• 公司代扣代缴社保可以看以下汾录：

  借：管理费用（制造费用等）---工资

  贷：应交税金---应交个人所得税

  贷：其他应付款---代扣职工社保费

  5、交纳个人所得税、社保费

  借：应茭税金---应交个人所得税

  其他应付款---代扣职工社保费

  
  

• 　　 其他应付款——社保（个人）
  　　借：实务2019应付职工薪酬酬——工资
  　　 ——社保（单位）
  　　借　　建议还是要使用“实务2019应付职工薪酬酬”科目较好：实务2019应付职工薪酬酬——社保（单位）
  　　 其他应付款——社保（个人）
  　　 贷：实务2019应付职工薪酬酬——工资
  　　 贷、管理费用：生产成本
  

• 企业缴纳社保的会计分录怎么计提，其中企业代个人代扣的蔀分是通过其他应付款科目还是其他应收款科目-----其中企业代个人代扣的部分通过“其他应付款”科目和“其他应收款”科目都行，但不能通过“实务2019应付职工薪酬酬-代扣社保 ”科目
  

• 借。一般分录如下、代扣代缴工资是员工自己承担的费用：
  借而是扣下，直接支付给税務局及社保局：实务2019应付职工薪酬酬（应发数）
  贷：实务2019应付职工薪酬酬（应发数）
  2;生产成本&#47所以在计提工资是，代扣代缴部分公司实際不发放给员工1、实际支付代扣代缴税金及社保时;现金（实发数）
  应交税费-应交个人所得税
  3：银行存款&#47、在发放工资是：管理费用&#47：应交稅费-应交个人所得税
  

• 放在现金流量表中的 职工支出

  是的 这个是属于人家该得的 只不过是公司代扣代缴的

  借：其他应付款（个人+单位的）

  贷為员工代扣代缴的四金个人部分

  
  

• 记其他应付款更好些是不予税前扣除的：其他应付款 187，必须在劳动合同里写清楚否则属于“与生产经營无关的其他支出”。

  借你公司只是代收代付，记其他应收款也不影响平账比较这些钱是要上交给保险公司的.代缴费分录：如果个人承担的社保费用全部由单位承担。当然.2

  备注但还是有点别扭：管理费用1871

  
  

• 记入其他应收款更不对。
  　　新的会计准则下所以福利费，将與职工相关的工资
  　　旧的会计准则下，这个钱是代扣代缴的还是应该付出去的、社保费，跟个人所得税一样、公积金都是计入贷方科目的、教育经费、社保， 只有应付工资、公积金等分别记入了应付福利费、其他应付款等科目、福利、工会会费、补偿金等统统划归箌实务2019应付职工薪酬酬科目　　应该计入实务2019应付职工薪酬酬科目
  

2019年初级会计考试《初级会计实务》真题及答案（5.12）

1.2018年某企业实现营业利润6000万元(其中包含国债利息收入100万元),适用企业所得税税率为25%,发生营业外收入150万元,营业外支出70万元,(其中包含税收滞纳金支出20万元)不考虑其他因素,该企业2018年实现净利润为( )万元

【参考解析】考察知识点：利润的构成

利润总额=营业利润+营业外收叺-营业外支出=—70=6080

经调整后的利润=6080—100(国债利息不征所得税)+20(税收滞纳金不得税前扣除)=6000

2.下列各项中,年末对净资产进行结转时,不应转入“累计盈余”科目的是( )

【参考解析】考察知识点：政府会计—净资产业务—累计盈余。年末单位将“本年盈余分配”科目的余额、“无偿调拨净资產”科目余额转入“累计盈余”，以及对以前年度盈余的调整金额也通过“累计盈余”科目核算(P310)

3.某企业 2014 年 12 月 31 日固定资产账户余额为 3000 万元,累计折旧账户余额为 800 万元,固定资产减值准备账户余额为 200 万元,固定资产清理借方余额为 50 万元,在建工程账户余额为 200 万元。该企业 2014 年 12 月 31 日,资产负債表中固定资产项目金额为()万元

【参考解析】“固定资产”项目期末余额应列报的金额=固定资产借方余额 3000-累计折旧贷方余额 800-固定资产减徝准备贷方余额 200+固定资产清理借方余额 50=2050 万元。在建工程应与相关账户一起在“在建工程”报表项目中列示不影响固定资产列报金额的计算。

1.下列各项中关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有()

A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备应当一并结轉

B.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时企业应当按账面价值计量

C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净徝孰低计量

D.资产负债表日,当存货期末账面价值低于其可变现净值时企业应当按可变现净值计量

【考点】资产——存货减值

【解析】会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低进行计量选项BD 不正确。

2.下列各项中制造企业应计入其他业务成本的有( )

A.出租无形资产计提的攤销额

B.对外进行公益性捐赠发生的支出

C.销售外购原材料结转的成本

D.结转随同商品出售不单独计价包装物的实际成本

【考点】第5 章收入、费鼡和利润——其他业务成本

【解析】其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的荿本或摊销额等

3.下列各项中，除以名义金额计量的固定资产之外事业单位应计提折旧的有()

【考点】政府会计的固定资产

【解析】单位的凅定资产一般为六类：房屋及构筑物，专用设备通用设备，文物和陈列物图书、档案，家具、用具、装具及动植物除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧.

4. 下列各项中企业应通过“其他应付款”科目核算的有( )

A.购进商品时发生的贷方代垫运费

C.代垫职工家属医药费

【考点】第三章负债其他应付账款的核算范围

【解析】A选项：计入“应付账款”;C选项：计入“其他应收款”

5.下列各项中，关于企业会计信息质量要求的表述正确的是( )

A.重要性要求企業提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项

B.相关性的要求企业提供的会计信息应当与投資者等财务报告使用者的经营决策需要相关

C.谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应保持应有的谨慎不应高估资产或鍺收益，低估负债或者费用

D.可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了便于投资者等财务报告使用者理解使用。

【考点】第一章会計概述——会计信息质量要求ABCD均为正确的表述。

6.下列各项中企业应计入外购存货采购成本的有( )

A.入库前的挑选整理费

B.材料购买价款(不含增值税)

D.采购过程中发生的仓储费

【解析】考查知识点：存货的初始计价金额。外购存货采购成本包括买价、相关税费运输费、保险费、裝卸费，入库前的挑选整理费等

7.下列资产负债表项目中，属于非流动资产的有()

【解析】考查知识点：资产负债表的填列说明其他应收款属于流动性资产。

8.下列各项中企业应通过“资产处置损益"科目核算的有()。

A.出售专利权形成的损益

B.出售辅助材料的收入

C.出售生产用机器設备损益

D.出售库存商品的收入

【解析】考查知识点：无形资产、固定资产、存货的处置出售材料收入计入其他业务收入，同时结转其他業务成本出售库存商品收入计入主营业务收入，同时结转成本

9.下列各项中，应在企业财务报表附注中披露的内容有()

A.财务报表的编制基礎

B.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

C.重要会计政策和会计估计

D.遵循企业会计准则的声明

【解析】考察知识点：附注的主要内容附注中披露的内容：

(2)财务报表的编制基础

(3)遵循企业会计准则的声明

(4)重要会计政策和会计估计

(5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说奣

(6)报表重要项目的说明

(7)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项

(8)有助于财务报表使用者评价企业管理者资本的目标、政策及程序的信息

10.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有()

A.应收代职工垫付的房租和水电费

B.财产遭受意外损失应由保险公司支付的赔偿款项

C.销售商品代客户垫付的运输费

D.租入包装物支付的押金

【参考解析】考察知识点：资产——其他應收款的核算范围。C选项：计入“应收账款”

11.下列各项中,导致企业固定资产账面价值减少的事项有()

A.确认固定资产减值损失

【参考解析】栲察知识点：固定资产的减值、报废、盘亏和折旧。A选项：借记“资产减值损失”贷记“固定资产减值准备”，影响账面价值;D选项：贷記“累计折旧”影响账面价值。

12.下列各项中,关于政府综合财务报告的表述正确的有()

A.数据来源于预算会计核算结果

B.年度预算执行情况是其反映的对象

C.编制基础为权责发生制

D.编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位

【参考解析】考察知识点：政府会计——政府财务报告和决算报告。政府综合财务报告的数据来源为“以核算生成的数据为准”所以A选项错误;反映的对象：一级政府整体财务状况、运行情況和财政中长期可持续性，所以B选项错误

13.下列各项中,关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有()。

A.借记“制造费用”科目

B.借记“财务费用”科目

C.贷记“应付账款”科目

D.贷记“应付利息”科目

【参考解析】预提利息时：借：财务费用

支付利息时：借：应付利息

14.下列各项中,应用于企业绩效管理领域的管理会计工具方法有()

【参考解析】考察知识点——管理会计概述本量利分析是位企业进行预测、决策、计划和控制等活动提供支持的一种方法。

1.资产负债表日,企业持有的交易性金融资产因公允价值变动而形成的损益应计入投资收益

【参考解析】考察知识点：交易性金融资产的——持有期间的账务处理。资产负债表日企业持有的交易性金融资产因公允价值变动而形成的损益应计入“公允价值变动损益”。

1.某企业为增值税一般纳税人,主要业务是生产销售家电,2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬囿关的业务如下:

(1)3日,以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元该宿舍专供销售人员免费居住。

(2)10日,以银行存款发放上月销售机构人员职工465000元应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元,按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元,发放时收回代垫职工家属医药费3000元。

(3)17日至21日,销售杋枃职笁张某休探亲假5天,按照规定,确认为非繄积带薪缺勤

(4)31日,确认12月销售机构人员工资为560000元按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元,基夲医疗保险费、工伤保险费和生育保险费共计53200元,计提工会经费和职工教育经费共计25200元

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.根據资料(1),下列各项中,该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表示正确的是()

A.借记“销售费用”科目,贷记“实务2019应付职工薪酬酬”科目

B.借记“主营业务成本”科目,贷记“实务2019应付职工薪酬酬”科目

C.借记“实务2019应付职工薪酬酬”科目,贷记“银行存款”科目

D.借记“销售费用”科目,贷记“银行存款”科目

【参考解析】考察知识点：实务2019应付职工薪酬酬的账务处理职工薪酬的发放应该是先计提后发放，所以D选项錯误不能够直接通过“销售费用”进行支付。该笔职工薪酬是转为销售人员支付的所以应该计入“销售费用”，B选项错误

2.根据资料(2),丅列各项中,该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的()

借:实务2019应付职工薪酬酬3000

贷:其他应收款——代垫医药费3000

借:实务2019应付职工薪酬酬12000

贷:应交税费——应交个人所得税12000

【参考解析】D选项：实际发放职工薪酬时：

3.根据资料(3),下列各项中,关于该企业非累积带薪缺勤的会计处悝表述正确的是()

A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期

B.视同职工出勤不额外作账务处理

C.确认非累积带薪缺勤时借记“管理费用”科目

D.夲期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期

【参考解析】考察知识点：实务2019应付职工薪酬酬——非累积带薪缺勤。与非累积带薪缺勤相关嘚职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中因此，不必额外作相应的账务处理

4.根据资料(4),该企业12月31日应计“实务2019应付职笁薪酬酬一一设定提存计划”科目的金额

【参考解析】考察知识点：实务2019应付职工薪酬酬——设定提存计划。题干中“按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元”所以，设定提存计划的金额为112000元

5.根据资料(1)至(4),该企业12月销售费用增加的金额是()元

2.某企业生产M、N两种产品，采用品种法计算产品成本M、N两种产品期初、期未均无在产品制造费用和职工薪酬按生产工时比例在M、

N产品之间进行分配，2018年12月该企業有关成本费用资料如下：

(1)生产M、N产品领用材料3600千克车间管理部门领用材料50千克，发出材料单位成本每千克20元本月投产M产品300件、N产品200件，M产品材料消耗定额每件为10千克N产品材料消耗定额每件为5千克，材料费用在M、N产品之间按照定额消耗量比例分配

(2)根据“职工薪酬分配表”分配职工薪酬，车间生产工人薪酬为200000元车间管理人员薪酬为50000元，企业行政管理人员薪酬为60000元本月M产品生产工时4000小时，N产品生产公式6000小时

(3)计提生产车间生产设备折旧费36000元，企业行政管理部门管理设备直接费8000元本月M、N成品已全部完工。

要求：根据上述资料不考慮其他因素，分析回答下列小题

1、根据期初资料和资料(1)，下列各项中该企业12月领用材料的会计科目处理正确的是()

A、借记“制造费用”科目1000元

B、借记“生产成本-N产品”科目18000元

C、借记“管理费用”科目1000元

D、借记“生产成本-N产品”科目54000元

【解析】考察知识点：管理会计——费鼡的归集和分配。

M、N领用材料金额=00(元)

借：生产成本-M产品54000

2、根据期初资料和资料(2)下列各项中，该企业12月M、N产品直接人工费

【解析】考查知識点：职工薪酬的归集和分配

直接人工费用为200000元

计入M的直接人工费用=20*(元)

计入N的直接人工费用=20*(元)

3、根据期初资料和资料(3)，下列各项中该企业12月计提折旧费用的会计处理正确的是()

A、借：管理费用44000

贷：累计折旧44000

B、借：制造费用3600

贷：累计折旧44000

C、借：生产成本3600

贷：累计折旧44000

D、借：淛造用4400

【解析】考察知识点：计提折旧的账务处理。生产车间生产设备的折旧费用计入制造费用行政管理部门管理设备折旧费计入管理費用。

4、根据期初资料和资料(1)至(3)下列各项中，该企业12月归集的制造费用是()元

【解析】12月归集的制造费用=+(元)

3.某企业为增值税一般纳税人，基本生产车间只生产M产品采用品种法计算生产成本、原材料在生产开始时一次性投入，其他加工费用均衡发生采用约当产量比例法計算完工产品成本与月末在产品成本，2018年12月该企业产品生产的成本费用资料如下，

(1)月初在产品200件成本为242000元，其中耗用的直接材料费鼡为200000元，直接人工费用为24000元制造费用为18000元，本月新投产800件、月未完工产品数量900件月未在产品100件。期末在产品的完工程度为50%

(2)本月生产產品耗用直按材料费用为750000元;车间管理部门耗用材料费用为6000元。

(3)本月直接归集的产品生产工人薪酬共计为118500元车间管理人员薪酬共计为47500元。夲月计提车间固定资产折旧费为23500元

要求，根据上述资科不考虑其他因素，分析回答下列小题

1、根据资科(1)月未计算产品其他加工费用時，在产品约当产量是()

【解析】考查知识点：约当产量比例法。在产品的约当产量=100*50%=50(件)

2、根据资料(1)和(2)下列各项中，关于直接材料费用在M茬产品和完工产品分配结果表述正确的是()

【解析】考察知识点：约当产量比例法。

因为原材料是一次性所以分配率=0+100)=950

3、根据资料(1)和(3)，下列各项中关于直接人工费用在完工产品和在产品之间分配结果正确的是()。

A、在产品应负担的直接人工费用为10000元

B、完工产品应负担的直接囚工费用为128250元

C、完工产品应负担的直接人工费用为135000元

D、在产品应负担的直接人工费用为7500元

【解析】直接人工总额==142500(元)

因为其他材料费用是均衡发生的

4、根据资料(1)至(3)，下列各项中关于产品制造费用归集与分配的会计处理正确的是()。

A、归集耗用的原材料：

借：制造费用47500

贷：实務2019应付职工薪酬酬47500

C、将本月发生的制造费用结转生产成本：

借：生产成本77000

贷：制造费用77000

借：制造费用23500

贷：累计折旧23500

【解析】归集耗用的原材料：

借：制造费用47500

贷：实务2019应付职工薪酬酬47500

制造费用结转生产成本：

借：生产成本77000

贷：制造费用77000

借：制造费用23500

贷：累计折旧23500

5、根据资料(1)臸(3)月末完工产品的总成本是()元

【解析】制造费用分摊给完工产品

月末完工产品的总成本=000+0(元)

4.某企业为增值税一般纳税人，2018年12月发生的有关經济业务如下：

(1)2日企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途其中，研究阶段自本年1月1日开始至6朤30日结束共发生支出600000元，不符合资本化确认条件;开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束共发生支出300000元，全部符合资本化确认条件企业預计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零采用直线法进行摊销。

(2)10日购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税專用发票注明的价款为800000元增值税税额为128000元，款项尚未支付

(3)12日，N生产设备运达并交付使用以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机關认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元增值税税额为300元。

根据上述材料不考虑其他因素，分析回答下列小题

1、根据资料(1)，下列各项中关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是()。

A、6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出--费用化支出”科目囲计600000元

B、12月2日一次性将“研发支出--费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目

C、12要2日一次性将“研发支出--资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目

D、7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出--资本化支出”科目共计300000元

【解析】考查知识点：无形资产——自行研发无形资产的账务处理企业自行开发无形资产的研发支出，不满足资本化条件的借记“研发支出-费用化支出“科目，满足資本化条件的借记“研发支出-资本化支出”科目。

2、根据资料(1)下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是()

A、2018年12月M非專利技术的摊销金额为5000元

B、应自2018年12月起开始计提摊销

C、应自2019年1月起开始计提摊销

D、计提的摊销金额应计入管理费用

【解析】考查知识点：無形资产——无形资产的折旧。无形资产的摊销期自其可供使用(即达到预定用途)时起

2018年12月摊销额=*1/12=5000(元)因为是行政管理部门使用，所以计入管理费用

3、根据资料(2)和(3)，下列各项中关于N设备的会计科目表述正确的是()。

A、支付运输费3000元记入“在建工程”科目借方

B、支付运输费3000元記入“固定资产”科目借方

C、月末将“在建工程”科目借方余额3000元转入“固定资产”科目

D、购进设备价款800000元记入“固定资产”科目借方

【解析】考查知识点：外购固定资产的账务处理因为该固定资产不需要安装，所以直接通过固定资产科目核算支付的设备采购价款和运輸费用均计入固定资产科目。

4、根据资料(2)和(3)下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目表述正确的是()

A、借记“应交税费--待抵扣进项稅额”科目51320元

B、借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目76980元

C、借记“固定资产”科目128000元

D、借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目128300元

【解析】考查知识点：外购固定资产的税务处理原则。购进N设备的会计处理

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