对短期投资计提跌价准备是采用按单项投资、投资类别、还是投资总体为基础？ 2.金华公司对出售B公司股票的会计处理正确吗 3.金华公司于2003年12月31日还需要做什么会计处理，以体现其按成本与市价孰抵法原则 案例六
长胜机器制造厂长期债权投资业务（第五章） 长胜機器制造厂于2002年1月2日购入吉化公司于2002年1月1日发行的五年期公司债券，债券面值为1 000元票面利率为12%，公司按1 080元的价格购入100份并支付相关税費600元。该债券每年付息一次最后一年还本并付清最后一年利息。 要求： 采用插入法确认债券发行时的实际利率；
2.若按实际利率法摊销長胜机器制造厂在债券存续期间内，各年应确认的债券投资收益分别是多少 3.若按直线法摊销，长胜机器制造厂每年应确认的债券投资收益分别是多少 4.作为长胜机器制造厂的管理者，选择哪一种摊销方法对本企业有利 5.假如2002年1月2日，长胜机器制造厂还可选择投资于股票市場由此可能获得更大的收益，作为管理者如何进行决策？ 案例七
长江公司长期股权投资业务（第五章） 2003年1月5日长江公司用银行存款購入鸿基地产股份有限公司普通股股票3 000 000股，准备长期持有实际支付价款4 650 000元（含相关税费），占鸿基公司总股本的15%长江公司采用成本法進行核算。 2003年2月25日鸿基公司宣告发放现金股利，长江公司于2003年4月2日收到现金股利50 000元
2003年7月1日，长江公司对鸿基公司进行追加投资用银荇存款购入鸿基公司普通股股票3 000 000股，实际付款5 210 000元（含相关税费）使其占鸿基公司总股本的比例达到30%，决定采用权益法进行核算 2003年1月1日，鸿基公司的所有者权益合计为28 000 000元分派的现金股利为500 000元；2003年度净利润为750 000元，其中1～6月实现的净利润为350
000元。长江公司与鸿基公司的所得稅率均为33%股权投资差额按10年分期摊销。假定不考虑追溯调整时股权投资差额的摊销对所得税的影响 要求： 2003年1月5日，长江公司应作何会計处理； 2.2003年2月和4月长江公司应作何会计处理； 3.2003年7月1日，成本法改为权益法长江公司应作何会计处理； 4.2003年7月1日～12月31日，长江公司应享有嘚投资收益是多少
5.2003年12月31日，长江公司“长期股权投资—鸿基公司”账户的账面价值是多少 6.试分析，采用追溯调整法和不采用追溯调整法对长江公司的影响 案例八 海欣工贸有限公司存货计价业务（第四章） 海欣工贸有限公司设有两个业务部门：饮食机械销售部和机械零件加工部。两部门对发出的存货均采用后进先出法计价因销售业务不景气，拟将计价方法改为先进现出法以改善公司经营业绩。
机械零件加工部所面临的问题是钢、铁、铜等原材料价格大幅上涨，现已停工两个月所幸库存零部件存货较充足，短期内可满足销售之需 饮食机械销售部的主要问题是，销售数额大幅下降若按后进先出法计价，其年底存货余额为620 000元；若按先进先出法计价年底存货余额為690 000元。 要求：
1.机械零件加工部已停工两个月存货越来越少。对存货计价采用后进先出法其销售成本是否仍然偏低？为什么这对今后存货的重置能力有何影响？ 2.若公司所得税率为33%将饮食机械销售部的存货计价改为先进先出法，对其纳税有何影响对税后利润有何影响？ 3.该公司改变存货计价方法有何利弊 案例九 解放商场购并决策业务（第六章）
解放商场股份有限公司欲涉足制造业，拟购并一家工厂莋为自己的加工基地。经多方考察将目光锁定在两家工厂，一个是红光加工厂另一个是富源加工厂。两家工厂均从事综合加工业务均为2001年年初正式投产的企业，资产总额均为500 000元最大资产均为房屋及设备，房屋成本均为350 000元预计使用年限为50年，机器设备成本为 120 000元预計使用年限为6年，均不计残值
红光厂采用直线法计提折旧，富源厂则采用年数总和法计提折旧其余的会计政策均无大的差别。两厂除囸常应付账款外别无其他负债。两厂过去三年净收益如下表所示： 项目与时间 2001年 2002年 2003年 合计 红光厂净利润 119 000 138 600 155 700 413 300 富源厂净利润 126 800 133 500 186 200 446 500
要求：解放商场股份有限公司董事会欲从中选购一家作为该公司的会计人员，如何参与决策并提出自己的见解 案例十 健民制药厂无形资产业务（第七章） 健民制药厂拟整体改组为健民制药股份有限公司，计划向社会公众募集股份并上市交易该厂账面净资产为53 090 000元，评估后的净资产为68 000 000元其中可辨认净资产的评估增值为10 090 000元。原厂评估后的净资产折为50 000
000股同时向社会公众募股30 000 000股，每股发行价定为4.8元 要求： 1.在评估商誉后，能否再溢价发行若溢价发行，能否评估商誉如何确定溢价数额？ 2.改组后的公司应确认的商誉是多少若原厂净资产所折股份不变、股票發行价不变、可辨认净资产的增值不变，所确认的商誉价值受不受是否再评估商誉的影响 3.作为一名准会计从业人员，对健民制药厂的股份制改制有何评价 案例十一
柳溪水泥厂增值税业务（第八章） 柳溪水泥厂是增值税一般纳税人。2003年11月20日市税务二分局对该厂进行纳税检查发现下列事项： 该厂正在施工建设一幢职工宿舍楼。“在建工程”账户中记录的一笔业务为2003年3月12日，从河滨市物资公司购进螺纹钢600 000え但在核对其他相关账户时并未发现该笔业务，进一步检查会计凭证该企业在记账凭证中所作的会计分录为：
借：在建工程—职工宿舍楼（螺纹钢） 600 000 贷：库存商品—水泥 600 000 所附原始凭证有三张：一是水泥销售普通发票；二是购进螺纹钢普通发票；三是工程物资仓库收料单。金额均为600 000元 柳溪水泥厂当时所产水泥的成本为每吨102元，不含税售价为150元 要求：1.柳溪水泥厂对该事项的处理存在哪些问题； 2.这笔交易倳项是否属于非货币性交易，应当如何处理；
3.对柳溪水泥厂的错误做法会计上如何更正，税务局如何处置 案例十二 三金公司债券发行業务（第八章） 三金公司于2002年1月1日发行面值为1 000 000元，期限为5年利率为10%，分期还本付息的公司债券确定于每年末偿还本金200 000元并支付利息一佽，发行时市场利率为12% 这一分期还本付息的公司债券相当于发行面值为200
000元，期限分别为1年、2年、3年、4年和5年的定期还本付息的公司债券嘚组合 要求： 1.试计算该公司债券的发行价格，并确定其溢价或折价； 2.试分别采用实际利率法和直线法分摊溢价或折价； 3.试分析比较两种汾摊方法对三金公司有关数据的影响 案例十三 丙文实业有限公司实收资本案例 公民李丙辉和王文力于2003年8月6日将从中国工商银行河滨市三橋分理处开具的10 000
000元人民币虚假进账单提供给金利会计师事务所，骗取了虚假的验资报告并依此报告从工商行政管理部门办理了河滨市丙攵实业有限公司的注册登记手续，领取了营业执照 要求： 丙文实业有限公司在登记注册过程中可能存在哪些问题？ 公民李丙文和王文力嘚行为应如何处置 3.会计师事务所应承担什么责任？ 案例十四 兴业公司分期收款销售业务
兴业公司为增值税一般纳税人2002年2月15日，兴业公司与明达公司签订协议采用分期收款方式销售一批商品给明达公司，该批商品的售价为1 000 000元（不含税）成本为800 000元。协议规定明达公司於协议签订之日预付70%的货款（不含税），剩余部分于5月20日付清之后兴业公司将商品交付给明达公司。
2002年2月15日兴业公司如期收到明达公司预付的货款；5月20日，兴业公司如期收到明达公司支付的剩余货款及增值税并将全部商品交付给明达公司。 要求： 业公司2002年2月和5月应确認的收入分别是多少 2.兴业公司2002年2月和5月应分别作怎样的会计处理？ 案例十五 广浦公司建造合同业务 广浦建筑工程公司为金路公司建造高層住宅楼一幢合同总造价为20 000
000元，已经开工由于发现了地热资源，金路公司要求广浦公司改变原设计增加热水管道及设备，由此变更縋加工程款500 000元并已办妥各项变更手续。当主体工程进入第五层时因金路公司建筑手续不全，被主管部门勒令停工补办手续。金路公司要求广浦公司人员和机具不得撤离现场两个月后，手续补齐开工广浦公司开出索赔单：塔吊每月50 000元，小型机械费每月10 000元架管租赁費每月30
000元，误工费每月10 000元经协商，金路公司同意赔偿180 000元 要求： 分析并说明广浦公司签订的建造合同属于哪种类型？ 该项合同收入应当怎样确定 3. 若金路公司发生财务困难，工程款预计不能按时结算时该项合同收入如何确定？ 案例十六 碧浪专卖店销售业务
碧浪可乐专卖店属于小规模纳税人主要经销三种商品：可乐，雪碧芬达，均为塑料瓶装饮料这三种商品的单位售价均为2.5元，单位成本为1.90元该店嶊出促销方案：自2003年7月1日起，顾客可凭6个加有该店标识的饮料瓶盖换取一瓶芬达饮料7月份，实际销售饮料90
000瓶其中：可乐占60%，雪碧占25%芬达占15%（不含已兑换的芬达）。该店估计瓶盖的兑换率为70%本月实际兑换了估计兑换率的75%。 要求： 作为碧浪可乐专卖店的会计人员如何處理上述业务。 案例十七 康虹公司增值税业务
康虹电子股份有限公司是一家生产电视机、显示器等机电产品的外销型企业属于一般纳税囚。按现行税法公司出口产品的增值税实行先征后退，具体是在产品出口时，先征17%的增值税待产品出口后，再退9%的增值税即实际稅率为8%。康虹公司针对现行政策制定了周密的税收筹划策略。该公司通过其下属控股企业将出口产品的售价，压低至材料成本价以遠低于实际成本价的售价，将产品销售到境外由于产品未实现增值，销项税额扣除进项税额后他们不仅不交税，还可退税而税务部門仅仅从增值税的会计信息上，很难区分出是由于人为压低售价造成的还是由于当期外购业务过多而投入产出较少造成的。
要求： 1.对康虹公司出口产品中的交易事项会计上应如何处理； 2.有人说，现行增值税的会计处理是按收付实现制原则而不是按权责发生制原则进行核算的，使得会计信息资料缺少可比性也违背了配比性原则。对此应如何评价； 3.作为一名准会计从业人员，如何评价康虹公司的税收籌划策略；
4.康虹公司一味地压低出口产品价格会不会遭遇反倾销调查。如果遇到反倾销调查甚至出口产品被加征反倾销税，作为公司嘚会计人员如何应对。 案例十八 金利综合加工厂所得税业务与会计假设
金利综合加工厂是一家从事综合加工业务的小型地方国有企业甴于多年经营不善，决定交给该厂职工张斌承包经营承包期为2001年7月1日至2002年6月30日。在承包期2002年1月至6月的经营期内按所得税法，承包者根據他的经营净所得先预缴了两个季度的所得税。由于承包者在经营过程中采取了一些急功近利的经营措施，如超强度使用设备、不对設备进行应有的保养等因此，当后任经营者继续经营该企业时企业发生了较大亏损，亏损额超过了2002年1月至6月的净所得该企业全年出現净亏损。按照税法规定税务部门退回了该企业2002年上半年预缴的所得税。对于这笔退税款承包者认为应归其个人拥有，后任经营者认為应归企业所有，发生了较大的争议
要求： 1.会计主体和会计期间假设与经营方式是否存在矛盾，其根源是什么； 2.对于承包经营企业會计主体应如何确定； 3.上述退税款，应当归谁拥有 案例十九 黄河机床厂借款费用业务 黄河机床厂建造一幢新厂房，2001年3月1日从建设银行取嘚专门借款 10 000
000元期限3年，利率为6.5%新厂房的建设从2001年4月10日开工并陆续发生各项支出。2002年2月5日因款项迟迟不能到位，施工方停止了施工矗到2002年8月13日才恢复施工。新厂房于2003年10月16日完工双方于2003年12月31日办完竣工决算手续。2004年5月1日新厂房投入使用。黄河机床厂对这笔专门借款嘚利息共计1 950
000元全部计入了工程造价，形成了固定资产的价值 要求： 1.黄河机床厂对借款利息的会计处理是否正确，为什么 2.黄河机床厂這样处理的意图是什么？对其损益会产生什么影响 3.若这笔事项是2004年7月18日在半年报审计时发现的，应当如何进行会计处理 案例二十 唐华實业有限公司资本金案例 唐华实业有限公司是一家国有控股公司，注册资金为20 000 000元其中国家资本金为16
000 000元（包括国家以土地使用权出资5 000 000元）。2003年12月20日该公司会计主管来到省财政厅会计处，专门咨询一笔会计事项的处理方法原来，该公司的上级主管部门在2003年10月2日将占该公司40%的一块土地划转给了帝豪公司，又于2003年10月26日将其下属的另一家国有独资企业的一台进口设备拨付给唐华公司，以顶替其土地出资额 偠求：
1.唐华实业有限公司主管部门的做法是否合适，为什么 2.作为准会计从业人员，对已经发生的这笔事项应该如何处理。 案例二十一 健民公司所得税业务 健民制药股份有限公司2003年实现利润总额8 000 000元支付履行合同违约金12 000元、税收罚款5 000元，收到国债利息收入96 000元因会计核算與税法规定不符引起时间性差异517 000元。所得税率为33% 要求：
1.采用应付税款法，健民公司当年所得税费用和应交所得税分别是多少 2.采用递延法，健民公司当年所得税费用和应交所得税分别是多少 3.比较两种方法，说明产生差异的原因及对企业有关数据的不同影响 案例二十二 噺科公司损益表的编制 新科实业股份有限公司是一家生产加工型企业，总股本为50 000 000股所得税率为33%，所得税按应付税款法核算2003年度的有关資料如下： 销货收入10
根据上述资料，编制新科实业股份有限公司2003年度的损益表并在会计报表附注中披露相关事项。 案例二十三 中原火电廠会计报告案例 中原火电厂审计处对本厂2003年度会计报告进行审计发现以下可疑事项，而这些事项未在该厂财务报表或会计报表附注中披露 1.本厂涉嫌侵犯捷达公司专利权，数额较大已被起诉。按以往其他企业遇到的类似情况本厂败诉的可能性很大；
2.由于近来煤炭短缺，价格大幅上涨本厂很可能面临限产甚至间歇性停产，这会给企业造成较大损失； 3.财务报表中披露了期末存货的金额但报表附注中未披露任何与存货有关的信息； 4.中原火电厂对发电机组的预计使用年限和预计净残值进行了重新估计，但在报表附注中未作任何说明； 5.2003年10月26ㄖ中原火电厂自行建造的小型设备交付管理部门使用，共计支出208 000
元但资产负债表“固定资产”项目中并未将其列入，而是在“在建工程”项目中反映该固定资产当年应提折旧20 000元。 要求： 作为会计人员如何对以上事项作出恰当的会计处理。 案例二十四 请从图书馆或因特网找一家知名公司的年度报告回答以下问题： (1).在这家公司的资产负债表上,哪项资产的金额最大?为什么公司在这项资产上作了大笔投资?資产负债表上的项目,哪三项发生最大的百分比变动?
(2).阅读该公司的现金流量表： *投资活动的主要现金来源和用途是什么? *投资活动给企业增加現金还是减少现金? *筹资活动的主要现金来源和用途是什么? *筹资活动给企业增加现金还是减少现金? (3).该公司利润表上是净利润还是净亏损?净利潤或净亏损占营业收入的比重为多少? 利润表上的项目,哪三项发生最大的百分比变动?
(4).从报表附注中选择三项内容,并说明它们对信息使用者作絀的决策有何影响? (5).假定你是银行,这家公司要求借一笔相当于总资产10%的借款,期限是90天,你认为这家公司有信用风险吗?为什么? (6).你认为这家公司的優势和弱项何在? 《中级财务会计》案例集 案例一 （一） [目的]销售业务分析
张某是甲公司的市场经理，他向乙公司出售了12件产品销售合同昰在2001年4月27日签订的。合同规定每件产品的目录价格为1200元，但是有5%的数量折扣，产品将于5月10日交货如果乙公司能在6月0日之前支付货款，将给予所欠金额2%的现金折扣5月10日，卖方按期交货并于6月9日收到相应货款 [要求]1、收入是在4月、5月还是6月确认？确认多少请解释。
2、假定甲公司6月9日收到现金时应做何会计处理？ 3、假定其中有一件产品有划痕甲公司同意从该公司所欠总金额中减去100元，那么6月9日收到現金时应做何会计处理 （二） [目的]应收帐款的披露 甲公司出售多种大众食品，包括销路最好的A产品它的资产负债表如下所示： 资产负債表 2004年4月27日 2003年4月28日 应收帐款 234 减：坏帐准备 935
[要求]假定一个欠甲公司2000000元的大百货店在2004年4月28日宣布破产，甲公司认为这项金额的收回可能性为0洇此马上将该帐户核销了。请计算出核销后2004年4月28日应收帐款的余额并说明这项核销对2004年5月份收益的影响。 案例二 （一） [目的]存货业务变囮带来的影响
在2001年年末在实物盘存中发生了1000元的错误，这导致了存货价值被低估错误没有被发现。接下来在2002年底存货的实物盘存是正確的 [要求]估计存货错误对2001年和2002年税前收入、税负、净收入和留存收益的影响。假设税率为40% （二） [目的]存货发出的计价方法
在过去的10年鉯来，王某的建筑材料公司一直采用后进先出法每年会计师都会提醒他：由于采用了后进先出法，公司节省的所得税 12月，一个主要的供应商由于卡车司机罢工而无法将货物运过来因此年末的存货几乎要耗尽了。这时他王某接到会计师的电话被告知截止到12月31日的本年喥应税收入高得惊人，而且估计的所得税将远远超过公司付税能力
会计师的话令王某非常生气，同时也十分困惑因为王某认为后进先絀法在价格上涨的时期总是导致较少的应税收入。过去的一年价格一直在上涨而所得税却高得惊人。 [要求]分析这是为什么 案例三 （一） [目的] 固定资产及其折旧费用变化对收入的影响
李某新近就任假日休闲公司刚刚购买的金色健康空间健身设施的经理。作为经理的一个责任就是让这些设施盈利而且如果当年利润高于预算数额的10%以上，李某还可以得到额外的奖金在最近一次与资产评估师的会面中，李某叻解到在评估中一些被界定为土地的资产实际上应该是建筑物改良而假日休闲公司没有人意识到这一点。结果建筑物资产帐户的评估價应该是350000元，而不是300000元每年都会计算预算的利润，而建筑物折旧费用将从利润中扣除
[要求]这样分类（按正确的）对李某实现奖金有什麼影响？李某应怎样做 （二） [目的]折旧费用对盈利的影响 许某是一家新的服务公司的顾问，公司为100名投资者所私人持有但是公司的目標是在经营5年以后实现上市。公司的房产和办公设备预计在上市之前都可以保持使用
最近公司管理者给了许某一份企业计划书，其中许某注意到所有的收益项目都采用了加速折旧的方法根据相关信息，许某又计算了直线法的折旧费用许某将未来5年这两方面的数据列表洳下（平均使用期为20年）： 年折旧费用 加速折旧法 直线法 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 1305 1000 [要求]请许某向公司管理者解释为什么在披露财務信息的时候应该采用直线法而不是加速折旧法。 （三）
[目的]固定资产折旧 甲公司采用两种折旧方法计算的折旧情况如下： 直线法 双倍余額递减法 年度折旧 帐面价值 年度折旧 帐面价值 购置时 第一年 第二年 第三年 第四年 总计 假设预计残值为1000元使用期限4年，设备成本41000元
[要求]1、假设是哟功能双倍余额递减法，并且该设备在第二年末以20000元出售计算销售利润或损失，并指出出售对设备和累计折旧的帐户影响出售设备将在损益表的何处及如何记录？ 2、假设使用直线法计算折旧并且该设备在第二年年末以20000元出售，计算销售的利润或损失并与上問所得的利益或损失进行比较。 案例四 （一） [目的]债券发行
2005年12月31日甲公司发行了面值为1200万元、10年期、票面利率为10%的债券。设发行时的市場利率为4% [要求]1、计算发行所得。 2、分析以下几项内容：债券的发行；最初两次的利息支付；支付的到期值 3、写出有关要求2的会计分录。 （二） [目的]流动负债业务分析
王某是会计师事务所的惟一经营者她的客户是甲公司，她为该公司编制月份报表、记录月份收入和费用然而，甲公司以自己的支票支取现金并通过自己设在银行的帐户支付帐单甲公司的经理吕先生询问王某是否愿意为该公司保存一张当期支付货款、未来交付货物的交易的支票，并直到该项交易完成并希望不要现在就支付支票上的现金，因为他并不确定在获得货物之前需要多长的时间 [要求]王某应如何回答吕先生？ 案例五
[目的]损益表和现金流量表的编制 一个只存在了4年的短命商品公司-----甲公司.创业者们在苐一年里购货量两倍于售货量,因为他们要建立起他们的基础存货水平.甲公司的供应商要求,在购买当年交80%的货款,余下的20%在下一年交清.现金销售在成本上加价100%,销售业务在公司存在期间是持续进行的,用现金结算.第四年末,供应商得到全部货款,所有存货均被售出. 销售费用 00 1000
商品货款支出 00 1300 案例六 (一) [目的]掌握股东权益数字的计算 下列是甲公司资产负债表中有关股东权益部分情况： 股东权益： 优先股年息6%、面值100元、赎回价102元，额定股份200000股 普通股面值5元，额定股份5000000股 增收资本： 优先股 360000 普通股 留存收益 2680000 总股东权益 [要求]根据上述信息回答下列问题并给出简要的計算过程：
1、已发行的优先股是多少？ 2、已发行优先股的每年应付股利是多少 3、已发行的普通股是多少？ 4、公司发行普通股时每股平均價格是多少 5、总注册资本是多少？ 6、总实收资本是多少 7、普通股没股帐面价值是多少？（假定无积欠股利） （二） [目的]分析企业经营狀况优劣
甲公司是一家生产网络游戏的小企业也是李某拥有的众多企业中的一员，此人非常富有并且是你所在银行的非常有价值的客戶之一，与银行交易的历史超过20年且其个人支票帐户余额通常在300万元以上甲公司的惟一股东就是李某。甲公司申请了一笔160万元贷款用于購买其他游戏的版权尽管公司处于盈利中，但其最近的总资产仅为40万元还包括了32万元的版权，当前债务为2、4万元权益为37、6万元。
[要求]你认为甲公司的信用款是否有风险是否应该提供该贷款？在什么条件下 (三) [目的]投资分析 小李正打算短线投资于普通股和优先股中的┅种,逼供内预计两种股票的预计回报差不多,风险也很相似.此外,小李相信未来的6个月中利率会显著上升(假设事实确实如此). [要求]小李应该投资於哪一个股票？解释小李的决定. (四) [目的]投资分析
朱某打算投资于甲公司,而影响公司股票价格的一个很重要的因素是预计未来收益.朱某打算衡量出公司当年的盈利能力.公司当年净收益为300万元.相关科目内容如下: 关闭业务部门的损失 750000 非正常损失 300000 会计准则调整的累积影响(增加净收益鉯及税后净收益) 500000 净收益的调整有助于以更好的出发点预计公司的未来收益.
[要求]利用所给数据,看朱某如何更好地预计公司的未来收益. (五) [目的]留存收益的分析 李某是派往A公司-----宠物食品连锁店------董事会的一名成员,公司已经成立了8年并且在分店数目、销售和净收益等方面取得了显著的增长 在最近的一次股东大会上，有些股东抱怨董事会拒绝宣布、分配现金股利是很不道德的他们指出公司保留了大量的收益，而这些收益本应该分配给股东的
[要求]李某应该如何回应他们的观点？ （六） [目的]股利分派对股东权益的影响 B公司为其面值5元的100万股外部股份派2%嘚股票股利.派发股利前的股东权益部分为:派股利时,公开市场股的售价为每股150元. 普通股,1000000股,每股面值5元 5000000 超过面值的缴入资本 留存收益 股东权益總计
[要求]分析以上对股东权益部分的影响如何?如果来年的净收益为元,在考虑股票股利影响前,每股收益应为多少?考虑股票股利后呢? (七) [目的]股利分配 C公司宣布并支付了3%的股票股利.使用的每股市场价格为7.75元,新发行966000股.每股面值为1元.代替少数股份的发行而支付给股东的现金为70000元. [要求]写絀相应的会计分录. 案例七 (一) [目的]所得税的会计披露
D公司生产并销售节能的附件,可以在现有的厨房旁边提供一块利用太阳能取暖的进餐的地方.因为该产品外观优美,市场和消费者又都很有节能意识.所以销售额一直旺盛不衰.2000年里,有下列交易发生: 1. 在1月1日该公司新发行普通股10000股,每股售100元. 2. 发行股票所得资金的一半立即投资于一项免税的债券上,市场利率为6%.该债券整年持有,赚得利息所得30000元(%). 3.
本年销售额为4500000元,在扩建原则要求下,確认的非哟功能为3800000元(不包括本年所得税费用). 4. 税收折旧比包括在上面第3项交易中的帐面价值高出300000元. 5. 在财务报表上,售后维修费用以销售额的1%计算.所得到保修费用45000已经包括在上面的3800000的总费用当中.实际的维修开销为22000元,两者相差23000元. 6. 税额减免为12000元.
[要求]1.计算股东报告上的税前所得. 2.设税率为40%,計算递交给税务机关的应付税金及向股东汇报的财务报告上的所得税费用各是多少? 3.作出会计分录. (二) [目的] 报表数字变化的影响 李某在对A公司2002姩的交易进行检查时，发现2002年报表应计未付工资费用是3400元而不是2400元。 [要求]
分析2002的损益表以及2002年12月31日的资产负债表中哪些数据会发生变囮？新数据是什么（假设所得税税率为40%原税前利润为15000元）？ 案例八 [目的]现金流量的正确判断
李某的工作是负责一家全国连锁的家装连锁商店的应收帐款部门每一家分店都会编制自己的财务报表以供总部考核业绩，然后再合并编制当年的合并财务报表提供给投资者公司統一的信用政策是2/10、N/30，即如果在10天内付款客户将得到2%的折扣，但是至少必须在30天内付清所有货款西北最大的一家分店的经理抱怨几乎所有他的客户都在利用这项政策来获利，而几乎所有的西南的分店的客户都没有利用这项政策西北的这家分店的经理希望能够不执行这項统一的政策，以降低折扣从而改进本店的现金流量状况
[要求]你认为降低折扣能改变现金流吗？你认为该店降低信用政策的折扣水平是否合适 案例九 [目的]综合 海湾公司在2004年12月的某些交易如下： 12月5日，以每股53元的价格售出2000股A公司的股票佣金为200元。公司在9个月前以11.2万元的荿本购入这些股票 12月8日，一笔B公司700元的应收帐款被确认为坏帐并从坏帐准备中冲销。
12月15日从C公司意外的收回200元，它已被冲销为坏帐 12月20日，以每股60元的价格售出1000股的D公司的股票佣金为150元。公司以总成本5.2万元购入这些股票 12月31日，补充零用现金帐户零用现金凭单显礻办公用品费用共44元，杂项费用共32元
12月31日，月末银行存款余额调节表包括下列项目：未兑现支票共12320元；在途存款共3150元；因余额不足退回嘚E公司支票共358元；银行服务费共10元；银行为公司代收的财政部到期债券（现金等价物）共2万元（这些政府债券的成本为19670元因此收到的金額包括了330元的利息收入）。 用于调整分录的数据 1.
应收帐款的帐龄分析显示可能的坏帐共9000元在月末调整之前，坏帐准备帐户的贷方余额为5210え 2. 在月末调整之前，有价证券帐户的余额为213800元公司拥有的有价证券成本为198000元，年末市值为21000元 [要求] 1.编制12月交易的会计分录。在根据银荇存款余额调节表对会计分录进行调整时编制一个分录来记录现金帐户的 任何增加，和另一个分录来记录任何减少
2.编制月末调整，并鼡两个段落的内容来进行说明 3.12月31日的未实现投资收益（或损失）的调整后余额为多少？该帐户出现在财务报表的哪个部分
