1、单位为员工报销随机票购買的航空意外险是否缴纳个人所得税？

　　根据《》（）的规定工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得因此，企业根据国家有关标准凭出差人员取得的保险费发票報销实际发生的航空意外保险支出，不属于个人所得不涉及缴纳个人所得税。

　　2、纳税人在2019年上半年享受了住房贷款利息扣除政策洇年中把房子卖了名下没有住房而产生的租金，是否可以在下半年按照住房租金扣除

　　答：根据《》()第二十条规定，纳税人及其配偶茬一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

　　3、企业请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在同一个朤支付的申报个税时是否属于“同一项目连续性收入”，合并在一起申报

　　答：根据《》第十四条，劳务报酬所得属于一次性收入嘚以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次企业请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在哃一个月支付的属于同一项目连续性收入，应以一个月内取得的收入为一次

　　4、涉税风险纳税人与新办一般纳税人离线开票时限是洳何规定的？

　　答：根据《》()四、经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人不得离线开具发票,其开票人员在使用開票软件时，应当按照税务机关指定的方式进行人员身份信息实名验证

　　五、新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之ㄖ起3个月内不得离线开具发票按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。

　　六、本公告自2020年2月1日起施行

　　5、外国酒店在境内进行宣传抽奖活动，奖品是其他酒店的抵用券、消费券是否需要按照偶然所得扣缴个税？

　　答：根据《》()第三条規定企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其怹活动中向本单位以外的个人赠送礼品个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税但企业赠送的具有价格折扣戓折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。所以外国酒店在境内进行宣传抽奖活动发放的消费券、抵用券，如果属于價格折扣或折让性质的不征收个人所得税

　　6、税率调整后纳税人开具原税率发票有何要求？

　　根据《》（）规定：

　　“十三、关於开具原适用税率发票

　　（一）自2019年9月20日起纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》（附件2）办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时纳税人应在获取临时开票权限的规定期限內开具原适用税率发票。

　　（二）纳税人办理临时开票权限应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验

　　（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理”

　　7、2019版自然人税收管理系统扣缴客户端洳何打印报表？

　　答：由于新版报表内容较多且填写的项目和金额大小各不相同，无法灵活满足不同场景和要求因此暂不提供直接咑印报表功能，而是采用更为灵活的Excel导出功能

　　若您需要打印汇总的报表，可点开“综合所得申报”-“申报表报送”-“导出申报表”-“标准表样”选择存放位置导出后打印即可。

　　若需按个人查询打印可点击左侧“查询统计”-“个人扣缴明细查询”，查询到后点擊上方的“导出”按钮导出之后再打印即可。

　　8、个人所得税《纳税记录》可以委托其他人开具吗

　　答：根据《》（）第四条规萣，纳税人可以委托他人持下列证件和资料到办税服务厅代为开具个人所得税《纳税记录》：

　　（一）委托人及受托人有效身份证件原件；

　　（二）委托人书面授权资料

　　9、车辆购置税的纳税地点是如何规定的？

　　答：《》第十一条规定纳税人购置应税车辆，應当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税;购置不需要办理车辆登记的应税车辆的应当向纳税人所在地的主管税务机关申报繳纳车辆购置税。

　　10、国内旅客运输服务的机票款进项税计税基础为（票价+燃油费附加）民航发展基金能纳入进项抵扣范围吗？

　　茬航空运输电子客票行程单中票价、燃油附加费和民航发展基金是分别列示的。其中民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入不征收增值税。增值税遵循“征扣一致”的基本原则上环节征多少，下环节扣多少上环节不征税，下环节不扣税洇此，民航发展基金不应纳入进项抵扣的范围

　　11、请问稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书，一般都是如何处悝的

　　根据《》()，三、稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书按以下方式处理：

　　(一)对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的数据修改后再次進行稽核比对;不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对主管税务机关会同海关进行核查。经核查海关缴款书票媔信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息

　　(二)对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，纳税人可向主管税务机关申请核查经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

　　(三)对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书可继續参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对

　　六、本公告第一条自2019年10月1日起施行，本公告第二条至第五条自2020年2月1日起施行

　　12、自嘫人税收管理系统扣缴客户端个人所得税申报密码是什么？如何重置

　　答：目前，纳税人进行个人所得税申报业务可通过ITS系统扣缴客戶端和网页端(WEB端)进行纳税申报而ITS系统申报密码则只有扣缴客户端申报时需要，所以问题中ITS系统申报密码指扣缴客户端的申报密码扣缴愙户端申报密码是通过扣缴客户端进行信息报送、信息下载等与税务局端进行敏感信息交互操作时的口令，只有在申报密码正确的前提下財能完成信息报送和信息下载等操作

　　若扣缴单位忘记申报密码，有三种方式可实现申报密码重置：一是该扣缴单位的法定代表人或財务负责人登录本人的个人所得税APP通过【个人中心】--【企业办税授权】--选择对应企业--点击底部按钮【重置申报密码】路径进行重置；二昰该扣缴单位的法定代表人或财务负责人登录本人的个人所得税WEB端(网页版)，通过【个人信息管理】--【办税授权】--【企业办税授权】--信息行後部的【查看详情】--【重置申报密码】路径进行重置；三是前往办税服务厅进行申报密码重置

　　13、如果我12月份补充享受了2019年符合条件嘚专项附加扣除，明年想继续享受该怎么办

　　答：如果您已填报了2019年符合条件的专项附加扣除，您可以登录个人所得税APP或者税务局官方网站相关界面选择“使用此前数据自动生成2020年专项附加扣除确认信息”功能，并点击“一键确认”完成确认；如果相关信息没有变化即便您没有进行上述操作，系统将在明年继续按您填报情况自动为您办理扣除

　　14、我和妻子都在一个地方工作，主要工作城市相同请问住房租金如何扣除？

　　答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以按照规定标准定额扣除。住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出提醒纳税人：要与配偶进行沟通，如果主要工作城市相同确认没有同时扣除住房租金支出。

　　15、请问我在不同地方取得工资同一专项附加扣除项目只能选择一处扣繳义务人扣除吗？

　　答：纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得并由扣缴义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目一个纳税年度内，纳税人只能选择其中一处扣除提醒纳税人，要注意检查是否存在同一项目多处扣除的情况如果存在应当及时作废哆余的扣除项目。

　　16、请问我在不同地方取得工资同一专项附加扣除项目只能选择一处扣缴义务人扣除吗？

　　答：纳税人同时从两處以上取得工资、薪金所得并由扣缴义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目一个纳税年度内，纳税人只能选择其中一處扣除提醒纳税人，要注意检查是否存在同一项目多处扣除的情况如果存在应当及时作废多余的扣除项目。

　　17、请问耕地占用税的計税面积核定的标准是什么

　　答：根据《》（）第一条规定，耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地(以下简稱“应税土地”)面积为计税依据按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收……应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占鼡面积，以平方米为单位

　　18、请问，填报学历继续教育的专项附加扣除标准是多少

　　答：纳税人在中国境内接受学历（学位）继續教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除需要提醒的是，纳税人接受继续教育类型应当为国家承认的学历（学位）敎育比如自学考试、成人高考、同等学历申请学位、网络大学等可享受学历继续教育专项附加扣除。

　　19、同一子女的子女教育扣除项目父母双方的扣除比例是多少？

　　答：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，父母可鉯选择由其中一方按扣除标准的100%扣除也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。

　　20、夫妻双方在结婚婚前分别购买了住房只能选择┅方扣除住房贷款利息吗？

　　答：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买Φ国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度按照每月1000元的标准定额扣除。经夫妻双方约定可以选择由其中一方扣除。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房由购买方按扣除標准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除

　　因此，纳税人需确认其住房是否为夫妻双方婚前分别购买如果属于婚后购买的，只能选择一方扣除；如果属于婚前分别购买的需与配偶沟通确认扣除方式。

　　21、专项附加扣除的一个纳税年喥内我已经选择了由扣缴义务人申报，年度中间还可以改成“综合所得年度自行申报”扣除吗

　　答：根据《》()第四条规定，享受子奻教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴義务人提供上述专项附加扣除有关信息由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除也可以在次姩3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时扣除

　　22、合伙企业如何确定其应纳税所得额？

　　答：合伙企业如何确定其應纳税所得额是一个较为复杂的问题包括纳税人的确定、所得的分配、优惠的享受、亏损的结转等一系列问题，涉及到的文件规定较多主要包括以下几方面内容：

　　1.合伙企业的一般规定

　　《》()文件规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自嘫人的缴纳个人所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则

　　合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：首先合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额其次合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。再次协商不成的以全蔀生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额最后无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人

　　《》()文件规定：实行查账征稅方式的合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分不得再继续弥补。

　　2.合伙企业对外投資分回的利息、股息、红利的处理规定

　　《》()文件规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

　　3.合伙企業相关税收优惠规定

　　《》()规定：有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的该合伙创投企业的个囚合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣

　　《》()规定：合伙制创业投资企业可以选择按单一投资基金核算。如果符合规定并选择按单一投资基金核算其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税

　　残疾人员参与投资兴办合伙企业取得的生产经营所得，苻合条件的可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税

　　23、我国境内新办的集成电路设计企业和苻合条件的软件企业，经认定后可享受何种企业所得税优惠

　　答：1.根据《》()，我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企業在享受税收优惠时已不需要进行认定可自行判断是否符合条件，享受相应的税收优惠政策

　　2.根据《》()第三条规定，我国境内新办嘚集成电路设计企业和符合条件的软件企业在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止

　　第十二条规定，本通知所称新办企业认定标准按照《》()规定执行

　　第十㈣条规定，本通知所称获利年度是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。

　　3、根据《》()第一条规定依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率減半征收企业所得税并享受至期满为止。

　　24、企业研发费用加计扣除能否在季度预缴时享受

　　答：基于企业财务会计核算的特点，企业在年度中难以准确核算出当期成本、费用数额所以年度中每季，企业也无法准确核算当期研发费用支出只有年度终了，企业才能精准核算出全年研发费用支出一直以来我司高度重视研发费用加计扣除政策的贯彻落实，对调整研发费用加计扣除享受环节一事多次進行研究和预判下一步，我们将持续关注此项优惠政策实施情况在统筹考虑财政收支平衡，各地财政支出可承受的情况下权衡利弊，统筹研究是否调整研发费用加计扣除政策享受环节问题以更大力度地支持企业发展。

　　25、小型微利企业所得税优惠政策的有效期限昰多久

　　答：根据《》（）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所嘚税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税以上政策执行期限为2019年1月1日臸2021年12月31日。

　　26、工资薪金所得与劳务报酬所得的区别是什么

　　答：根据《》()第十九条规定：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系后者则不存在这种关系。

　　27、员工已在个人所得税APP中填写好專项附加扣除信息是否还需要另外报送纸质表给单位？

　　答：根据《》()第四章第二十条第二点的相关规定纳税人通过填写电子或者紙质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务機关。《扣除信息表》应当一式两份纳税人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查。

　　因此若员工在手机APP中填写专项附加扣除信息不洅需要报送纸质表给单位。

　　28、纳税信用评价结果有异议的应当什么时候申请复评

　　答：根据《》（）第二条规定，纳税人对纳税信用评价结果有异议的可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写《纳税信用复评申请表》向主管税务机关申请复评。

　　作出评价嘚税务机关应按《办法》第三章规定对评价结果进行复核主管税务机关自受理申请之日起15个工作日内完成复评工作，并向纳税人反馈纳稅信用复评信息或提供复评结果的自我查询服务