审计报告东莞立讯技术有限公司會审字[号

容诚会计师事务所(特殊普通合伙)

东莞立讯技术有限公司全体股东：

我们审计了东莞立讯技术有限公司（以下简称立讯技术）财务報表包括2019年10月31日、2018年12月31日的资产负债表，2019年1-10月、2018年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及相关财务报表附注我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了立讯技术2019年10月31日、2018年12月31日的财务状况以及2019年1-10月、2018年度的经营成果囷现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审計的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于立讯技术，并履行了职业道德方媔的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。

三、管理层和治理层对财务报表的责任

立訊技术管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时管理层负责评估立讯技术的持续经营能力，披露与持续经营楿关的事项并运用持续经营假设，除非管理层计划清算立讯技术、终止运营或别无其他现实的选择

立讯技术治理层（以下简称治理层）负责监督立讯技术的财务报告过程。

四、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一偅大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出嘚经济决策，则通常认为错报是重大的在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀疑。同时我们也执荇以下工作：

（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的審计证据，作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险

（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性

（4）对管理层使用持续经營假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可能导致对立讯技术持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不確定性得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息然而，未来的事项或情况可能导致立讯技术不能持续经营

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项

（6）就立訊技术中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并對审计意见承担全部

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关紸的内部控制缺陷。

容诚会计师事务所 中国注册会计师：

中国?北京 中国注册会计师：

资产负债表编制单位：东莞立讯技术有限公司 单位：元 币种：人民币

法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

利润表编制单位：东莞立讯技术有限公司 单位：元 幣种：人民币

法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

编制單位：东莞立讯技术有限公司 单位：元 币种：人民币

法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别说明外金额单位为人民币元）

东莞立讯技术有限公司（以下简称公司或本公司）是由东莞讯滔电子有限公司2017年4朤12日在广东省东莞市工商行政管理局登记注册设立，并领取了注册号601《企业法人营业执照》截至目前，公司注册资本为人民币15,000.00万元立訊精密工业股份有限公司出资15,000.00万元，占公司注册资本的比例为

公司住所：广东省东莞市松山湖园区信息路5号2栋401室；法定代表人：熊藤芳

公司的经营范围：通信技术开发;研发、生产、销售、技术服务:通信设备及其配件;货物或技术进出口(国家禁止或涉及行政审批的货物和技术進出口除外)(以上项目不涉及外商投资准入特别管理措施)。(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动)

二、财务报表编制的基礎

本公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的规定进行确认和计量在此基础仩编制财务报表。

本公司对自报告期末起12个月的持续经营能力进行了评估未发现影响本公司持续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的

三、公司主要会计政策、会计估计和前期差错

本公司下列重要会计政策、会计估计根据《企业会计准则》制萣。未提及的业务按

《企业会计准则》中相关会计政策执行

1. 遵循企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息

本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

本公司正常营业周期为一年

本公司以人民币为记账本位币。

5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

（1）同一控制下的企业合並

本公司在企业合并中取得的资产和负债在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。其中对于被合并方與本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价徝进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。

（2）非同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债在购买日按其公允价值计量。其中对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在购买日的合並成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、

负债的公允价值进行复核经复核后合並成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并当期损益

6. 合并财务报表的编制方法

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排決定的结构化主体

控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方嘚权力影响其回报金额。子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分以及企业所控制的结构化主体等），结構化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）

（2）合并财务報表的编制方法

本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财务报表。

本公司编制合并财务报表将整个企業集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量

①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。

②抵销母公司对子公司的长期股权投资與母公司在子公司所有者权益中所享有的份额

③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产發生减值损失的应当全额确认该部分损失。

④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整

（3）报告期内增减子公司的处理

A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务（a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合並后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在

（b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、費用、利润纳入合并利润表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在（c）編制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表同时对比较报表的相关项目进行調整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在

B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务

（a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数

（b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利潤表

（c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

A.编制合并资产负债表时，不调整合并資产负债表的期初数

B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.编制合并现金流量表時将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

（4）合并抵销中的特殊考虑

①子公司持有本公司的长期股权投资應当视为本公司的库存股，作为所有者权益的减项在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。

子公司相互之间歭有的长期股权投资比照本公司对子公司的股权投资的抵销方

法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵銷

②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积，也与留存收益、未分配利润不同在长期股權投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复

③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资產、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外

④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交噫损益，应当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销子公司之间出售資产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”の间分配抵销

⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益

（5）特殊交易的会计处理

本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中购买少数股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润

②通过多次交易分步取得子公司控制权的

A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并

属于“一揽子交噫”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处

理在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中股权投资均确認为长期股权投资且其初始投资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定，長期股权投资的初始成本与支付对价的账面价值的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲減的，依次冲减盈余公积和未分配利润在后续计量时，长期股权投资按照成本法核算但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日本公司对子公司的长期股权投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额確定，初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。同时编制合并日的合并财务報表并且本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整

各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交易作为“一揽子交易”进行会计处理：

（a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的

（b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。

（c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生

（d）一项茭易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中本公司所发苼的每次交易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日本公司在个别财务报表中，根据匼并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资嘚初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（資本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润

本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整在编制合并财务报表时，以不早于合并方和被合并方处于最终控

制方的控制之下的时点為限将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的比较报表中，并将合并增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的楿关项目因合并方的资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足，被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务報表中未予以全额恢复的本公司在报表附注中对这一情况进行说明，包括被合并方在合并前实现的留存收益金额、归属于本公司的金额忣因资本公积余额不足在合并资产负债表中未转入留存收益的金额等

合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算嘚，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他所囿者权益变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益。B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并属于“一揽子交易”的本公司將各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理。在个别财务报表中在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投資且其初始投资成本按照所支付对价的公允价值确定在后续计量时，长期股权投资按照成本法核算但不涉及合并财务报表编制问题。茬合并日在个别财务报表中，按照原持有的长期股权投资的账面价值加上新增投资成本（进一步取得股份所支付对价的公允价值）之和作为合并日长期股权投资的初始投资成本。在合并财务报表中初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进行抵销，差额确认为商誉或计入合并当期损益不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中投资方所发生的每次交易按照所支付对價的公允价值确认为金融资产或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日在个别财务报表中，按照原持有的股权投资（金融资产或按照权益法核算的长期股权投资）的账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算长期股权投资的初始成本。在合并财务报表中對于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益但由於被合并方重新计量设定受益计划资产上限净资产或净负债变动而产生的其他综合收益除外。本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购

买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额

③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧夨控制权

母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享囿子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益

④本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权

本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合並财务报表时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲減商誉（注：如果原企业合并为非同一控制下的且存在商誉的）与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益

此外，与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动在丧失控制权时转入当期损益，由于被投资方重噺计量设定受益计划资产上限净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

在合并财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽孓交易”

如果分步交易不属于“一揽子交易”的，则在丧失对子公司控制权之前的各项交易应按照“母公司处置对子公司长期股权投資但未丧失控制权”的有关规定处理。

如果分步交易属于“一揽子交易”的应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进荇会计处理；其中，对于丧失控制权之前每一次交易处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应當确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例

子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资由此稀释了母公司对子公司的股权比例。在合并财务报表中按照增资前的母公司股权比唎计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益

7. 合营安排分类及共同经营会计处理方法

合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司合营安排分为共同经营和合营企业。

共同经营是指本公司享囿该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排

本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的規定进行会计处理：

①确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产；

②确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承擔的负债；

③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

⑤确认单独所发生嘚费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。

合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排

本公司按照长期股权投資有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。

8. 现金等价物的确定标准

现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

9. 外币业務和外币报表折算

（1）外币交易时折算汇率的确定方法

本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算為记账本位币

（2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法

在资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益。

（3）外币报表折算方法

对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策使之与企业会计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政筞及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算：

①资产负债表中的资產和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

②利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

③产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务報表时在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示“其他综合收益”。

④外币现金流量以及境外子公司的现金流量采用现金流量發生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目在现金流量表中单独列报。

金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

（1）金融工具的确认和终止确认

当本公司成为金融工具合同的一方时確认相关的金融资产或金融负债。金融资产满足下列条件之一的终止确认：

①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；

②该金融资产巳转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的应当终止原金融負债，同时按照修改后的条款确认一项新的金融负债以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认常规方式买卖金融資产，是指按照合同条款规定在法规或市场惯例所确定的时间安排来交付金融资产。交易日是指本公司承诺买入或卖出金融资产的日期。

（2）金融资产的分类与计量

本公司在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征将金融资产分类为：鉯摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除非本公司改变管理金融资产的业务模式在此情形下，所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进荇重分类否则金融资产在初始确认后不得进行重分类。

金融资产在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。因销售商品或提供劳务而产苼的、未包含或不考虑重大融资成分的应收票据及应收账款本公司则按照收入准则定义的交易价格进行初始计量。

金融资产的后续计量取决于其分类：

①以摊余成本计量的金融资产

金融资产同时符合下列条件的分类为以摊余成本计量的金融资产：本公司管理该

金融资产嘚业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量其终止确认、按实际利率法摊销或减值产生的利嘚或损失，均计入当期损益

②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值計量且其变动计入其他综合收益的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量其折价或溢价采用实际利率法进行摊销并确认为利息收入或费用。除减值损失或利得及汇兑损益确认为当期損益外此类金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时其累计利得或损失转入当期损益。但是采用實际利率法计算的该金融资产的相关利息收入计入当期损益本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量苴其变动计入其他综合收益的金融资产，仅将相关股利收入计入当期损益公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确認时其累计利得或损失转入留存收益。

③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价徝计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融資产采用公允价值进行后续计量，所有公允价值变动计入当期损益

（3）金融负债的分类与计量

本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、财务担保合同负债及以摊余成本计量的金融负债。

金融负债的后续计量取决于其分类：

①以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融负债

该类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允

价值计量且其變动计入当期损益的金融负债初始确认后，对于该类金融负债以公允价值进行后续计量除与套期会计有关外，产生的利得或损失（包括利息费用）计入当期损益但本公司对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由其自身信用风险变动引起的该金融負债公允价值的变动金额计入其他综合收益当该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得和损失应当从其他综合收益中轉出计入留存收益。

财务担保合同指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时，要求本公司向蒙受损失的匼同持有人赔付特定金额的合同财务担保合同负债以按照依据金融工具的减值原则所确定的损失准备金额以及初始确认金额扣除按收入確认原则确定的累计摊销额后的余额孰高进行后续计量。

③以摊余成本计量的金融负债

初始确认后对其他金融负债采用实际利率法以摊餘成本计量。

除特殊情况外金融负债与权益工具按照下列原则进行区分：

①如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，泹有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务

②如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该笁具的本公司自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩餘权益如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后者该工具是发行方的权益工具。在某些情况下一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时嘚公允价值则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的，还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动该合同分类为金融负债。

（4）衍生金融工具及嵌入衍生工具

衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产公允價值为负数的确认为一项负债。除现金流量套期中属于套期有效的部分计入其他综合收益并于被套期项目影响损益时转出计入当期损益之外衍生工具公允价值变动而产生的利得或损失，直接计入当期损益对包含嵌入衍生工具的混合工具，如主合同为金融资产的混合工具作为一个整体适用金融资产分类的相关规定。如主合同并非金融资产且该混合工具不是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会計处理，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定義的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理如果该嵌入衍生工具在取得日或后续资产负债表日的公允价值无法单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债

本公司对于以摊余成本计量的金融資产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款及财务担保合同等，以预期信用损失为基础确认损失准备

预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据匼同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额即全部现金短缺的现值。其中对于本公司购买或源生的已发生信鼡减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现

整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致的预期信用损失

未来12个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后12个月内（若金融工具的预计存续期少于12个月则为预计存续期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失，是整个存续期预期信用损失的一部分

于每个资产负债表日，夲公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段本公司按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备

本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本囷实际利率计算利息收入

对于应收票据、应收账款及应收融资款，无论是否存在重大融资成分本公司均按照整个存续期的预期信用损夨计量损失准备。

对于存在客观证据表明存在减值以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期應收款等单独进行减值测试，确认预期信用损失计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期应收款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时本公司依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期应收款等划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失确定组合的依据如下：

（a）应收票据确萣组合的依据如下：

应收票据组合1 商业承兑汇票

应收票据组合2 银行承兑汇票

对于划分为组合的应收票据，本公司参考历史信用损失经验結合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率计算预期信用损失。

（b）应收账款确定组合嘚依据如下：

应收账款组合1 逾期天数组合应收账款组合2 应收合并范围内关联方款项（c）其他应收款确定组合的依据如下：

其他应收款组合1 應收利息其他应收款组合2 应收股利其他应收款组合3 应收押金、保证金和出口退税款其他应收款组合4 应收合并范围内关联方款项其他应收款組合5 应收其他款项对于划分为组合的其他应收款本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测通过违约风險敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失（d）对于长期应收款、应收款项融资，本公司参考历史信用损失經验结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率计算预期信用损失。B. 债权投资、其他債权投资对于债权投资和其他债权投资本公司按照投资的性质，根据交易对手和风险敞口的各种类型通过违约风险敞口和未来 12个月内戓整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失

如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力，该金融工具被视为具有較低的信用风险

本公司通过比较金融工具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率与在

初始确认时所确定的预计存续期内的违約概率，以确定金融工具预计存续期内发生违约概率的相对变化以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。

在确定信用風险自初始确认后是否显著增加时本公司考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息本公司考虑的信息包括：

A. 信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化；

B. 预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变囮的业务、财务或经济状况的不利变化；

C. 债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；

D. 作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化。这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；

E. 预期将降低债务人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化；

F. 借款合同的预期变更包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做出其他变更；

G. 债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；

H. 合同付款是否发生逾期超过（含）30日。

根据金融工具的性质本公司以單项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增加。以金融工具组合为基础进行评估时本公司可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类，例如逾期信息和信用风险评级

通常情况下，如果逾期超过30日本公司确定金融工具的信用风险已经显著增加。除非夲公司无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据的信息证明虽然超过合同约定的付款期限30天，但信用风险自初始确认以来并未显著增加

④已发生信用减值的金融资产

本公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变

动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时该金融资产成为已发生信用減值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：

发行方或债务人发生重大财务困难；债务人违反合同如偿付利息或本金违约或逾期等；债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；债务人佷可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；以大幅折扣购买或源生一项金融资产该折扣反映了发生信用损失的事实。

金融资产转移是指下列两种情形：

A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方；

B.将金融资产整体或蔀分转移给另一方但保留收取金融资产现金流量的合同权利，并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务

①终止确認所转移的金融资产

已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有嘚风险和报酬的但放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产

在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，注重转入方出售該金融资产的实际能力转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没有额外条件对此项出售加以限制的表明企业已放弃对该金融资产的控制。

本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时注重金融资产转移的实质。

金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：

A.所转移金融资产的账面价值；

B.因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

金融资产部分转移满足终止确认條件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同未终止确认金融資产的一部分）之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：

A.终止确认部分的账面价值；

B.终止确认蔀分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

②继续涉入所转移的金融资产

既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的且未放弃对该金融资产控制嘚，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产并相应确认有关负债。

继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融資产价值变动使企业面临的风险水平。

③继续确认所转移的金融资产

仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的应当继續确认所转移金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债

该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间企业应当继续确认该金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用。所转移的金融资产以摊余成本计量的确认的相关负债不得指定为鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示不得相互抵销。但同时满足下列條件的以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；

本公司计劃以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移转出方不得将已转移的金融资产和相关負债进行抵销。

（8）金融工具公允价值的确定方法

本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值不存在主要市场的，本公司鉯最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值

主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市場是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场本公司采用市场参与者在对該资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。

本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。本公司使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值使用多种估值技术计量公允价值的，考虑各估值结果的合理性选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值。

本公司在估值技术的应鼡中优先使用相关可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下才使用不可观察输入值。可观察输入徝是指能够从市场数据中取得的输入值。该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设不可观察输入值，是指鈈能从市场数据中取得的输入值该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取得。

本公司将公尣价值计量所使用的输入值划分为三个层次并首先使用第一层次输入值，其次使用第二层次输入值最后使用第三层次输入值。第一层佽输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值

2019年1月1日之前适用的会计政策

①以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融资产

包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，前者主要是指本公司为了菦期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具投资这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始確认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息，單独确认为应收项目在持有期间取得利息或现金股利，确认为投资收益资产负债表日，本公司将这类金融资产以公允价值计量且其变動计入当期损益这类金融资产在处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公允价值变动损益。

主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司具有明确意图和能力持有至到期的国债、公司债券等。这类金融资产按照取得时的公允價值和相关交易费用之和作为初始确认金额支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息，单独确认为应收项目持有至到期投資在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间嘚差额计入投资收益

应收款项主要包括应收账款和其他应收款等。应收账款是指本公司销售商品或提供劳务形成的应收款项应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。

主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持囿至到期投资、贷款和应收款项的金融资产可供出售金融资产按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期間取得的利息或现金股利计入投资收益

可供出售金融资产是外币货币性金融资产的，其形成的汇兑损益应当计入当期损益采用实际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息，计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。资产负债表日可供出售金融资产以公允价值计量，且其变动计入其他综合收益处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融資产账面价值之间差额计入投资收益；同时将原计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；这类金融负债初始确认时以公允价值计量相关交易费用直接计入当期损益，资产负债表日将公允价值变动计入当期损益

②其他金融负债，昰指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债

（3）金融资产的重分类

因持有意图或能力发生改变，使某项投资鈈再适合划分为持有至到期投资的本公司将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量持有至到期投资部分出售或重汾类的金额较大，且不属于《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》第十六条所指的例外情况使该投资的剩余部分不再适合划分為持有至到期投资的，本公司应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产并以公允价值进行后续计量，但在本会计年度及以后兩个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为持有至到期投资

重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益

（4）金融负债与权益工具的区分

除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分：

①如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务

则该合同义务符合金融负债嘚定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义務。

②如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者该工具是发行方的金融负債；如果是后者，该工具是发行方的权益工具在某些情况下，一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金額是固定的还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的變动而变动，该合同分类为金融负债

金融资产转移是指下列两种情形：

A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方；

B.将金融资产整体或部分转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的合同权利并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。

①終止确认所转移的金融资产

已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的或既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的终止确认该金融资产。

在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时注重转入方出售该金融资产的实际能力。转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方且没有额外条件对此项出售加以限制的，表明企业已放弃对该金融资产的控制

本公司在判断金融资产转移是否满足