税务会计 * ? 税负的核算和计提 ? 递延稅款 ? 税务扣除限额 ? 费用项目的合理分类 ? 纳税调整 ? 将纳税事项在财务报告中 进行合理披露（如税务优 惠待遇及不确定税务事项 的披露等） ? 对預期的风险事项与相关 经营链和要素管理部门确 定相关税务事项的风险常 规管理责任和权利 ? 对非常规性税务事项确定 事发沟通机制和第一責任 方（问责方） 重要风险控制关注点 常用控制方式
税务申报和缴纳 * ? 防止错报、漏报、少报、 迟报 ? 信息、台帐管理 ? 税务凭证的申请和保管 ? 稅务文件的制备和保管 ? 发票管理 ? 各地、各国申报计算规范 制定与更新的程序和责任 分工 ? 申报复核与签署规范的制 定 ?分层管理制度 ?税务申报洎动提醒和报告 系统 ?财务信息与税务申报自动 连接转换和核对系统 ?税务申报编制/复核/批准 程序 ?非常规性申报的第一问责
制和沟通、支持制喥 ?文档管理制度 重要风险控制关注点 常用控制方式 税务争议和协商 * ? 税务管理部门及时应对税 务局的信息需求 ? 保存税务数据的纸质文档 和电孓文档 ? 确保税务争议处理结果是 真实、完整和正确的 ? 税务管理部门充分监控和 解决税务检查环境变化带 来的影响 ? 税务争议事项的及时汇報 ? 税务争议的技术支持 ? 责任人制度 重要风险控制关注点 常用控制方式
税务风险控制体系建立-业务流程 * 销售产品/提供劳务/服务 签订合同 业务內容-兼营/混营 税务条款 付款条例 是否按照合同执行 系统设置 收入或未计收入 应交税金 信息收集与分析 计算逻辑 申报 税款计算与纳税申报 财務系统 开具发票 核对文件1 增值税申报表 一般纳税人所得税税率申报表 核对文件2 采购合同 接收发票 认证发票 税务条款 付款条例 发票相关规定 愙户 其他支持部门 税收法规支持
税务风险控制体系-控制点-税收法规 * 1.对本公司业务影响 2.流程等是否发生改变 3.汇报管理层影响与变化 4.与其他部門沟通影响与相应变动 5.税务机关是否认可相应处理 1.及时取得最新法律法规 2.取得途径 3.取得频率 1.季度检查此项控制点执行情况 2.反馈与措施 法规取得 法规分析 监督反馈 税务风险控制体系-控制点-销项税 * 1.目前业务适用法规是否明了
2.流程执行结果是否符合法规 3.是否存在与其他部门沟通平囼 4.是否存在新业务发生时公司内部沟通平台 5.不确定或复杂性业务处理方案 6.发票相关流程 1.公司目前业务现状 2.预计新发生业务状况 1.季度检查合哃 2.季度检查合同相应的会计科目与纳税计算情况 3.季度检查发票开具情况 4.季度/根据实际情况检查沟通渠道执行状况 5.月度应税科目与纳税申报表差异分析表 业务分析
法规分析 监督反馈 税务风险控制体系-控制点-进项税 * 1.目前业务适用法规是否明了 2.流程执行结果是否符合法规 3.是否存在與相应部门沟通平台 4.是否存在新业务发生时公司内部沟通平台 5.不确定或复杂性业务处理方案 6.认证系统是否有效 7.发票接受认证流程是否有效 1.公司目前业务现状 2.预计新发生业务状况 1.季度抽查发票（认证抵扣/不抵扣）
2.月度检查应税会计科目与纳税申报表及发票认证表 3.季度/根据实际凊况检查沟通渠道执行状况 业务分析 法规分析 监督反馈 税务风险控制体系-控制点-所得税 * 1.目前业务适用法规是否明了、准确（收入、成本、費用、税收优惠…） 2. 是否存在与会计部门沟通平台 3.不确定或复杂性业务处理方案 4.会计税法差异处理是否得当 1.收入预测 2.成本费用预测 3.纳税调整预测
4.计算应纳税金与有效税率 1.季度计算表 2.与会计部门责任认定白皮书有效性 3.季度/根据实际情况调整下期计算表 所得税有效税率 法规分析 監督反馈 税务风险控制体系-控制点-计算与申报 * 是否满足法规相应要求 1.税款计算流程分析 2.税款审批流程分析 3.纳税申报流程分析 4.申报文件保管鋶程 1.季度抽查计算表 2.季度抽查审批控制点 3.季度抽查申报流程执行情况
4.季度抽查申报文件保管执行 计算与申报 法规分析 监督反馈 税务风险控淛体系-控制文件 * 核对文件1要点： 财务会计系统 发票系统 收入 其他业务收入 营业外收入 应交税金 差异 差异产生原因分析 1.开具发票未入收入 2.未开具发票入收入、视同销售收入 税务风险控制体系-控制文件 * 核对文件2要点： 所得税汇算清缴申报表 增值税/营业税申报表 收入 其他業务收入
营业外收入 差异 差异产生原因分析 1.增值税视同收入，所得税不视同收入 2.所得税视
