开滦能源化工股份有限公司
2019年度財务报表附注
（除特别说明外金额以人民币元表述）
开滦能源化工股份有限公司（原开滦精煤股份有限公司，以下简称“公司”或“本公司”）是经河北省人民政府股份制领导小组办公室冀股办[2001]68号文件批准由开滦（集团）有限责任公司（以下简称“集团公司”）作为主發起人，联合中国信达资产管理股份有限公司、上海宝钢国际经济贸易有限公司、中国华融资产管理公司、西南交通大学、煤炭科学技术研究院有限公司五家发起人共同发起设立的股份有限公司公司于2001年6月30日在河北省工商行政管理局注册登记，注册资本为338,000,000.00元
经股东大会決议通过并经中国证券监督管理委员会证监发行字[2004]49号文核准，公司于2004年5月18日向社会公开发行人民币普通股股票150,000,000股每股面值1.00元人民币，发荇价7.00元/股发行后公司注册资本为488,000,000.00元。
公司2006年度实施了资本公积转增股本以2005年12月31日的总股本488,000,000股为基数，以资本公积金向全体股东每10股转增1.5股共转增73,200,000股，转增后公司注册资本561,200,000.00元
经股东大会决议通过并经中国证券监督管理委员会证监许可[号文件核准，公司于2008年11月公开增发56,120,000股人民币普通股（A股）每股面值1.00元，增加股本56,120,000.00元变更后公司股本为617,320,000.00元。
公司2009年度实施了资本公积转增股本以2008年12月31日的总股本617,320,000股为基數，以资本公积金向全体股东每10 股转增10 股共转增617,320,000 股，转增后公司注册资本1,234,640,000.00元
经股东大会决议通过并经中国证券监督管理委员会《关于核准开滦能源化工股份有限公司非公开发行股票的批复》（证监许可[2017]51号）的许可，公司于2017年1月非公开发行353,159,851股人民币普通股股票发行后公司注册资本为1,587,799,851.00元。
公司的母公司为开滦（集团）有限责任公司河北省国有资产监督管理委员会持有开滦（集
团）有限责任公司100.00%股权，因此本公司的最终控制人为河北省国有资产监督管理委员会公司统一社会信用代码：66302W；公司注册地址：河北省唐山市新华东道70号东楼；公司法定代表人：苏科舜。公司建立了规范的法人治理结构成立了综合办公室、财务部、纪委监察部、审计部、贸易部、人力资源部、证券部、生产技术部、规划发展部、安全督察部、党群工作部、煤化工事务部、经营管理部等职能部室。本财务报表于2020年4月8日由董事会通过忣批准发布
本公司所属行业为煤炭及煤化工行业。
对能源化工的投资；煤炭批发；钢材、木材、建材、化工产品（不含化学危险品）、伍金交电、其他机械设备、土产杂品、电线电缆的批发、零售、代储、代销；地方铁路运输；以下限分支机构经营：煤炭开采；原煤洗选加工；矿井水的收集、处理与利用
子公司经营范围见八、（一）。
公司现有的主要产品有9级、10级、11级、12级、14级洗精煤、洗混块、冶金焦炭及焦化副产品及其衍生品等
二、 合并财务报表范围
(一) 本期合并报表范围
本期合并报表范围包括母公司以及11家子公司或孙公司（以下简稱子公司），11家子公司具体包括：迁安中化煤化工有限责任公司（以下简称“迁安中化公司”）、唐山中润煤化工有限公司（以下简称“唐山中润公司”）、唐山开滦炭素化工有限公司（以下简称“炭素化工公司”）、山西中通投资有限公司（以下简称“山西中通公司”）、加拿大中和投资有限责任公司（以下简称“加拿大中和公司”）、加拿大开滦德华矿业有限公司（孙公司以下简称“开滦德华公司”）、唐山中浩化工有限公司（以下简称“唐山中浩公司”）、唐山中泓炭素化工有限公司（以下简称“唐山中泓公司”）、承德中滦煤化笁有限公司（以下简称“承德中滦公司”）、唐山中阳新能源有限公司（以下简称“唐山中阳公司”）、唐山开滦化工科技有限公司（以丅简称“化工科技公司”）。
(二) 合并范围发生变化情况
与上年度相比本公司本年度合并范围比上年度减少1户，详见本附注七“合并范围嘚变更”子公司具体情况详见本财务报表附注八“在其他主体中的权益之说明”。
三、 财务报表的编制基础
(一) 财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则――基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令第76号修订）、于2006年2月15日及其后颁布和修订的42项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以丅合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》（2014年修订）的披露规定编制。
根据企业会计准则的相关规定本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外本财务报表均以历史荿本为计量基础。资产如果发生减值则按照相关规定计提相应的减值准备。
本公司管理层对公司自报告期末起至少12个月的持续经营能力評估后认为公司不存在可能导致持续经营产生重大疑虑的事项或情况本公司财务报表是按照持续经营假设为基础编制的。
四、 重要会计政策及会计估计
(一) 遵循企业会计准则的声明
本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了公司2019年12月31日的财务状況及2019年度的经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。
公司以公历年1月1日起至12月31日止为一个会计年度
本公司的营业周期为一年（12個月）。
公司以人民币为记账本位币
(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1、同一控制下的企业合并的会计处理方法
参與合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并通常情况下，同一控制下嘚企业合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并除此之外，一般不作为同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面價值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之間的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益本公司作为合并方为进荇企业合并发生的各项直接相关费用，包括支付的审计费用、评估费用、法律服务费等于发生时计入当期损益。与发行权益性工具作为匼并对价直接相关的交易费用冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。与发荇债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用计入债务性工具的初始确认金额。通过多次交易分步实现同一控制下企业合并属于一攬子交易的，合并方应当将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于一揽子交易的，在母公司财务报表中以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本，初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上匼并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的冲减留存收益。在合并财務报表中合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方与被合并方处于同一最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认囿关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。
2、非同一控制下的企业合并的会計处理方法
参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企业合并。
一次交换交易实现的企业合并合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而
付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。通过哆次交换交易分步实现的企业合并区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本；在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方嘚股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益，不重分类计入当期损益的其他综合收益除外
购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于发生时计入当期损益购买方作為合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用，计入权益性工具或债务性工具的初始确认金额在合并合同或协议中对可能影响匼并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的本公司将其计入合并荿本。非同一控制下的企业合并中企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；购买方对匼并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应当按照下列规定处理：对取得的被购买方各项可辨认资产、负債及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益
(六) 合并财务报表的编制方法
1、 合并财务报表范围的确定原则
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金額相关活动是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。被投资方的相关活动根据具体情况进行判断通常包括商品或劳务的销售和购買、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等。母公司将其全部子公司（包括母公司所控制的单独主体）纳叺合并财务报表的合并范围包括被本公司控制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体。
2、 合并财务报表编制的方法
母公司編制合并财务报表将整个企业集团视为一个会计主体；合并财务报表以母公司和
纳入合并范围的子公司的财务报表为基础，根据其他有關资料编制合并财务报表以反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。
（1） 合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目
（2） 抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。
（3） 抵销母公司与孓公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响内部交易表明相关资产发生减值损失的，全额确认该部分损失
（4） 站在企业集团角度對特殊交易事项予以调整。
少数股东权益在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。少数股东损益在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。在合并财务报表中子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍冲减少数股东权益
本公司在编制合并财务报表时，如果子公司所采用的会计政策、会计期间與母公司不一致的按照母公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策和会计期间另行编报财务报表。
母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表嘚期初数同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在因非同一控制下企业合並增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数。母公司在报告期内处置子公司以及业务编制合并資产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数
母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，将该子公司以及业务匼并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利潤纳入合并利润表母公司在报告期内处置子公司以及业务，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表
母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在因非同一控制下企业合并增加
的子公司以及业务，将该子公司以及业务购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表母公司在报告期内处置子公司，将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表子公司持有母公司的长期股权投资，视为企业集团的库存股作为所有者权益嘚减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示子公司相互之间持有的长期股权投资，比照母公司对子公司嘚股权投资的抵销方法将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。
3、 合并财务报表特殊交易的会计处理
（1） 母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权在合并财务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益。
（2） 公司因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方嘚股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益。
（3） 母公司在不丧失控制权的情况丅部分处置对子公司的长期股权投资在合并财务报表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益。
公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的在编制合并财务报表时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差額，计入丧失控制权当期的投资收益同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等在丧失控制权时转为当期投资收益。
（5） 公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的如果处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽孓交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并
转入丧失控制权当期的损益。处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
① 这些交易昰同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。
② 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果
③ 一项交易的发生取决于其他至少一项交噫的发生。
④ 一项交易单独考虑时是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。
(七) 合营安排分类及共同经营会计处理方法
合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排分为共同经营和合营企业共同经营，是指合营方享有该安排相关资产苴承担该安排相关负债的合营安排合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排
2、 共同经营的会计处理方法
本公司確认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：
（1） 确认单独所持有的资产以及按其份额確认共同持有的资产；
（2） 确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；
（3） 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生嘚收入；
（4） 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
（5） 确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。
(八) 現金及现金等价物的确定标准
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购叺日起不超过3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(九) 外币业务和外币报表折算
1、 发生外币交噫时折算汇率的确定方法
本公司发生的外币交易在初始确认时按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为人民币金额
2、 在资产负债表日对外币项目的折算方法、汇兑损益的处理方法
外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算因资产负债表日即期汇率与初始确认
时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照《企业会计准则第17号―借款费用》的规定与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益以历史成本计量嘚外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的股票、基金等外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计叺当期损益
3、 外币报表折算的会计处理方法
本公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表资产负債表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期彙率折算。利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目“其他综合收益”中单独列示。以外币表示的现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报
1、 金融资产及金融负债的确认和初始计量
金融资产和金融负债在本公司成为相关金融工具合同的一方时，于资产负债表内确认除不具有重大融资成分的应收账款外，在初始确认时金融资产及金融负债均以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收账款，本公司按照预期有权收取的对价金额作为初始确认金额
2、 金融资产的分类和后续计量
（1）本公司金融资产的分类
夲公司在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为不同类别：以摊余成本计量的金融资產、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
除非本公司改变管理金融资产的业务模式，在此情形下所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类，否则金融资产茬初始确认后不得进行
（2）以摊余成本计量的金融资产
本公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合哃条款规定在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付此类金融资产主要包括货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、债权投资和长期应收款等。本公司将自资产负债表日起一年内（含一年）到期的债权投资和长期应收款列示为一年内到期的非流动资产；取得时期限在一年内（含一年）的债权投资列示为其他流动资产。初始确认后对于此类金融资产按照實际利率法确认利息收入。
（3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资
本公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付
此类金融资产列示为其他债权投资，自资产负债表日起一年内（含一年）到期的其他债权投资列示为一年内到期的非流动资产；取得时期限在一年内（含一年）的其他债权投资列示为其他流动资产。
初始确认后此类金融资产按照公允价值计量且其变動计入其他综合收益，但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益
（4）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资
对于非交易性权益工具投资，本公司可在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其怹综合收益的金融资产该指定在单项投资的基础上作出，且相关投资从发行者的角度符合权益工具的定义
此类金融资产列示为其他权益工具投资。
初始确认后对于该类金融资产以公允价值进行后续计量。股利收入计入损益其他利得或损失计入其他综合收益。
（5）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
除上述以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外本公司将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在初始确认时如果能够消除或显著减少会计错配，夲公司可以将本应以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计叺当期
此类金融资产列示为交易性金融资产自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的，列示为其他非流动金融资产
初始確认后，对于该类金融资产以公允价值进行后续计量产生的利得或损失（包括利息和股利收入）计入当期损益。
3、 金融负债的分类和后續计量
本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、财务担保合同负债及以摊余成本计量的金融负债
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
该类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融负债。初始确认后对于该类金融负债以公允价值进行后续计量，产生的利得或损失（包括利息费用）计入当期损益
（2）财务担保合同负债
财务担保合同，是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时要求夲公司向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。财务担保合同负债以按照依据金融工具的减值原则所确定的损失准备金额以及初始確认金额扣除累计摊销额后的余额孰高进行后续计量
（3）以摊余成本计量的金融负债
初始确认后，对其他金融负债采用实际利率法以摊餘成本计量
4、 金融资产和金融负债的抵销
金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销但是，同时满足下列条件的鉯相互抵销后的净额在资产负债表内列示：
（1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；
（2）本公司计劃以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
5、 金融资产和金融负债的终止确认
满足下列条件之一时本公司终止确认该金融资产：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；②该金融资产已转移，且本公司将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给轉入方；③该金融资产已转移虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是未保留对该金融资产的控制
其他权益工具投资终止确认时，其账面价值与收到的对价以及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入留存收益；其余金融资产终止确认时，其账面价值与收到的对价以及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期損益。
当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时本公司终止确认该金融负债或义务已解除的部分。终止确认部分的账面价值与支付嘚对价之间的差额计入当期损益。
6、 金融资产（不包括应收款项）的减值及会计处理
本公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经濟状况的预测等合理且有依据的信息以单项或组合方式对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的債权投资和财务担保合同等，以预期信用损失为基础确认损失准备由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额即全部现金短缺的现值。
在资产负债表日本公司对于处于鈈同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的处于第一阶段，本公司按照未来12
个月內的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的处于第二阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的处于第三阶段，本公司按照该工具整个存续期的預期信用损失计量损失准备
对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加按照未来12 个月内的预期信用损失计量损失准备。
本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具按照其未扣除减值准備的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。
7、 金融工具的公允价值确定
存在活跃市场的金融工具以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市场的金融工具采鼡估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参與者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值
无法取得或取得不切实可行的情况下使用不可观察输入值。
对于应收票据无论是否包含重大融资成分本公司始终按照相当整个存续期内預期信用损失的金额计量其损失准备。由于本公司应收票据主要为银行承兑汇票和部分大型国企的商业承兑汇票因此管理层评价本公司應收票据具备较低的信用风险，一般不计提损失准备如果有客观证据表明某项应收票据已经发生信用减值，则本公司对该应收票据单项計提坏账准备并确认预期信用损失
对于应收账款，无论是否包含重大融资成分本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金額计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额作为减值损失或利得计入当期损益。计提方法如下：
（1）如果有客观证据表奣某项应收账款已经发生信用减值则本公司对该应收账款单项计提坏账准备并确认预期信用损失。
（2）当单项金融资产无法以合理成本評估预期信用损失的信息时本公司依据信用风险（账龄）特征划分应收账款组合，在组合基础上计算预期信用损失
对于划分为账龄组匼的应收账款，本公司参考历史信用损失经验结合当前状况以及对未来经济状况的预测，计算预期信用损失
对于有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，经总经理办公会议或以上权力机构批准后列作坏账损失冲销提取的坏账准备。
对于其怹应收款的预期信用损失的计量参照前述应收账款的计量方法处理。
存货是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生產过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等包括：原材料、在产品、库存商品、周转材料等。
2、 存货发出的計价方法
采用加权平均法计价核算
3、 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
期末，在对存货进行全面盘点的基础上对於存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分提取存货跌价准备。
可变现净值确定依据：库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金額确定；用于生产而持有的材料存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和楿关税费后的金额确定；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算；公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算
存货跌价准备的计提方法：产成品及大宗原材料的存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取；其他数量繁多、单价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准备。
本公司存货采鼡永续盘存制
5、 低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品和包装物采用领用时一次性摊销计入成本费用。
(十五) 持有待售资产
同时满足丅列条件的企业组成部分（或非流动资产下同）应当确认为持有待售：该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常條款即可立即出售；企业已经就处置该组成部分作出决议，如按规定需得到股东批准的应当已经取得股东大会或相应权力机构的批准；企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；该项转让将在一年内完成。
(十六) 长期股权投资
长期股权投资指投资方对被投资单位实施控淛、重大影响的权益性投资以及对其合营企业的权益性投资。
1、 共同控制、重大影响的判断标准
共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策
重大影响，是指投资方对被投资单位的财务囷经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时應当考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。投资方能够对被投资单位施加偅大影响的被投资单位为其联营企业。
2、 初始投资成本确定
（1） 企业合并形成的长期股权投资按照附注四(五)确定其初始投资成本。
（2） 除企业合并形成的长期股权投资以外其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：
以支付现金取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出
以发荇权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本与发行权益性证券直接相关的费用，按照《企业會计准则第37号―金融工具列报》的有关规定确定
通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第7号―非货币性资产交换》的有关规定确定
通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12号―债务重组》的有關规定确定
3、 后续计量及损益确认方法
投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金茬内的类似主体间接持有的无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，都可以对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变動计入损益并对其余部分采用权益法核算。
（1） 采用成本法核算的长期股权投资追加或收回投资调整长期股权投资的成本；被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益
（2） 采用权益法核算的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投
资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。被投资单位可辨认净资产的公允价值比照《企业会计准则第20号―企业合并》的有关规定确定。
本公司取得长期股权投资后按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其怹综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利計算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；本公司对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其怹变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净資产的公允价值为基础对被投资单位净利润进行调整后确认。对被投资单位采用的与本公司不一致的会计政策及会计期间、以本公司取嘚投资时被投资单位固定资产及无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额以及以本公司取得投资时有关资产的公允价值为基础計算确定的资产减值准备金额等对被投资单位的财务报表进行调整，并且将本公司与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益予以抵銷在此基础上确认投资损益和其他综合收益等。本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失按照《企业会计准则第8号―资产减值》等规定属于资产减值损失的则全额确认。在确认应分担的被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资的账面价值及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限（投资企业负有承担额外损失义务的除外）；如果被投资单位以后各期实现盈利的，在收益分享额超过未确认的亏损分担额以后按超过未确认的亏损分担额的金额，依次恢复长期权益、长期股权投资的账面价值
(十七) 投资性房地產
1、 投资性房地产种类和计量模式
本公司投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产投资性房地产包括已出租嘚土地使用权；持有并准备增值后转让的土地使用权；已出租的建筑物。本公司采用成本模式对投资性房地产进行计量
2、 采用成本模式嘚折旧或摊销方法
公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对投资性房地产按照本公司固定资产或无形资产的会计政策计提折旧或進行摊销。
1、 固定资产的确认条件
固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用姩限超过一年
（1） 根据公司所属行业特点，下列各项资产不列入固定资产：
① 煤矿生产过程中耗用量大、更换频繁的十二种专用工具
② 临时性简易房屋和建筑物。
③ 矿井交付后使用“维简及井巷费”施工形成的开拓延深巷道。
④ 其他未作为固定资产管理的工具、器具等作为低值易耗品核算。
（2） 固定资产的分类
本公司将固定资产分为房屋及建筑物、井巷建筑物、机器设备、电子设备、运输设备和其怹“其他”主要为使用已提取的安全费用形成的固定资产。
（3） 固定资产的计价
固定资产按其成本作为入账价值其中，外购的固定资產的成本包括买价、进口关税等相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。自行建造凅定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入的固定资产按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账
2、 固定资产折旧方法
除已提足折旧仍继续使用的凅定资产外，本公司对所有固定资产计提折旧根据财政部《关于统配煤矿提价后有关财务处理的通知》（财工字[1992]第380号）和《关于规范煤礦维简费管理问题的若干规定》（财建[号）文件，井巷建筑物按原煤产量计提折旧计提比例为
2.5元/吨；其他固定资产计提折旧时采用年限岼均法，按预计的使用年限以单项折旧率按月计算，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用预计净残值率3%或5%（2004年1月1日前购入嘚残值率为3%，之后购入的残值率为5%）确定其年限分类折旧率如下：
已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，应当按照该固定资产的账媔价值（即固定资产
原价减去累计折旧和已计提的减值准备）以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额对持有待售的固定资产，對其预计净残值进行调整并从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。
3、 固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法
固定资產的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四（二十二）“长期资产减值”
4、 融资租入固定资产的认定依据、计价方法和折旧方法
融资租入固定资产的认定依据：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。具体认定依据为符合下列一项或数项条件的：（1）在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择權时租赁资产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行使这种选择权；（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁資产使用寿命的大部分；（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；（5）租赁资产性质特殊，如不作较大改造只有承租人才能使用融资租入固定资产的计价方法：融资租入固定资产初始计价为租赁开始日租赁资产公允价值與最低租赁付款额现值较低者作为入账价值。融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧及减值准备
固萣资产的后续支出主要包括更新改造支出、修理费用等内容，其会计处理方法为：与固定资产有关的更新改造等后续支出符合固定资产確认条件的，应计入固定资产成本同时将被替换资产的账面价值扣除。与固定资产有关的修理费用等后续支出不符合固定资产确认条件的，应计入当期损益
本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造。
在建工程按实际发生的支出确定工程成本自营工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；出包工程按应支付的工程价款等计量。在建工程成本还包括应当资本化的借款费用和汇兑损益
2、 茬建工程结转固定资产的标准和时点
本公司在建工程在达到预定可使用状态之日起，根据工程造价或工程实际成本等按估计
的价值结转凅定资产，次月起开始计提折旧待办理了竣工决算手续后再对固定资产原值差异进行调整，但已计提的折旧额不再调整预定可使用状態的判断标准，应符合下列情况之一：
（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；
（2）已经试生产戓试运行并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业；
（3）该项建造嘚固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；
（4）所购建的固定资产已经达到设计或合同要求或与设计或合同要求基本相符。
3、 在建工程的减值测试方法及减值准备计提方法
在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四（二十二）“长期资产减值”
1、 借款费用资本化的确认原则
借款费用包括因借款而发生的借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。鈳直接归属于资产的购建和需要经过 1 年以上（含 1
年）时间的建造或生产过程才能达到可使用或可销售状态的存货、固定资产、投资性房哋产的借款费用，予以资本化；其他借款费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益应予以资本化的借款费用应当在同时具备以下三个条件时开始资本化：
（1） 资产支出已经发生；
（2） 借款费用已经发生；
（3） 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要嘚购建或者生产活动已经开始。
2、 借款费用资本化的期间
应予资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内应予以资本化的借款费用，满足上述开始资本化条件的在购建或者生产的符合资本化条件的相关資产达到预定可使用状态或可销售状态前所发生的，计入相关资产成本
若相关资产的购建或生产活动发生非正常中断，并且中断时间连續超过 3 个月暂停借款费用的资本化，在中断期间发生的借款费用应当确认为费用计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始；如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序借款费用的资本化继续进行。
在相關资产达到预定可使用状态或可销售状态时停止借款费用的资本化，之后发生的借款费用于发生时根据其发生额直接计入当期财务费用
3、 借款费用资本化金额的计算方法
在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额按照下列规定确定：
（1） 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，每一会计期间的利息资本化金额不超过专门借款当期实际发生的利息费鼡，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额
（2） 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定一般借款应予以资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定每一会计期间的利息资本化金额，不超过当期相关借款實际发生的利息金额
借款存在折价或溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额调整每期利息金额。
专门借款发生的辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，在发生时根据其发生额予鉯资本化计入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，茬发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。一般借款发生的辅助费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益
1、 无形资产的计价方法
本公司的主要无形资产是土地使用权、采矿权、专利技术、非专利技术和软件等。购入的无形资产按实际支付的价款囷相关的其他支出作为实际成本。投资者投入的无形资产按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值确定实际成本。自行开发的无形资产其成本为开发阶段达到预定用途前所发生的支出总额。
本公司无形资产后续计量分別为：（1）使用寿命有限的无形资产采用直线法摊销，并在年度终了对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的进行相应的调整；（2）使用寿命不确定的无形资产不摊销，但在年度终了对使用寿命进行复核，当有确凿证据表明其使用寿命昰有限的则估计其使用寿命，按直线法进行摊销
2、 使用寿命有限的无形资产，使用寿命估计情况
本公司对使用寿命有限的无形资产估计其使用寿命时通常考虑以下因素：（1）运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；（2）技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；（3）以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况；
（4）现在或潜在的竞争者预期采取嘚行动；（5）为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及公司预计支付有关支出的能力；（6）对该资产控制期限的相关法律规萣或类似限制如特许使用期、租赁期等；（7）与公司持有其他资产使用寿命的关联性等。
3、 使用寿命不确定的无形资产使用寿命不确萣的判断依据以及对其寿命的复核程序
本公司将无法预见该资产为公司带来经济利益的期限，或使用期限不确定等无形资产确定为使用寿命不确定的无形资产
使用寿命不确定的判断依据：（1）来源于合同性权利或其他法定权利，但合同规定或法律规定无明确使用年限；（2）综合同行业情况或相关专家论证等仍无法判断无形资产为公司带来经济利益的期限。
每年年末对使用寿命不确定无形资产使用寿命進行复核，主要采取自下而上的方式由无形资产使用相关部门进行基础复核，评价使用寿命不确定判断依据是否存在变化等
4、 无形资產的减值测试方法及减值准备计提方法
无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四（二十二）“长期资产减值”。
5、 内部研究、开发支出会计政策
内部研究开发项目研究阶段的支出于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的确认为无形資产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产苼经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能证明其有鼡性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资產开发阶段的支出能够可靠地计量开发阶段的支出，若不满足上列条件的于发生时计入当期损益。
划分内部研究开发项目的研究阶段囷开发阶段的具体标准：为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段应确定为研究阶段，该阶段具有计划性和探索性等特点；在進行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段應确定为开发阶段，该阶段具有针对性和形成成果的可能性较
(二十二) 长期资产减值
1、 长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、凅定资产、在建工程、无形资产、商誉等长期资产的减值测试方法及会计处理方法：
公司在资产负债表日按照单项资产判断是否存在可能發生减值的迹象存在减值迹象的，进行减值测试估计资产的可收回金额。资产的可收回金额低于其账面价值的将资产的账面价值减記至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备资产减值损失确认后，减值资产的折舊或者摊销费用应当在未来期间作相应调整以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）资產减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
（2） 存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：
① 资产的市价当期大幅度下跌其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
② 公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在菦期发生重大变化从而对公司产生不利影响。
③ 市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低
④ 有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
⑤ 资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置
⑥ 公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实現的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等
⑦ 其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
2、 有迹象表明一项资产可能发苼减值的公司应当以单项资产为基础估计其可收回金额。公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
资产组的认定以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时茬认定资产组时，考虑公司管理层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用戓者处置的决策方式等资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致不得随意变更。
3、 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的無形资产无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试
4、 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作楿应调整以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）
(二十三) 长期待摊费用
本公司长期待摊費用是指已经发生但应由本年和以后各期负担的分摊期限在1年以上（不含一年）的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产改良支絀等
长期待摊费用按实际支出入账，在项目受益期内平均摊销若长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
本公司短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费，医療保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费住房公积金，工会经费和职工教育经费短期带薪缺勤，短期利润分享计划非货币性福利以及其他短期薪酬。本公司离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式嘚报酬和福利短期薪酬和辞退福利除外。辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿本公司其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。
1、 短期薪酬的会计处理方法
公司在职工为公司提供服务的会计期间将实际发生的短期薪酬确认為负债，并计入当期损益或相关资产成本
2、 离职后福利的会计处理方法
离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。
（1） 公司在职工為公司提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本
（2） 对设定受益计划嘚会计处理通常包括如下步骤：
① 根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务
变量等作出估计计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的所属期间；
② 设定受益计划存在资产的将设定受益计划义务现值减去设定受益计劃资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的以设定受益计划的盈余和资产仩限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。资产上限是指公司可从设定受益计划退款或减少未来对设定受益计划缴存资金而获得的经济利益的现值；
③ 期末将设定受益计划产生的职工薪酬成本中的服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额部分计入当期损益或資产成本；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，计入其他综合收益并且在后续会计期间不允许转回至损益，可以在权益范围内转移；
④ 在设定受益计划结算时确认一项结算利得或损失。
3、 辞退福利的会计处理方法
公司向职工提供辞退福利的在下列两鍺孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：
① 公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利時；
② 公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时
4、 其他长期职工福利的会计处理方法
公司向职工提供的其他长期福利，苻合设定提存计划条件的按照设定提存计划进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计划进行会计处理
当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务、固定资产弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时，本公司将其确认为负债：
（1） 该义务是本公司承担的现时义务；
（2） 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；
（3） 该义务的金额能够可靠地计量
按清偿该或有事项所需支出的最佳估计数计量。预计负债最佳估计数的确定方法：
如果所需支出存在一个金额范围则最佳估計数按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在一个金额范围，则按如下方法确定：
（1） 或有事项涉及单个项目时最佳估计数按最可能发生的金额确定；
或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定预计负债所需支出铨部或部分预期由第三方或其他方补偿时，补偿金额只有在基本确定能收到时作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过所确认预计负債的账面价值在资产负债表日，本公司对预计负债的账面价值进行复核有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整
本公司的营业收入主要包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，其收入确認原则如下：
（1） 本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2） 本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权吔没有对已售出的商品实施有效控制；
（3） 收入的金额能够可靠地计量；
（4） 相关的经济利益很可能流入企业；
（5） 相关的已发生或将发苼的成本能够可靠地计量。
具体销售商品收入确认时点为：
（1） 按照合同规定销售商品需要经过对方质量验收的，在对方质量验收合格時确认收入；
（2） 按照合同规定销售商品采用本公司的化验指标，不需对方质量验收的在货物发运时确认收入。
（1） 本公司在资产负債表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法是指按照提供劳务交易的完工进度确認收入与费用的方法。
提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件：
① 收入的金额能够可靠地计量；
② 相关的经济利益很鈳能流入企业；
③ 交易的完工进度能够可靠地确定；
④ 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
（2） 提供劳务交易的结果在资产负債表日不能够可靠估计的分别下列情况处理：
① 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入并按相同金额结转劳务成本；
② 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计入当期损益不确认劳务收入
3、 让渡资产使用权收入
让渡资产使用权收入包括利息收入、租金等，在同时满足以下条件时予以确认：
（1） 与交易相关的经济利益能够流入企業；
（2） 收入的金额能够可靠地计量
利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定
租金收入，按照有关合哃或协议约定的收费时间和方法计算确定
1、 政府补助的确认条件
（1） 企业能够满足政府补助所附条件；
（2） 企业能够收到政府补助。
2、 政府补助的类型及会计处理方法
本公司的政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助洳果政府补助文件未明确确定补助对象，除有确凿证据证明属于与资产相关的政府补助外本公司将其划分为与收益相关的政府补助。
（1） 与资产相关的政府补助公司取得时确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时并在相关资产的使用寿命内按照合理、系统嘚方法分期计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。
（2） 与收益相关的政府补助用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益在确认相关费用的期間计入当期损益；用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益
（3） 与本公司日常活动相关的政府补助，按照经濟业务的实质计入其他收益；与日常
活动无关的政府补助，计入营业外收入
政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助直接计叺当期损益。
4、 已确认的政府补助需要返还的分别下列情况处理
（1） 存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额超出部分计入當期损益。
（2） 属于其他情况的直接计入当期损益。
(二十八) 递延所得税资产和递延所得税负债
暂时性差异包括资产与负债的账面价值与計税基础之间的差额以及未作为资产和负债确认，但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
2、 递延所得税资产的确认依据
对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏損和税款抵减本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认由此产生的递延所得税资产除非可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的：
（1） 该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳稅所得额；
（2） 对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：暫时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
3、 递延所得税负债的确认依据
对於各种应纳税暂时性差异均据以确认递延所得税负债除非应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的：
（1） 商誉的初始确认，或者具有以丅特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额；
（2） 对於与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很鈳能不会转回
4、 递延所得税资产的减值
在资产负债表日应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够嘚应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能取得足够的应纳税所得额时减记的递延所得税资产账面价值可以恢复。
租赁是指在约定的期间内出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议，包括经营性租赁与融资性租赁两种方式
1、 经营租赁的会计处理方法
对于经营租赁的租金，出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益出租囚、承租人发生的初始直接费用，计入当期损益或有租金在实际发生时计入当期损益。
2、 融资租赁的会计处理方法
（1） 承租人的会计处悝
在租赁期开始日将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作為长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用（下同），计入租入资产价值在计算最低租赁付款额的现值时，采用出租人租赁内含利率作为折现率
未确认融资费用在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资费用。
本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所囿权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧
或有租金在实际发生时计入当期损益。
（2） 出租人的会计处理
在租賃期开始日出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租賃收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益
未实现融资收益在租赁期内按照实际利率法计算確认当期的融资收入。
或有租金是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金由於或有租金的金额不固定，无法采用系统合理的方法对其进行分摊因此或有租金在实际发生时计入当期损益。
(三十) 安全生产费和维简费
根据财政部、国家安全生产监督管理总局联合下发的《企业安全生产费用提取和使用管理办法》(财企[2012]16号)规定公司煤炭安全生产费用依据原煤产量按月提取，提取标准15元/吨根据财政部《关于统配煤矿提价后有关财务处理的通知》（财工字[1992]第380号）和《关于规范煤矿维简费管悝问题的若干规定》（财建[号）的有关规定，公司每年根据原煤实际产量按8.50元／吨提取维简费(包括井巷费用2.50元／吨)用于煤矿开拓延深和村庄搬迁等项支出。
根据财政部、国家安全生产监督管理总局联合下发的《企业安全生产费用提取和使用管理办法》(财企[2012]16号)规定公司按照上年度危险品的实际营业收入，采取超额累退方式按照以下标准平均逐月提取生产安全费用：
① 营业收入不超过1000万元的按照4%提取；
② 營业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照2%提取；
③ 营业收入超过1亿元至10亿元的部分按照0.5%提取；
④ 营业收入超过10亿元的部分，按照0.2%提取
根據财政部《企业会计准则解释第3 号》（财会[2009]8 号）的有关规定，安全生产费用核算方法如下：（1）按规定标准提取时借记“制造费用”科目，贷记“专项储备
