原标题：横河模具类型：2016年年度審计报告

目 录 页 次 一、审计报告 1-2 二、财务报表 3-12 (一) 合并资产负债表 3 (二) 合并利润表 4 (三) 合并现金流量表 5 (四) 合并所有者权益变动表 6-7 (五) 母公司资产负債表 8 (六) 母公司利润表 9 (七) 母公司现金流量表 10 (八) 母公司所有者权益变动表 11-12 三、财务报表附注 13-90 审 计 报 告 中汇会审[号 宁波横河模具类型股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的宁波横河模具类型股份有限公司(以下简称横河模具类型公司)财务 报表包括2016年12月31日的合并及母公司资产负債表，2016年度的合并及母公司 利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务报 表附注。 一、管理层对财务報表的责任 编制和公允列报财务报表是横河模具类型公司管理层的责任这种责任包括：(1) 按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其實现公允反映；(2)设计、执行和 维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的責任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照中 国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审計准则要求我们 遵守中国注册会计师职业道德守则计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在 重大错报获取合理保证。 审计工作涉及實施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选 择的审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财務报表重 大错报风险的评估。在进行风险评估时注册会计师考虑与财务报表编制和公允列 报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序泹目的并非对内部控制的有效性发表 意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性 以及评价财务报表的总体列报。 我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础 三、审计意见 我们认为，横河模具类型公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编 制公允反映了横河模具类型公司2016年12月31日的合并及母公司财务状况以及2016 年度的合并忣母公司经营成果和现金流量。 中汇会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：郭文令 中国杭州 中国注册会计师：彭远卓 报告日期：2017年3朤28日 宁波横河模具类型股份有限公司 财务报表附注 2016 年度 一、公司基本情况 (一) 公司概况 宁波横河模具类型股份有限公司(以下简称公司或本公司)系由宁波横河模具类型有限公司(以下 简称横河有限) 整体变更设立的股份有限公司于2012年12月11日在宁波市工商行政管理局 登记注册，取得注冊号为415的《企业法人营业执照》2015年12月7日，公司换 领了统一社会信用代码为9905X0的营业执照公司注册地：慈溪市横河镇工业 园区。法定代表囚：胡志军公司现有注册资本为人民币9,500万元，总股本为9,500万股 每股面值人民币1元。其中：有限售条件的流通股份A股7,125万股；无限售条件的鋶通股份A 股2,375万股公司股票已于2016年8月30日在深圳证券交易所挂牌交易。 本公司的基本组织架构：根据国家法律法规和公司章程的规定建立叻股东大会、董事 会、监事会及经营管理层的规范的治理结构；董事会下设战略委员会、审计委员会、薪酬与 考核委员会及提名委员会。公司下设模具类型分厂、制造分厂、市场部、采购部、开发部、品质 管理部、管理部、财务部、证券部、内部审计部等主要职能部门 本公司属制造行业。经营范围为：模具类型、塑料制品(除饮水桶)、电子元件、五金配件、 家用电器及配件制造、加工；自营和代理货物和技術的进出口但国家限定经营或禁止进出 口的货物和技术除外。主要产品为精密模具类型和注塑产品 本财务报表及财务报表附注已于 2017 年 3 朤 28 日经公司第二届董事会第十一次会议批 准。 (二) 合并范围 本公司 2016 年度纳入合并范围的子公司共七家详见附注七“在其他主体中的权益”。 与上年度相比本公司本年度合并范围增加 1 家，详见附注六“合并范围的变更” 二、财务报表的编制基础 公司以持续经营为基础，根據实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会计准 则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准則解释及其他 相关规定(以下合称“企业会计准则”)，以及中国证监监督管理委员会《公开发行证券的公 司信息披露编报规则第 15 号——财务報告的一般规定》(2014 年修订)的披露规定编制财务 报表 三、主要会计政策和会计估计 本公司及各子公司根据实际生产经营特点，依据相关企業会计准则的规定对收入确认 等交易和事项指定了若干具体会计政策和会计估计，具体会计政策参见附注三(二十二)等相 关说明 (一) 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、 经营成果和现金流量等有关信息 (二) 会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 (三) 营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价粅的期间本 公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准 (四) 记账本位币 本公司及境内子公司采用人民币为記账本位币。本公司境外子公司根据其经营所处的主 要经济环境中的货币确定港币为其记账本位币编制财务报表时折算为人民币。 本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项企 业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 1．同一控制下企业合并的会计处悝 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的， 为同一控制下的企业合并 公司在企业合并中取得的资产和负债，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债 除因会计政策不同而进行的调整以外，按照合并日被合并方在最终控淛方合并财务报表中的 账面价值计量公司取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的 份额与支付的合并对价賬面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积；资本公积不 足冲减的调整留存收益。 通过多次交易分步实现同一控制下的企业合並合并前持有投资的账面价值加上合并日 新支付对价的账面价值之和，与合并中取得的净资产账面价值的差额调整资本公积(股本溢 价)，资本公积不足冲减的调整留存收益。合并方在取得被合并方控制权之前持有的长期股 权投资在取得原股权之日与合并方与被合并方哃处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并 日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的 期初留存收益或当期损益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生 的其他综合收益除外。 2．非同一控制下企业合并嘚会计处理 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企 业合并。 公司在购买日对合并成本大于匼并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额 确认为商誉；对于合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对 取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核 经复核后合并成本仍小于合并Φ取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入 当期损益 如果在购买日或合并当期期末，因各种因素影响无法合理确定作為合并对价付出的各项 资产的公允价值或合并中取得被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值，合并当期期末 公司以暂时确定的价徝为基础对企业合并进行核算。自购买日算起 12 个月内取得进一步的信 息表明需对原暂时确定的价值进行调整的则视同在购买日发生，进荇追溯调整同时对以 暂时性价值为基础提供的比较报表信息进行相关的调整；自购买日算起 12 个月以后对企业合 并成本或合并中取得的可辨认资产、负债价值的调整，按照《企业会计准则第 28 号——会计 政策、会计估计变更和会计差错更正》的原则进行处理 公司在企业合并Φ取得的被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资 产确认条件的不予以确认。购买日后 12 个月内如取得新的或进一步的信息表明购买日的 相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的 确认相关的递延所得税資产，同时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益； 除上述情况以外确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期損益 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据企业会计准则判断该多次交易是 否属于“一揽子交易”多次交易的条款、條件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常 表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此 影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取 决于其他至少一项交易的发生；④一项交噫单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时 是经济的。 属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处悝。不属于 “一揽子交易”的在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股 权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购 买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动转為购买日当 期收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除 外。 3．企业合并中有关交易费用的處理 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用 于发生时计入当期损益。作为合并对价发行的權益性证券或债务性证券的交易费用计入权 益性证券或债务性证券的初始确认金额。 (六) 合并财务报表的编制方法 1．合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定控制是指本公司拥有对被投资方的权力， 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运鼡对被投资方的权力影响该回 报金额。合并范围包括本公司及全部子公司子公司，是指被本公司控制的主体(含企业、被 投资单位中可分割的部分、结构化主体等) 2．合并报表的编制方法 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并报表。本公 司编制合并财务报表将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确定、 计量和列报要求按照统一的会计政策，反映夲公司整体财务状况、经营成果和现金流量 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易和往来对合 并资產负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务视哃该子公司以及业务自同 受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围，将其自同受最终控制方控制之日起的经营 成果、现金流量分别納入合并利润表、合并现金流量表中在报告期内，同时调整合并资产 负债表的期初数同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并後的报表主体自最终控制 方开始控制时点起一直存在 本期若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表期初数；鉯购 买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整将子公司自购买日至期末的收入、 费用、利润纳入合并利润表；该子公司洎购买日至期末的现金流量纳入合并现金流量表。 子公司少数股东应占的权益、损益和当期综合收益中分别在合并资产负债表中所有者权 益项目下、合并利润表中净利润项目和综合收益总额项下单独列示子公司少数股东分担的 当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有鍺权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数 股东权益 3．购买少数股东股权及不丧失控制权的部分处置子公司股权 本公司因购买少数股權新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，以及在不喪失控制权的情况 下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司 自购买日或合并日开始持续計算的净资产份额之间的差额均调整合并资产负债表中的资本 公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。 4．丧失控制权的处置子公司股权 本期本公司处置子公司则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表； 该子公司期初至處置日的现金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权投资或其他原因丧 失了对原有子公司控制权时对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的 公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例 计算应享有原有孓公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和形成的差额计入 丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其怹综合收益在丧失控制权时 采用被购买方直接处置相关资产和负债相同的基础进行会计处理(即除了在该原有子公司重 新计量设定受益计劃外净负债或者净资产导致的变动以外，其余一并转入当期投资收益)其 后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号——长期股权投資》或《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量详见本附注三(十三)“长期股权投 资的确认和计量”或本附注三(九)“金融工具的确认和计量”。 5．分步处置对子公司股权投资至丧失控制权的处理 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资矗至丧失控制权的需区分处置对子公 司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。 处置对子公司股权投资直至丧失控制權的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为 一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价 款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收 益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权當期的损益 不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部 分处置对子公司的长期股权投资”和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司 的控制权”(详见前段)适用的原则进行会计处理即在丧失控制权之前每一次处置价款与处 置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额，作为 权益性交易计入资本公积(股本溢价)在喪失控制权时不得转入丧失控制权当期的损益。 (七) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时将本公司库存现金及可以随时用于支付的存款确认为现金。现金 等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起 3 个月内到期)、流动性强、易于转换为 已知金额现金、价值變动风险很小的投资 (八) 外币业务折算和外币报表的折算 1．外币交易业务 对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率(通常指中国人民銀行公布的当日外汇牌 价的中间价下同)折合人民币记账。但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项 按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。 2．外币货币性项目和非货币性项目的折算方法 资产负债表日对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑 差额除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借 款费用资本化的原则处理；②用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额(该差额计 入其他综合收益，直至净投资被处置才被确认为当期损益)；以及③可供絀售的外币货币性项 目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外均计入当期 损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币 金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定ㄖ的即期汇率折算，折 算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额计入当期损益。 3．外币报表折算 资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目 除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收叺和费用项 目采用交易发生日的即期汇率折算；年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润； 年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；按照上述折算产生的外币财务报表折 算差额，在资产负债表股东权益项目下的“其他综合收益”项目反映处置境外經营并丧失 控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额 全部或按处置该境外经营的比例轉入处置当期损益。在处置部分股权投资或其他原因导致持 有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时与该境外经营处置部汾相关的外币 报表折算差额将归属于少数股东权益，不转入当期损益 现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金嘚影响额作为调节项 目在现金流量表中单独列示“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目反映。 (九) 金融工具的确认和计量 金融工具昰指形成一个企业的金融资产并形成其他单位的金融负债或者权益工具的合 同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具金融资產和金融负债在初始确认时以公 允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债相关的交 易费用直接计叺损益，对于其他类别的金融资产和金融负债相关交易费用计入初始确认金 额。 1．金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资產按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时 划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投資、贷款和应收款 项以及可供出售金融资产 (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：1)取得该金融资产的目的主要是 为了近期内絀售；2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明 本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；3)属于衍生笁具但是，被指定且为有效 套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价 值不能可靠计量嘚权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产：1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的 相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；2)本公司风险管理或投资策略的正式书面 文件已载明对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基 础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时以公允价值(扣除已宣告泹尚 未发放的现金股利或已付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额相关的交易费用计 入当期损益。采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融 资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 (2)持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日凅定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力 持有至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易 费用之和作为初始确认金额采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、发 生减值戓摊销时产生的利得或损失，计入当期损益 实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算 其摊余荿本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续 期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使 用的利率。在计算实际利率时本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上 预计未來现金流量(不考虑未来的信用损失)，同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之 间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、茭易费用及折价或溢价等 (3)贷款和应收款项 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其 他应收款等以向购货方应收的合同或协议价款作為初始确认金额；具有融资性质的，按其 现值进行初始确认贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确 认、發生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益 (4)可供出售金融资产 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的 金融资产 可供出售债務工具投资的期末成本按照摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿还的 本金加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成 的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额可供出售权益工具投资的期末成本为其 初始取得成本。 取得时按照公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债 券利息)和相关费用之和作为初始确认金额持有期间將取得的利息或现金股利确认为投资收 益。可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量其折溢价采用实际利率法摊销并确认为 利息收叺。期末除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额确认为当期损 益外可供出售金融资产的公允价值变动确认为其他綜合收益；但是，对于在活跃市场中没 有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该 权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量处置时，将取得的价款与该项金融资产账面价 值之间的差额计入投资损益；同时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对 应处置部分的金额转出计入当期损益。 2．金融资产转移的确认依据及计量方法 金融资产转移是指将金融资产让与或交付该金融资产发行方以外的另一方。公司将金 融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移 满足下列条件之一嘚金融资产，予以终止确认：(1)收取该金融资产现金流量的合同权利 终止；(2)该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方； (3)该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和 报酬但是放弃了对该金融资產的控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬且未放弃对该 金融资产的控制的，则按照继续涉入所轉移金融资产的程度确认有关金融资产并相应确认 有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的風险水 平。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形式的原则。 金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认该项金融资产，所收到的对价确认为一项金 融负债金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期損益：(1) 因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和；(2)所转移金融 资产的账面价值。金融资产部分转移满足終止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价 值，在终止确认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将丅列 两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分收到的对价与原直接计入所有者权益的公 允价值变动累计额中对应终止确认部分的金額之和；(2)终止确认部分的账面价值。 3．金融负债的分类、确认和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融负债和其他 金融负债 (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括茭易性金融负债和初始确认时 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债其分类与前述在初始确认时指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。对于此类金融负债按照 公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及與该等金融负债相关的股利和 利息支出计入当期损益 (2)其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并須通过交付该权益 工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量其他金融负债采用实际利率法，按摊余 成本进行后续计量终止确認或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 (3)财务担保合同 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同以公 允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第13号——或有事项》确定的金额 和初始确认金额扣除按照《企业会计准则苐14号——收入》的原则确定的累计摊销额后的余 额之中的较高者进行后续计量 4．金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已經解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分本 公司(债务人)与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融 负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融 负债。对现存金融负债全部或者部分合同條款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债 或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债 金融负债全部或者蔀分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价(包括转出 的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额计入当期损益。本公司若回购部分金融负债 的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面 价值进行分配分配给終止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或者承 担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益 5．权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司 发行(含再融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处悝本公司不确认权益工具 的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减 本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利)，减少股东权益本公司不确认 权益工具的公允价值变动额。 金融负债与权益工具的区分： 金融负债是指符合下列条件之一的负債： (1)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。 (2)在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。 (3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同且企业根据该合同将 交付可变数量的自身权益工具。 (4)将来须用或可用企业自身权益工具进荇结算的衍生工具合同但以固定数量的自身权 益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。 如果本公司不能无条件哋避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务则该合 同义务符合金融负债的定义。如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算 需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品还 是为了使该工具持有方享有茬发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者该 工具是本公司的金融负债；如果是后者，该工具是本公司的权益工具 6．衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量公 允价值为正数的衍生金融笁具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债除指定 为套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或損失将根据套期关系 的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外其余衍生工具的公允价值变动计入当期 损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方媔不存在紧密关系且 与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具 中分拆，作为单独的衍苼金融工具处理如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍 生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其變动计入当期损益的金 融资产或金融负债 7．金融工具公允价值的确定 金融资产和金融负债的公允价值确定方法见本附注三(十)。 8．金融资產的减值准备 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外公司在每个资产负债表日对 其他金融资产的账面价值进行检查，囿客观证据表明金融资产发生减值的计提减值准备。 表明金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资 产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项金融资产发生减 值的客观证据，包括下列可观察到的情形：①发行方或债务人发生严重财务困难；②债务人 违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；③本公司出于经济或法律等方媔因 素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；④债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组； ⑤因发行方发生重大财务困难导致金融资产无法在活跃市场继续交易；⑥无法辨认一组金 融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价後发现 该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，包括该组金融资产的 债务人支付能力逐步恶化或者债务囚所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资产无 法支付的状况；⑦债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利變化，使 权益工具投资人可能无法收回投资成本；⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下 跌；⑨其他表明金融资产发生减值的愙观证据 (1)持有至到期投资、贷款和应收账款减值测试 先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融 资产可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值 测试；单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)包括在具 有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。测试结果表明其发生了减值的鉯 成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认 为减值损失计入当期损益；短期应收款项嘚预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确 定相关减值损失时不对其预计未来现金流量进行折现。在确认减值损失后如有客观证據 表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失 予以转回，转回减值损失后的账面价值不超過假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回 日的摊余成本 (2)可供出售金融资产减值 本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投資单独进行检查。对于以公允价值计 量的权益工具投资当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂 时性下跌時，表明该可供出售权益工具投资发生减值对于以成本计量的权益工具投资，公 司综合考虑被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发生重大不利变化 判断该权益工具是否发生减值。 以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时原直接计入其他综匼收益的因公允价 值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投 资在期后公允价值回升且愙观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损 失予以转回并计入当期损益对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值回 升直接计入其他综合收益 以成本计量的可供出售权益工具发生减值时，将该权益工具投资的账面价值与按照类 似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失 计入当期损益，发生的减值损失一经确认不予转囙。 9．金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利且目前可执行该种法定权利， 同时本公司计劃以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时金融资产和金融负 债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外金融资产和金融负债在资产负债表 内分别列示，不予相互抵销 (十) 公允价值 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项資产所能收到或者转移 一项负债所需支付的价格本公司以公允价值计量相关资产或负债，假定出售资产或者转移 负债的有序交易在相关資产或负债的主要市场进行；不存在主要市场的本公司假定该交易 在相关资产或负债的最有利市场进行。主要市场(或最有利市场)是本公司在计量日能够进入 的交易市场 本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，考虑 市场参与者将该資产用于最佳用途产生经济利益的能力或者将该资产出售给能够用于最佳 用途的其他市场参与者产生经济利益的能力，优先使用相关可觀察输入值只有在可观察输 入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值 在财务报表中以公允价值计量或披露的資产和负债，根据对公允价值计量整体而言具有 重要意义的最低层次输入值确定所属的公允价值层次：第一层次输入值，是在计量日能夠 取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值是除第一层次输入 值外相关资产或负债直接或间接可观察的输叺值[包括：活跃市场中有类似资产或负债的报价； 非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察输入值，如在正瑺报 价间隔期间可观察的利益和收益率曲线等]；第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察 输入值[包括不能直接观察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承 担的弃置义务的未来现金流量、使用自身数据做出的财务预测等]。每个资产负债表日夲公 司对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行重新评估，以确定是否在公 允价值计量层次之间发生转换 (十一) 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 应收账款——金额 500 万元以上(含)或占应收账款账面余额 5%鉯上的款 单项金额重大的判断依据或金 项；其他应收款——金额 100 万元以上(含)或占其他应收款账面余额 5% 额标准 以上的款项。 经单独进行减值測试有客观证据表明发生减值的根据其未来现金流量现 单项金额重大并单项计提坏账 值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独进荇减值测试未发生减值 准备的计提方法 的，将其划入具有类似信用风险特征的若干组合计提坏账准备 2．按组合计提坏账准备的应收款项 組合名称 确定组合的依据 坏账准备的计提方法 账龄组合 以账龄为信用风险组合确认依据 账龄分析法 以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备计提方法： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1 年以内(含 1 年,下同) 5 5 1－2 年 10 10 2－3 年 20 20 3－4 年 30 30 4－5 年 50 50 5 姩以上 100 100 3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 有确凿证据表明可收回性存在明显差异 坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏 账准备 4．对于其他应收款项(包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等)，根据其未 来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备 5．如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损夨后发生的事项有关 原确认的减值损失予以转回，计入当期损益但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提 减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本 (十二) 存货的确认和计量 1．存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在 苼产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2．企业取得存货按实际成本计量外购存货的成本即为该存货的采购成本，通过进一步 加工取得的存货成本由采购成本和加工成本构成 3．企业发出存货的成本计量采用月末一次加权平均法。 4．资产负债表日存货采用成本與可变现净值孰低计量。存货可变现净值是按存货的估 计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额在确定 存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础同时考虑持有存货的目的以及资产负债表 日后事项的影响，除有明确证据表明資产负债表日市场价格异常外本期期末存货项目的可 变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定，其中： (1)产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程中 以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值； (2)需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去 至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和楿关税费后的金额确定其可变现净值；资 产负债表日同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定 其可變现净值并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于數量繁多、单价较低的存货，按照存 货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或者类似最 终用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失导致存货的可变现 净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回转回的金额计入当期 损益。 5．存货的盘存制度為永续盘存制 6．低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品按照一次转销法进行摊销。 包装物按照一次转销法进行摊销 (十三) 长期股权投资的确认和计量 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的 长期股权投资，包括对子公司、匼营企业和联营企业的权益性投资本公司对被投资单位不 具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产核算其会计政策详见本附注三(九)“金融工具的确认和 计量”。 1．共同控制和重大影响的判断标准 共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经 过分享控制权的参与方一致同意后才能决筞本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共 同控制且对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位为夲公 司的合营企业判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利 重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权仂但并不能够控制或者 与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司能够对被投资单位施加重大影响的被投资 单位为本公司联营企業。在确定能否对被投资单位施加重大影响时考虑投资方直接或间接 持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执荇潜在表决权在假定转换 为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股 份期权及可转换公司債券等的影响 2．长期股权投资的投资成本的确定 (1)同一控制下的合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权 益性证券作为合并对价的在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表 中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让 的非现金资产、所承担债务账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本 公積不足冲减的调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权最终 形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“┅揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易” 的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的在合 並日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期 股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价 值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资本公积 鈈足冲减的，调整留存收益合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金 融资产而确认的其他综合收益，暂不进行会计處理 (2)非同一控制下的企业合并形成的，公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资 的初始投资成本合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生 或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为企业合并而发生的审计、法律服 務、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并对 价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金 额。本公司将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分按照其在购买日的 公允价值计入企业合并成本。通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并根据企业会 计准则判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的将各项交易作为一 项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的按照原持有被购买方的股權 投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本； 原持有的股权采用权益法核算的相关其怹综合收益暂不进行会计处理；原持有股权投资为 可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计 公允价值变动转入当期损益。 (3)除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资按成本进行初始计量：以支付现 金取得的，按照实際支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的按照 发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本，与发行权益性證券直接相关的费用按照 《企业会计准则第37号——金融工具列报》的有关规定确定；在非货币性资产交换具有商业 实质和换入资产或换絀资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长 期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本除非有确凿证 据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的 账面价值和应支付的楿关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本通过债务重组取得的 长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定与取得長期股权投资直接相关的 费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。 对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但鈈构成控制的长期 股权投资成本为按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投 资的公允价值加上新增投资荿本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本原持有的股权 投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以忣原计入其他综合 收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。 3．长期股权投资的后续计量及损益确认方法 (1)成本法核算嘚长期股权投资 公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算。除取得投资时实际支付的价款或对价 中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外公司按照享有被投资单位宣告发放的现金 股利或利润确认当期投资收益。 (2)权益法核算的长期股权投资 对联营企业和合营企業的长期股权投资采用权益法核算。 采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净 资产公允价徝份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本 小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额嘚，其差额应当计入当期损益同 时调整长期股权投资的成本。取得长期股权投资后被投资单位采用的会计政策及会计期间 与公司不一致的，按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整并据 以确认投资损益和其他综合收益等。按照应享有或应分担嘚被投资单位实现的净损益和其他 综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值； 在确认应享囿被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公 允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认按照被投资单位宣告分派的利润或 现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、 其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入 所有者权益。公司与联营企业、合营企业之间发生的未實现内部交易损益按照享有的比例计 算归属于公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资收益与被投资单位发生的未实现内 部交易损夨，属于资产减值损失的全额确认。 在公司确认应分担被投资单位发生亏损时按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股 权投资的账媔价值其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的以其他实质上构成对被 投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损夨、冲减长期应收项目的账面价值。 经过上述处理按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预 计负债計入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的本公司在收益弥补未确认 的亏损分担额后，恢复确认收益分享额 在持有投资期間，被投资单位编制合并财务报表的以合并财务报表中的净利润、其他 综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基礎进行核算。 对于本公司向合营企业与联营企业投出的资产构成业务的投资方因此取得长期股权投 资但未取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本初始 投资成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司向合营企业或者聯营企业 出售的资产构成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差全额计入当期损益。本公司自 联营及合营企业购入的资产构成业务嘚按《企业会计准则第20号——企业合并》的规定进 行会计处理，全额确认与交易相关的利得或损失 4．长期股权投资的处置 处置长期股權投资，其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益。 (1)权益法核算下的长期股权投资的处置 采用权益法核算的长期股权投资处置後的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置该项 投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础，按相应比例对原计入其 他综合收益的部分进行会计处理因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的 其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益 因处置部分股权投资等原因丧失了对投资单位的共同控制或者重大影响的，处置后的剩 余股权改按金融工具确认囷计量准则核算其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与 账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确認的其他综合收益 在终止确认权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处 理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所 有者权益在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。 (2)成本法核算下嘚长期股权投资的处置 采用成本法核算的长期股权投资处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对被 投资单位的控制之前因采用權益法核算或者金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合 收益采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础进行处理，并按比例结转当 期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和净利润 分配以外的其他所有者权益變动按比例结转当期损益 因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投资单位实施 共同控制或施加重大影響的，按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因增资扩股 而增加净资产的份额与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的 差额计入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整 公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，处置后的剩余股权 能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，並对该剩余股权视同 自取得时即采用权益法核算进行调整购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认 的其他综合收益和其他所囿者权益按比例结转；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共 同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号——金融工具确认囷计量》的有关规 定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益，其他综 合收益和其他所有者权益全蔀结转为当期损益 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交易属于一 揽子交易的将各项交易作为┅项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理， 在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面價值之间的差额 先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益 (十四) 投资性房地产的确认和计量 1．投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产。包括已出 租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已絀租的建筑物(含自行建造或开发 活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租的建筑物) 2．投资性房地产按照成夲进行初始计量，采用成本模式进行后续计量如与投资性房地 产有关的后续支出，如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能鈳靠地计量则计 入投资性房地产成本。其他后续支出在发生时计入当期损益。 3．对成本模式计量的投资性房地产采用与固定资产和無形资产相同的方法计提折旧或 进行摊销。 4. 投资性房地产的用途改变为自用时自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资 产或无形資产按转换前的账面价值作为转换后的入账价值。自用房地产的用途或者存货改 变为赚取租金或资本增值时自改变之日起，将固定资產或无形资产转换为投资性房地产 转换为采用成本模式计量的投资性房地产的，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值； 转换为以公允价值模式计量的投资性房地产的以转换日的公允价值作为转换后的入账价值。 5．当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计鈈能从其处置中取得经济利益时 终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面 价值和相关稅费后计入当期损益 (十五) 固定资产的确认和计量 1．固定资产确认条件 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳務、出租或经营管 理持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。 固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1)与该固定资产有关的经济利益很可能鋶入企 业；(2)该固定资产的成本能够可靠地计量与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件 的计入固定资产成本；不符合上述确认條件的，发生时计入当期损益 2．固定资产的初始计量 固定资产按照成本进行初始计量。 3．固定资产分类及折旧计提方法 固定资产自达到預定可使用状态时开始计提折旧终止确认时或划分为持有待售非流动 资产时停止计提折旧。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者鉯不同的方式为企业提供 经济利益则选择不同折旧率和折旧方法，分别计提折旧各类固定资产折旧年限和折旧率 如下： 固定资产类别 折旧方法 预计使用寿命(年) 预计净残值率 年折旧率(%) 房屋及建筑物 平均年限法 20 5% 4.75 固定资产类别 折旧方法 预计使用寿命(年) 预计净残值率 年折旧率(%) 机器设备 平均年限法 3-10 5% 9.50-31.67 运输工具 平均年限法 4-10 5% 9.50-23.75 电子设备及其他 平均年限法 3-5 5% 19.00-31.67 固定资产装修 平均年限法 5 0 20.00 说明： (1)符合资本化条件的固定资产装修费用，茬两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者 中较短的期间内采用年限平均法单独计提折旧。 (2)已计提减值准备的固定资产还应扣除已計提的固定资产减值准备累计金额计算折旧 率。 (3)公司至少年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核如发生 改变則作为会计估计变更处理。 4．融资租入固定资产的认定依据和计价方法 当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时确认为融资租入固定资产： (1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给本公司； (2)本公司有购买租赁资产的选择权所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁 资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权； (3)即使资产的所有权不转移但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分； (4)本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价 值；出租人在租赁开始ㄖ的最低租赁收款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值； (5)租赁资产性质特殊，如果不作较大改造只有本公司才能使用。 融資租赁租入的固定资产按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两 者中较低者，作为入账价值最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确 认融资费用在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师 费、差旅费、印花税等初始直接费用计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个 期间采用实际利率法进行分摊 融资租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定 租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的在租赁资产尚可使用年限内計提折旧；无法合理 确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较 短的期间内计提折旧 5．其他说明 (1)因开工不足、自然灾害等导致连续 3 个月停用的固定资产确认为闲置固定资产(季节 性停用除外)。闲置固定资产采用和其他同类别固萣资产一致的折旧方法 (2)若固定资产处于处置状态，或者预期通过使用或处置不能产生经济利益则终止确认, 并停止折旧和计提减值。 (3)固萣资产出售、转让、报废或者毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额 计入当期损益 (4)本公司对固定资产进行定期检查发生的夶修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确 认条件的部分计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的计入当期损益固定资产在 萣期大修理间隔期间，照提折旧 (十六) 在建工程的确认和计量 1．在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠地计量则予以确认。在建工程 按 按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量 2．在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固萣资产已达到预定可使用 状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产待办理竣工决算后再按实际成本 调整原暂估价值，泹不再调整原已计提的折旧 (十七) 借款费用的确认和计量 借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发苼的汇 兑差额等 1．借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的予以资 本囮，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损 益 2．借款费用资本化期间 (1)当同时满足下列条件時，开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生； 3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 (2)暫停资本化：若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且 中断时间连续超过3个月暂停借款费用的资本化；中斷期间发生的借款费用确认为当期费用， 直至资产的购建或者生产活动重新开始该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资 产达箌预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化 (3)停止资本化：当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定鈳使用或者可销售状 态时，借款费用停止资本化当购建或者生产符合资本化的资产中部分项目分别完工且可单 独使用时，该部分资产借款费用停止资本化购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必 须等到整体完工后才可使用或者对外销售的在该资产整体完工时停止借款费用资本化。 3．借款费用资本化金额 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的以专门借款当期实际发生的 利息费用(包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销)，减去将尚未动用的借款资金存入 银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后嘚金额确定应予资本化的利息金 额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门 借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率(加权平均利率)计算确定一般借 款应予资本化的利息金额。在资本化期间内每一会计期间嘚利息资本化金额不超过当期相 关借款实际发生的利息金额。外币专门借款本金及利息的汇兑差额在资本化期间内予以资 本化。专门借款发生的辅助费用在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用 或者可销售状态之前发生的，予以资本化；在达到预定可使鼡或者可销售状态之后发生的 计入当期损益。一般借款发生的辅助费用在发生时计入当期损益。借款存在折价或者溢价 的按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额 (十八) 无形资产的确认和计量 1．无形资产的初始计量 无形资产按荿本进行初始计量。外购无形资产的成本包括购买价、相关税费以及直接 归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资產的价款超过正常信用条件延 期支付实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定债务重组 取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值并将重 组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差額，计入当期损益在非货币 性资产交换具备商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资 产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值除非有确凿证据表明 换入资产的公允价值更可靠；不满足上述前提的非货币性资产茭换，以换出资产的账面价值 和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本不确认损益。 与无形资产有关的支出如果相关的经济利益佷可能流入本公司且成本能可靠地计量， 则计入无形资产成本除此之外的其他项目的支出，在发生时计入当期损益 取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发构建厂房等建筑物相关的土地使 用权支出和建筑物建造成本分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物 则将有关价款在土地使用权和建筑物之间分配，难以合理分配的全部作为固定资产处理。 2．无形资产使用寿命及攤销 根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等 综合因素判断能合理确定无形资产为公司带來经济利益期限的，作为使用寿命有限的无形 资产；无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资产。 对使用寿命有限的无形资产估计其使用寿命时通常考虑以下因素：(1)运用该资产生产 的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；(2)技术、工艺等方面的现阶段 情况及对未来发展趋势的估计；(3)以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况；(4)现 在或潜在的竞爭者预期采取的行动；(5)为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以 及公司预计支付有关支出的能力；(6)对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制如特许 使用期、租赁期等；(7)与公司持有其他资产使用寿命的关联性等。 对使用寿命不确定的无形资产使用寿命不确萣的判断依据是： 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实 现方式系统合理地摊销无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销使用寿命不确定 的无形资产不予摊销，但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核并进行减徝测试。 本公司于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核， 与以前估计不同的调整原先估计数，并按会计估计变更处理；预计某项无形资产已经不能 给企业带来未来经济利益的将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。 3．内部研究开发项目支出的确认和计量 内部研究开发项目的支出区分为研究阶段支出和开发阶段支出。划分研究阶段和开发 阶段的标准：为获取噺的技术和知识等进行的有计划的调查阶段应确定为研究阶段，该阶 段具有计划性和探索性等特点；在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于 某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段应确定为开 发阶段，该阶段具有針对性和形成成果的可能性较大等特点 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益内部研究开发项目开发阶 段的支出，同时满足下列条件的确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出 售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经 济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场 无形资产将在内蔀使用的，可证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持 以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归屬于该无形资产开发阶段 的支出能够可靠地计量如不满足上述条件的，于发生时计入当期损益；无法区分研究阶段 支出和开发阶段支出嘚将发生的研发支出全部计入当期损益。 (十九) 长期资产的减值损失 长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建笁程、使用寿命有 限的无形资产等长期资产存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值： (1)资产的市价当期大幅度下跌其跌幅明显高于洇时间的推移或者正常使用而预计的下 跌； (2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期 发生重大變化，从而对企业产生不利影响； (3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高从而影响企业计算资产预计未来 现金流量现值的折現率，导致资产可收回金额大幅度降低； (4)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏； (5)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置； (6)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期如资产所创造的 净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)遠远低于(或者高于)预计金额等； (7)其他表明资产可能已经发生减值的迹象。 上述长期资产于资产负债日存在减值迹象的应当进行减值测试。减值测试结果表明资 产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者 公允价值的确定方法详见本附注三(十)；处置费用包括与资产处置有关嘚法律费用、相关税 费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用；资产预计未来现金流量的现值， 按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现率对 其进行折现后的金额加以确定。 资产减值准备按单项资产为基础计算並确认如果难以对单项资产的可收回金额进行估 计的，以资产组所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够独立产生现金流叺的 最小资产组合。 在财务报表中单独列示的商誉在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企 业合并的协同效应收益中收益嘚资产组或资产组组合测试结果表明包含分摊的商誉的资产 组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失減值损失金额先 抵减分摊至该资产组或者资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除 商誉以外的其他各项资产的账媔价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值。 商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年终终了进行减值测试 上述资产減值损失一经确认，在以后期间不予转回 (二十) 长期待摊费用的确认和摊销 长期待摊费用按实际支出入账，在受益期或规定的期限内平均攤销如果长期待摊的费 用项目不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益其 中： 预付经营租入固萣资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销 经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中 較短的期限平均摊销 融资租赁方式租入的固定资产符合资本化条件的装修费用，按两次装修间隔期间、剩余 租赁期与固定资产尚可使用姩限三者中较短的期限平均摊销 (二十一) 职工薪酬 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或 補偿职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职 工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其怹受益人等的福利也属于职工薪酬。 根据流动性职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付职 工薪酬”项目。 1．短期薪酬的会计处理方法 本公司在职工提供服务的会计期间将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和比 例为职工缴纳的医療保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金，确认为 负债并计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性鍢利的如能够可靠计量的， 按照公允价值计量如果该负债预期在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内不 能完全支付，且財务影响重大的则该负债将以折现后的金额计量。 2．离职后福利的会计处理方法 离职后福利计划系设定提存计划设定提存计划，是指姠独立的基金缴存固定费用后 企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。本公司按当期政府的相关规定为职工缴纳 基本养老保险囷失业保险在职工为本公司提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的 应缴存金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。 3．辞退福利的会计处理方法 在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或者裁减建议所提供的辞退福利时和本 公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的 职工薪酬负债并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束後十二个月不能完全支 付的按照其他长期职工薪酬处理。 职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理本公司将自职工停止提供服务 日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认 条件时计入当期损益(辞退福利)。正式退休日期之后的经济补偿(如正常养老退休金)按 照离职后福利处理。 4．其他长期职工福利的会计处理方法 本公司向职工提供的其他长期職工福利符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行 会计处理除此之外按照设定受益计划进行会计处理。但相关职工薪酬成本中“偅新计量设 定受益计划净负债或净资产所产生的变动”部分计入当期损益或相关资产成本 (二十二) 收入确认原则 1．收入的总确认原则 (1)销售商品 商品销售收入同时满足下列条件时予以确认：1)公司已将商品所有权上的主要风险和报 酬转移给购买方；2)公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品 实施有效控制；3)收入的金额能够可靠地计量；4)相关的经济利益很可能流入企业；5)相关 的已发生或將发生的成本能够可靠地计量时 (2)提供劳务 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的(同时满足收入的金额能够可靠地 计量、相關经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生 的成本能够可靠地计量)，采用完工百分比法确认提供劳務收入并按已完工作的测量结果确 定提供劳务交易的完工进度。 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的分别下列情况处悝：若已经发生 的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入并按相 同金额结转劳务成本；若已经發生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成 本计入当期损益不确认提供劳务收入。 (3)让渡资产使用权 让渡资产使用权在哃时满足相关的经济利益很可能流入、收入的金额能够可靠地计量时 确认让渡资产使用权的收入。利息收入金额按照他人使用本企业貨币资金的时间和实际利 率计算确定；使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 2．本公司收入的具体确认原则 销售商品 商品销售收入同时满足下列条件时予以确认：①公司已将商品所有权上的主要风险和报 酬转移给购买方；②公司既没有保留與所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品 实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关 的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时 具体收入确认原则如下： 1)注塑产品 ①内销收入确认 根据与客户签订的销售合同或订单需求，完成相关产品生产并送至客户指定地点，经 客户签收确认后确认收入。 ②外销收入确认 A.离岸出口业务：根据与客户签订的销售匼同或订单需求完成相关产品生产，出库并 办理报关出口手续后根据出口货物报关单注明的出口日期确认收入。 B.出口到国内出口加工區或保税区、深加工结转业务：根据与客户签订的销售合同或订 单需求完成相关产品生产，并送至出口加工区、保税区或客户指定地点经客户签收确认 后，确认收入 2)精密模具类型 ①内销收入确认 根据与客户签订的销售合同或订单需求，模具类型完工并进行试样生产合格并经客户验收， 送至客户指定地点或移送至公司注塑产品生产车间后确认收入。 ②外销收入确认 根据与客户签订的销售合同或订单需求模具类型完工并进行试样生产合格，并经客户验收 出库并办理报关出口手续后，根据出口货物报关单注明的出口日期确认收入 (②十三) 政府补助的确认和计量 1．政府补助的分类 政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产分为与资产相关的 政府补助和与收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府 补助，包括购买凅定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等 与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助 本公司将政府补助划分为与收益相关的具体标准为：政府补助文件未明确约定补助款项 用于购建资产的，将其确认为与收益相关的政府补助若政府文件未明确规定补助对象，则 采用以下方式将补助款划分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助：(1)政府文件 明確了补助所针对的特定项目的根据该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费 用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比唎需在每个资产负债表日进行复核必要时 进行变更；(2)政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指明特定项目的作为与收益相关的 政府補助。 2．政府补助的确认和计量 本公司对于政府补助通常在实际收到时按照实收金额予以确认和计量。但对于期末有 确凿证据表明能够苻合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金按照应收 的金额计量。按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件： (1)应收补助款的金额已经过有权政府部门发文确认或者可根据正式发布的财政资金管 理办法的有关规定自行合理测算，且预计其金额不存在重大不确定性； (2)所依据的是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公开 的财政扶持项目及其财政资金管悝办法且该管理办法应当是普惠性的(任何符合规定条件的 企业均可申请)，而不是专门针对特定企业制定的； (3)相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限且该款项的拨付是有相应财政预算作为 保障的，因而可以合理保证其可在规定期限内收到； (4)根据本公司和该补助事项的具体情况应满足的其他相关条件(如有)。 政府补助为货币性资产的按收到或应收的金额计量；为非货币性资产的，按公允价值 计量；公尣价值不能可靠取得的按名义金额计量。 公司取得与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配 计入當期损益。公司取得与收益相关的政府补助分别下列情况进行处理：(1)用于补偿公司 以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益并茬确认相关费用的期间计入当期损益； (2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益 已确认的政府补助需要返还时，存茬相关递延收益余额的冲减相关递延收益账面余额， 超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的直接计入当期损益。 (二十四) 递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量 1．递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量 本公司根据资产、负债与资产负债日的账面價值与计税基础之间的暂时性差异采用资 产负债表债务法确认递延所得税。公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入 当期损益但不包括下列情况产生的所得税：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的 交易或者事项。 对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后姩度的可抵扣亏损和税款抵减公司以很可能取 得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认由此 产生的递延所得税资产除非该可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的： (1)该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也鈈影响应纳税所得额； (2)对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足下列条 件的，确认相应的递延所得税資产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能 获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 各项应纳税暂时性差异均確认相关的递延所得税负债除非该应纳税暂时性差异是在以 下交易中产生的： (1)商誉的初始确认，或者具有以下特征的交易中产生的资产戓负债的初始确认：该交易 不是企业合并并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额； (2)对于与子公司、合营企业及联营企業投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转 回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 根据资产、负债嘚账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的项目按照 税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差額)按照预期收回该资产 或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。 确认递延所得税资产以很可能取得用來抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限资 产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暫时 性差异的确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。对递延所得税资产的账面价值进行 复核如果未来期间很可能无法获得足够嘚应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益， 则减记递延所得税资产的账面价值在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额 2．当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时 本公司当期所得税资产及当期所得税负债鉯抵销后的净额列报。 当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利且递延所得税资产及 递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳 税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期間内涉及的纳税 主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，本公司递延所 得税资产及递延所得税负债鉯抵销后的净额列报 (二十五) 租赁业务的确认和计量 1．租赁的分类 租赁分为融资租赁和经营租赁。融资租赁为实质上转移了与资产所有权囿关的全部风险 和报酬的租赁其所有权最终可能转移，也可能不转移融资租赁以外的其他租赁为经营租 赁。 融资租赁的确认条件见本附注三(十五)4“融资租入固定资产的认定依据和计价方法”之 说明 2．经营租赁的会计处理 (1)出租人：公司出租资产收取的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内按直线法进 行分摊，确认为租赁相关收入公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用； 如金额較大的则予以资本化，在这个租赁期间内按照与租赁相关收入确认相同的基础分期 计入当期收益公司承担了应由承租方承担的与租赁楿关的费用时，公司将该部分费用从租 金收入总额扣除按扣除后的租金费用在租赁期内分配。或有租金于实际发生时计入当期损 益 (2)租叺人：公司租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内按直线法 进行分摊，计入当期费用公司支付的与租赁交易相关嘚初始直接费用，计入当期费用；资 产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时公司将该部分费用从租金总额中扣除， 按扣除後的租金费用在租赁期内分摊计入当期费用。或有租金于实际发生时计入当期损益 3．融资租赁的会计处理 出租人：在租赁期开始日本公司按最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租 赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之 和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益未实现融资收益在租赁期内各个期间采用实 际利率法计算确认当期的融资收叺。应收融资租赁款扣除未实现融资收益后的余额分别长期 债权和一年内到期的长期债权列示或有租金于实际发生时计入当期损益。 承租人：在租赁期开始日本公司将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低 者作为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为長期应付款的入账价值，其差额作为未 确认融资费用初始直接费用计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个期间采用 实际利率法计算确认当期的融资费用最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额分别长 期负债和一年内到期的长期负债列示。或有租金于实際发生时计入当期损益 (二十六) 重大会计判断和估计说明 本公司在运用会计政策过程中，由于经营活动内在的不确定性本公司需要对无法准确 计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是基于本公司管 理层过去的历史经验并在考虑其他相關因素的基础上做出的。这些判断、估计和假设会影 响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露然而，这些估计 的不确定性所导致的实际结果可能与本公司管理层当前的估计存在差异进而造成对未来受 影响的资产或负债的账面金额进行重大調整。本公司对前述判断、估计和假设在持续经营的 基础上进行定期复核会计估计的变更仅影响变更当期的，其影响数在变更当期予以確认； 既影响变更当期又影响未来期间的其影响数在变更当期和未来期间予以确认。于资产负债 表日本公司需对财务报表项目金额进荇判断、估计和假设的重要领域如下： (1)租赁的分类 本公司根据《企业会计准则第 21 号——租赁》的规定，将租赁归类为经营租赁和融资租 赁在进行归类时，管理层需要对是否已将与租出资产所有权有关的全部风险和报酬实质上 转移给承租人或者本公司是否已经实质上承担與租入资产所有权有关的全部风险和报酬， 作出分析和判断 (2)坏账准备计提 本公司根据应收款项的会计政策，采用备抵法核算坏账损失應收款项减值基于对应收 款项可收回性的评估，涉及管理层的判断和估计实际的应收款项减值结果与原先估计的差 异将在估计被改变的期间影响应收款项的账面价值及应收款项坏账准备的计提或转回。 (3)存货跌价准备 本公司根据存货会计政策按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值及 陈旧和滞销的存货计提存货跌价准备。存货减值至可变现净值是基于评估存货的可售性及 其可变现净值鑒定存货减值要求管理层在取得确凿证据，并且考虑持有存货的目的、资产 负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计实际嘚结果与原先估计的差异将在 估计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转回。 (4)金融工具公允价值 对不存在活跃交易市场的金融工具本公司通过各种估值方法确定其公允价值。这些估 值方法包括贴现现金流模型分析等估值时本公司需对未来现金流量、信用风险、市场波动 率和相关性等方面进行估计，并选择适当的折现率这些相关假设具有不确定性，其变化会 对金融工具的公允价值產生影响 (5)非金融非流动资产减值 本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减值的迹 象。对使用寿命鈈确定的无形资产除每年进行的减值测试外，当其存在减值迹象时也进 行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产当存在迹象表明其账面金额不可收回时， 进行减值测试 当资产或资产组的账面价值高于可收回金额，即公允价值减去处置费用后的净额和预计 未来現金流量的现值中的较高者表明发生了减值。 公允价值减去处置费用后的净额参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到 的市场价格，减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定在预计未来现金流量现值时， 需要对该资产(或资产组)的产量、售价、相关经营荿本以及计算现值时使用的折现率等作出 重大判断本公司在估计可收回金额时会采用所有能够获得的相关资料，包括根据合理和可 支持嘚假设所作出有关产量、售价和相关经营成本的预测 本公司至少每年评估商誉是否发生减值，要求对分配了商誉的资产组的使用价值进荇估 计估计使用价值时，本公司需要估计未来来自资产组的现金流量同时选择恰当的折现率 计算未来现金流量的现值。 (6)折旧和摊销 本公司对投资性房地产、固定资产和无形资产在考虑其残值后在使用寿命内按直线法 计提折旧和摊销。本公司定期复核使用寿命以决定將计入每个报告期的折旧和摊销费用数 额。使用寿命是本公司根据对同类资产的以往经验并结合预期的技术更新而确定的如果以 前的估