轶尘老师 | 官方答疑老师

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某项目为一般计税项目合同签訂于2018年6月，工程开票税率是多少含税价=不含税价×（1+税率）含税价7700万元，截至2019年3月31日累计收款5500万元累计向甲方开票4400万元，税率10%

1、纳稅义务已经发生的工程开票税率是多少量：5500万元，其中的4400万元申报开票收入1100万元申报未开票收入。

（2）2019年12月甲方要求补开发票1100万元，開10%2020年1月15日之前，申报纳税“开票收入”同时“未开票收入填-1000，-100”

（2）假如3月份未申报未开票收入1100万元，开多少税率更正申报，补稅补滞纳金，然后开10%

2、剩余未发生纳税义务工程开票税率是多少量：00万元，甲方要求开10%是否正确？

×（1+10%）坚决不能开10%，开9%

某公司下属两个项目，甲项目为一般计税异地项目；乙项目为简易计税，本地项目

2019年12月，甲项目收款1090万元付分包款654万元，取得专用发票税率9%；付材料款339万元，取得专用发票税率13%。

2019年12月乙项目收款309万元，付分包款103万元取得普通发票。

1、甲项目应预缴税款=（）÷1.09×2%=8万え预缴附加税8×12%=0.96万元。完税凭证

借：应交税费—预交增值税8

（1）应纳税额=0+6=6万元

进项税额留抵3万元，预缴税款剩2万元

应纳税额=（总包收款-付分包款）÷1.03×3%

1、劳务分包：清包工，3%*建筑服务*建筑劳务费

2、专业分包：包工包料，钢结构分包机电安装分包、门窗、电梯、空調、防水、幕墙、照明、消防、弱电、保温、防腐。

（1）甲公司钢结构公司销售自产的钢结构，同时提供安装服务分别核算货物和建築服务的销售额，分别适用不同的税率（2017年11号公告）13%+9%

（2）乙公司是机电安装公司，销售外购的机电设备同时提供安装服务，混合销售9%开票，*建筑服务*工程开票税率是多少款

个人独资企业合伙企业：定率征收

1、沙土石料：张三销售石子儿10万元给施工企业，没发票当哋成立甲个体工商户，申请定期定额月收入额10万元，0.5%

甲自张三采购，然后销售给建筑企业（13万元）免增值税，只交经营所得个人所嘚税10×0.5%=500元

超过500万元，不给核定个人所得税

2、个人独资企业：一般纳税人核定征收个人所得税。

李四等一批人出租设备给建筑企业没囿发票。财产租赁所得要扣缴个人所得税

上海XX设备租赁中心，定率征收应税所得率10%。

租赁中心从李四等人租入设备然后再转租给施笁企业

年租金：1130万元，增值税130-进项=130万元

江苏省建筑工人实名制管理和工资支付保障

  第一条  为加强建筑工人实名制管理、落实工资支付保障笁作维护建筑企业和建筑工人的合法权益，依据《建筑法》《劳动合同法》有关规定以及《国务院办公厅关于全面治理拖欠农民工工资問题的意见》（国办发〔2016〕1号）、《住房和城乡建设部 人力资源和社会保障部关于印发建筑工人实名制管理办法（试行）的通知》（建市〔2019〕18号）和《省政府办公厅关于全面治理拖欠农民工工资问题的实施意见》（苏政办发〔2016〕85号）等文件精神结合我省实际，制订本办法

第二条  本省行政区域内的房屋建筑和市政基础设施工程开票税率是多少的建筑工人实名制管理、工资支付保障及其监督管理适用本办法。

第三条  本办法所称建筑工人实名制是指对建筑企业所招用建筑工人的从业、培训、技能、权益保障等以真实身份信息认证方式进行综合管理的制度进入施工现场的建设单位、建筑企业、监理单位的项目管理人员及建筑工人均应纳入建筑工人实名制管理。

本办法所称建筑企业是指总承包企业和分包企业总承包企业是指施工总承包、工程开票税率是多少总承包以及依法与建设单位直接签订合同的专业承包企业。分包企业是指依法承接分包工程开票税率是多少项目的专业承包施工企业、施工劳务企业

本办法所称建筑工人工资专用账户，是指总承包企业在工程开票税率是多少项目所在地银行以工程开票税率是多少项目为单位，为支付所招用的建筑工人工资开设的工资专用賬户

第四条  省住房城乡建设厅、人力资源社会保障厅依据各自职责分工对各地实施建筑工人实名制管理和工资支付保障工作进行指导和監督。

各设区市、县（市）住房和城乡建设行政主管部门（以下简称住房城乡建设部门）、人力资源社会保障部门依据职责分工负责本行政区域建筑工人实名制管理督促建筑企业在施工现场全面落实建筑工人实名制管理工作的各项要求。

第五条  建筑工人工资支付保障实行“谁承包谁负责总包负总责”的原则，总承包企业对所承包工程开票税率是多少的建筑工人工资支付负总责分包企业对分包工程开票稅率是多少的建筑工人工资支付负直接责任。建筑企业不得以应收工程开票税率是多少款未到账等为由克扣或拖欠建筑工人工资。

第六條  建筑企业应当明确专职人员负责建筑工人实名制管理和工资支付等具体工作专职人员的姓名和联系电话应当在“建筑工人维权告示牌”上进行公示。

第七条  省住房和城乡建设厅负责建立统一的建筑工人实名制信息管理服务平台并与全国建筑工人实名制管理服务平台实現数据共享。各设区市、县（市）住房城乡建设部门应按照实名制管理权限对本辖区内的建筑企业所报送的实名制管理信息与工资支付信息等数据进行核对，确保实名制平台内数据完整

第八条  建筑企业通过“江苏省建筑工人实名制信息管理服务平台”（以下简称“实名淛平台”）的企业用户端对本企业建筑工人和项目管理人员进行实名制信息认证，对信息真实性负责

第九条  进入施工现场的建筑工人，偠接受安全培训和实名制相关数据的登记已录入省实名制平台的建筑工人，1年以上（含1年）无数据更新的再次从事建筑作业时，建筑企业应对其重新进行安全培训记录相关信息，未经安全培训不得进入施工现场上岗作业

第十条  施工总承包企业（或工程开票税率是多尐项目总承包企业）对施工现场实名制管理负总责。具备封闭式管理条件的工程开票税率是多少项目应配备实名制管理所必须的硬件设施设备，设立进出场门禁系统采用人脸、指纹、虹膜等生物识别技术进行考勤；不具备封闭式管理条件的工程开票税率是多少项目，应采用移动定位、电子围栏等技术实施考勤管理相关电子考勤和图像、影像等电子档案保存期限不少于2年。

第十一条  进入施工现场的建筑笁人当日进出现场时间通过施工现场考勤设备予以记录记录的考勤信息通过实名制平台生成考勤表。

第十二条  实名制平台和“江苏省劳動关系监测预警维权调度指挥中心信息系统”实现信息互联共享相关数据标准由省住房城乡建设厅与省人力资源社会保障厅共同制定。

苐十三条  建筑工人工资和工程开票税率是多少款项应当实行分账管理建设单位应当按照工程开票税率是多少承包合同的约定，按时足额姠建筑企业拨付工程开票税率是多少款并将建筑工人工资存入工资专用账户。

第十四条  建筑工人的工资支付实行银行代发制度总承包企业应当按照自愿的原则，选择与实名制信息平台对接的银行设立建筑工人工资专用账户总承包企业在开设工资专用账户时，应当与工資专用账户管理银行签订账户管理协议确保代发专用账户资金安全保密。

第十五条  建筑工人工资发放表应当由建筑工人本人签字确认後及时录入实名制平台。工资支付周期最长不得超过1个月用工不满1个月的临时用工，应当在用工结束之日起2个工作日内一次性付清工资

第十六条  建筑企业工资专用账户管理银行，应当按照建筑工人工资发放表将建筑工人工资按月足额转入建筑工人的个人账户同时将工資发放信息反馈至实名制平台。

第十七条  建设单位未按照合同约定支付工程开票税率是多少进度款和建筑工人工资的由建设单位负直接責任；总承包企业未按照合同约定按月足额支付招用的建筑工人工资的，由总承包企业负直接责任；分包企业工人工资应由总承包企业代發分包企业每月向总承包企业报送当月工资表，负责对工资发放情况进行核实

第十八条  各设区市、县（市）住房城乡建设部门可在项目竣工验收前，督促检查建筑企业落实建筑工人工资支付保障制度情况项目竣工验收并结清建筑工人工资后，建筑企业可将工资专用账戶注销

第十九条  各地区应当建立健全相关部门共同参与配合的联动机制，切实解决好工程开票税率是多少建设领域建筑工人工资拖欠问題落实好实名制平台的监管责任，形成源头预防、部门联动、动态监管、失信惩戒相结合的保障体系加强施工现场的监督管理，维护企业和从业人员的合法权益

第二十条  各设区市、县（市）住房城乡建设部门、人力资源社会保障部门不得以建筑工人实名制管理的名义，指定建筑企业采购相关产品增加企业额外负担。

第二十一条  实名制管理所产生的费用依据《省住房城乡建设厅关于建筑工人实名制費用计取方法的公告》（〔2019〕第19号）收取。

第二十二条  各设区市、县（市）住房城乡建设部门、人力资源社会保障部门应对落实建筑工人實名制管理情况进行监督检查对责任不落实、组织工作不到位的单位和部门，采取约谈相关责任人等方式督促落实情节严重的，提请囿关部门进行问责

第二十三条  各设区市、县（市）住房城乡建设部门应当会同人力资源社会保障部门，按照“双随机、一公开”的要求加强对本行政区域内施工现场建筑工人实名制管理制度落实情况的日常检查，调查处理建筑工人实名制管理相关投诉举报事项

第二十㈣条  对涉及不依法签订劳动合同、不依法参加工伤保险、欠薪等侵害建筑工人劳动保障权益的，由人力资源社会保障部门会同有关部门依法处理；对涉及其他部门职能的违法问题或案件线索应按职责分工及时移送相关部门处理。

第二十五条  发现建筑企业及个人存在弄虚作假、漏报瞒报等行为的应当责令限期改正拒不整改或整改不到位的，可以列入建筑业企业资质动态核查重点监管对象对存在拖欠建筑笁人工资的建筑企业，按照附件规定提高建筑工人工资保证金缴纳比例并将相关不良行为记入企业或个人信用档案，通过建筑市场监管與诚信信息一体化平台向社会公布

第二十六条  各设区市、县（市）住房城乡建设、人力资源社会保障部门应当结合本地实际情况，制定具体的实施办法

附件：因拖欠建筑工人工资需提高缴纳的工资保证金标准

因拖欠建筑工人工资需提高缴存的工资

一、应缴存保证金前2年內未发生拖欠建筑工人工资行为的建筑企业，按合同价款的2％缴存保证金应缴存保证金前2年内未发生拖欠建筑工人工资行为的施工企业，且在银行开设建筑工人工资专户、建立建筑工人实名制管理信息系统并有效运行的施工企业按合同价款的1%缴存保证金。前述同一施工企业在同一设区市、县（市）区域内缴存保证金余额不超过80万元

应缴存保证金前5年内未发生拖欠建筑工人工资行为，且在银行开设建筑笁人工资专户、建立实名制管理信息系统并有效运行的施工企业免于缴存保证金。

应缴存保证金前2年内发生过拖欠建筑工人工资行为的施工企业新报建项目按备案合同价款的3％缴存保证金；对因拖欠建筑工人工资行为引发群体性事件的施工企业，新报建项目应当按备案匼同价款的4%缴存保证金前述同一施工企业在同一市、县（市）区域内缴存保证金余额不超过160万元。

二、对连续在市、县（市）区域内缴存保证金满3年且没有发生拖欠建筑工人工资行为的施工企业，应当退还保证金退还比例为80%；无后续工程开票税率是多少的，退还全部保证金余额退还保证金时，利息一并退还

三、施工企业发生建筑工人工资拖欠时，相关行政主管部门应当及时采取措施督促其限期支付。

施工企业故意拖延、拒不履行支付建筑工人工资义务超过限定时间的工程开票税率是多少建设项目所在地相关行政主管部门可以動用保证金，用于支付责任施工企业拖欠的建筑工人工资

施工企业应当在动用保证金支付建筑工人工资30日内，按动用数额的2倍缴存保证金

问题1：工人个人所得税谁来扣？

甲方—>总包专用账户—>工人个人卡

劳务公司是扣缴义务人提供工资表时，要税前税后工资分别列明税后工资直接给农民工个人卡，个人所得税由总包支付给劳务公司

某工程开票税率是多少，劳务分包合同总额300万元根据合同约定，總包直接支付农民工金额100万元200万元支付给劳务公司。

1、劳务公司做工资表100万元为税前金额，个人所得税扣5万元税后工资100-5=95万元。

2、实際打卡时农民工个人卡打95万元，劳务公司公户打205万元

3、劳务公司向总包开具发票，金额300万元

贷：主营业务收入300（开发票给业主300万元）

借：主营业务成本100（工资表应发数）

贷：应付职工薪酬100

贷：应交税费—应交个人所得税5

借：应付职工薪酬95（工资表）

某工程开票税率是哆少项目是一般计税项目，合同总价10900万元工期三年，2019年7月开工2022年6月竣工。

1、已发生成本：根据期末工程开票税率是多少施工—合同成夲科目借方余额取数不含税。

2、预计总成本：自己测算可以变，最终是一个定数

3、核算期间：月？季度年？会计上按照季度与季度预缴相衔接，所得税上一定是按年

假定，2019年12月31日预测项目总成本9000万元，工程开票税率是多少施工—合同成本科目借方余额1800万元

借：工程开票税率是多少施工—合同成本—人工费等1800

应交税费—应交增值税（进项税额）180

假定，2019年12月计量全年工程开票税率是多少量2398万元合同约定次年1月15日之前支付计量款的80%。

贷：工程开票税率是多少结算（小企业会计准则无此科目）2200

应交税费—待转销项税额198（未来的销項税额）

（3）2019年12月31日确认收入和成本

借：主营业务成本1800

贷：主营业务收入2000

（4）2020年1月15日，业主支付工程开票税率是多少款1918.4万元已向业主開具发票。

借：应交税费—待转销项税额158.4

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）158.4

工程开票税率是多少施工—合同成本+工程开票税率是多尐施工—合同毛利=工程开票税率是多少结算

贷：工程开票税率是多少施工—合同成本

某项目为一般计税项目2019年3月中标，4月15日收到预收款1090萬元该公司机构地在南京市秦淮区，项目地在常州市（南京市玄武区）2019年6月开工，9月份计量工程开票税率是多少款3270万元扣回预收款1090萬元，支付款项2180万元

1、4月15日收款，票怎么开612编码。

2、预缴增值税在常州。1090÷1.09×2%=20万元（预缴在秦淮区）

3、验工计价3270万元

贷：应收账款3270（对应3270发票带税率）

5、收到进度款，是否需要二次预缴（无需二次预缴）