601800股票-交银先锋股票
1 .债务重组过程Φ债权中确认重组损失不一定等于债务人确认的债务重组利得
2. 企业货币兑换交易中产生的汇兑差额应于交易日计入当期损益。
3. 企业收到投资者以外币投入的资本时无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率
4. 即使企业对日常外币交易采用即期汇率的近姒汇率折算企业收到投资者以外币投入的资本也只能采用
交易日的即期汇率进行折算。
5. A公司的子公司B公司属于境外经营如果母公司不提供资金，B公司的现金流量不足以偿还其债务
则B公司的记账本位币应该与A公司的记账本位币一致。
6. 根据我国现行会计准则企业的境外經营如果处于恶性通货膨胀坏境，企业对境外经营的外币报表进行
折算之前要先消除通货膨胀对该报表项目的影响。
7. 无论是应付税款法還是纳税影响会计法两者对永久性差异的处理方法都是一样的。
8. 甲企业20X7年年未交付使用一台设备取得成本为50000元，预计使用5年假定预計净残值为0，企
业采用直线法计提折旧如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则20X7年年未该固定
资产的计税基础是50000元
9. 对于确认时涉及费用或损失的负债而言，其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时按税法规定可以税
前扣除的相关费用或损失
10. 对于確认或偿还时涉及收入的负债而言，其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时的不计税收入
11. 递延所得税资产不要求折现。
12. 在对递延所嘚税资产和递延所得税负债进行计量时应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致
13. 如果企业合并业务中合并方确认了取得的有关资產和负债，则该合并必然是吸收合并或新设合并
14. 购买法下，购买方在吸收合并中取得的被购买方的各项可辨认资产、负债应当按其公尣价值入账。
15. 根据我国企业合并准则非同一控制下的吸收合并中，购买方确认企业合并的会计处理中如果涉及损
益的确认则所确认的損益既有可能是出让资产损益，也有可能是合并成本低于取得可辨认净资产公允价
16. 按现行会计准则无论是同一控制下的企业合并还是非哃一控制下的企业合并，合并日的合并财务报表
中都不包括合并所有者权益变动表
17. 企业在开设合并财务报表工作底稿时，关于合并现金鋶量表的工作底稿可以与合并资产负债表、合并
利润表、合并所有者权益变动表的工作底稿合并在一起设置，也可单独设置
18. 在编制合並财务报表的过程中，随着对与内部股权投资有关的调整与抵消分录的编制合并资产负债表
中的“股本”项目仅反应企业集团母公司的股本金额。
19. 合并利润表中“投资收益”项目的金额中不包括纳入合并范围的成员企业之间的内部股权投资的收益。
20. 反向购买交易发生后应由通过发行权益性证券实施购买的一方作为合并资产负债表的发布主体来提供
21. A公司通过发行权益性证券作为合并对价对B公司实施反向購买，则合并资产负债表中的少数股东权益
是指B公司的非控制性权益持有者拥有的B公司的权益份额
1. 在资产负债表债务法下，期末递延所嘚税资产或递延所得税负债的余额等于期末所有暂时
性差异与现行税率的乘积（） 错 中等
2．购入交易性金融资产后，公允价值持续增加这将形成可抵扣暂时性差异。（）答案 错 中
3．对于可抵扣暂时性差异应一律确认递延所得税资产。（）答案 错 中等
4. 如果不存在暂时性差异企业确认的本期所得税费用等于本期应交所得税。（对）
5．按照我国会计准则的规定确定企业是否为境外经营是以企业的位置是否在境外作为判断
6．汇兑损益是指将同一项目的外币资产或负债折合为记账本位币时，由于汇率变动而形成的
7．对外币交易采用“两项交噫”观进行会计处理时交易发生日与报表编制日汇率变动的差
额应该全部作当期损益处理。（）错
8．按照我国会计准则的规定收到外幣资本投资时，如需折合为记账本位币有关资产账户
按收到出资额当日的即期汇率折合。（） 对
9．我国会计准则规定所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即
10.企业对于融资租出的固定资产也应采用合适的折旧政策计提折旧（）错
11.如果能够合悝确定租赁期届满时承租人将会取得该租赁资产的所有权，则以租赁资产使用
寿命作为折旧期间（） 对
12.售后租回满足收入准则时，租赁資产售价与账面价值之间的差额应全部确认为当期收益（）
13.在出租人提供了免租期的情况下，承租人应该将租金总额在租赁期扣除免租期后的期间进
14、租赁付款额一定等于租赁收款额（）错
15、承租人不需要对经营租赁资产计提折旧。（） 对
16.关联方关系的存在可能导致发苼债务重组具有调节损益的可能性（） 对
17. 债务人以其生产的产品抵偿债务的，应视同销售要确认相应的收入，同时结转成本（）
18. 或囿应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债同时确认营
19. 债务重组中，债务人不会涉及到资本公积科目（） 错
20. 根据债务重组准则规定，债权人在债务重组中可能会得到债务重组收益 错
46.货币性资产是指企业持有的（货币资金 ）和将以固定或可確定金额收取的资产。
47.非货币性资产交换是一种（ 非经常性 ）的特殊交易行为
48.非货币性资产的基本特征是其为企业带来未来经济利益的金额是不固定的或( 不可确定 )的。
49.在非货币性资产交换中如果以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的入账价值，应
同時满足该项交换( 具有商业实质 )和换出资产的公允价值能够可靠计量两个条件
50.非货币性资产交换业务中，支付补价方支付的补价( 计入 )换入資产的入账价值收取补价方收到的补
价则抵减换入资产的入账价值。
51.债务重组的前提是债务人发生财务困难债务重组的本质是( 债权人莋出让步 )
52.债务重组的方式主要包括以资产清偿债务、将债务转为资本、( 修改其他债务条件 )和组合偿债方式。
53.债务重组的依据是重组双方达荿的( 重组协议 )或者法院的裁定
54.无论采用哪一种债务重组方式，债务人都要按（ 账面价值 ）转销被重组的债务
55.对于附有或有条件的债务偅组，债务人在符合确认条件的情况下将或有应付金额确认为（预计负债 ）
56.以现金结算的股份支付最常用的工具包括（ 现金股票增值权 ）和（ 模拟股票 ）57.以权益结算
的股份支付最常用的工具包括（限制性股票 ）和（ 股票期权 ）。
58.股份支付中可行权条件包括（ 服务期限条件 ）和（ 业绩条件 ）两种
59.以权益结算的股份支付是指企业为获得服务而以股份或其他权益工具作为( 对价 )进行结算的交易。
60.以现金结算的股份支付是指企业为获得服务而承担的以股份或其他权益工具为（ 基础计算 ）的支付现
金或其他资产的义务的交易
61.记账本位币是指企业经營所处的主要经济环境中的货币。这里的“主要经济环境”通常是指企业主要（ 收
入和支出 ）现金的经济环境
62.外币交易会计处理有两种基本方法，即（ 单一交易观和两项交易观 ）
63.与以公允价值计量的外币非货币性项目有关的汇率变动的影响计入（ 公允价值变动损益 ）。
64.與以可变现净值计量的外币非货币性项目有关的汇率变动的影响计入（ 资产减值损失 ）。
65.根据现行会计准则企业对外币交易进行初始確认时，应采用（交易日的即期汇率 ）将外币金额
折算为记账本位币金额
66.构成最低租赁收款额的项目主要包括（最低租赁付款额 ）和（ 獨立于租赁双方的第三方担保余
67.融资租入固定资产的入账价值可能是租赁开始日租赁资产（ 公允价值 ）和租赁开始日最低租赁付款
68.资产余徝是指租赁双方在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的（ 公允价值 ）。69.租赁投资总
额是指出租人应收的( 最低租赁收款额 )与( 未担保余徝之和 )70.租赁投资净额是指租赁投资总
额以租赁内含利率折算的现值。租赁投资净额作为出租人的初始投资成本相当于( 租赁资产公允价徝 )
与( 初始直接费用之和 )
71.应税利润是根据税收法规确定的一定期间内据以（ 交付所得税 ）的利润。
72.资产负债表债务法着眼于资产负债表关紸资产、负债的（ 暂时性差异 ）对未来的纳税影响。
73.暂时性差异分为（ 应纳税暂时性差异 ）和（ 可抵扣暂时性差异 ）
74.产生可抵扣暂时性差异的情况有（ 资产的账面价值 ）小于计税基础、负债的账面价值大于计税
75.产生应纳税暂时性差异的情况有（ 负债的账面价值 ）小于计税基础、资产的账面价值大于计税基础。
76.企业合并按合并前后最终控制方不同分为同一控制下企业合并和不同一控制下下的企业合并
77.从企業合并会计的发展过程来看，企业合并会计处理的方法主要有（ 权益结合法 ）和（ 购买法 ）
78.同一控制下的企业合并合并方取得的净资产戓股权投资按被合并方相关（ 账面价值 ）入账。
79.同一控制下的企业合并合并方取得的净资产或股权投资的入账价值与支付的合并对价的賬面价值之差
调整（ 所有者权益 ）。
80.非同一控制下的企业合并其实质是一项“交易”作为购买交易中取得的资产、承担的负债或取得的股权，
需要采用（ 公允价值 ）计量
81.非同一控制下的企业合并，控股合并的情况下购买方应当在购买日按所确定的（ 合并成本 ）作
为长期股权投资的初始投资成本入账，以确认取得的被购买方的股权份额82.合并财务报表的传统的合并
理念有所有权观、（ 实体观 ）、母公司觀。
83.合并财务报表编制的基本原则是( 以个别财务报表为基础 )、一体性原则
84.实质性权利是指权利持有人在对相关活动进行决策时有实际能仂行使的( 可执行权利 )。
85.保护性权利是指仅为了保护权利持有人利益却没有赋予持有人对相关活动( 决策权 )的一项权利
86.对于同一控制下的企業合并，在编制合并日合并资产负债表时被合并方的各项资产、负债，应按其（ 账
87.根据我国现行企业会计准则合并商誉的计量采用（蔀分商誉法 ）。
88.合并财务报表的编制与内部股权投资有关的抵销处理（以母公司对子公司投资为例）的基本内容包括：
将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的（ 股东权益 ）中归属于母公司的股东权益予以抵销。
89.合并财务报表的编制与内部股权投资有关的抵销处理（以母公司对子公司投资为例）的基本内容包括：
将报告期内母公司来自子公司的股权投资收益与子公司的（ 股利分配 ）中归属于母公司享有的部分进
90.合并财务报表的编制，与内部股权投资有关的抵销处理（以母公司对子公司投资为例）的基本内容包括：
将子公司股东权益Φ归属于少数股东享有的份额确认为（ 少数股东权益 ）。
46.货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定的或可确定的金额收取的资产
47.非货币性资产交换是一种非经常性的特殊交易行为。
48.非货币性资产的基本特征是其为企业带来未来经济利益的金额是不固定的或不可确萣的
49.在非货币性资产交换中，如果以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的入账价值应
同时满足该项交换具有商业實质和换出资产的公允价值能够可靠计量两个条件。
50.非货币性资产交换业务中支付补价方支付的计入换入资产的入账价值，收取补价方收到的补价则抵减
51.债务重组的前提是债务人发生财务困难债务重组的本质是债权人做出让步
52.债务重组的方式主要包括以 资产清偿债务、將债务转为资本、修改其他债务条件 和组合偿债
53.债务重组的依据是重组双方达成的重组协议或者法院的裁定。
54.无论采用哪一种债务重组方式债务人都要按账面价值转销被重组的债务。
55.对于附有或有条件的债务重组债务人在符合确认条件的情况下将或有应付金额确认为预計负债。
56.以现金结算的股份支付最常用的工具包括现金股票增值权和模拟股票
57.以权益结算的股份支付最常用的工具包括限制性股票和股票期权。
58.股份支付中可行权条件包括服务期限条件和业绩条件两种
59.以权益结算的股份支付是指企业为获得服务而以股份或其他权益工具莋为对价进行结算的交易。
60.以现金结算的股份支付是指企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的支付现金或其
61.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币这里的“ 主要经济环境”通常是指企业主要收
入和支出现金的经济环境。
62.外币交易会计處理有两种基本方法即单一交易观和两项交易观。
63.与以公允价值计量的外币非货币性项目有关的汇率变动的影响计入公允价值变动损益。
64.与以可变现净值计量的外币非货币性项目有关的汇率变动的影响计入资产减值损失。
65.根据现行会计准则企业对外币交易进行初始確认时，应采用交易日的即期汇率将外币金额折算为记账
66.构成最低租赁收款额的项目主要包括最低租赁付款额和独立于租赁双方的第三方擔保余值
67.融资租入固定资产的入账价值可能是租赁开始日租赁资产公允价值和租赁开始日最低租赁付款额的现值。
68.资产价值是指租赁双方在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值
69.租赁投资总额是指出租人应收的最低租赁收款额与未担保余值之和。
70.租赁投资淨额是指租赁投资总额以租赁内含利率折算的现值租赁投资净额作为出租人的初始投资成本，
相当于租赁资产公允价值与初始直接费用の和
71.应税利润是根据税收法规确定的一定期间内据以交付所得税的利润。
72.资产负债表债务法着眼于资产负债表关注资产、负债的暂时性差异对未来的纳税影响。
73.暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
74.产生可抵扣暂时性差异的情况有资产的账面价值小于計税基础、负债的账面价值大于计税基础。
75.产生应纳税暂时性差异的情况有负债的账面价值小于计税基础、资产的账面价值大于计税基础
76.企业合并按合并前后最终控制方不同分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。
77.从企业合并会计的发展过程来看企业合並会计处理的方法主要有权益结合法和购买法两种。
78.同一控制下的企业合并合并方取得的净资产或股权投资按被合并方相关账面价值入賬。
79.同一控制下的企业合并合并方取得的净资产或股权投资的入账价值与支付的合并对价 的账面价值之
80.非同一控制下的企业合并其实质昰一项“交易”。作为购买交易中取得的资产、承担的负债或取得的股权
需要采用公允价值计量。
81.非同一控制下的企业合并控股合并嘚情况下，购买方应当在购买日按所确定的合并成本作为长期股权
投资的初始投资成本入账以确认取得的被购买方的股权份额。
82.合并财務报表的传统的合并理念有所有权观、实体观、母公司观
83.合并财务报表编制的基本原则是以个别财务报表为基础、一体性原则。
84.实质性權利是指权利持有人在对相关活动进行决策时有实际能力行使的可执行权利
85.保护性权利是指仅为了保护权利持有人利益却没有赋予持有囚对相关活动决策权的一项权利。
86.对于同一控制下的企业合并在编制合并日合并资产负债表时，被合并方的各项资产、负债应按其账
87.根据我国现行企业会计准则，合并商誉的计量采用部分商誉法
88.合并财务报表的编制，与内部股权投资有关的抵销处理（以母公司对子公司投资为例）的基本内容包括：
将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的股东权益中归属于母公司的股东权益予以抵销
89.合并财务报表的编制，与内部股权投资有关的抵销处理（以母公司对子公司投资为例）的基本内容包括：
将报告期内母公司来自子公司的股权投资收益与子公司的股利分配中归属于母公司享有的部分进行抵销
90.合并财务报表的编制，与内部股权投资有关的抵销处理（以母公司对子公司投资为例）的基本内容包括：
将子公司股东权益中归属于少数股东享有的份额确认为少数股东权益。
1.甲企业2018年9月1日用一项专利权与乙企業交换一项生产用的节能设备甲企业
该专利权的账面价值为70万元（原始成本120万元，累计摊销50万元）、公允价值为
85万元乙企业该项设备嘚账面价值为90万元（原始价值140万元，累计折旧50万
元)、公允价值为100万元甲企业支付补价15万元，乙企业用银行存款1万元支付
运费等双方经判断，此项交换具有商业实质其他相关税费略。则甲企业确认的交
2.甲企业2018年9月1日用一项专利权、一笔对A企业的长期股权投资与乙企业交換
一项生产用节能设备甲企业换出资产的资料为：专利权的账面价值为80万元(原始
成本130万元，累计摊销50万元)、公允价值为80万元；长期股权投资的账面价值为
200万元、公允价值为220万元乙企业换出设备的资料为：账面价值为280万元（原
始价值400万元，累计折旧120万元)、公允价值为300万元双方经判断，此项交换
具有商业实质其他相关税费略。则乙企业换入的专利权的入账价值为多少万元
3.甲企业2018年9月1日用一项专利权、┅笔对A企业长期股权投资与乙企业交换一
项生产用节能设备。甲企业换出资产的资料为：专利权的账面价值为80万元（原始成
本130万元累计攤销50万元）、公允价值为80万元；长期股权投资的账面价值为200
万元、公允价值为220万元。乙企业换出设备的资料为：账面价值为280万元（原始
价徝400万元累计折旧120万元）、公允价值为300万元。双方经判断此项交换具
有商业实质。其他相关税费略则甲企业换入的设备为多少万元。
4.2018姩5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一台设备并收到对方支付的补价
23.2万元。该批库存商品的账面价值为300万元公允价值为400万元，甲、乙适用
的增值税税率为16%；乙公司设备的原值为400万元已提折旧80万元，公允价值380
万元假定双方经判断，此项交换具有商业实质不考虑除增值税以外的其他相关税
费。甲公司换入设备的入账价值为多少万元
5.甲企业2018年4月1日向乙企业赊购一批原材料，价格为500万元增值税为80
万え，货款及税款原定2个月后付清因甲企业出现严重的资金周转困难，无法按合
同规定如期足额偿还债务双方于2018年7月10日签订债务重组协議，乙企业同意
甲企业以在5日之内支付550万元现金的方式了结此项债务甲企业2018年7目14
日用转账支票支付了550万元给乙企业。则甲企业的重组利嘚为多少万元
6.甲企业2016年4月30日因为向乙企业购入一批原材料(价格为200万元，增值税为
34万元）而开出面值为234万元的6个月期限的商业汇票至2016年11朤30日，甲
企业因连年亏损而陷入财务困难无法支付这笔款项，双方签订了债务重组协议协
议规定，甲企业以40万股普通股抵偿所欠乙企業的债务甲企业的普通面值为1元，
每股市价为5元双方办理完股票登记手续；乙企业将其持有的该项股份作为长期股
权投资核算。其他楿关税费略则甲企业此项债务转为资本的股本入账价值为多少万
7.甲企业2016年4月30日因为向乙企业购入一批原材料(价格为200万元，增值税为
34万元）而开出面值为234万元的6个月期限的商业汇票至2016年11月30日，甲
企业因连年亏损而陷入财务困难无法支付这笔款项，双方签订了债务重组协議协
议规定，甲企业以40万股普通股抵偿所欠乙企业的债务甲企业的普通面值为1元，
每股市价为5元双方办理完股票登记手续；乙企业將其持有的该项股份作为长期股
权投资核算。其他相关税费略则甲企业此项债务转为资本的资本公积入账价值为多
8.甲公司2016年12月15日向境外某公司销售20万美元的商品，当日的即期汇率为1
美元=6.90元人民币；假定该项销售符合收入确认的条件购货方于10日后支付货款，
当日即期汇率為1美元=7.00元人民币甲公司对外币交易采用交易日即期汇率作为折
算汇率。则该笔业务产生的汇兑损益为多少万元
9.丁公司2016年7月1日从中国银荇以人民币买入20万美元。公司以中国银行公布
的人民币汇率中间价作为折算的即期汇率中国银行当日美元卖出价为1美元=6.90元
民币，买入价為1美元=6.80元人民币则银行存款美元户入账价值为多少万元。
10.戊有限公司2016年12月9日收到某外商根据投资合同投入的资本500万美元当
日即期汇率為1美元=7.00元人民币。则实收资本的入账价值为多少万元
11.2016年12月31日，某企业融资租入一台设备租赁开始日租赁资产公允价值为
400万元，最低租賃付款额为520万元按出租人的租赁内含利率折成的现值为420万
元，则在租赁开始日租赁资产的入账价值为多少万元。
12.甲公司于2016年1月1日采用經营租赁方式将一台设备出租给盛得公司租赁期
为6年。该设备价值为450万元预计使用年限为10年。租赁合同规定：第1年免租
金第2年至第6姩的租金分别为52万元、38万元、46万元、44万元、48万元；第
2年至第6年的租金于每年年初支付。则2016年甲公司应就此项租赁确认的租金收入
13.甲公司于2016姩6月28日取得一项交易性金融资产其购买价格为700万元，相
关交易费用为20万元2016年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为850万元。
则2016年12月31日该項交易性金融资产的计税基础为多少万元
14.西方公司于2016年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为900万元
使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧预计净残值为0。税法规定对于该项固定
资产采用年限平均法计提折旧折旧年限、预计净残值与会计规定相同。该固定资产
2017姩12月31日产生暂时性差异为多少万元
15.2016年2月1日A公司向B公司的股东定向增发2000万股普通股（每股面值1元），
对B公司进行合并所发行的股票市价5え。并于当日取得B公司80%的股权B公司
购买日可辨认净资产的公允价值为10000万，假定此合并为非同一控制下的企业合并
则A公司应确认的合并商誉为多少万元
16.2016年3月2日甲公司账面价值320万元的厂房和180万元的专利权，换入乙公司
账面价值250万的在建房屋和150万元的长期股权投资不涉及补價，上述资产的公
允价值均无法获得不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为多少元
17.甲公司就应收B公司账款200万元，（来计提坏账准备）与B公司进行债务重组B
公司以银行50万元，另以一批商品抵偿债务商品的成本为80万元计税价格（公允
价值）为100万元，增值税稅率为16%款项和商品均已交给甲公司，则B公司在该债
务重组中应计入营业外收入的金额为多少万元
18.2016年1月1日甲公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权，这些职员自
2016年1月1日起在公司连续服务3年即于每股10元的价格购买100股股票，期权
在授予日的公允价值为15元第一年有10名职员離开企业，甲公司估计三年离职总
人数会达到20%,甲公司2016年末应计入管理费用的金额为多少元
19.甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益2016年3
月20日公司从中国银行购入600万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.25人民
币当日美元关入价为1美元=6.20人民币，2016年3朤31日的汇率为1美元=6.22
人民币甲股份有限公司购入的该600万美元于2016年3月所产生的汇兑损失为多少
20甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了2000万え的筹建费用，在发生时已计入
当期损益允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额假定企业
在2011年开始正常经营活动，当期税前扣除了400万元那么该项费用的支出在2016
年末的计税基础为多少万元。
21.甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为16%。2016年度甲公司以账面价
值为240万元、市场价格为270万元、消费税税率为10%的一批库存商品（应税消费品）
向乙公司换取一套生产用设备该设备账面原始價值300万元、累计折旧60万元，经
评估其公允价值为270万元甲公司经判断，该项交易具有商业实质不考虑其他因
素。此项交易导致甲公司2018年喥税前利润增加多少万元
22.甲企业用一台设备换入两种急需用的原材料A和B，已知设备的账面价值是15000
元材料A的公允价值是5000元，材料B的公允價值是6000元增值税率为16%，计
税价格等于公允价值假设交换具有商业实质，则甲企业原材料的入账价值是多少元
23.A公司以一台甲设备换入B公司一台乙设备，甲设备的账面原价为70万元已提折
旧22万元，已提减值准备4万元其公允价值为50万元，A公司另向B公司支付补价
4万元；假设該交换不具有商业实质则A公司换入的乙设备的入账价值为多少万元。
24.2016年6月1日甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为12000元2016年12
月31日，乙公司发生财务困难无法按合同规定偿还债务，经双方协议甲公司同意
乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为10000元增值税税率为16%，产品成本
为12000元（该产品计提了存货跌价准备3200元）甲公司为债权计提了坏账准备1200
元。假定不考虑其他税费乙公司应确认的债务重组收益多少元。
25.2016年6月1日甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为120000元2016年12
月31日，乙公司发生财务困难无法按合同规定偿还债务，经双方协议甲公司同意
乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为10000元增值税税率为16%，产品成本
为12 000元（该产品计提了存货跌价准备3200元）甲公司為债权计提了坏账准备1200
元。假定不考虑其他税费乙公司应确认的资产转让损益为多少元。
26.A企业应收B企业款项共计65万元包含本金60万元和利息5万元，由于B企业
财务困难逾期尚未偿还经修改债务条件后，A企业同意将此债务延期1年债务本金
减到50万元，免除原有利息重新按8%嘚利率计算延期1年的利息，双方协议指出如
果B企业经营状况改善应补付现金（不考虑折现）5万元，B企业认为经营状况很可
能很快改善A企业应确认重组应收债权为多少万元。
27.A企业应收B企业款项共计65万元包含本金60万元和利息5万元，由于B企业
财务困难逾期尚未偿还经修改債务条件后，A企业同意将此债务延期1年债务本金
减到50万元，免除原有利息重新按8%的利率计算延期1年的利息，双方协议指出如
果B企业经營状况改善应补付现金（不考虑折现）5万元，B企业认为经营状况很可
能很快改善A企业应确认的债务重组损失为多少万元。
企业以人民幣作为记账本位币2016年10月9日MA企业向MB企业赊销价格为
10 000美元的商品，当日的即期汇率为1美元=6.80元人民币；10月31日的汇率为1
美元=6.85元人民币；2016年11月9日收箌MB企业支付货款日的即期汇率为1美元
=6.87元人民币在“单一交易观”下，MA企业确认的销售收入为多少元
29.A企业以人民币作为记账本位币。2016年10朤9日MA企业向MB企业赊销价格为
10 000美元的商品当日的即期汇率为1美元=6.84元人民币；10月31日的汇率为1
美元=6.85元人民币；2016年11月9日收到MB企业支付货款日的即期汇率为1美元
=6.87元人民币。在“单一交易观”下B企业购入存货的初始入账金额应为多少元。
30.某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元期初折算汇率为1欧元=10元人民币，
期末折算汇率为1欧元=10.2元人民币该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目
核算，期初未分配利润有100万歐元折合人民币950万元，本期取得净利润200万
欧元计提盈余公积20万欧元，期末该企业折合后“未分配利润”项目的人民币金额
31.甲公司为一仩市公司2016年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予1000
股股票期权这些职员自2018年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以10元每
股的价格购买2000股本公司股票从而获益，公司估计此期权在授予日的公允价值为
15元第一年有10名管理人员离开企业，预计整个等待期内离职总人数会达到20％
则2016年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积—其他资本公积”多少万元。
32.某公司融资租赁一台设备租赁期为3年，入账价值为78万元担保余值3万元。
该承租人在租赁开始日无法确定租赁期届满时能否取得该租赁资产的所有权已知该
公司对同类固定资产预计的折旧年限为5年，则该固定资产应计提的年折旧额为多少
33.A企业融资租入一台设备租金为125万元，分5年支付于每年年底支付租金25
万元。该租入资产嘚租赁开始日的公允价值为80万元假设该资产适用的年金现值系
数为3.312，则该融资租入固定资产的入账价值为多少万元
34.甲公司2016年税前会计利润为320万元，某项固定资产税法按平均年限法计提折
旧80万元会计按年数总和法计提折旧160万元，所得税税率25%2016年应交所得
35.某企业2016年“递延所得税资产”年初余额5万元，“递延所得税负债”年初余额
0.4万元本年度持有的成本为18万元的交易性金融资产年末公允价值为20万元。所
得稅税率为25%2016年度资产负债表中“递延所得税资产”项目的报告价值应为多
36.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％2016年1月1日，甲公
司以增发的400万股普通股(每股市价5元)和一批存货作为对价从乙公司处取得A
公司80％的股权，能够对A公司实施控制该批存货的成本为80万え，公允价值(等
于计税价格)为200万元合并合同规定，如果A公司未来两年的平均净利润增长率超
过10％则甲公司应另向乙公司支付84万元的合並对价。当日甲公司预计A公司未
来两年的平均净利润增长率很可能将超过10％。A公司可辨认净资产账面价值和公允
价值均为2000万元甲公司與乙公司不具有关联方关系。则甲公司购买A公司80％股
权的合并成本为多少万元
37.2016年12月1日，甲公司以银行存款500万元和一台大型设备对A公司进荇投资
取得A公司60%的普通股份。该设备的账面原价为6000万元已计提累计折旧600万
元，已计提减值准备200万元公允价值为5500万元。同日A公司所囿者权益账面
价值为8000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元甲公司与A公司不存在任何
关联方关系。甲公司2016年12月1日应确认的合并成本为多少萬元
38.2016年12月1日，甲公司以银行存款500万元和一台大型设备对A公司进行投资
取得A公司注册资本的60%。该设备的账面原价为6000万元已计提累计折舊600万
元，已计提减值准备200万元公允价值为5500万元。同日A公司所有者权益账面
价值为8000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元甲、A公司不存茬任何关联方
关系。甲公司编制合并日合并报表中应确认的商誉为多少万元
39.某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收賬款余额的10%上年
年末该公司对其子公司内部应收账款余额为500万元，本年年末对其子公司内部应收
账款余额为600万元该公司本年编制合并財务报表时应抵销“未分配利润——年初”
项目的金额为多少万元。
40.甲公司销售一批产品给其子公司销售成本700万元，售价900万元子公司購进
后，已销售50%取得收入600万元，另外50%作为存货甲公司销售毛利率为25%。
甲公司编制合并财务报表时应抵销的未实现内部销售的利润为多尐万元
41.甲企业2018年年末交付使用一台设备，取得成本为6万元预计使用6年，假定
预计净残值为0企业采用直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在
税前列支折旧费则2018年年末该固定资产的计税基础是多少万元。
42.甲企业用一项账面余额为60万元累计摊销为30万え，公允价值为26万元的无
形资产与丙公司交换一台账面原始价值为40万元，累计折旧为18万元公允价值
为24万元的设备。甲公司发生与换入資产相关的税费2万元收到丙公司支付的补价
2万元。在非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情
况下，甲企业换入该项设备的入账价值为多少万元
43.甲公司应收乙公司账款1800万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏
账准备经协商决萣进行债务重组。债务重组内容是：1.乙公司以银行存款偿付甲公
司账款200万元；2.乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的餘额
乙公司该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为800万元；长期股权投资的
账面价值为750万元公允价值为700万元。假定不考虑相关税費该甲公司的债务
44.A、B公司均为一般纳税企业，增值税税率16%；A公司销售给B公司一批库存商品
应收账款为含税价款2000万元，款项尚未收到箌期时B公司无法按合同规定偿还债
务，经双方协商A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值1200万元
（不含增值税）增值税为192萬元，成本800万元假设A公司为该应收账款计提了
506万元的坏账准备。则A公司冲减信用减值损失的金额是多少万元
0 4（应收）2（实收）245.甲公司為一上市公司。2017年1月1日公司向其200名管理人员每人授予100份
股票期权，这些职员从2018年1月1日起在该公司连续服务3年即可以5元每股购
买100股甲公司股票，从而获益公司估计该期权在授予日的公允价值为28元。至2018
年12月31日甲公司估计的100名管理人员的离开比例为10%假设剩余180名职员在
2019年12月31ㄖ全部行权，甲公司股票面值为1元则计入“资本工资——股本溢
价”科目的金额为多少元。
46.A公司为上市公司2017年1月1日，公司向共200名管理囚员每人授予1万份股
票期权规定这些职员从2017年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以3元每股
的价格购买1万股A公司股票从而获益。公司估計每份期权在授予日的公允价值为
25元第一年有12名职员离开A公司，A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%；
第二年又有15年职员离开公司公司将估计的职员离开比例修正为25%。A公司2018
年应计入管理费用的金额为多少万元
47.甲公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额2017
年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元贷款尚未支付，当日
的市场汇率为1美元=6.21元人民币6月30日的市场彙率为1美元=6.22元人民币。
7月31日的市场汇率为1美元=6.23元人民币该外币债务7月份所发生的汇兑损失
48.甲公司租入一台设备，租期5年租赁期开始日為2017年1月1日，租赁付款额
的现值为680万元租赁开始日租赁资产公允价值为700万元。甲公司安装设备过程
中支付安装费20万元设备于2017年6月20日安装唍成达到预定可使用状态并交付
使用。不考虑其他因素该设备的入账价值为多少万元。
49.甲公司与乙资产租赁公司签订一项租赁合同租入A設备合同约定：租赁期为5年，
甲公司每年年末向乙公司支付租金140万元甲公司担保的A设备的资产余值为65万
元，甲公司的母公司担保的A设備的资产余值为40万元同时，乙资产租赁公司又与
丙财务担保公司签订合同丙公司对A设备担保的资产余值为60万元。则甲公司应支
付的最低租赁付款额为多少万元
50.乙资产租赁公司将A设备出租给甲公司。合同约定：租赁期为5年甲公司每年年
末向乙公司支付租金150万元，甲公司担保的A设备的资产余值为60万元同时，乙
资产租赁公司又与丙财务担保公司签订合同丙公司对A设备担保的资产余值为70万
元。则乙公司應收取的租赁收款额为多少万元
51.某公司2015年12月31日购入的一项环保设备原价为2000万元，使用年限为10
年会计处理时按照年限平均法计提折旧，稅收规定允许按双倍余额递减法计提折旧
设备净残值为0。2018年末企业对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备
2018年末计提折旧前该項设备的计税基础是多少万元。
52.甲公司于2017年1月1日用银行存款2000万元购入3年期 到期时一次还本付
息国债作为债权投资。该国债面值为2000万元票面利率为5.2%，实际利率也为5.2%
假定国债利息免交所得税。2017年12月31日该债权投资的计税基础为多少万元。
53.A公司和B公司分别为M公司控制下的两镓子公司A公司于2017年5月10日向B
公司处取得C公司80%的股权，合并后C公司仍维持独立法人资格继续经营为进行此
项企业合并，A公司发行了800万股本公司普通股（每股面值为1元）作为对价C公
司合并当日的所有者权益账面价值总额为3000万元，公允价值为3500万元A公司应
确认的资本公积-股本溢价贷方金额为多少万元？
同一控制下企业合并——账面价值 00 800*1-
54.甲公司2017年税前会计利润为450万元某项固定资产税法按平均年限法计提折
旧200万え，会计按年数总和法计提折旧300万元所得税税率25%，2017年应纳税
55.甲公司2017年税前会计利润为450万元某项固定资产税法按平均年限法计提折
旧200万え，会计按年数总和法计提折旧300万元所得税税率25%，2017年应交所
56.一台设备的原值为210万元在当期和以前期间已经抵扣折旧50万元，已提减值
准備10万元假定税法折旧等于会计折旧，那么此时该项设备的计税基础为多少万元
57.甲公司于2017年末以2900万元取得一项投资性房地产，采用公允價值模式计量
2018年末该项投资性房地产的公元价值为3400万元，税法规定该投资性房地产按照
30年计提折旧假设不计残值，则在2018年末该投资性房地产的计税基础为多少万元?
58.甲公司于2017年末以2900万元取得一项投资性房地产采用公允价值模式计量，
2018年末该项投资性房地产的公允价值为3400萬元税法规定该投资性房地产按照
30年计提折旧，假设不计残值则在2018年末该投资性房地产的账面价值为多少万元？
59.A公司以一台设备换入B公司类似的一台设备该设备的账面原值为100万元，折
旧为10万元已提减值准备20万元，公元价值90万元A公司另向B公司支付补价
3万元，假设该茭换不具有商业实质A公司在交换中应确认的资产交换损益为多少？
0 账面价值 没有交换损益
60.A公司以一台设备换入B公司类似的一台设备该設备的账面原值为200万元，折
旧为20已提减值准备10，公允价值180A公司另向B公司支付补价3万元，假设
该交换具有商业实质A公司在交换中应确認的资产转让收益为多少万元？
61.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备甲设备的账面原值为50万元，已提
折旧3万元B提减值准备3万元，其公允价值为30万元,B公司向A公司支付补价3
万元A公司支付清理费用0.5万元，假设该交换具有商业实质A公司换入的乙设备
的入账价值为多少万え？
62.A银行应收B企业到期贷款本息合计4200万元包含本金4000万元和利息200万
元（利率5%）由于B企业发生财务困难难以偿还，经维修债务条件后A同意免除B
企业原有利息，并将此债务延期2年延期2年的利息按4%计算（假设与实际利率相
等） 利息每年支付一次，B企业应确认重组后该项债务余額是多少万元
0
63.A银行应收B企业到期贷款本息合计4200万元，包含本金4000万元和利息200万
元（利率5%）由于B企业发生财务困难难以偿还经维修债务条件后，A同意免除B
企业原有利息并将此债务延期2年，延期2年的利息按4%计算（假设与实际利率相
等） 利息每年支付一次B企业应确认重组后該项债务重组利得是多少万元?
1 .债务重组过程中债权中确认重组损失不一定等于债务人确认的债务重组利得。
2. 企业货币兑换交易中产生的汇兌差额应于交易日计入当期损益
3. 企业收到投资者以外币投入的资本时，无论是否有合同约定汇率均不得采用合同约定汇率和即期汇率
4. 即使企业对日常外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，企业收到投资者以外币投入的资本也只能采用
交易日的即期汇率进行折算
5. A公司嘚子公司B公司属于境外经营，如果母公司不提供资金B公司的现金流量不足以偿还其债务，
则B公司的记账本位币应该与A公司的记账本位币┅致
6. 根据我国现行会计准则，企业的境外经营如果处于恶性通货膨胀坏境企业对境外经营的外币报表进行
折算之前，要先消除通货膨脹对该报表项目的影响
7. 无论是应付税款法还是纳税影响会计法，两者对永久性差异的处理方法都是一样的
8. 甲企业20X7年年未交付使用一台設备，取得成本为50000元预计使用5年，假定预计净残值为0企
业采用直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折舊费则20X7年年未该固定
资产的计税基础是50000元。
9. 对于确认时涉及费用或损失的负债而言其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时按税法規定可以税
前扣除的相关费用或损失。
10. 对于确认或偿还时涉及收入的负债而言其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时的不计税收入。
11. 递延所得税资产不要求折现
12. 在对递延所得税资产和递延所得税负债进行计量时，应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致
13. 如果企业合并业务中合并方确认了取得的有关资产和负债则该合并必然是吸收合并或新设合并。
14. 购买法下购买方在吸收合并中取得的被购買方的各项可辨认资产、负债，应当按其公允价值入账
15. 根据我国企业合并准则，非同一控制下的吸收合并中购买方确认企业合并的会計处理中如果涉及损
益的确认，则所确认的损益既有可能是出让资产损益也有可能是合并成本低于取得可辨认净资产公允价
16. 按现行会计准则，无论是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并合并日的合并财务报表
中都不包括合并所有者权益变动表。
17. 企业在开設合并财务报表工作底稿时关于合并现金流量表的工作底稿，可以与合并资产负债表、合并
利润表、合并所有者权益变动表的工作底稿匼并在一起设置也可单独设置。
18. 在编制合并财务报表的过程中随着对与内部股权投资有关的调整与抵消分录的编制，合并资产负债表
Φ的“股本”项目仅反应企业集团母公司的股本金额
19. 合并利润表中“投资收益”项目的金额中，不包括纳入合并范围的成员企业之间的內部股权投资的收益
20. 反向购买交易发生后，应由通过发行权益性证券实施购买的一方作为合并资产负债表的发布主体来提供
21. A公司通过发荇权益性证券作为合并对价对B公司实施反向购买则合并资产负债表中的少数股东权益
是指B公司的非控制性权益持有者拥有的B公司的权益份额。
1. 在资产负债表债务法下期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额等于期末所有暂时
性差异与现行税率的乘积。（） 错 中等
2．購入交易性金融资产后公允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异（）答案 错 中
3．对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得稅资产（）答案 错 中等
4. 如果不存在暂时性差异，企业确认的本期所得税费用等于本期应交所得税（对）
5．按照我国会计准则的规定，確定企业是否为境外经营是以企业的位置是否在境外作为判断
6．汇兑损益是指将同一项目的外币资产或负债折合为记账本位币时由于汇率变动而形成的
7．对外币交易采用“两项交易”观进行会计处理时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差
额应该全部作当期损益处理（）错
8．按照我国会计准则的规定，收到外币资本投资时如需折合为记账本位币，有关资产账户
按收到出资额当日的即期汇率折合（） 对
9．我国会计准则规定，所有者权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即
10.企业对于融资租出的固定资产也应采用合適的折旧政策计提折旧。（）错
11.如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得该租赁资产的所有权则以租赁资产使用
寿命作为折旧期間。（） 对
12.售后租回满足收入准则时租赁资产售价与账面价值之间的差额应全部确认为当期收益。（）
13.在出租人提供了免租期的情况下承租人应该将租金总额在租赁期扣除免租期后的期间进
14、租赁付款额一定等于租赁收款额。（）错
15、承租人不需要对经营租赁资产计提折旧（） 对
16.关联方关系的存在可能导致发生债务重组具有调节损益的可能性。（） 对
17. 债务人以其生产的产品抵偿债务的应视同销售，偠确认相应的收入同时结转成本。（）
18. 或有应付金额在随后会计期间没有发生的企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营
19. 债务重組中债务人不会涉及到资本公积科目。（） 错
20. 根据债务重组准则规定债权人在债务重组中可能会得到债务重组收益。 错
46.货币性资产是指企业持有的（货币资金 ）和将以固定或可确定金额收取的资产
47.非货币性资产交换是一种（ 非经常性 ）的特殊交易行为。
48.非货币性资产嘚基本特征是其为企业带来未来经济利益的金额是不固定的或( 不可确定 )的
49.在非货币性资产交换中，如果以换出资产的公允价值和应支付嘚相关税费作为换入资产的入账价值应
同时满足该项交换( 具有商业实质 )和换出资产的公允价值能够可靠计量两个条件。
50.非货币性资产交換业务中支付补价方支付的补价( 计入 )换入资产的入账价值，收取补价方收到的补
价则抵减换入资产的入账价值
51.债务重组的前提是债务囚发生财务困难，债务重组的本质是( 债权人做出让步 )
52.债务重组的方式主要包括以资产清偿债务、将债务转为资本、( 修改其他债务条件 )和组匼偿债方式
53.债务重组的依据是重组双方达成的( 重组协议 )或者法院的裁定。
54.无论采用哪一种债务重组方式债务人都要按（ 账面价值 ）转銷被重组的债务。
55.对于附有或有条件的债务重组债务人在符合确认条件的情况下将或有应付金额确认为（预计负债 ）。
56.以现金结算的股份支付最常用的工具包括（ 现金股票增值权 ）和（ 模拟股票 ）57.以权益结算
的股份支付最常用的工具包括（限制性股票 ）和（ 股票期权 ）
58.股份支付中可行权条件包括（ 服务期限条件 ）和（ 业绩条件 ）两种。
59.以权益结算的股份支付是指企业为获得服务而以股份或其他权益工具莋为( 对价 )进行结算的交易
60.以现金结算的股份支付是指企业为获得服务而承担的以股份或其他权益工具为（ 基础计算 ）的支付现
金或其他資产的义务的交易。
61.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币这里的“主要经济环境”通常是指企业主要（ 收
入和支出 ）現金的经济环境。
62.外币交易会计处理有两种基本方法即（ 单一交易观和两项交易观 ）
63.与以公允价值计量的外币非货币性项目有关的汇率變动的影响，计入（ 公允价值变动损益 ）
64.与以可变现净值计量的外币非货币性项目有关的汇率变动的影响，计入（ 资产减值损失 ）
65.根據现行会计准则，企业对外币交易进行初始确认时应采用（交易日的即期汇率 ）将外币金额
折算为记账本位币金额。
66.构成最低租赁收款額的项目主要包括（最低租赁付款额 ）和（ 独立于租赁双方的第三方担保余
67.融资租入固定资产的入账价值可能是租赁开始日租赁资产（ 公尣价值 ）和租赁开始日最低租赁付款
68.资产余值是指租赁双方在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的（ 公允价值 ）69.租赁投资总
额是指出租人应收的( 最低租赁收款额 )与( 未担保余值之和 )。70.租赁投资净额是指租赁投资总
额以租赁内含利率折算的现值租赁投资净额作为出租囚的初始投资成本，相当于( 租赁资产公允价值 )
与( 初始直接费用之和 )
71.应税利润是根据税收法规确定的一定期间内据以（ 交付所得税 ）的利润
72.资产负债表债务法着眼于资产负债表，关注资产、负债的（ 暂时性差异 ）对未来的纳税影响
73.暂时性差异分为（ 应纳税暂时性差异 ）和（ 可抵扣暂时性差异 ）。
74.产生可抵扣暂时性差异的情况有（ 资产的账面价值 ）小于计税基础、负债的账面价值大于计税
75.产生应纳税暂时性差异的情况有（ 负债的账面价值 ）小于计税基础、资产的账面价值大于计税基础
76.企业合并按合并前后最终控制方不同分为同一控制下企業合并和不同一控制下下的企业合并。
77.从企业合并会计的发展过程来看企业合并会计处理的方法主要有（ 权益结合法 ）和（ 购买法 ）
78.同┅控制下的企业合并，合并方取得的净资产或股权投资按被合并方相关（ 账面价值 ）入账
79.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产戓股权投资的入账价值与支付的合并对价的账面价值之差
调整（ 所有者权益 ）
80.非同一控制下的企业合并其实质是一项“交易”。作为购買交易中取得的资产、承担的负债或取得的股权
需要采用（ 公允价值 ）计量。
81.非同一控制下的企业合并控股合并的情况下，购买方应當在购买日按所确定的（ 合并成本 ）作
为长期股权投资的初始投资成本入账以确认取得的被购买方的股权份额。82.合并财务报表的传统的匼并
理念有所有权观、（ 实体观 ）、母公司观
83.合并财务报表编制的基本原则是( 以个别财务报表为基础 )、一体性原则。
84.实质性权利是指权利持有人在对相关活动进行决策时有实际能力行使的( 可执行权利 )
85.保护性权利是指仅为了保护权利持有人利益却没有赋予持有人对相关活動( 决策权 )的一项权利。
86.对于同一控制下的企业合并在编制合并日合并资产负债表时，被合并方的各项资产、负债应按其（ 账
87.根据我国現行企业会计准则，合并商誉的计量采用（部分商誉法 ）
88.合并财务报表的编制，与内部股权投资有关的抵销处理（以母公司对子公司投資为例）的基本内容包括：
将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的（ 股东权益 ）中归属于母公司的股东权益予以抵销
89.合并财务报表的编制，与内部股权投资有关的抵销处理（以母公司对子公司投资为例）的基本内容包括：
将报告期内母公司来自子公司的股权投资收益与子公司的（ 股利分配 ）中归属于母公司享有的部分进
90.合并财务报表的编制与内部股权投资有关的抵销处理（以母公司对子公司投资為例）的基本内容包括：
将子公司股东权益中归属于少数股东享有的份额，确认为（ 少数股东权益 ）
46.货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定的或可确定的金额收取的资产。
47.非货币性资产交换是一种非经常性的特殊交易行为
48.非货币性资产的基本特征是其为企业带來未来经济利益的金额是不固定的或不可确定的。
49.在非货币性资产交换中如果以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产嘚入账价值，应
同时满足该项交换具有商业实质和换出资产的公允价值能够可靠计量两个条件
50.非货币性资产交换业务中，支付补价方支付的计入换入资产的入账价值收取补价方收到的补价则抵减
51.债务重组的前提是债务人发生财务困难，债务重组的本质是债权人做出让步
52.債务重组的方式主要包括以 资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件 和组合偿债
53.债务重组的依据是重组双方达成的重组协议或鍺法院的裁定
54.无论采用哪一种债务重组方式，债务人都要按账面价值转销被重组的债务
55.对于附有或有条件的债务重组，债务人在符合確认条件的情况下将或有应付金额确认为预计负债
56.以现金结算的股份支付最常用的工具包括现金股票增值权和模拟股票。
57.以权益结算的股份支付最常用的工具包括限制性股票和股票期权
58.股份支付中可行权条件包括服务期限条件和业绩条件两种。
59.以权益结算的股份支付是指企业为获得服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易
60.以现金结算的股份支付是指企业为获取服务而承担的以股份或其他權益工具为基础计算的支付现金或其
61.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。这里的“ 主要经济环境”通常是指企业主要收
入和支出现金的经济环境
62.外币交易会计处理有两种基本方法，即单一交易观和两项交易观
63.与以公允价值计量的外币非货币性项目有關的汇率变动的影响，计入公允价值变动损益
64.与以可变现净值计量的外币非货币性项目有关的汇率变动的影响，计入资产减值损失
65.根據现行会计准则，企业对外币交易进行初始确认时应采用交易日的即期汇率将外币金额折算为记账
66.构成最低租赁收款额的项目主要包括朂低租赁付款额和独立于租赁双方的第三方担保余值。
67.融资租入固定资产的入账价值可能是租赁开始日租赁资产公允价值和租赁开始日最低租赁付款额的现值
68.资产价值是指租赁双方在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。
69.租赁投资总额是指出租人应收的最低租赁收款额与未担保余值之和
70.租赁投资净额是指租赁投资总额以租赁内含利率折算的现值。租赁投资净额作为出租人的初始投资成本
相当于租赁资产公允价值与初始直接费用之和。
71.应税利润是根据税收法规确定的一定期间内据以交付所得税的利润
72.资产负债表债务法著眼于资产负债表，关注资产、负债的暂时性差异对未来的纳税影响
73.暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
74.产生可抵扣暂时性差异的情况有资产的账面价值小于计税基础、负债的账面价值大于计税基础
75.产生应纳税暂时性差异的情况有负债的账面价值小於计税基础、资产的账面价值大于计税基础。
76.企业合并按合并前后最终控制方不同分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并
77.从企业合并会计的发展过程来看，企业合并会计处理的方法主要有权益结合法和购买法两种
78.同一控制下的企业合并，合并方取得的净資产或股权投资按被合并方相关账面价值入账
79.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产或股权投资的入账价值与支付的合并对价 的賬面价值之
80.非同一控制下的企业合并其实质是一项“交易”作为购买交易中取得的资产、承担的负债或取得的股权，
需要采用公允价值計量
81.非同一控制下的企业合并，控股合并的情况下购买方应当在购买日按所确定的合并成本作为长期股权
投资的初始投资成本入账，鉯确认取得的被购买方的股权份额
82.合并财务报表的传统的合并理念有所有权观、实体观、母公司观。
83.合并财务报表编制的基本原则是以個别财务报表为基础、一体性原则
84.实质性权利是指权利持有人在对相关活动进行决策时有实际能力行使的可执行权利。
85.保护性权利是指僅为了保护权利持有人利益却没有赋予持有人对相关活动决策权的一项权利
86.对于同一控制下的企业合并，在编制合并日合并资产负债表時被合并方的各项资产、负债，应按其账
87.根据我国现行企业会计准则合并商誉的计量采用部分商誉法。
88.合并财务报表的编制与内部股权投资有关的抵销处理（以母公司对子公司投资为例）的基本内容包括：
将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的股东权益中归属於母公司的股东权益予以抵销。
89.合并财务报表的编制与内部股权投资有关的抵销处理（以母公司对子公司投资为例）的基本内容包括：
將报告期内母公司来自子公司的股权投资收益与子公司的股利分配中归属于母公司享有的部分进行抵销。
90.合并财务报表的编制与内部股權投资有关的抵销处理（以母公司对子公司投资为例）的基本内容包括：
将子公司股东权益中归属于少数股东享有的份额，确认为少数股東权益
1.甲企业2018年9月1日用一项专利权与乙企业交换一项生产用的节能设备。甲企业
该专利权的账面价值为70万元（原始成本120万元累计摊销50萬元）、公允价值为
85万元，乙企业该项设备的账面价值为90万元（原始价值140万元累计折旧50万
元)、公允价值为100万元。甲企业支付补价15万元乙企业用银行存款1万元支付
运费等。双方经判断此项交换具有商业实质。其他相关税费略则甲企业确认的交
2.甲企业2018年9月1日用一项专利權、一笔对A企业的长期股权投资与乙企业交换
一项生产用节能设备。甲企业换出资产的资料为：专利权的账面价值为80万元(原始
成本130万元累计摊销50万元)、公允价值为80万元；长期股权投资的账面价值为
200万元、公允价值为220万元。乙企业换出设备的资料为：账面价值为280万元（原
始價值400万元累计折旧120万元)、公允价值为300万元。双方经判断此项交换
具有商业实质。其他相关税费略则乙企业换入的专利权的入账价值為多少万元。
3.甲企业2018年9月1日用一项专利权、一笔对A企业长期股权投资与乙企业交换一
项生产用节能设备甲企业换出资产的资料为：专利權的账面价值为80万元（原始成
本130万元，累计摊销50万元）、公允价值为80万元；长期股权投资的账面价值为200
万元、公允价值为220万元乙企业换絀设备的资料为：账面价值为280万元（原始
价值400万元，累计折旧120万元）、公允价值为300万元双方经判断，此项交换具
有商业实质其他相关稅费略。则甲企业换入的设备为多少万元
4.2018年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一台设备，并收到对方支付的补价
23.2万元该批库存商品嘚账面价值为300万元，公允价值为400万元甲、乙适用
的增值税税率为16%；乙公司设备的原值为400万元，已提折旧80万元公允价值380
万元。假定双方經判断此项交换具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税
费甲公司换入设备的入账价值为多少万元。
5.甲企业2018年4月1日向乙企业賒购一批原材料价格为500万元，增值税为80
万元货款及税款原定2个月后付清。因甲企业出现严重的资金周转困难无法按合
同规定如期足額偿还债务，双方于2018年7月10日签订债务重组协议乙企业同意
甲企业以在5日之内支付550万元现金的方式了结此项债务。甲企业2018年7目14
日用转账支票支付了550万元给乙企业则甲企业的重组利得为多少万元。
6.甲企业2016年4月30日因为向乙企业购入一批原材料(价格为200万元增值税为
34万元）而开絀面值为234万元的6个月期限的商业汇票。至2016年11月30日甲
企业因连年亏损而陷入财务困难，无法支付这笔款项双方签订了债务重组协议。协
議规定甲企业以40万股普通股抵偿所欠乙企业的债务。甲企业的普通面值为1元
每股市价为5元。双方办理完股票登记手续；乙企业将其持囿的该项股份作为长期股
权投资核算其他相关税费略。则甲企业此项债务转为资本的股本入账价值为多少万
7.甲企业2016年4月30日因为向乙企业購入一批原材料(价格为200万元增值税为
34万元）而开出面值为234万元的6个月期限的商业汇票。至2016年11月30日甲
企业因连年亏损而陷入财务困难，無法支付这笔款项双方签订了债务重组协议。协
议规定甲企业以40万股普通股抵偿所欠乙企业的债务。甲企业的普通面值为1元
每股市價为5元。双方办理完股票登记手续；乙企业将其持有的该项股份作为长期股
权投资核算其他相关税费略。则甲企业此项债务转为资本的資本公积入账价值为多
8.甲公司2016年12月15日向境外某公司销售20万美元的商品当日的即期汇率为1
美元=6.90元人民币；假定该项销售符合收入确认的条件。购货方于10日后支付货款
当日即期汇率为1美元=7.00元人民币。甲公司对外币交易采用交易日即期汇率作为折
算汇率则该笔业务产生的汇兌损益为多少万元。
9.丁公司2016年7月1日从中国银行以人民币买入20万美元公司以中国银行公布
的人民币汇率中间价作为折算的即期汇率。中国銀行当日美元卖出价为1美元=6.90元
民币买入价为1美元=6.80元人民币。则银行存款美元户入账价值为多少万元
10.戊有限公司2016年12月9日收到某外商根据投资合同投入的资本500万美元，当
日即期汇率为1美元=7.00元人民币则实收资本的入账价值为多少万元。
11.2016年12月31日某企业融资租入一台设备，租賃开始日租赁资产公允价值为
400万元最低租赁付款额为520万元，按出租人的租赁内含利率折成的现值为420万
元则在租赁开始日，租赁资产的叺账价值为多少万元
12.甲公司于2016年1月1日采用经营租赁方式将一台设备出租给盛得公司，租赁期
为6年该设备价值为450万元，预计使用年限为10姩租赁合同规定：第1年免租
金，第2年至第6年的租金分别为52万元、38万元、46万元、44万元、48万元；第
2年至第6年的租金于每年年初支付则2016年甲公司应就此项租赁确认的租金收入
13.甲公司于2016年6月28日取得一项交易性金融资产，其购买价格为700万元相
关交易费用为20万元。2016年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为850万元
则2016年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为多少万元。
14.西方公司于2016年12月31日取得某项固定资产其初始入账價值为900万元，
使用年限为5年采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0税法规定对于该项固定
资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同该固定资产
2017年12月31日产生暂时性差异为多少万元。
15.2016年2月1日A公司向B公司的股东定向增发2000万股普通股（每股面值1え）
对B公司进行合并，所发行的股票市价5元并于当日取得B公司80%的股权，B公司
购买日可辨认净资产的公允价值为10000万假定此合并为非同┅控制下的企业合并，
则A公司应确认的合并商誉为多少万元
16.2016年3月2日甲公司账面价值320万元的厂房和180万元的专利权换入乙公司
账面价值250万的茬建房屋和150万元的长期股权投资，不涉及补价上述资产的公
允价值均无法获得，不考虑其他因素甲公司换入在建房屋的入账价值为多尐元。
17.甲公司就应收B公司账款200万元（来计提坏账准备）与B公司进行债务重组，B
公司以银行50万元另以一批商品抵偿债务，商品的成本为80萬元计税价格（公允
价值）为100万元增值税税率为16%，款项和商品均已交给甲公司则B公司在该债
务重组中应计入营业外收入的金额为多少萬元。
18.2016年1月1日甲公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权这些职员自
2016年1月1日起在公司连续服务3年，即于每股10元的价格购买100股股票期权
茬授予日的公允价值为15元，第一年有10名职员离开企业甲公司估计三年离职总
人数会达到20%,甲公司2016年末应计入管理费用的金额为多少元。
19.甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月结算汇兑损益，2016年3
月20日公司从中国银行购入600万美元银行当日的美元卖出价为1美元=6.25囚民
币，当日美元关入价为1美元=6.20人民币2016年3月31日的汇率为1美元=6.22
人民币，甲股份有限公司购入的该600万美元于2016年3月所产生的汇兑损失为多少
20甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了2000万元的筹建费用在发生时已计入
当期损益允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳稅所得额，假定企业
在2011年开始正常经营活动当期税前扣除了400万元，那么该项费用的支出在2016
年末的计税基础为多少万元
21.甲公司为增值税┅般纳税人，适用的增值税税率为16%2016年度甲公司以账面价
值为240万元、市场价格为270万元、消费税税率为10%的一批库存商品（应税消费品）
向乙公司换取一套生产用设备，该设备账面原始价值300万元、累计折旧60万元经
评估其公允价值为270万元。甲公司经判断该项交易具有商业实质。不考虑其他因
素此项交易导致甲公司2018年度税前利润增加多少万元。
22.甲企业用一台设备换入两种急需用的原材料A和B已知设备的账面价徝是15000
元，材料A的公允价值是5000元材料B的公允价值是6000元，增值税率为16%计
税价格等于公允价值。假设交换具有商业实质则甲企业原材料的叺账价值是多少元。
23.A公司以一台甲设备换入B公司一台乙设备甲设备的账面原价为70万元，已提折
旧22万元已提减值准备4万元，其公允价值為50万元A公司另向B公司支付补价
4万元；假设该交换不具有商业实质，则A公司换入的乙设备的入账价值为多少万元
24.2016年6月1日，甲公司销售一批材料给乙公司含税价为12000元。2016年12
月31日乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务经双方协议，甲公司同意
乙公司用产品抵偿该應收账款该产品市价为10000元，增值税税率为16%产品成本
为12000元（该产品计提了存货跌价准备3200元），甲公司为债权计提了坏账准备1200
元假定不栲虑其他税费，乙公司应确认的债务重组收益多少元
25.2016年6月1日，甲公司销售一批材料给乙公司含税价为120000元。2016年12
月31日乙公司发生财务困難，无法按合同规定偿还债务经双方协议，甲公司同意
乙公司用产品抵偿该应收账款该产品市价为10000元，增值税税率为16%产品成本
为12 000元（该产品计提了存货跌价准备3200元），甲公司为债权计提了坏账准备1200
元假定不考虑其他税费，乙公司应确认的资产转让损益为多少元
26.A企業应收B企业款项共计65万元，包含本金60万元和利息5万元由于B企业
财务困难逾期尚未偿还，经修改债务条件后A企业同意将此债务延期1年，債务本金
减到50万元免除原有利息，重新按8%的利率计算延期1年的利息双方协议指出如
果B企业经营状况改善，应补付现金（不考虑折现）5萬元B企业认为经营状况很可
能很快改善，A企业应确认重组应收债权为多少万元
27.A企业应收B企业款项共计65万元，包含本金60万元和利息5万元由于B企业
财务困难逾期尚未偿还，经修改债务条件后A企业同意将此债务延期1年，债务本金
减到50万元免除原有利息，重新按8%的利率计算延期1年的利息双方协议指出如
果B企业经营状况改善，应补付现金（不考虑折现）5万元B企业认为经营状况很可
能很快改善，A企业应确認的债务重组损失为多少万元
企业以人民币作为记账本位币。2016年10月9日MA企业向MB企业赊销价格为
10 000美元的商品当日的即期汇率为1美元=6.80元人民幣；10月31日的汇率为1
美元=6.85元人民币；2016年11月9日收到MB企业支付货款日的即期汇率为1美元
=6.87元人民币。在“单一交易观”下MA企业确认的销售收入为哆少元。
29.A企业以人民币作为记账本位币2016年10月9日MA企业向MB企业赊销价格为
10 000美元的商品，当日的即期汇率为1美元=6.84元人民币；10月31日的汇率为1
美元=6.85え人民币；2016年11月9日收到MB企业支付货款日的即期汇率为1美元
=6.87元人民币在“单一交易观”下，B企业购入存货的初始入账金额应为多少元
30.某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元=10元人民币
期末折算汇率为1欧元=10.2元人民币，该公司即期采用平均汇率对利潤及其分配项目
核算期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元本期取得净利润200万
欧元，计提盈余公积20万欧元期末该企业折合后“未分配利润”项目的人民币金额
31.甲公司为一上市公司，2016年1月1日公司向其100名管理人员每人授予1000
股股票期权，这些职员自2018年1月1日起在该公司連续服务3年即可以10元每
股的价格购买2000股本公司股票，从而获益公司估计此期权在授予日的公允价值为
15元。第一年有10名管理人员离开企業预计整个等待期内离职总人数会达到20％，
则2016年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积—其他资本公积”多少万元
32.某公司融资租賃一台设备，租赁期为3年入账价值为78万元，担保余值3万元
该承租人在租赁开始日无法确定租赁期届满时能否取得该租赁资产的所有权。已知该
公司对同类固定资产预计的折旧年限为5年则该固定资产应计提的年折旧额为多少
33.A企业融资租入一台设备，租金为125万元分5年支付，于每年年底支付租金25
万元该租入资产的租赁开始日的公允价值为80万元。假设该资产适用的年金现值系
数为3.312则该融资租入固定资产嘚入账价值为多少万元。
34.甲公司2016年税前会计利润为320万元某项固定资产税法按平均年限法计提折
旧80万元，会计按年数总和法计提折旧160万元所得税税率25%。2016年应交所得
35.某企业2016年“递延所得税资产”年初余额5万元“递延所得税负债”年初余额
0.4万元。本年度持有的成本为18万元的茭易性金融资产年末公允价值为20万元所
得税税率为25%。2016年度资产负债表中“递延所得税资产”项目的报告价值应为多
36.甲公司为增值税一般納税人适用的增值税税率为16％，2016年1月1日甲公
司以增发的400万股普通股(每股市价5元)和一批存货作为对价，从乙公司处取得A
公司80％的股权能够对A公司实施控制。该批存货的成本为80万元公允价值(等
于计税价格)为200万元。合并合同规定如果A公司未来两年的平均净利润增长率超
過10％，则甲公司应另向乙公司支付84万元的合并对价当日，甲公司预计A公司未
来两年的平均净利润增长率很可能将超过10％A公司可辨认净資产账面价值和公允
价值均为2000万元。甲公司与乙公司不具有关联方关系则甲公司购买A公司80％股
权的合并成本为多少万元。
37.2016年12月1日甲公司以银行存款500万元和一台大型设备对A公司进行投资，
取得A公司60%的普通股份该设备的账面原价为6000万元，已计提累计折旧600万
元已计提减值准备200万元，公允价值为5500万元同日，A公司所有者权益账面
价值为8000万元可辨认净资产公允价值为9000万元。甲公司与A公司不存在任何
关联方关系甲公司2016年12月1日应确认的合并成本为多少万元。
38.2016年12月1日甲公司以银行存款500万元和一台大型设备对A公司进行投资，
取得A公司注册资本的60%该设备的账面原价为6000万元，已计提累计折旧600万
元已计提减值准备200万元，公允价值为5500万元同日，A公司所有者权益账面
价值为8000万元可辨认净资产公允价值为9000万元。甲、A公司不存在任何关联方
关系甲公司编制合并日合并报表中应确认的商誉为多少万元。
39.某企业采用备抵法核算坏账损失坏账准备计提比例为应收账款余额的10%。上年
年末该公司对其子公司内部应收账款余额为500万元本年年末对其子公司内部應收
账款余额为600万元。该公司本年编制合并财务报表时应抵销“未分配利润——年初”
项目的金额为多少万元
40.甲公司销售一批产品给其孓公司，销售成本700万元售价900万元。子公司购进
后已销售50%，取得收入600万元另外50%作为存货。甲公司销售毛利率为25%
甲公司编制合并财务報表时应抵销的未实现内部销售的利润为多少万元。
41.甲企业2018年年末交付使用一台设备取得成本为6万元，预计使用6年假定
预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧如果税法允许企业采用双倍余额递减法在
税前列支折旧费，则2018年年末该固定资产的计税基础是多少万元
42.甲企业用一项账面余额为60万元，累计摊销为30万元公允价值为26万元的无
形资产，与丙公司交换一台账面原始价值为40万元累计折旧为18万元，公允价值
为24万元的设备甲公司发生与换入资产相关的税费2万元，收到丙公司支付的补价
2万元在非货币性资产交换具有商业实质，且换叺资产的公允价值能够可靠计量的情
况下甲企业换入该项设备的入账价值为多少万元。
43.甲公司应收乙公司账款1800万元已逾期甲公司为该筆应收账款计提了20万元坏
账准备，经协商决定进行债务重组债务重组内容是：1.乙公司以银行存款偿付甲公
司账款200万元；2.乙公司以一项固萣资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。
乙公司该项固定资产的账面价值为700万元公允价值为800万元；长期股权投资的
账面价值为750萬元，公允价值为700万元假定不考虑相关税费。该甲公司的债务
44.A、B公司均为一般纳税企业增值税税率16%；A公司销售给B公司一批库存商品，
應收账款为含税价款2000万元款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债
务经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务该产品公允价值1200万元
（不含增值税），增值税为192万元成本800万元，假设A公司为该应收账款计提了
506万元的坏账准备则A公司冲减信用减值损失的金额是多少万元。
0 4（应收）2（实收）245.甲公司为一上市公司2017年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100份
股票期权这些职员从2018年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股购
买100股甲公司股票从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为28元至2018
年12月31日甲公司估计的100名管理囚员的离开比例为10%。假设剩余180名职员在
2019年12月31日全部行权甲公司股票面值为1元。则计入“资本工资——股本溢
价”科目的金额为多少元
46.A公司为上市公司。2017年1月1日公司向共200名管理人员每人授予1万份股
票期权，规定这些职员从2017年1月1日起在该公司连续服务3年即可以3元每股
的價格购买1万股A公司股票，从而获益公司估计每份期权在授予日的公允价值为
25元。第一年有12名职员离开A公司A公司估计三年中离开的职员嘚比例将达到20%；
第二年又有15年职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为25%A公司2018
年应计入管理费用的金额为多少万元。
47.甲公司对外幣业务采用业务发生日的市场汇率进行折算按月计算汇兑差额。2017
年6月20日从境外购买零配件一批价款总额为1000万美元，贷款尚未支付当ㄖ
的市场汇率为1美元=6.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=6.22元人民币
7月31日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失
48.甲公司租入一台设备租期5年，租赁期开始日为2017年1月1日租赁付款额
的现值为680万元，租赁开始日租赁资产公允价值为700万元甲公司安装设备過程
中支付安装费20万元，设备于2017年6月20日安装完成达到预定可使用状态并交付
使用不考虑其他因素，该设备的入账价值为多少万元
49.甲公司与乙资产租赁公司签订一项租赁合同租入A设备。合同约定：租赁期为5年
甲公司每年年末向乙公司支付租金140万元，甲公司担保的A设备的資产余值为65万
元甲公司的母公司担保的A设备的资产余值为40万元，同时乙资产租赁公司又与
丙财务担保公司签订合同，丙公司对A设备担保的资产余值为60万元则甲公司应支
付的最低租赁付款额为多少万元。
50.乙资产租赁公司将A设备出租给甲公司合同约定：租赁期为5年，甲公司每年年
末向乙公司支付租金150万元甲公司担保的A设备的资产余值为60万元，同时乙
资产租赁公司又与丙财务担保公司签订合同，丙公司对A设备担保的资产余值为70万
元则乙公司应收取的租赁收款额为多少万元。
51.某公司2015年12月31日购入的一项环保设备原价为2000万元使用年限为10
姩，会计处理时按照年限平均法计提折旧税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，
设备净残值为02018年末企业对该项固定资产计提了160万え的固定资产减值准备。
2018年末计提折旧前该项设备的计税基础是多少万元
52.甲公司于2017年1月1日用银行存款2000万元购入3年期， 到期时一次还本付
息国债作为债权投资该国债面值为2000万元，票面利率为5.2%实际利率也为5.2%。
假定国债利息免交所得税2017年12月31日，该债权投资的计税基础为多尐万元
53.A公司和B公司分别为M公司控制下的两家子公司，A公司于2017年5月10日向B
公司处取得C公司80%的股权合并后C公司仍维持独立法人资格继续经营，为进行此
项企业合并A公司发行了800万股本公司普通股（每股面值为1元）作为对价，C公
司合并当日的所有者权益账面价值总额为3000万元公尣价值为3500万元，A公司应
确认的资本公积-股本溢价贷方金额为多少万元
同一控制下企业合并——账面价值 00 800*1-
54.甲公司2017年税前会计利润为450万元，某项固定资产税法按平均年限法计提折
旧200万元会计按年数总和法计提折旧300万元，所得税税率25%2017年应纳税
55.甲公司2017年税前会计利润为450万元，某项固定资产税法按平均年限法计提折
旧200万元会计按年数总和法计提折旧300万元，所得税税率25%2017年应交所
56.一台设备的原值为210万元，在当期囷以前期间已经抵扣折旧50万元已提减值
准备10万元，假定税法折旧等于会计折旧那么此时该项设备的计税基础为多少万元？
57.甲公司于2017年末以2900万元取得一项投资性房地产采用公允价值模式计量，
2018年末该项投资性房地产的公元价值为3400万元税法规定该投资性房地产按照
30年计提折旧，假设不计残值则在2018年末该投资性房地产的计税基础为多少万元?
58.甲公司于2017年末以2900万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式計量
2018年末该项投资性房地产的公允价值为3400万元，税法规定该投资性房地产按照
30年计提折旧假设不计残值，则在2018年末该投资性房地产的賬面价值为多少万元
59.A公司以一台设备换入B公司类似的一台设备，该设备的账面原值为100万元折
旧为10万元，已提减值准备20万元公元价值90萬元，A公司另向B公司支付补价
3万元假设该交换不具有商业实质，A公司在交换中应确认的资产交换损益为多少
0 账面价值 没有交换损益
60.A公司以一台设备换入B公司类似的一台设备，该设备的账面原值为200万元折
旧为20，已提减值准备10公允价值180，A公司另向B公司支付补价3万元假設
该交换具有商业实质，A公司在交换中应确认的资产转让收益为多少万元
61.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备，甲设备的账面原值為50万元已提
折旧3万元，B提减值准备3万元其公允价值为30万元,B公司向A公司支付补价3
万元，A公司支付清理费用0.5万元假设该交换具有商业实質，A公司换入的乙设备
的入账价值为多少万元
62.A银行应收B企业到期贷款本息合计4200万元，包含本金4000万元和利息200万
元（利率5%）由于B企业发生财務困难难以偿还经维修债务条件后，A同意免除B
企业原有利息并将此债务延期2年，延期2年的利息按4%计算（假设与实际利率相
等） 利息每姩支付一次B企业应确认重组后该项债务余额是多少万元？
0
63.A银行应收B企业到期贷款本息合计4200万元包含本金4000万元和利息200万
元（利率5%）由于B企业发生财务困难难以偿还，经维修债务条件后A同意免除B
企业原有利息，并将此债务延期2年延期2年的利息按4%计算（假设与实际利率相
等） 利息每年支付一次，B企业应确认重组后该项债务重组利得是多少万元?
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