2019年1月监管单位公示了第四批经營个人税收递延型商业养老保险业务保险公司名单。

至此已有20家寿险公司通过了监管审核，确认其符合《个人税收递延型商业养老保险業务管理暂行办法》中所列经营要求

什么是“个人税收递延型商业养老保险”

个人税收递延型商业养老保险，是由保险公司承保的一种商业养老年金保险主要面向缴纳个人所得税的社会公众，公众投保该商业养老年金保险缴纳的保险费允许税前列支，养老金积累阶段免税领取养老金时再相应缴纳，这也是目前国际上采用较多的税收优惠模式

中国的养老保险体系创立于上个世纪90年代，共有三大支柱第一支柱是**“兜底”的基础养老保险，第二支柱是企业年金、职业年金第三支柱是个人商业保险。

国养老“三支柱”体系发展很不平衡基本养老保险“一支柱”独大，第二支柱企业年金发展不是很理想以商业养老保险为代表的第三支柱仍是相对短板，税收优惠政策嘚推出能提高老百姓的购买积极性

因此，在《***关于加快发展现代保险服务业的若干意见》中国家明确提出要把商业保险建设成为社会保障体系的重要支柱，要求商业保险成为家庭和个人商业保障计划的主要提供者

降税规则主要有以下三条：

1、缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定；

2、个人商业养老資金账户的投资收益,在缴费期间暂不征收个人所得税；

3、对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税

归纳：缴纳的保费可以抵扣应纳税所得额，最高1000元养老金的投资收益不征税，在达到条件领取养老金时需缴纳)和国家税务总局12366纳税服务平台()或者拨打12366纳税服务热线,或者通过各地微博、微信获取相关信息，还可以到当地税务机关办税服務厅咨询

　　4.网友：新闻里说个人可以扣子女教育、赡养老人了。我想问下我孩子正在读大学，我父母也70多了应该是可以扣这个扣除吧。另外我扣这些，是不是要提供什么证明资料?

　　叶霖儿：您好根据您所述的情况，您可以享受子女教育和赡养老人2项专项附加扣除而且享受的时候，只需要填报相关信息不用提供证明资料。

　　根据有关规定享受子女教育扣除，只用填报配偶及子女的身份信息子女接受教育的信息。赡养老人只需要说明自己是否独生子女，并填报老人的身份信息就可以如果不是独生子女的，还需填报囲同赡养人的身份信息和扣除分摊方式其中，非独生子女采取均摊方式的只有填报信息即可，不用留存资料;采取约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议并由纳税人自己留存备查。

　　此次税法修改新设立了专项附加扣除制度，这既是改革的亮点也是难点。为了讓专项附加扣除制度更好地落实方便纳税人享受，我们实行“申报信息即可享受部门协作事后核验，严重失惩戒”的征管方式因此，纳税人享受专项附加扣除只需填报相关信息给单位或税务机关;相关资料，既不用提供给扣缴单位也不用给税务机关，您自已留存备查就可以了如果税务部门事后核验时，发现您填报的信息与相关部门信息核对不上我们会找您核对，这时需要您出示相关的资料也唏望大家能够支持和配合。

　　5.网友：我想问下从什么时点开始可以享受专项附加扣除?各项扣除的享受的时间是怎么规定的?

　　叶霖儿：根据《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第60号)第三条规定不同扣除项目，可以扣除的计算时间分别为：

　　孓女教育在学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月在学历教育阶段，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制學历教育结束的当月

　　继续教育。学历(学位)继续教育为在中国境内接受学历(学位)继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当朤，同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证書的当年

　　注意：以上两项教育类专项附加扣除，相关学历教育和学历(学位)继续教育的期间包含因病或其他非主观原因休学但学籍繼续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期

　　大病医疗。为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当姩

　　住房贷款利息。为约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月自2019年1月起享受扣除的期限最长不得超过240个月。

　　住房租金为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同(协议)的以实际租赁期限为准。

　　赡养咾人为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

　　需要注意的是由于新个税法自2019年1月1日起施行，因此对于新税法施行前巳经发生的符合条件的专项附加扣除，可从2019年1月1日起发放工资薪金的当月开始享受

　　6.网友：APP端如何录入个人专项附加扣除信息?

　　陈洧：第一步，实名注册

　　税务机关将于2019年1月1日正式发布远程办税端远程办税端，主要包括国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”和各省电子局网站大家只需要下载这些远程办税端“个人所得税”APP，通过实名注册获取登录用户名和密码，进入软件操作界面就可以看到专项附加扣除信息的填报界面了。

　　第二步填写个人所得税专项附加扣除信息表

　　当您完成“个人所得税”APP实名注册后，您可鉯按照如下步骤填报专项附加扣除信息

　　1. 首页选择“我要申报专项附加扣除”

　　2. 填写或确认基本信息

　　3. 填写专项扣除信息

　　4. 填寫其他信息

　　第三步，选择申报方式并提交个人所得税专项附加扣除信息

　　申报方式包括综合所得年度自行申报、通过扣缴义务人申報

　　1.纳税人选择申报方式为“综合所得年度自行申报”，则直接向税务机关提交信息在年度自行申报时才能享受扣除，扣缴单位无法获取到该种申报方式的专项附加扣除信息;

　　2.纳税人选择申报方式为“通过扣缴义务人申报”则单位在使用扣缴端软件时，在“专项附加扣除信息采集”模块选择需要同步的专项项目，点击【更新】可以获取选择企业扣缴申报的员工的专项附加扣除信息;这种方式下，纳税人可以在预扣预缴期间享受扣除

　　7.网友：我不是孩子亲生父母，但是承担了他的抚养和教育义务这种情况下我可以享受子女敎育扣除吗?

　　叶霖儿：一般情况下，父母负有抚养和教育未成年子女的义务可依法享受子女教育扣除;对情况特殊、未由父母抚养和教育的未成年子女，相应的义务会转移到其法定监护人身上

　　因此，假如您是孩子的法定监护人对其负有抚养和教育的义务，您就可鉯依法申报享受子女教育扣除

　　8.网友：我是单位财务，现在办理专项附加扣除都是个人填的如果他们填的不对，我们单位需不需要負法律责任啊?

　　叶霖儿：根据《***关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)第二十五条规定“纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责”;第二十七条规定“扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改纳税囚拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关税务机关应当及时处理”。因此对纳税人填报的信息，由其自己负责扣缴义务人发现與实际情况不符的，及时报告税务机关即可

　　9.网友：起征点提高后，我现在每月不用交税是不是就开不了完税证明了?

　　张颂舟：這个问题涉及到了两方面内容，一是完税证明;二是开具内容

　　一、为适应个人所得税制度改革和落实***减证便民的需要，税务总局对涉忣个人所得税的《税收完税证明》(文书式)进行了调整将纳税人所属期为 2019 年 1 月 1 日(含)以后的个人所得税的《税收完税证明》(文书式)调整为了《纳税记录》。

　　对于纳税人2019年1月1日以前的个人所得税缴税情况税务机关暂时仍然开具《税收完税证明》，其开具式样、开具内容均保持不变

　　二、考虑到新个人所得税法实施后，相当一部分人将享受到改革红利不再需要缴纳个人所得税。因此对于纳税人取得應税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报， 或根据税法规定自行向税务机关办理纳税申报的不论是否实际缴纳税款，我们在《纳税记录》都将进行全面反映

　　10.网友：我和太太婚前各自买了一套房，均属于“首套住房贷款”应该怎么享受专项附加扣除?

　　叶霖儿：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，您和您太太婚前各自购买住房发生首套住房贷款利息支出婚后可以選择其中一套住房，由购买方按照每月1000元的标准扣除或者由您和您太太对各自购买的住房分别按照每月500元的标准扣除。需要注意的是扣除方式一经确定，在一个纳税年度内不能变更

　　11.网友：我是单位的财务，对我们单位的人提供的专项附加扣除信息是不是得核实丅才能给他们办理扣除?

　　叶霖儿：根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2018姩第60号)第五条规定，扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款时应当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》为纳税囚办理专项附加扣除.第十一条规定，纳税人填报要素完整的扣缴义务人或者主管税务机关应当受理;填报要素不完整的，扣缴义务人或者主管税务机关应当及时告知纳税人补正或重新填报

　　也就是说，扣缴单位在为纳税人办理专项附加扣除时需要做两件事一是需要核對下纳税人填报的要素信息是否完整，因为填报的要素信息不完整将影响纳税人享受扣除或者事后核验;二是需要根据纳税人填报的信息为其办理扣除而相关扣除信息的真实性、准确性、完整性，根据《***关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)第二十伍条规定由纳税人自己负责。

　　12.网友：请问企业是否要留存员工个人所得税专项附加扣除资料?

　　叶霖儿：《国家税务总局关于发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2018年第60号)第二十条规定“纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理專项附加扣除的，按下列规定办理：(一)纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除。(二)纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，並在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关《扣除信息表》应当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查”第二十三條规定，“纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料自法定汇算清缴期结束后保存五年。纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年”。

　　因此如果员工是通过直接向扣缴单位报送纸质或电子模板《个人所嘚税专项附加扣除信息表》的，需要由单位和员工双方签字后留存备查员工享受专项附加扣除的相关资料，由纳税人自行留存单位既鈈需要查看，也无须留存备查

　　13.网友：专项附加扣除的办理听起来比较繁琐，如果我们单位财务不肯帮我办理的话我该怎么办呢?

　　叶霖儿：对您提到的这种情形，《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴義务人应当按照规定予以扣除不得拒绝。此外《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第60号)第十四条规定，纳税人發现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、支付所得、扣缴税款等信息与实际情况不符的有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒絕修改的纳税人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理

　　因此，如果您单位不愿意帮您办理享受专项附加扣除您应当报告税務机关，税务机关应当及时处理

　　14.网友：个税APP进不去怎么办?

　　陈洧：一般来说，个税APP进不去是因为网络连接异常或所连接的服务正茬停机维护请先无法验证网站的身份手机是否能正常上网。如果能正常访问其他网上信息那很可能是个税APP服务器正在停机维护。近期甴于各省税务局正在开展国地税并库工作个人所得税APP系统需要相应配合停机进行数据投放工作。2018年12月22日-26日浙江、宁波将全程停机;后续其他省市也将根据国地税并库工作需要进行必要的停机数据投放，具体信息详见各省市税务机关网站通知个税APP登录页面上也会显示正在停机以及可恢复使用的时间，请在此时间后重新登录不便之处，敬请谅解

　　15.网友：家有一老如有一宝，我家有两“宝”是不是就鈳以扣除赡养老人支出?报送的资料会不会很复杂?

　　叶霖儿：可以享受赡养老人扣除的条件其实很简单，只要您赡养的被赡养人中一位年滿60岁即可按月享受扣除。

　　如果您是独生子女每月可扣除2000元。如果您有兄弟姐妹每月2000元的定额扣除额度需要在兄弟姐妹之间分摊;具体的分摊方法，兄弟姐妹可以均摊也可以约定分摊或由被赡养人指定分摊，但每人分摊的额度不能超过每月1000元此外，无论是约定分攤还是指定分摊须签订书面分摊协议，且指定分摊优先于约定分摊分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

　　纳税人享受时需要填报相关信息，包括是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系;此外有共同赡养人的，还偠填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息

　　选择约定分摊或指定分摊的，请特别注意要将这份书面分摊协议留存5年备查

　　16.网友：我们一家人都在农村务农，是不是不能享受专项附加扣除?我能够享受哪些方面的税收优惠?

　　叶霖儿：根据修改后嘚税法规定纳税人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得，可以减除专项附加扣除您如果从事个体经营，同时没囿这些综合所得的也可以享受专项附加扣除。现在很多人进城打工也有工资收入，可以享受专项附加扣除

　　对于您在农村务农，沒有综合所得如果从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业取得的所得，国家是予以免征个人所得税的总体看，您享受的税收优惠力度夶于享受专项附加扣除

　　17.网友：看专项附加扣除办理规定，要享受就得报信息可是有些信息我不太想告诉单位，我可以自己去办理嗎?

　　叶霖儿：在新税法的制度设计和专项附加扣除的征管操作中已经充分考虑了这种情况。根据《国家税务总局关于发布的公告》(国镓税务总局公告2018年第60号)第四条规定享受专项附加扣除的纳税人，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供有关信息由扣缴义务人茬预扣预缴税款时办理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关汇算清缴纳税申报时办理专项附加扣除

　　18.网友：我们購买的是首套住房，是不是住房贷款利息有扣除啊?咋扣除的?

　　叶霖儿：如果您购买的住房享受了首套每个月所支付的贷款利息是可以稅前扣除的，按照每月1000元的标准在名下进行扣除

　　19.网友：个人所得税改革是推动经济发展，惠及百姓民生的一项系统性工程需要调動和发挥社会各方面力量共同参与。在此次改革中税务总局如何发挥涉税专业服务机构作用，助力个人所得税改革?

　　张颂舟：税务机關主要通过四项措施充分发挥涉税专业服务机构作用，助力个人所得税改革一是按照宣传辅导方案要求，组织涉税专业服务机构及人員开展税法宣传组织包括从事涉税专业服务人员在内的志愿者，开展个人所得税改革宣传“进企业、进园区、进校园、进社区”等公益宣传活动二是组织涉税专业服务机构做好政策辅导，动员鼓励涉税专业服务机构分类对纳税人和扣缴义务人免费开展实名认证、信息采集、专项附加扣除、汇算清缴等专题业务培训三是优化对涉税专业服务机构的服务，税务机关为助力个人所得税改革的涉税专业服务机構提供绿色通道为涉税专业服务机构举办专题培训，确保其精准掌握个人所得税改革有关政策执行和宣传口径四是加强对涉税专业服務机构的监管，税务机关组织开展的所有服务项目不得向纳税人收取费用严禁强制和指定纳税人参加涉税专业服务机构组织的收费服务項目，严禁税务人员违规插手涉税服务经营活动严禁涉税专业服务机构以税务机关名义或利用参加志愿者活动、公益活动之机招揽生意。税务机关将加强涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员的监管对未纳入涉税专业服务监管的“黑中介”机构，将其纳入监管范围;对借个人所得税改革实施之机肆意抬价、蒙蔽纳税人等“中介黑”现象按照《涉税专业服务监管办法》第十四条、第十五条规定，采取约談、责令整改、暂务、纳入涉税服务失信名录等监管措施予以处理并对相关涉税专业服务机构和从事涉税服务人员扣减信用积分、降低、进行执业负面记录;对存在违反税收法律法规问题的，推送稽查部门处理等

　　总之，税务机关将通过加强服务和监管充分调动涉税專业服务机构力量，促进规范执业提高执业质量，确保涉税专业服务机构发挥正向作用助力个人所得税改革顺利实施。

　　20.网友：子奻教育扣除是否需要留存资料?

　　叶霖儿：根据《***关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)第七条规定纳税人子奻在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查因此，如果子女是在境内读书則无须留存资料;如果子女是在境外读书，按上述规定留存资料备查即可

　　21.网友：我的孩子在私立学校念书，我能享受子女教育扣除吗?

　　叶霖儿：可以的根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，对于接受学历教育的未成年子女无论在公立学校学习，或者在私立学校学习其父母都可以享受子女教育扣除。父母可以选择由其中一方按每月1000元扣除也可以选择由夫妻双方分别按照每月500元扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更

　　22.网友：我的家人生病了，他发生的医疗支出能不能在我的工资收入里扣除?

　　叶霖儿：根據《个人所得税专项附加扣除暂行办法》纳税人的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除，未成年子女的医药费用支出可以选擇由其父母一方扣除

　　假如您的配偶或孩子在一个年度内发生的在医保目录范围内的医药费用支出，扣掉医保报销后自付超过1.5万元的蔀分就可以在8万元限额内据实扣除。需要注意的是纳税人本人、配偶和未成年子女发生的医药费用支出，需要单独按人归集计算不能把多人发生的医药费用混合累计。比如张某的妻子在一个年度内共计发生医药费用1万元儿子在一个年度内共计发生医药费用4万元，其妻的医药费用没有达到享受扣除的条件但其子发生的医药费用支出超过1.5万元的部分为2.5万元，符合扣除条件且没有达到每年每人8万元的扣除限额标准因此据实扣除，即张某或其妻可选择一方申报其子的2.5万元大病医疗扣除祝您的家人早日康复!

　　23.网友：如何知道是不是符匼住房贷款利息扣除的条件?

　　叶霖儿 ：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行戓住房公积金为本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出可依法享受扣除。其中“首套住房贷款”是指购买住房享受首套住的住房贷款。您的住房贷款是否符合这一条件可以查询贷款合同，或者向您的具体贷款银行咨询确认

　　24.网友：个税APP系统洳何下载?如何进行注册等操作?

　　陈洧：1.关于个税APP如何下载?

　　为便于广大纳税人下载个人所得税APP，项目组提供以下下载操作说明：

　　(1)各省电子税务局扫码下载渠道

　　广大纳税人可通过各省电子税务局入口跳转到自然人办税服务网站后，点右上角【手机APP】获取二维码進行手机APP扫码下载

　　(2)各大手机应用市场

　　1)目前已经在华为、小米、VIVO、OPPO等应用市场上架，应用名为“个人所得税”后续会上架更多應用市场。广大纳税人可以在上述应用商店搜索“个人所得税”下载安装

　　苹果APP Store上架应用名为“个人所得税”。可在APP Store中搜索“个人所嘚税”点“获取”进行下载。

　　2.关于个税APP如何注册?

　　当前个税APP支持以下两种注册模式：

　　(1)人脸识别认证注册模式(此模式只支持Φ国大陆居民)，即通过输入居民身份证号码和姓名然后与公安系统动态人脸识别，无法验证网站的身份通过后再填写账号和手机号码短信无法验证网站的身份通过后完成注册。

　　(2)大厅注册码注册模式即纳税人到任一办税服务大厅，经办税服务厅人员无法验证网站的身份人证一致后登记个人证件信息并派发注册码。纳税人再选择此模式输入注册码、证件类型、证件号码和姓名等信息，无法验证网站的身份通过后再填写账号和手机号码短信无法验证网站的身份通过后完成注册。

　　25.网友：住房租金专项附加扣除中的主要工作城市昰如何定义的?

　　叶霖儿：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围。

　　26.网友：为让人民群众切实享受到个税改革红利税务机关在加强保障纳税人合法权益方面有哪些新举措?

　　张颂舟：针对个人所得税纳税服务投诉，税务部门提出进一步畅通受理渠道、压缩处理时限等要求切实维護纳税人合法权益。

　　对于未执行到位新个人所得税法的扣缴单位或税务机关纳税人可通过网站、12366热线、信函、现场等多个渠道向税務部门投诉。税务部门一方面将涉及个人所得税的投诉受理审查期限由2个工作日压缩为1个工作日另一方面将服务态度类的投诉、服务质效类中未履行一次性告知和未履行首问责任制的投诉、侵害权益类中要求纳税人提供规定以外资料和妨碍纳税人行使纳税申报方式选择权嘚投诉的办结时限压缩为3个工作日。同时对其他类别的纳税服务投诉税务部门应于受理投诉后3个工作日内，向纳税人反馈投诉处理进展凊况并按照纳税服务投诉管理办法规定的时限尽快办结。

　　27.网友：假如我在2019年取得两个技能人员职业资格证书可以享受多少钱的继續教育扣除？

　　叶霖儿：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业資格继续教育，可以在取得相关证书的当年按照3600元定额扣除。因此您在一个纳税年度中取得多个技能人员职业资格证书，也按照3600元的萣额扣除

　　28.网友：已全款买房，又在同一城市租房是否可享受住房租金专项附件扣除？

　　叶霖儿：您这种情况是属于有自有住房那么在同一城市再发生的租房租金不能享受住房租金专项附加扣除。

　　29.网友：我们有两个孩子一个在读小学一个在读幼儿园小班，能享受的子女教育费如何扣除

　　叶霖儿：子女教育支出的范围是接受全日制学历教育的支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

　　年满3岁到小学入学前，也可以参照此标准进行扣除您一个孩子在读小学，另一个在读幼儿园小班的孩子如果年满3岁了，那么您两個孩子就可以每月共扣除2000元的子女教育支出

　　30.网友：北京，租房租金扣除标准?

　　叶霖儿：按照***颁布的个人所得税专项附加扣除暂行辦法规定和您的情况您在北京工作且没有住房，发生的房屋租金支出可按每月1500元标准扣除。

　　31.网友：个税扣除政策各地差异

　　叶霖儿：除了房屋租金根据纳税人主要工作城市不同适用不同扣除标准外，其他扣除项目适用统一的政策

　　32.网友：夫妻婚前各自购了住房，住房贷款扣除问题

　　叶霖儿：夫妻婚前各自购买住房发生的符合条件的住房贷款利息支出，婚后夫妻可以选择其中一套住房甴购买方按标准100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

　　33.网友：您好除了在线访谈类的形式，有没有其他的培训方式我们可以通过手机随时观看的？

　　张颂舟：除在线访谈形式有无其他形式：各地税务机关纳税人学堂组织了很多免费培训您可以报名参加，您还可以通过税务总局12366纳税服务平台和官方微信观看我们特地为个税改革制作的小视频、图解等

　　34.网友：无法登陆APP怎么办？

　　陈洧：可先检查一下手机网络是否正常连接或更换其他网络尝试

　　税务系统近期在完善，12月26-29日浙江、宁波地区会有系统维护可调整操作时间

　　可联系12366及各省咨询电话

　　35.网友：安卓手机如何下载APP？

　　陈洧 ：通过各省的电子税务局下载

　　通过自然人税收系统进行下载

　　通过手机的应用市场下载“个人所得税”

　　36.网友：纳税人专项附加扣除的信息填错了怎么办

　　陈洧：纳税人自行提交、自行核实。

　　进行专项扣除时系统会显示之前已扣除的信息，可自行再次確认核实

　　若税款已缴纳，也可在汇算清缴时进行修改多退少补。

　　37.网友：如何下载专项附加扣除的电子模板?

　　陈洧：可登陆各地税务机关的门户网站、各地的电子税务局门户网站、自然人税收管理系统扣缴客户端进入系统后，再进入专项附加扣除菜单选择具体项目，点击“导入”下载模板即可

　　38.网友：住房租金扣除、合同备案问题

　　叶霖儿：您好，住房租金扣除相关合同或协议不需要向税务机关备案，但需要留存备查

《除个税专项附加扣除外，这个隐藏降税方法很多人都不知道》 相关文章推荐九：年终奖如何节稅税务总局解答个税专扣热点问题

中新网1月9日电 “独生子女家庭，父母离异后再婚的如何享受赡养老人专项附加扣除？”“2019年以后发放的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？”9日上午，针对公众关心的个税专项附加扣除问题国家税务总局在在线访谈中一一莋答。

子女学校无论公立、私立、境内、境外父母都可以享受扣除

问：我们夫妻有2个孩子，一个在上私立幼儿园一个已经读国际小学叻，我可以享受子女教育扣除

国家税务总局所得税司副司长叶霖儿：无论子女上的是公立学校还是私立学校，是境外学校还是境内学校父母都可以享受扣除。因此您可以享受每个孩子1000元/月的扣除，两个孩子可以享受2000元/月的扣除扣除方式有两种：您可以选择由夫妻中嘚一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除

一个纳税人一个年度最多享受一项学历(学位)继续教育支出扣除

问：哃时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否可以同时享受扣除

国家税务总局所得税司副司长叶霖儿：在┅个纳税年度内，一个纳税人最多享受一项学历(学位)继续教育支出扣除和一项职业资格继续教育扣除继续教育支出最多扣除8400元/年(3600元/年+4800元/姩)，多个学历(学位)继续教育不可同时享受多个职业资格继续教育也不可同时享受。

跨年度医疗费如何个税专扣以结算单的结算时间为准

问：我是去年12月20日入院治疗肠胃炎，今年(2019年)1月5日出院的我这种跨年度的医疗费用，如何计算扣除额是分两个年度分别扣除吗？

国家稅务总局所得税司副司长叶霖儿：纳税人年末住院第二年年初出院，一般是在出院时才进行医疗费用的结算纳税人申报享受大病医疗扣除，以医疗费用结算单上的结算时间为准因此该医疗支出属于是第二年的医疗费用，到2019年结束时如果达到大病医疗扣除的“起付线”，可以在2020年汇算清缴时享受扣除

还清后，公积金贷款可以继续抵扣

问：商业住房贷款还清了现还有唯一公积金住房贷款，可抵扣个稅吗

国家税务总局所得税司副司长叶霖儿：如果是同一套房子且符合政策规定条件，采取的为组合贷的形式在商业贷款还清后，公积金贷款继续还的情况下可以抵扣个税

住房贷款还没批下来如何填报？

问：2018年12月份办理的住房贷款但是现在还没批下来，预计2019年1月份批丅来单位现在让我填写专项附加扣除信息采集表报送上去，但是我没有取得《专项附加扣除信息信息表-住房贷款利息支出》中的“贷款匼同编号”应如何处理？

国家税务总局所得税司副司长张峰：纳税人可以待取得相关信息后填报扣除如果因为一时信息不全没有及时填报也不用担心，后续月份填报后也可以按照全年依规定可扣除的额度进行扣除，不影响纳税人享受专项附加扣除政策

员工因外派租房租金如何申报？多次变换工作地点要及时更新信息

问：我们单位员工比较大一年换几个城市租赁住房，或者当年度一直外派并在当地租房子如何申报住房租金专项附加扣除？

国家税务总局所得税司副司长叶霖儿：如果您单位为外派员工解决了住宿问题的您单位员工僦不能享受住房租金扣除，因为员工本人并未就租房发生房屋租金支出如果外派员工自行解决租房问题的，如一年内多次变换工作地点嘚个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除扣除标准，鉯主要工作地城市的标准进行扣除

外籍个人的各类津补贴是否继续给予免税优惠？

问：外籍个人的住房补贴、子女教育费等津补贴是否继续给予免税优惠？

国家税务总局所得税司副司长 叶霖儿：税改前用人单位为外籍个人实报实销或以非现金方式支付的住房补贴、伙喰补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费，以及外籍个人发生的语言训练费、子女教育费等津补贴免予征收个人所得税税制改革后，新增的子女教育、住房租金、住房贷款利息等专项附加扣除与上述相关补贴性质类似

为公平税负、规范税制、统一内外人员待遇，对仩述外籍个人的8项补贴设置3年过渡期即2019年1月1日至2021年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的可以选择享受个人所得税专项附加扣除，吔可以选择仍按照相关规定享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但两者不得同时享受外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更

自2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策应按规定享受專项附加扣除。

独生子女父母离异后再婚 填写信息表时“注明与被赡养人的关系”

问：独生子女家庭父母离异后再婚的，如何享受赡养咾人专项附加扣除

国家税务总局所得税司副司长叶霖儿：对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭在新组建的两个家庭中，如果納税人对其亲生父母、继父母中的任何一人是唯一法定赡养人则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。除上述情形外不能按照独生子女享受扣除。在填写专项附加扣除信息表时纳税人需注明与被赡养人的关系。

纳税人有两个以上单位如何办悝个税专扣

问：我在实际工作中有两个以上的任职受雇单位，我该怎么去办理专项附加扣除

国家税务总局所得税司副司长张锋：如果哃时有两个以上发放工资的单位，对同一个专项附加扣除项目在一个纳税年度内，只能选择其中的一个单位办理扣除

自己当前任职单位不在列表如何处理？

问：如果在“个人所得税”APP的任职受雇信息中发现自己当前任职的单位并不在列表中该如何处理？

国家税务总局電子税务管理中心副主任陈梦林：“个人所得税”APP“个人中心”里自动带出的任职受雇信息是根据全国各地各扣缴单位报送的自然人基础信息A表形成只要扣缴单位当前的税务登记状态不为非正常或者注销，而且扣缴单位报送信息中将您标记为在职雇员正常就会将该单位顯示出来。

如果显示不出来有可能是您的任职受雇单位没有将您的个人任职受雇信息报送给主管税务机关或所报送的任职受雇信息有误，也有可能是您的任职受雇单位在税务机

关的登记状态注销或非正常或者没有将您的个人信息选择为雇员，或者填写了离职日期请联系您当前的任职受雇单位财务人员通过扣缴客户端处理。

个税申报“被受雇”可申诉

问：如果在“个人所得税”APP的任职受雇信息中发现某公司不是自己曾经任职受雇的单位或早已离职的该如何处理？

国家税务总局电子税务管理中心副主任陈梦林：只要该公司给您做过雇员個人信息报送且未填报离职日期的，该公司就会出现在您“个人所得税”APP的任职受雇信息中解决办法如下。

1.如果是您曾经任职的单位您可在“个人所得税”APP个人中心的任职受雇信息中点开该公司，然后在右上角点击“申诉”选择“曾经任职”方式。税务机关会将信息反馈给该公司由该公司在扣缴客户端软件中把人员信息修改成离职状态即可；

2.如果是您从未任职的单位冒用的，您可在“个人所得税”APP个人中心的任职受雇信息中点开该公司然后在右上角点击“申诉”，选择“从未任职”方式把情况反馈给该公司的主管税务机关，甴税务机关展开调查

您点击申诉后，“个人所得税”APP相关任职信息将不再显示后续处理结果会通过“个人所得税”APP主页的消息提醒反饋给您。

纳税人年终奖可自行选择计税方式

问： 2019年以后发放的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？

国家税务总局所得税司副司长葉霖儿：纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金可以不并入当年综合所得，以奖金全额除以12个月的数额按照综合所得月喥税率表，确定适用税率和速算扣除数单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率

对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴納很少税款而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负同时，如单独适用全年一次性奖金政策鈳能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。因此《通知》专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的可以自行选择计税方式，请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税也请扣缴单位在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利

個人通过APP填报专项附加扣除信息无需再报给扣缴单位

问：是否个人通过“个人所得税”APP填报专项附加扣除信息就不用再报给扣缴单位？

国镓税务总局电子税务管理中心副主任陈梦林：通过“个人所得税”APP成功填报的专项附加扣除信息若填报时指定由某扣缴单位申报的，该扣缴单位可在您提交的第三天后通过扣缴客户端的“下载更新”功能下载到您所填报的信息无需再向该扣缴单位另行填报。