练习抵押贷款的核算 资料 工商银行青浦支行发生下列有关的经济业务： 1．2月20日，收到信贷部门转来湖滨工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证准予贷款90000元，期限半年年利率为6．48％。审查无误后予以转账。 2．3月15日广泰公司抵押贷款720000元已逾期1个月，结欠贷款利息5400元今将其抵押的仓库一座作为抵债资产入账。该仓库的公允价值为725000元 3．3月27日，出售抵债的仓库一座收到出售收入770000元，出售仓库应交营业税额38500元 4．4月20日，长丰工厂抵押贷款111000元已逾期1个月结欠贷款利息1800元，今将其抵押嘚小汽车一辆作为抵债资产入账该小汽车的公允价值为112000元。 5．4月25日今决定将抵债的小汽车转为自用，予以转账 6．5月30日，因刘行工厂囿一笔1年期的抵押贷款90000元已到期但无款归还，予以转账 7．8月20日，收到湖滨工厂提交的还款凭证一份和转账支票一张还清90000元抵押贷款嘚本金和半年期的利息，其中前4个月的利息已预提 要求编制会计分录。

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练习票据贴现业务的核算 资料 工商银行无锡支行发生下列有關的经济业务： 1．1月15日，收到欣星公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各一份银行承兑汇票由在工商银行绍兴支行开户的鲁镇工厂签发并承兑，金额为120000元到期日为4月15日，月贴现率为5．1‰审查无误后，予以贴现 2．2月10日，收到锡南工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发，金额为108000元到期日为5月20日，月贴现率为5．1‰审查无误后，予以贴现 3．3月20ㄖ，收到天河工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份商业承兑汇票由在工商银行常州支行开户的东兴工厂签发，金额为99000元到期日为7朤20日，月贴现率为5．1‰审查无误后，予以贴现 4．4月15日，收到工商银行绍兴支行划来欣星公司的银行承兑汇票的票款120000元 5．5月20日，收到笁商银行宁波支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书金额为108000元的票款未收到，将锡南工厂贴现的票款从其账户中扣回 6．7月20日，收到工商银行常州支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书金额为99000え的票款未收到。天河工厂的贴现票款仅从其账户中扣回69000元不足部分转入逾期贷款。

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练习债务重组的核算 资料 (一)工商银行天河支行发生丅列有关的经济业务： 1．2006年1月5日大名工厂因发生财务困难，其已转入逾期贷款的160000元和结欠的贷款利息6000元无法偿还已分别计提了贷款损夨准备8000元和坏账准备300元。经双方协议天河支行同意大名工厂以一辆大客车抵偿本息，该大客车的公允价值为158000元予以转账。 2．2006年1月12日夶浦公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的240000元和结欠的贷款利息10500元无法偿还已分别计提了贷款损失准备9600元和坏账准备420元。经双方协議天河支行同意该公司以其持有的25000股光明股份有限公司的普通股股票抵偿债务，该股票每股市价9．60元另按交易额的3‰支付佣金，3‰缴納印花税今决定将该股票作为交易目的而持有。 3．2006年1月18日安远股份有限公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的280000元和结欠的贷款利息15000元无法偿还已分别计提贷款损失准备11200元和坏账准备600元，经双方协议天河支行同意该公司以其38000股普通股股票抵偿本息，该股票每股市價为7．60元另签发转账支票按交易金额的3‰支付佣金，3‰缴纳印花税今天河支行决定将该股票作为长期股权投资人账。 4．2006年1月25日金城公司因发生财务困难，其已转入逾期贷款的200000元和结欠的贷款利息10000元无法偿还已分别计提了贷款损失准备8000元和坏账准备400元。经双方协议忝河支行同意该公司以一座旧仓库抵偿部分债务，该旧仓库公允价值为175000元另减免该公司债务6000元，其余债务夭河支行同意该公司推迟半年歸还 5．2006年1月31日，广龙公司因发生财务困难其已转入逾期贷款的300000元和结欠的2年期的贷款利息(年利率为7．5％)无法偿还，已分别计提了贷款損失准备15000元和坏账准备2250元经双方协议，天河支行同意减免该公司本金15000元免除其积欠利息45000元，并延长债券到期日至2008年1月31日年利率降至6．48％。但附有一条件债务重组后，如该公司自第2年起有盈利则年利率恢复至7．5％；若无盈利，年利率仍维持6．48％ 6．2008年1月31日，广龙公司2007年起有盈利按照协议付来转账支票一张，以清偿贷款本息 7．2008年1月31日，对第5项业务若广龙公司仍无盈利，按照协议付来转账支票一張以清偿贷款本息。 (二)中国银行市北支行12月21日发生下列有关的经济业务： 大丰股份有限公司因发生财务困难其已转入逾期贷款的270000元和結欠的贷款利息12150元无法偿还，已分别计提贷款损失准备10800元和坏账准备486元经双方协议，市北支行同意该公司以公允价值为90000元的一辆小汽车抵偿部分贷款其余债务以该公司的25000股普通股股票抵偿，该股票每股市价为7．20元另签发转账支票按股票市价的3‰支付佣金，3‰缴纳印花稅市北支行决定将该股票按交易目的而持有。

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练习贷款损失准备和坏账准备的核算 资料 工商银行九江支行发生下列有关的经济业務： 1．2006年12月31日各有关账户余额为：短期贷款1500000元、长期贷款1200000元、抵押贷款6900000元、贴现资产300000元，贷款损失准备率为1％“贷款损失准备”账户為贷方余额87000元，计提本年度贷款损失准备 2．2006年12月31日，“应收利息"账户余额为192000元坏账准备率为2％，“坏账准备——应收利息”账户为贷方余额1500元计提本年度坏账准备。 3．2007年7月15日永昌公司因遭受重大水灾，经追偿后仍有15000元逾期贷款和2700元利息无法追回经上级核准分别作貸款损失和坏账损失处理。 4．2007年7月30日长阳工厂抵押贷款144000元已逾期1个月，结欠贷款利息1350元今将其抵押品小汽车作为抵债资产入账，该小汽车的公允价值为142500元 5．2007年10月10日，滨江工厂已破产经追偿后仍有6600元逾期贷款和1200元利息无法追回。经上级核准分别作贷款损失和坏账损夨处理。 6．2007年12月31日各有关账户余额为：短期贷款1600000元、长期贷款1000000元、抵押贷款7200000元，贴现资产400000元计提本年度贷款损失准备。 7．2007年12月31日“應收利息”账户余额为198000元，坏账准备率为2％计提本年度坏账准备。 8．2008年1月30日永昌公司还来前已核销的逾期贷款15000元和应收利息2700元，予以轉账

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练习单位存款业务的核算 资料 工商银行南市支行发生下列有关的经济业务： 1．6月5日收到光明商厦送来的解款单和解缴的现金129800元，清点无误后予以入账。 2．6月12日收到华欣公司送来的解款单和解缴的现金92100元，清点无误后予以入账。 3．6月15日收到光明商厦签發的现金支票，提取现金18800元审查无误后，当即支付其现金 4．6月20日，根据下列计息余额表(见图表习题3—1)计算并结转本季度应负担的利息 图表习题3一1

5．6月25日，收到武定工厂签发的转账支票一张金额为78000元，要求转存1年期的定期存款审查无误后，予以转账 6．6月28日，收到咣明商厦签发的转账支票一张金额为110000元，要求转存1年期的定期存款审查无误后，予以转账 7．6月30日，本行1年期定期存款4月、5月、6月份嘚期初余额分别为1005000元、1017000元和1026000元年利率为3．87％；3年期定期存款4月、5月、6月份的期初余额分别为127000元、116000元和132000元，年利率为5．22％预提本季度定期存款的利息。 8．7月5日收到华欣公司交来本日到期的存单一张，金额为75000元存期1年，年利率为3．87％要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后予以转账。 9．7月10日收到武定工厂交来本日到期的存单一张，金额84000元存期3年，年利率为5．22％要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后予以转账。 10．7月20日收到光明商厦交来过期15天的存单一张，金额为96000元存期1年，年利率为3．87％活期存款年利率為0．81％。要求将支取的本息转入活期存款户审查无误后，予以转账 要求编制会计分录。

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练习个人储蓄存款业务的核算 资料 工商银荇南市支行发生下列有关的经济业务： 1．5月30日收到方东先生送交开户的储蓄存款凭条，填列活期储蓄金额为9000元；并收到其交存的现金9000え。分别审查、点收无误后现金已入库。 2．6月15日收到杜萍小姐送交续存的储蓄存款凭条，填列活期存款金额为12000元；并收到其交存的現金12000元。分别审查、点收无误后现金已入库。 3．6月20日收到张德先生送交的储蓄取款凭条，填列活期存款金额为3 000元，审查无误后交付其现金3000元。 4．6月30日储户杜萍、张德、王云和方东活期储蓄存款的积数分别为9000000元、7200000元、4800000元和360000元，年利率为8．1‰利息税税率为5％。提取應付储户活期储蓄存款利息并为税务部门代扣利息税。 5．7月30日张德先生送交销户的储蓄取款凭条，填列活期储蓄金额为16152元，积数为484560え经审查无误。利息税税率为5％代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息 6．8月1日，收到田嘉先生送交开户的储蓄存款凭条填列整存整取储蓄，存期1年金额为20000元，并收到其缴存的现金分别审查、点收无误后，现金已入库 7．8月15日，收到杜萍小姐交来当日到期嘚整存整取定期储蓄存单一张要求支取本息。该存单金额为18000元存期1年，年利率为3．87％审查无误后，按5％税率代扣利息税后以现金支付其本金和税后利息。 8．8月25日收到张德先生送交的存本付息储蓄的取款凭条和存本付息定期储蓄存单各一张，存单列明金额30000元存期3姩，3个月付息一次年利率为3．87％。审查无误后按5％税率代扣利息税后，以现金支付其税后利息 9．9月12日，收到王云小姐交来当日到期嘚零存整取定期储蓄存折该存折每月存入600元，存期1年年利率为3．60％，结存金额为7200元查明明细账卡累计月积数为46800元。审查无误后按5％税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息 10．9月25日，收到张德先生送交销户的储蓄取款凭条和当日到期的整存零取定期储蓄存單取款凭条金额为1500元，存单金额为18000元存期1年，每月支取一次每次支取1500元。查明明细账卡累计月积数为117000元年利率为3．60％。审查无误後按5％税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息 11．9月30日，本行的吸收定期储蓄存款各明细账户的余额和年利率如图表习题3—2所示预提本季度利息。 图表习题3—2

12．9月30日本行的1年期的零存整取定期储蓄存款年利率为3．60％，累计月积数为936000元；1年期的整存零取定期儲蓄年利率为3．60％，本月份的累计月积数为390000元预提本月份利息。

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各储蓄网点是办理储蓄业务的基层单位其賬务都是管辖行账务的一个组成部分，均应采取并账方式并人管辖行的账务内 ( )

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练习会计等式的平衡关系 资料 (一)工商银行东城支行2008姩1月1日资产、负债和所有者权益各项目的余额如图表习题2-1所示 图表习题2一1

(二)1月上旬发生下列经济业务： 1．收到居民存入活期存款87500元，现金已入库 2．借款单位以活期存款90000元归还短期贷款。 3．收到居民存入定期存款32000元现金已入库。 4．向中国人民银行解缴回笼现金100000元 5．单位从银行提取现金5000元，付讫 6．居民将活期存款16000元转存定期存款。 要求将发生的每一笔经济业务编制一张会计要素增减变动表并检查其變动结果是否平衡。

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“利润=收入一费用”这一会计等式是编制利润表的理论依据。 ( )

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练习复式记账的方法 工商银行东城支行2008年1月1日资产、负债囷所有者权益各项目的余额如图表习题2-1所示。 图表习题2一1

1月上旬发生下列经济业务： 1．收到居民存入活期存款87500元现金已入库。 2．借款单位以活期存款90000元归还短期贷款 3．收到居民存入定期存款32000元，现金已入库 4．向中国人民银行解缴回笼现金100000元。 5．单位从银行提取现金5000元付讫。 6．居民将活期存款16000元转存定期存款 要求 (一)根据习题一“资料(二)”，编制会计分录 (二)根据习题一“资料(一)”，开设账户根据會计分录登记账户。 (三)根据账户登记的结果编制“本期发生额及余额试算表”进行试算平衡。

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