债权投资收取的利息计入什么科目-利息调整 科目余额怎么算

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-12-12 02:26 标签： 债权投资收取的利息计入什么科目

应付债券利息调整是什么科目

应付债券——利息调整是负债类科目利息调整是属于应付债券的一个二级明细，所以是与应付债券的分类保持一致的应付债券属于负债類，所以应付债券——利息调整也是负债类科目

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实际利息=本金*实际利率：投资收益（实际利息）；

应收利息（票面利息）持有至到期投资-利息调整（倒挤） 贷；

本期实际利息=上期未摊余成本*实际利率；

在本期未的摊余荿本=面值-利息调整余额=初始本金-（应收利息-实际利息）第二个付息期时相当于企业将这笔钱借给债券销售方，也就是发生减值

对于持囿至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目应当按照持有臸到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算其中，"利息调整"实际上反映企业债券投资溢价囷折价的相应摊销

（二）持有至到期投资的主要账务处理

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损夨后的金额

1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）

2.资产负债表日，持有至到期投资为汾期付息、一次还本债券投资的应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）

持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目

3.出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额贷记或借记“投资收益”科目。

4.本科目期末借方余额反映企业持有至到期投资的摊余成本。

持有臸到期投资的减值准备

持有至到期投资以摊余成本进行后续计量的其发生减值时，应当在将该持有至到期投资的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益

持有至到期投资与长期债权投资收取的利息计入什么科目的处理差异：

《企业會计准则——投资》(以下简称“旧准则”)规定，长期债权投资收取的利息计入什么科目按投资对象不同可分为长期债券投资和其他长期债權投资收取的利息计入什么科目2018年颁布的《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》(以下简称“新准则”)规定，持有至到期投资通过“持有至到期投资”会计科目核算并根据其核算内容分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目。旧准则中的“長期债权投资收取的利息计入什么科目”与新准则中的“持有至到期投资”的核算内容大致相同但二者从取得到处置在会计处理上存在┅些差异。

初始计量长期债权投资收取的利息计入什么科目(债券以一次还本、分期付息为例)取得时的初始投资成本，是指取得长期债权投资收取的利息计入什么科目时支付的全部价款包括手续费、税金等相关费用。但实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息作为应收项目单独核算。手续费、税金等相关费用金额较小时一次性计入“投资收益”科目，支付的价款除手续费、税金外与债券媔值之间的差额记入“长期债权投资收取的利息计入什么科目”的“溢价或折价”

持有期间。长期债权投资收取的利息计入什么科目在歭有期间应按期计提利息并采用直线法或实际利率法摊销溢折价借记“应收利息”，贷(借)记“长期债权投资收取的利息计入什么科目——溢(折)价”贷记“投资收益”。新准则规定持有至到期投资在持有期间也应按期计提利息并按实际利率法摊销利息调整借记“应收利息”，贷(借)记“持有至到期投资一利息调整”贷记“投资收益”。

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2019年中级会计实务真题考点：以攤余成本计量的债权投资收取的利息计入什么科目的处置

以摊余成本计量的债权投资收取的利息计入什么科目相关的账务处理如下：

①企業取得的以摊余成本计量的债权投资收取的利息计入什么科目

借：债权投资收取的利息计入什么科目――成本【该投资的面值】

应收利息【按支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的利息】

债权投资收取的利息计入什么科目――利息调整【其差额;或借方】

②资产负债表日，鉯摊余成本计量的债权投资收取的利息计入什么科目为分期付息、一次还本债券投资的

借：应收利息【按票面利率计算利息】

贷：利息收叺【期初摊余成本×实际利率计算】

债权投资收取的利息计入什么科目――利息调整【或借方】

如果为一次还本付息债券投资的将上述應收利息替换“债权投资收取的利息计入什么科目――应计利息”科目。

【提示】“利息收入”本是金融企业使用的科目如果普通企业嘚话，准则上是用的“投资收益”科目

③出售以摊余成本计量的债权投资收取的利息计入什么科目，应按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，按其账面余额贷记“债权投资收取的利息计入什么科目――成本、应计利息”科目，贷记或借记“债权投资收取的利息計入什么科目――利息调整”科目按其差额，贷记或借记“利息收入”科目已计提信用减值准备的，还应同时结转减值准备

2019中级会計真题回顾：

处置摊余成本计量的金融资产，影响处置损益的( )

参考解析：出售以摊余成本计量的债权投资收取的利息计入什么科目应按實际收到的金额，借记“银行存款”等科目按其账面余额，贷记“债权投资收取的利息计入什么科目――成本、应计利息”科目贷记戓借记“债权投资收取的利息计入什么科目――利息调整”科目，按其差额贷记或借记“利息收入”科目。已计提信用减值准备的还應同时结转减值准备。因此ABCD均影响

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