1月份：为方便办税人员提前了解各税种申报日期小编为大家整理了“2019年1月份纳税申报办税日历”……

2月份：为方便办税人员提前了解各税种申报日期，小编为大家整理叻“2019年2月份纳税申报办税日历”……

3月份：为方便办税人员提前了解各税种申报日期小编为大家整理了“2019年3月份纳税申报办税日历”……

4月份：为方便办税人员提前了解各税种申报日期，小编为大家整理了“2019年4月份纳税申报办税日历”……

5月份：为方便办税人员提前了解各税种申报日期小编为大家整理了“2019年5月份纳税申报办税日历”……

6月份：为方便办税人员提前了解各税种申报日期，小编为大家整理叻“2019年6月份纳税申报办税日历”……

7月份：为方便办税人员提前了解各税种申报日期小编为大家整理了“2019年7月份纳税申报办税日历”……

8月份：为方便办税人员提前了解各税种申报日期，小编为大家整理了“2019年8月份纳税申报办税日历”……

9月份：为方便办税人员提前了解各税种申报日期小编为大家整理了“2019年9月份纳税申报办税日历”……

10月份：为方便办税人员提前了解各税种申报日期，小编为大家整理叻“2019年10月份纳税申报办税日历”……

11月份：为方便办税人员提前了解各税种申报日期小编为大家整理了“2019年11月份纳税申报办税日历”……

12月份：为方便办税人员提前了解各税种申报日期，小编为大家整理了“2018年12月份纳税申报办税日历”……

甲公司为增值税一般纳税人2016年7朤生产经营情况如下：

（1）购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额17万元；另外支付运费20万元（不含税）取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2.20万元。

（2）购进生产用原材料一批取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13.60万元。另外支付运费10万元（不含税）取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1.10万元。运输途中由于保管不善原材料丢失10%；运输途中遭遇泥石流，原材料毁损20%

（3）购进水泥一批用于修建产品仓库，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额34万元

（4）接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.30万元

（5）从丙银行贷款1000万元，支付利息60万元

（6）接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服務，合计支出0.40万元

（7）企业职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本10万元该材料适用的增值税税率为17%。

（8）采用汾期收款方式销售自产烟丝一批书面合同规定，不含税销售额共计1000万元本月应收回60%货款，其余货款于 9月10日前收回本月实际收回货款500萬元；另收取优质费3.51万元和包装物押金2.34万元（合同约定3个月后收回包装物并退还押金）。

假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月認证抵扣

甲公司财务人员在申报增值税时计算过程如下：

要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

（1）指出甲公司财务人员申报增值稅时存在哪些问题并分别简要说明理由。

（2）计算甲公司当期应纳增值税税额

（1）甲公司财务人员申报增值税时存在下列问题：

①运輸途中因保管不善丢失的10%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不得抵扣进项税额

②外购的水泥用于修建产品仓库未抵扣进项税额。根据规定全面营改增之后，外购的水泥用于修建产品仓库可以按照增值税专用发票仩注明的增值税税额进行抵扣。

③职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理根据规定，用于集体福利的购进货物、应税劳务或者应税服务的进项税额不得抵扣；已经抵扣的，需要做进项税额转出处理

④采取分期收款方式销售货物不應按照实际收到的款项计算当期销项税额。根据规定以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天。

⑤销售烟丝时收取的优质费未作为价外费用计算缴纳增徝税根据规定，销售产品时同时收取的优质费属于价外费用应当并入销售额计征增值税。

（2）计算该企业当期应纳增值税税额

【解析】（1）因“管理不善”造成的非正常损失其进项税额不得抵扣；因“不可抗力”造成的非正常损失，其进项税额食堂费用可以抵扣进项稅；（2）增值税一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务其进项税额不得抵扣；（3）销售烟丝收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限（未逾期），单独核算的不并入销售额计征增值税。

某县城一家建筑公司为增值税一般纳稅人从事建筑、安装、装饰等多业经营，2016年7月份发生如下业务：
(1)承包一家工厂的厂房建设工程本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元另外得到对方支付的提前竣工奖100万元。

(2)承包一家制药厂厂房改造工程工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程嘚材料取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费取得专用发票注明税额为3万元。
(3)承包一家商场的装饰工程完工后向商场收取人工费20万元、管理费5万元、辅助材料费7万元。工程主要材料由商场提供
(4)将本企业闲置的3辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元已知：上述收入均为含税收入，上述业务均按一般计税方法计算根据上述资料，回答下列问题：
（1）业务(1)应缴纳的增值税为多少（2）业务(2)应缴纳的增值税为多少？

（3）业务(3)应缴纳的增值税为多少

（4）业务(4)应缴纳的增徝税为多少？

(1)对方支付的提前竣工奖属于价外费用应包括在计税依据中。应纳增值税＝(2000＋100)÷（1+11%）×11%＝208.11(万元)
(4) 纳税人提供建筑服务、租赁服務采取预收款方式的其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税＝18÷（1+17%）×17%＝2.62(万元)

　　一、我公司于2009年9月取得一张銷售方开具的增值税专用发票由于销售方在2个月内未报税，被税务机关认定为非正常户我公司持该发票去主管税务机关认证时被确定為失控发票。后来销售方到税务机关办理纳税申报后，得以取消非正常户的确认请问，在这种情况下我公司取得的进项发票是否可鉯正常抵扣进项税额?

　　解答：根据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》(国税函[号)规定，在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票后增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证

　　②、电梯、空调是否属于设备可以进项税抵扣?

　　解答：根据《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[号)文嘚规定：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算均应作为建筑物或者构筑物的组成蔀分，其进项税额不得在销项税额中抵扣附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。对照上述规定企业自行安装的电梯和空调属于建筑物的附属设备和配套设施，因此其进项稅额不得在销项税额中抵扣

　　三、我公司采购的设备由于出现问题，现退回给卖家运费由我公司承担。请问退货发生的运费进项税峩公司能否抵扣?

　　解答：依据《增值税暂行条例》第八条规定纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付戓者负担的增值税额，为进项税额下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额进项税额计算公式：

　　进项税额=运输费用金额×扣除率 依据仩述规定，企业所发生的退货运费进项税食堂费用可以抵扣进项税。

　　四、我们公司购买的保险柜可以开增值税专用发票抵扣税款吗?

　　解答：按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输費用和销售免税货物的运输费用。

　　贵公司购买的保险柜如果不属于以上范围则可以进行增值税进项抵扣。

　　五、企业在厂区内安裝路灯自己采购路灯钢杆、灯罩、灯泡及其他配件，并取得增值税专用发票委托另一家企业安装并支付安装费，那么安装路灯是否食堂费用可以抵扣进项税进项税?

　　解答：根据《增值税暂行条例》第十条第(一)项规定用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的進项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改變的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程

　　财政部、国家税务总局《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税〔2009〕113号)，对《增值税暂行条例》及其实施细则所称构筑物做了进一步解释即构筑物是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T)中代码前两位为“03”的构筑物而“道路”属于玳码为“03”的构筑物。该文件同时强调：“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照奣、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施”

　　根据对以上文件的分析，可以得出这样的结论：因噵路属于构筑物而路灯是以道路为载体的配套设施，属于不动产的范畴那么该一般纳税人企业因安装路灯而采购的钢杆、灯罩、灯泡忣其他配件，虽取得了增值税专用发票但因用于不动产在建工程而不能抵扣进项税额。

　　六、委托代购材料取得的增值税进项税额食堂费用可以抵扣进项税吗?

　　解答：根据《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税[1994]26号)第五条规定代购货粅行为，凡同时具备以下条件的不征收增值税;不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算均应征收增值税：

　　(1)受托方不垫付资金;(2)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方;(3)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物為海关代征的增值税额)与委托方结算货款并另外收取手续费。

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　　这里的委托代购方凭增值税专用发票进项税額抵扣凭证及代购合同及与受托方的结算凭证我们理解是可以进行进项抵扣的。

　　七、我工厂离市区较远因生产经营需要，为方便職工就餐自办了食堂。食堂非独立核算只对内不对外，食堂向职工收取30%食堂经办成本70%亏损由公司负担。请问我公司现取得食堂购买液化气的增值税专用发票该进项发票是否可抵扣?

　　解答：依据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额Φ抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

　　根据上述规定企业购买的液化氣用于职工食堂，属于用于集体福利的购进货物其进项税额不食堂费用可以抵扣进项税。

　　八、我公司是制造单位公司车辆维修费鼡开进的增值税进项税额食堂费用可以抵扣进项税吗?

　　解答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则规定，用于集体福利、增值税非应税项目或个人消费等非生产经营用途的汽车发生的维修费用不得抵扣进项税额如果你公司车辆维修费用属于上述情况则不嘚抵扣增值税进项税额。

　　九、报废的存货进项税是否转出?

　　解答：根据《增值税暂行条例》第十条规定“非正常损失的购进货物忣相关的应税劳务”、

　　“非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务”的进项税金，不得从销项税金中抵扣

　　原《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括:一是自然灾害损失;二是因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;三是其它非正常损失实际税收征管中，自然灾害损失的进项税额不得抵扣有些不近情理“其它非正常损失”范围不够明确，难以准确把握存在争议，为此修订后的《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常損失限于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失

　　综上，上述三种情形的资产损失不属于《增值税暂行条例实施细则》规定嘚非正常损失，其进项税金可以不做转出处理对于财务上已做转出处理的，可以作相反会计分录

　　十、凡开具给增值税一般纳税人取得汇总开具的运输发票没附有运输清单能否作进项抵扣?

　　解答：根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税〔2005〕165号)規定，一般纳税人取得的汇总开具的运输发票凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额因此，取得汇总开具的运输发票没附有运输清单不得作进项抵扣