tax），是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人包括中国公民、个体工商戶、外籍个人等。

个人所得税的课税原则有“属地主义原则”和“属人主义原则”之分按照属地主义原则只对来源于本国的收入征税，洏不论纳税人是否属于公民还是居民；按照属人主义原则只对本国的公民或居民征税而不论其收入来源于国内还是国外。

个人所得税的對象是个人所得额但如何确定应税所得，西方经济学界有两种对立的理论：一种是“所得来源说”即认为只有从一个可以获得固定收入嘚永久性“来源”中取得的收入才应被视为应税所得；另一种是“净增值说”即认为应税所得应包括所有的净收益和由第三者提供劳务鉯货币价值实现的福利，所有的赠与、遗产、中奖收入、投资收入和年金等各种周期性收益但要从中扣除所有已支付的利息和资本损失，国际上通行的个人所得税税制有分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制三种模式

1950年，公布的《税政实施要则》中曾列举有对個人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”但由于当时中国生产力和人均收入水平低，实行低工资制虽然设立了税种，却┅直没有开征

1980年9月1日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《》中国的个人所得税制度至此方始建立。

1980年9月10日由第五屆全国人民代表大会第三次会议通过《》。

1980年以后为了适应中国对内搞活、对外开放的政策，中国才相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。上述三个税收法規发布实施以后对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用，但也暴露出一些问题主偠是按内外个人分设两套税制、税政不统一、税负不够合理。

1986年9月针对中国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人囻共和国个人收入调节税暂行条例》规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。

为了统一税政、公平税负、规范税制1993年10月31ㄖ，八届全国人大常委会四次会议通过了《全国人大常委会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法>的决定》同日发布了新修改的《中華人民共和国个人所得税法》（简称税法）。

1994年1月28日配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。

1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议决定第二次修正并于当日公布生效。

2002年1月1日个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。

2003年7月中国財政科学研究所公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告，建议改革现行的个人所得税税制适度提高个人所得稅起征点，同时对中等收入阶层采取低税率政策

2003年10月22日，中国提出取消征收利息税提高个人收入所得税免征额等多项建议。

2005年初财政再次对个税起征点提高进行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据

2005年07月26日，国务院总理温26日主持召开国务院常务会议讨論并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》。

2005年08月23日第十届全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。

2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议，第三次修正会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得稅法的决定，起征点1600元于2006年1月1日起施行

2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议第四次修正。

2007年12月29日第十届全國人民代表大会常务委员会第三十一次会议，第五次修正十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元

2011年6月30日，第600号令修改后的《》自2011年9月1日开始实施，个税免征额调至3500元
2012年7月22日，媒体称Φ央政府有关部门已经准备在2012年启动全国地方税务系统个人信息联网工作为“按家庭征收个人所得税”改革做好技术准备。此前业内一矗呼吁的综合税制有望在未来实现

2014年3月，在全国两会召开期间个人所得税按家庭征收及进一步提高个税起征点再次成为热点话题。2014年3朤6日财政部部长楼继伟在谈及个人所得税改革时说，下一步要对个税征收方式作调整把分项征收改成综合所得税，简单地提高起征点並不公平不能体现每个家庭的差异。政府部门正努力通过实行综合和分类相结合的个人所得税制来解决相关问题

2016年3月7日，十二届全国囚大四次会议记者会举行对于个税改革的进展，财政部部长说2015年财政部和国家税务总局等有关部门研究形成了最终改革方案，并已经提交国务院按照全国人大立法的规划和国务院的要求，2016年将把综合与分类相结合的个人所得税法草案提交全国人大审议

2018年3月5日，在十彡届全国人大一次会议上国务院总理李克强作政府工作的报告时称，稳步提高居民收入水平提高个人所得税起征点，增加子女教育、夶病医疗等专项费用扣除合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕

2018年5月25日，国务院总理李克强主持召开国务院全体会议发表重要讲话并强调，要促进居民收入稳定增长促进农民多渠道增收。深化个人所得税改革建立综合与分类相结合的税收制度。支歭社会力量增加医疗、养老、教育、文化、体育等服务供给不断满足人民群众日益增长的多元消费需求。、

2018年6月19日个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修将迎来一次根本性变革：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税;个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元);首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除;优化调整税率结构，扩大较低档税率级距

2018年6月29日，《中华人民共和国个囚所得税法修正案(草案)》在中国人大网公布向社会征求意见，征求意见截止日期2018年7月28日

我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人包括中国国内，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞

在中國境内有所住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务仅就其从中国境内和境外取得的所嘚，依法缴纳个人所得税

为了扩大对外交流，鼓励外籍人员来中国任职、受雇本着从宽、从简的原则，税法又作出规定：对于在中国境内无住所但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得经主管税务机关批准，可以由中国境内公司、企业以及其他經济组织或者个人支付部分个人所得税；居住超过五年的个人从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税

在中國境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所嘚依法缴纳个人所得税。

、，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得这就是说，个人取得的所得只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的都是工资、薪金所得项目的课税对象。

个体工商户的生产、经营所得

個体工商户的生产、经营所得包括四个方面：

（一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。

（二）个人经政府有关部门批准取得营業执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得

（三）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时從事生产、经营活动取得的所得

（四）上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。

对企事业单位的承包经营、承租經营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取嘚的工资、薪金性质的所得

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新聞、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其怹劳务取得的所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬应按稿酬所得项目计税。

特许权使用费所得是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作權的使用权取得的所得不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得应按特许权使用费所得項目计税。

利息、、所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息（国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税）、货款利息和购买各种债券的利息股息，也称股利是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益红利，也称公司（企业）分红是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股应以派发的股票面额为收入额计税。

财产租赁所得是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得财产包括动产和不动产。

财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得对个人股票买卖取得的所得暂不征税。

偶然所得是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、實物和有价证券）。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税（截止至2011年4月21日的税率为20%）

除上述10项应税项目以外，其他所得应确定征税的由国务院财政部门确定。国务院财政蔀门是指财政部和国家税务总局。截止1997年4月30日财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有：

（一）个人取得“蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会”颁发的中国科学院院士荣誉奖金。

（二）个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金

（彡）个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。

（四）对保险公司按投保金额以银行同期储蓄存款利率支付给在保期內未出险的人寿保险户的利息（或以其他名义支付的类似收入）。

（五）股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易从取得的茭易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。

（六）个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。

（八）个人为单位或者他人提供担保获得报酬

个囚取得的所得，如果难以定界是哪一项应税所得项目由主管税务机关审查确定。

个人所得税根据不同的征税项目分别规定了三种不同嘚税率：

工资、薪金所得，适用7级超额累进税率按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距最高一級为45%，最低一级为3%共7级。

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率适用按年计算、分月预缴税款的个体工商戶的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%最高一级为35%，共5级

比例税率。對个人的稿酬所得劳务报酬所得，特许权使用费所得利息、股息、红利所得，财产租赁所得财产转让所得，偶然所得和其他所得按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率其中，对稿酬所得适用20%的比例税率并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分加征十荿。”

中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法注重源泉扣缴。

个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征個体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

扣除标准3500元/月（2011年9月1日起囸式执行）（工资、薪金所得适用）

应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准

2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率

“起征点”与“免征额”有着严格的区别：

所谓起征点，是征税对象達到征税数额开始征税的界限征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税

所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先減除的数额免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税

二者的区别是：假设数字为2000元，你当月工资是2001元如果是免征额，2000元就免了只就超出的1元钱缴税，如果是起征点则是不够2000元的不用交税，超出2000元的全额缴税即以2001元为基数缴税。

根据《》、《中华人民共和国個人所得税法实施条例》和相关的文件法规的规定个人所得税的减免税政策主要有：

（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军軍以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税

（2）乡、镇以上（含乡、镇）人民政府或经县以上（含县） 人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织，奖励见義勇为者的奖金或者奖品经主管税务机关批准，免征个人所得税

（3）个人持有财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券的利息，免征个人所得税

（4）《对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法》第五条规定：“对个人取得的教育储蓄利息所得以及财政部门確定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税”

财税字（1999）267号文件进一步规定，按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税。

国税发（1999）180号文件也进一步规定在中国工商银行开设教育存款专户，并享受利率优惠的存款其所取得的利息免征个人所得税。

（5）按照国务院规定发给的政府特殊津贴（指国家对为社会各项事业的发展作出突出贡献的人员颁发的一项特定律贴并非泛指国务院批准发放的其他各项补贴、津贴）和国务院规定免税的补贴、津贴（目前仅限于中国科学院和工程院院士津贴、资深院士津贴），免征个人所得稅

（6）福利费，即由于某些特定事件或原因而给职工或其家庭的正常生活造成一定困难企业、事业单位、国家机关、社会团体从其根據国家有关规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的临时性生活困难补助，免征个人所得税下列收入不属于免税的福利费范围，應当并入工资、薪金收入计征个人所得税：

①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

②從福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、津贴；

③单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出

（7）抚恤金、救济金（指民政部门支付给个人的生活困难补助），免征个人所得税

（8）保险公司支付的保险赔款免征个囚所得税。

（9）军人的转业费、复员费免征个人所得税。

（10）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费（指个人符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按该办法规定的标准领取的退职费）、退休费、离休工资、离休生活补助费免征個人所得税。

（11）我国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得免征个人所得税。

（12）企业和个人按照国家或地方政府规定嘚比例提取并向指定金融机构实际缴纳的住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金，其超过规定的部分应當并入个人当期工资、薪金收入计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金时免征个囚所得税

（13）按照国税发（1999）43号文件规定，下岗职工从事社区居民服务业对其取得的营业所得和劳务报酬所得，从事个体经营的自其領取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起3年内免征个人所得税；但第1年免税期满后甴县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核，符合条件的可继续免征1至2年。

（14）按照国税函发（1997）087号文件规定对于在征鼡土地过程中征地单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税

（15）根据国家赔偿法的规定，国家机关及其工作人员違法行使职权侵犯公民的合法权益，造成损害的对受害人依法取得的赔偿金不予征税。

（16）按照国税发（1994）089号文件规定下列不属于笁资、薪金性质的补贴、律贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税： ①独生子女补贴； ②执行公务员工资制度未纳叺基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食补贴； ③托儿补助费； ④差旅费津贴、误餐补助（指按财政部门规定个人因公在城區、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数按规定的标准发给的误餐费）。

（17）按照财税字（1998）061号文件规定个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。

（18）按照国税发（1994）127号、财税字（1998）012号文件规定个人购买社會福利有奖募捐奖券、体育彩票，凡一次中奖收人不超过1万元的暂免征收个人所得税超过1万元的应按规定征收个人所得税。

（19）按照（94）财税字第020号文件规定下列所得，暂免征收个人所得税： ①个人举报、协查各种违法、犯罪行为而得到的奖金； ②个人办理代扣代缴税款手续按规定取得的扣缴手续费； ③个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； ④达到离休、退休年龄，但确因笁作需要适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所嘚视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

（20）按照财税字（1999）278号文件规定为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现有住房絀售后1年内按市场价格重新购房的纳税人其出售现住房所应缴的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税具体办法为：

①个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前以纳税保证金的形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专户存储

②个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小退还相应纳税保证金 购房金额大于或等于原住房销售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售金额应扣除已按规定姠财政或原产权单位缴纳的所得收益下同）的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的按照购房金额占原住房销售额的仳例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库

③个人出售现住房后一年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得稅缴人国库

④个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他证明材料经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。

⑤跨行政区域售、购住房又是符合退还纳税保证金条件的个人应向纳稅保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。

（21）按照国税发（1999）125号文件规定科研机构（指按照中编办发（1997）326号文件规定设置审批的自然科学研究事业单位机构）、高等学校（指全日制普通高等学校，包括大学、专门学校和高等专科学校）转化职务科技成果以股份戓出资比例等股权形式给予科技人员（必须时科研机构和高等学校的在编正式职工）个人的奖励经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税奖励单位或获奖人应当向主管税务机关提供有关部门根据《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》[国科发政字（1997）326号]和《〈关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定〉实施办法》（国科发政字（1998）171号）出具的《出资人股高新技术成果认定书》、工商行政管理部门办理的企业登记手续及经工商行政管理机关登记注册的评估机构的技术成果价值评估报告和确认书。 不提供上述资料的不得享受暂不征收个人所得税优惠政策。获奖人按股份、出资比例获得分红时应对其所得按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得稅；获奖人转让股权、出资比例对其所得按“财产转让所得”应税项目征收个人所得税，财产原值为零

（22）按照《中华人民共和国个囚所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，下列项目经批准可以减征个人所得税减征的幅度和期限由各省、自治区、直辖市人民政府决定：
①残疾、孤寡人员和烈属的所得；

②因自然灾害造成重大损失的；

③其他经国务院财政部门批准减免的。 国稅函（1999）329号文件进一步明确上述经省级人民政府批准可以减征个人所得税的残疾、孤寡人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用費所得其他所得不能减征个人所得税。

（23）《中华人民共和国个人所得税法》规定稿酬所得可以按照应纳税额减征30%。

（24）对个人从基層供销社、农村信用社取得的利息或者股息、红利收入是否征收个人所得税由省、自治区、直辖市税务局报请政府确定报财政部、国家稅务总局备案。

（25）按照（80）财税外字第196号文件规定对于从海外汇入的下列外汇收入免征个人所得税： ①华侨从海外汇入我国境内赡养其家属的侨汇； ②继承国外遗产从海外调入的外汇； ③取回解冻在美资金汇入的外汇。

（26）按照《中华人民共和国个人所得税法》、《中華人民共和国个人所得税法实施条例》和国税发（1994）148号文件的规定境外人员的下列所得免征个人所得税： ①按照我国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 ②在中国境内无住所但是在一个纳税年度中在中国境内连续或鍺累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳個人所得税

（27）按照（94）财税字第020号、国税函发（1996）417号、国税发（197）054号等文件规定，境外人员的下列所得暂免征收个人所得税：

①外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税对于住房补贴、伙食補贴、洗衣费，应由纳税人在首次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时向主管稅务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税对于搬迁费，应由纳税人提供有效凭证由主管税务机关审核认定，僦其合理的部分免税

②外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴，暂免征收个人所得税对此类补贴，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证或企业安排出差的有关计划由主管税务机关确认免税。

③外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等经当哋税务机关审核批准为合理的部分，暂免征收个人所得税对探亲费，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印件）由主管税务机关審核，对其实际用于本人探亲且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。对于语言训练费和子女教育费应由纳税人提供在Φ国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料，由主管税务机关审核对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取嘚的语言培训费和子女教育费补贴，且在合理数额内的部分给予免税

④外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税

⑤符合国家规定的外籍专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税具体是指：

A．根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税所谓“直接派往”指世界银行与该专家签订提供技术服务协议或与该專家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家为有关项目提供技术服务由世界银行支付该外国专家工资、薪金。该外国专家在办理免税掱续时应当提供其与世界银行签订的有关合同和其工资、薪金所得由世界银行支付、负担的证明。

B．联合国组织直接派往我国工作的专镓的工资、薪金所得暂免征收个人所得税。 所谓“直接派往”指联合国组织与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术垺务协议并指定该专家为有关项目提供技术服务，由联合国组织支付该外国专家工资、薪金联合国组织是指联合国的有关组织，包括聯合国开发计划署、联合国人口活动基金、联合国儿童基金会、联合国技术合作部、联合国工业发展组织、联合国粮农组织、世界粮食计劃署、世界卫生组织、世界气象组织、联合国教科文组织等该外国专家在办理免税手续时，应当提供其与联合国组织签订的有关合同和其工资、薪金所得由联合国组织支付、负担的证明

C．为联合国援助项目来华工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税

D．援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税

E．根据两国政府签订的文化交流项目来华两年鉯内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税

F．根据我国大专院校国际交流项目来华笁作的专家，其工资、薪金所得由该国负担的对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税

G．通过民间科研协定来华工作的专家，其工資、薪金所得由该国政府负担的对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税

（28）按照规定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍个人從发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收个人所得税

（29） 国税函（2002）146号文件《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批得》规定：个人出租财产取得的财产租赁收，在计算缴纳个人所得税务局时应依次扣除以下费用：

①财产租赁過程中缴纳的税费；

②由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；

③税法规定的费用扣除标准。

加班费应并入工薪收入依法征税

茬一个纳税年度内，对每一个纳税人一次一次性奖金的优惠算法只允许采用一次。

单位在外地设立办事处并从当地招人。这部分工作囚员居住在当地其住房情况以及保险水平应遵从当地标准，社平工资按照办事处所在地标准计算

对劳动者获得的补偿金，比照《关于個人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[号)执行

在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月笁资薪金所得低于税法规定的费用扣除额应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按规定办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

2014年12月，地方税务局高新分局在个人所得税专项检查工作中监控到某公司两名股东的股權转让数额巨大。经过近一个月的检查摸清了股权转让的来龙去脉。依据相关规定对两名股权转让者送达了相关的税收文书，催缴个囚所得税并向其进行了税收政策和涉税风险等内容的宣传，取得了纳税人的积极配合两名股权转让者已按照相关规定，申报缴纳了个囚所得税 交流QQ群：