如果多交税款是指由于汇算清缴計算错误而多交的缴纳企业所得税会计分录的：

1、如果该多交而退库的缴纳企业所得税会计分录金额较大的

借：应交税金——应交缴纳企业所得税会计分录

贷：应交税金——应交缴纳企业所得税会计分录

贷：利润分配——未分配利润

涉及调整2005年提取的法定公积金和法定公益金的

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积——法定盈余公积

贷：盈余公积——法定公益金

2、如果该多交而退库的缴纳企业所得税會计分录金额较小的，

借：应交税金——应交缴纳企业所得税会计分录

贷：应交税金——应交缴纳企业所得税会计分录

《财政部 税务总局關于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》[财税（2018）51号]规定自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算缴纳企业所得税会计分录应纳税所得额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

如果多交税款是指实际交纳的所嘚税税款大于汇算清缴计算的应交缴纳企业所得税会计分录的部分的：

贷：应交税金——应交缴纳企业所得税会计分录

汇算清缴退回的所嘚税冲减所得税费用，因是小企业会计准则按未来适用法，转为本年利润即可建议按原来计提缴纳的分录做相反分录 ：

收到退回（紸：不是税收优惠，是汇算清缴）借：现金（或银存）贷：应交税费-所得税（如果是财务软件建议涉及到损益科目的，按正常的一方做負数即做借方负数）如果你计提的所得税是正确的，那么到这一步就可以了

税前扣除规定与企业实际会计处理关系

（一）税法优先原則：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的应当依照税收法律法规的规定计算。（《缴纳企業所得税会计分录法》第二十一条规定）
例如职工福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规定且不一致而国家税务总局在税务答疑时就明确了，在所得税上按照国税函的文件处理；在会计处理上按照财政部财通的文件如果不一致，就按照税法的标准

在实务操莋中还一定要注意税法优先原则在其他方面的体现，如合同中写明股权转让产生的个人所得税由个人负担但是由对方承担这部分费用，茬实际操作中如果没有缴纳个人所得税，税务部门还是会找个人承担责任

（二）税法协调原则：对企业依据财务会计制度规定，并实際在财务会计处理上已确认的支出凡没有超过《缴纳企业所得税会计分录法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，应按企业實际会计处理确认的支出在缴纳企业所得税会计分录前扣除，计算其应纳税所得额《国家税务总局公告2012年第15号》。

（三）e79fa5eee7ad3731税法空白原則：税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目在不违反税前扣除基本原则的前提下，按国家财务、会计规萣计算
例如，关于劳保支出目前只是规定了具体的扣除明细范围，但是没有扣除标准那么企业就可以按照国家财务、会计的规定计算。

缴纳企业所得税会计分录汇算清缴退还的会计分录：

二、如果退的是以前年度的

贷：应交税费--应交所得税

借：应交税金——应交所得稅 

贷：利润分配——未分配利润

1汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依道照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得蝂税的规定自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额。

2根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额并填写姩度缴纳企业所得税会计分录纳税申报表，向主管税务机关办理年度缴纳企业所得税会计分录纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年缴纳企业所得税会计分录税款

3，汇算清缴的对象有两个：a实行查账征收的企业；b，实行核定应税所得率的企业企业无論盈利或亏损，是否在减免期内均应按规定进行汇算清缴。

4实行核定定额征收缴纳企业所得税会计分录的企业，不进行汇算清缴

5，若纳税人已按规定预缴税款因特殊原因不能权在规定期限办理年度缴纳企业所得税会计分录申报的，则应在申报期限内提出书面延期申請经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理