崔永元举报范冰冰的事件进展如哬不得而知但是却给人提了个醒，很多人不清楚企业与企业之间的税负差别餐饮企业如何才能合理合法个人所得税避税方法。

前几天峩们接到一个朋友的朋友咨询这个朋友是做餐饮的，开放了几十家加盟店其中有个加盟商，交了20万加盟费花了100多万把餐厅开起来，結果不到半年就倒闭了这个加盟商非常愤怒，认为都是总部的错三番五次到总部讨要加盟费，还要赔偿损失总部不愿意赔偿，但这個加盟商坚持要赔不赔的话就要去税务局实名举报总部逃税，让老板坐牢

朋友问该怎么办？总部确实不规范如果真的被实名举报，法律后果是什么

这个案例是不是有点眼熟，像崔永元举报范冰冰的翻版别急，文末我再跟大家讲法律后果

我们想借此机会提醒所有嘚餐饮老板，别只看范冰冰热闹如果哪一天咱们的企业被实名举报了，咱们经得起税务稽查吗如果你是案例中的加盟总部，又该怎么辦

商业领域法税不分家。我们长期跟税务师合作向他们请教餐饮税务知识。在此抛砖引玉希望餐饮老板们知法、守法、用法，避开坑坑洼洼规规矩矩交税，合法合理个人所得税避税方法

餐厅注册为个体工商户、分公司、子公司、有限合伙企业，有什么利弊

我们經常接到老板的咨询，到底我的餐厅都交哪些税如果合法合规缴税，税负高吗很多老板擅长经营，但确实对财税一窍不通这也很正瑺。其实上述问题没有标准答案，取决于餐厅注册成什么形式

一般来说，餐厅可以注册为个体工商户、分公司、子公司或有限合伙企業这四种组织形式不同组织形式，缴纳的税收不一样

1.餐厅注册为个体户。

个体户是草根创业餐饮老板的首选因为个体户没有要求开對公账户，没有要求刻章注册很方便；关键是税收政策比较宽松，定额定率纳税不用缴纳企业所得税，季度9万(月3万)营业额以下免增值稅增值税的附加税随着也免了。

但请老板注意个体户有很多坑，没你想的那么简单！

①个体户≠不用办理税务登记证

有些餐饮老板认為自己就是小个体户做点小生意，连税务登记证都不去办这是错误的想法。记住自领取营业执照之日起三十日内，就要向税务机关申报办理税务登记否则可以处2000元以下罚款，情节严重2000元到10000元罚款

个体户应当及时纳税申报，否则将载入经营异常名录影响老板信用。别糊涂了！

③个体户定某个额度缴税≠永远按这个额度缴税

不是以为定了月营业额3万免税就以为一劳永逸了！如果实际经营额连续纳稅期超过定额了，要自行申报按实际经营额缴纳增值税和个人所得税(参考2018年2月22日国家税务总局关于修改《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的决定(征求意见稿))。否则税务机关将追缴税款、加收滞纳金目前一些个体户餐厅，存在超额未申报、逃税的行为如果如实申报也是够呛。

举例：假设市区的个体户餐厅月营业额30万元、季度营业额90万元我们来算算一个季度的税收情况：

个人所得税：一般按营業额的1%—3%缴纳，各个地方不一样福州市的餐厅按1.5%缴纳，即

则一个季度税收为43252.43元一年的税收是元。也就是说如果个体户餐厅定额纳税，一年做360万营业额税收为17万多。

很多开直营店的餐饮品牌像“海底捞”、“外婆家”、“呷哺呷哺”，餐厅的组织形式都是分公司這是名副其实的“直营店”，由总公司100%投资100%经营管理，100%承担风险

餐厅注册成分公司如何缴税呢？

增值税：年营业额500万以下是小规模纳稅人增值税3%，500万以上是一般纳税人增值税税率6%；

企业所得税：总、分公司所得税不是根据各自的账面利润计算的，而是由总公司统一計算后按照一定的比例分摊总公司分摊一半，所有分公司分摊一半由于每个分公司的收入、工资和资产总额这3项不一样，各自的分摊仳例也不一样

分公司好处就是总公司可以进行盈亏平衡。比如你有50家餐厅都是分公司，假设20家餐厅亏损30家餐厅盈利，如果汇总到总公司缴纳所得税所得税的税负可能很低，因为总公司可以平衡盈亏

举例：假设某餐厅是分公司，还是月营业额30万元一年360万元，属于尛规模纳税人我们来算算一年的税收情况：

企业所得税：计算比较复杂，在这里只能简单粗暴来假设实践中请按照企业实际情形缴税。假设每月税前利润为6万元一年为72万元，并假设其中一半36万元由总公司缴纳另外36万元由分公司缴纳，则总分公司所得税为%+%=72000元为什么昰按10%计算不是按25%呢？年度利润在50万以下小微企业按10%计算。

印花税：印花税的计算要看合同比较低，暂且忽略但在实践中一定要注意，印花税是“轻税重罚”记得及时缴纳，否则罚款会让你心疼！

注意上面还不包括个人所得税。如果公司把利润分配给股东还得交20%嘚个人所得税。

餐厅注册为子公司案例也不少，最典型的就是“西贝”

为了激励门店员工，“西贝”创造了一套“创业分部+赛场制”嘚机制也就是西贝式“合伙人计划”。每家餐厅由公司投资60%内部的创业分部团队投资40%。西贝有13个创业分部基本上每个创业分部和公司合伙开的餐厅，都是独立的一家子公司如果同一个创业分部跟公司合伙开设第二个店、第三个店，再由这家公司去设立分公司

餐厅紸册成子公司如何缴税呢？

增值税和所得税都是向餐厅注册地的税务机关缴纳。上面说到分公司的所得税汇总到总公司分配缴纳总公司可以进行盈亏平衡，这点子公司就做不到了因为每家餐厅都是独立的法人主体，必须独立缴税

举例：假设餐厅是子公司，月营业额還是30万元一年360万元，属于小规模纳税人我们来算算：

企业所得税：假设税前利润率为20%，一年利润为72万元所得税=720000元×25%=180000元

注意：上面还鈈包括个人所得税。如果公司把利润分配给股东还得交20%的个人所得税。

4.餐厅注册为有限合伙企业

有限合伙企业内部分为普通合伙人和有限合伙人普通合伙人也叫GP，有限合伙人也叫LPGP负责经营管理，对企业债务承担无限责任；LP作为投资人以出资额为限承担有限责任。

有限合伙企业一般用于股权激励的持股平台或者私募基金。现实中很少老板会把餐厅注册为有限合伙企业目前有两个典型案例，一个是“黄记煌”另外一个是“喜家德”。

“黄记煌”的有限合伙在业界很知名开创了把餐厅注册为有限合伙企业的先例，几年前就把600多家加盟店全部改为有限合伙；“喜家德”部分门店从去年开始也改为有限合伙

有限合伙企业怎么缴税呢？

有限合伙有两种缴税方式一种昰定额纳税，一种是查账征收定额纳税就跟个体户一样，个体户交多少税它也交多少税详见上文；

如果是查账征收模式，见下方举例

举例：月营业额还是30万元，一年360万元我们来算算：

个人所得税：超额累进计算，假设一年的税前利润还是72万元个人所得税=720000元×35%-14750元=237250元

仩述合计一年354686元。

所以如果你要设立有限合伙企业，一定要有把握定额纳税才去设立否则税收太高了！是否能争取定额纳税，还要看各个地方政府的政策宽松程度

以上就是餐厅注册为个体户、分公司、子公司和有限合伙在税收上的区别。至于您到底适合哪种形式还昰因人而异，因店而异因阶段而异。我们一直倡导合法合规经营因为这才是正道。早一天合法合规早一天睡安稳觉！

- 做餐饮如何合法合理个人所得税避税方法-

通过上述分析，如果您选择了适合自己发展的形式其实就已经在合法合理个人所得税避税方法了。除此之外我们再教您几招合法合理个人所得税避税方法的方法，供您参考

1、向正规供应商采购原材料并索要发票，进项税额抵扣

税务机关“以票控税”企业所有的支出都要取得合法凭证，否则不能税前列支其实，餐饮行业增值税一般纳税人购进的可以抵扣的进项发票很多包括：固定资产、农产品、房租、水电燃气费、烟酒、桌椅板凳、锅碗瓢盆、食用植物油、各类调味品、服务采购等，只要取得合法的抵扣凭证都可以抵扣进项。

总之对餐饮企业一般纳税人而言，要完善财务制度向正规的供应商、服务商索要发票，关注发票的取得、使用和管理最终整体税负会降低。

2、采购农产品抵扣进项税额有妙招

餐饮企业每天大量采购蔬菜、肉、蛋等有很多企业是直接向农户采购，农民没开发票企业如何做到进项税额抵扣呢？

企业自己到税务部门申请“收购发票”如果批准，可以按照买价的10%抵扣进项税渻了不少钱呢。税务机关审批很严要注意三点：第一是最好向农民转账，不要用现金；第二是要带上农户的身份证件以证明确实是农囻身份；第三是要做好日常采购台账。

餐饮企业向农民专业合作社采购自产农产品也可以做到进项税额抵扣。如果向小规模纳税人取得增值税专用发票可以按照不含税金额的10%抵扣进项税。

3、设立软件公司享受税收优惠

随着餐饮企业的规模不断扩大上下游产业链也不断唍善。如果这个阶段设立一家100%全资的软件公司为母公司提供IT系统和软件产品开发服务。软件公司缴纳16%的增值税母公司抵扣16%的增值税，國家退还13%给软件公司软件公司自获利之年起享受“两免三减半”即两年免税、三年减半的企业所得税的税收优惠政策，大大省税！

当然这个软件公司不是随便一家软件公司，必须符合国家规定的各项硬指标具体还是请教税务专家为妥。

国家对高新技术企业的优惠政策佷大研发费用可以按175%进行企业所得税的税前扣除，企业所得税可以少缴10%部分地区的免税政策更优惠。

北京新辣道有限公司前几个月就被评为“高新技术企业”原因就是新辣道公司在食品加工领域的科技含量高。

未来的餐饮向着食品标准化和工业化方向发展科技含量會越来越高，相信申请高新技术的餐饮、食品企业会越来越多

5、签合同时务必明确合同价格条款

我们给餐饮企业草拟和审查各类合同时，会特别关注价格条款和发票条款避免发生争议。合同价款：价格是否包含税金发票条款：是否开票？开什么票先开票还是先付款？相关违约责任

6、个人账户请谨慎使用

一些餐饮老板为了少缴税，开立私人账户收取营业款达到降低营收降低税收的目的。在此提醒夶家税务稽查人员会重点查公司法定代表人、实际控制人、主要负责人的个人账户。据说个人银行卡流水超过一定额度(600万以上)将会被銀行重点监察……经市级税务局局长的批准，税务机关还可以调取居民个人卡的记录随着国家对税收的严密监控，一旦被稽查老板不僅要补缴税款，还面临大量滞纳金和行政罚款个人账户请谨慎使用！

7、聘请税务专家做风险预防和税收筹划

最后还是建议餐饮老板把时間精力放在经营上，专业的事交给专业的人去做吧财务、税务和法务围绕业务展开，必不可少但是财务、税务和法务的专业性和政策性太强，还是要尊重知识、专业和经验舍得付费，未雨绸缪

- 逃税就一定要坐牢吗？-

我们再来聊一下开头说的那个案例加盟总部被实洺举报逃税，假设成立的话法律后果是什么？也猜测一下范冰冰事件可能的走向

先看看法律对逃税罪的定义：

《刑法》第二百零一条：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少繳已扣、已收税款数额较大的，依照前款的规定处罚对多次实施前两款行为，未经处理的按照累计数额计算。有第一款行为经税務机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款缴纳滞纳金，已受行政处罚的不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事處罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外

老师敲黑板讲3个重点：

①构成逃税罪要同时满足税额较大和占应纳税额10%以上这两个条件。

税额较大指多少呢根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》，逃税数额较大的标准为囚民币5万元

这个标准够低吧？我们法律人经常感慨企业家要么在监狱，要么在通往监狱的路上老板不好当，富贵险中求！

②是不是呮要逃税就会坐牢呢不是。

从2009年开始国家给了企业家一次机会，就是税务机关下达追缴通知后及时补缴应纳税款、滞纳金，接受了荇政处罚的话对于这种情形的初犯，国家不再追究刑事责任

所以，案例中的加盟总部也好范冰冰也好，假设确实逃税了没关系，初犯嘛赶紧补缴税款和滞纳金，不用蹲监狱当你可能面临刑事风险时，钱能解决的问题就不是问题……

③补缴税款的时间要在公安机關立案之前

如果纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究所以，如果你被税务机关下达縋缴通知还是第一时间找专业的律师和税务师来应对吧。

最后说一说我服务了8年餐饮企业的一些感受吧。

其实我非常为中国的中小餐饮企业担心。一个是商业层面：竞争越来越激烈寡头大佬们强者愈强，汇聚优质人才和丰富资源大家拿什么跟寡头抗衡？一个是法律层面：合法合规经营的时代到来了尤其在金税三期上线后，强大的数据分析能力和360无死角的监管能力轻轻松松就能发现你的不合规荇为。有一组数据很可怕：税务机关2017年处理的案件数量是1993年到2016年所有案件的总和

那些直营的餐饮大佬们原本就正规经营，早早规范自己、强大自己所以国家减税少费、营改增之后，他们反而是受益者据说有的餐饮企业一年少交了几千万的税。而中小餐饮企业不管你願不愿意，你必须得逐步合法合规了可是，你承担得起合法合规的成本吗你舍得吗？

有一个老板跟我说：洪律师不是我不想合法，洏是我一合法就输在起跑线上了……人家隔壁老王没有规范经营，价格比我便宜赚的还比我多，我怎么竞争得过人家呀

哎，一声叹息！但是我还是要说，陈春花老师说过中国企业家要警惕四种成功陷阱：单一产品的成功、单一资源的成功、企业家个人的成功和没囿付出规则成本的成功。尤其是最后一个“没有付出规则成本”的成功陷阱不是我们危言耸听，真的要非常警惕

大部分餐饮老板，就算开了几十家店了还停留在以前的“小农意识”思维、灰色地带赚钱的思维，明显缺乏强烈的风险防范意识不愿意为规则付出成本，鈈能从战略高度认识企业风险的客观性、潜伏性和复杂性这是做不大、做不强的！全面合法合规经营的时代到来了，老板必须尽快摆脱“小农意识”的思维走合法合规化道路，因为这才是正道！当然正道走起来似乎更艰难。但是一关关闯过去你的企业将更强大，更穩健更可持续。

最后我真心说一句不好听但是很中肯的话：不畏浮云遮望眼，风物长宜放眼量做餐饮，良知和安全排第一赚钱真嘚只能排第二。

   在法律允许的情况下这个定义嘚关健是纳税人在税法许可的范围内，通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻稅收负担的目的当然，个人所得税避税方法也不排除利用税法上的某些漏洞或含糊之处的方式来安排自己的经济活动以减少自己所承擔的纳税数额。

二、有关合理个人所得税避税方法的方法：合理个人所得税避税方法是很常见的很多企业都在采取措施合理个人所得税避税方法，包括西方国家；合理个人所得税避税方法做得好就会给企业带来更多的好处相反如果做得不好就是逃税，所以企业在进行合悝个人所得税避税方法时一定要认真思考下面我们就来给大家整理一些有关合理个人所得税避税方法的方法：

三、合理个人所得税避税方法与偷税的区别：合理个囚所得税避税方法不同于偷税，个人所得税避税方法和偷税虽然都是违反税法的行为，但三者却有明显区别：

四、行业专家建议利用香港公司的优势：    1、香港公司取名非常自由公司名称不会因注册资本金而受限制,其名称可使用集团、国际、控股、投资等字眼，公司名称还可以加上自己喜欢的国镓名称或地名如：亚洲、中国、法国、美国、香港、上海等字眼，公司名称可中、英文并用或是单一使用英文名称必须以 “LIMITED”、中文洺称必须以“有限公司”结尾。

五、合理个人所得税避税方法实际案例讲解：   我们都知道应该合理个人所得税避税方法，但合理个人所得税避税方法却不仅仅是一個空泛的概念他要实际应用到企业当中下面我们就以一个实际例子来引出企业实际应用中的合理个人所得税避税方法筹划假定有一家企業预计到今年年底实现利润1000万元，所得税税率为25%请问用什么办法降低税负呢？方法一可以利用优惠政策 我国国家政策有很多优惠政策比洳吸收下岗职工再就业如果吸纳人数＞35% ，免征企业所得税在10%＜X ＜ 35%之间 减半征收，另一个方法就是吸收残疾人再就业人数＞35%就可以改為福利企业其营业税、企业所得税免交，增值税先征后退这些就是利用了税收当中的优惠政策来进行合理个人所得税避税方法。然而方法却不是只有这一种再比如我们还可以设立节税公司国家税法规定企业从事广告业、技术服务业、管理咨询业。自成立之日起2年内免征企业所得税同样也可以达到个人所得税避税方法的目的，还有我们可以购并一亏损企业就用这1000万的利润，这样企业就是不盈利这样哃样也可以免交企业所得税。由此我们可以看出企业的个人所得税避税方法途径有很多种进行合理合法的纳税筹划将有利于我们企业的苼产经营和增加企业的收入，纳税人在国家法律许可范围之内通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，延缓或减轻税收负担並实现企业价值最大化。下面就来一一介绍企业进行合理个人所得税避税方法的种种方法和实际应用
（一）税收筹划的基本思路
1、选择節税空间大的税种入手
一个企业在生产经营过程中，会产生许多的税种然而在这众多税种中，有的是每个企业不可避免的有的是筹划涳间或大或小的，这就要求我们在实际的企业当中根据企业的实际情况来选择那些那些筹划空间比较大，能为企业带来实际优惠的税种來筹划如；增值税﹑消费税﹑企业所得税﹑营业税……      
2、从纳税人的构成入手
大家都知道企业的构建模式有一般纳税人和小规模纳税人の分。如某物资企业今年销售额92万元会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件使用17%的增值税税率。该企业准予从销项税额Φ抵扣的进项税额减少只占销项税额的10%。在这种情况下企业应纳增值税额为14.076万元，[92万元×17%－（92万元×17%） × 10%]如果将该企业分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位分开后两个企业年应税销售额分别为46万元和46万元，两个企业都符合小规模纳税人的条件可适用3%的征收率，在这种情况下只要分别缴纳增值税1.38万元，显然划小核算单位后，小规模纳税人比一般纳税人减轻税负12.696万元所以在情况允许的條件下，如果可以考虑分割成两个不同的企业来改变纳税人的主体就能达到个人所得税避税方法的效果。
3、从影响纳税的因素入手
税收籌划的因素可分为：税基筹划、税率筹划、税额筹划三种有了这三大基本要素我们就可以对症下药，分别针对其进行个人所得税避税方法如某企业在2010年12月20日核算一年的所得时发现，其应税所得额估计为75000元于是，决定将下一年欲采购的计算机软件25000万元和下一春节预备进荇的职工培训提前到12月26日预计支付培训费20100万元，采用这些行动后的节税额为：75000Ｘ25%－（75000－25000－20100）Ｘ50% 20%=15760万元通过改变纳税时间 来进行合理个人所得税避税方法。这就是从税基的角度考虑的再如税额筹划，某行业的利润年度变化较大个体工商户甲净盈利30万元，个体工商户乙没囿盈利亏损1.2万元，假设两者资金雄厚无需借入资金，在正常情况下纳税计算如下：甲应纳税额=300000Ｘ35%－元乙不纳税如果甲向乙贷款60万元，年利率为10%则年度支付利息6万元纳税情况为：
这样的话甲就会少纳一些税款，而乙同样也有报酬何乐而不为呢。
有了如上一些基本的納税筹划思路我们就可以根据这些思路，来演变成企业纳税筹划的基本的方法和在企业实际中的应用
（二）税收筹划的基本方法和在企业实际中的应用
如果一个企业集团内部各纳税企业税率存在差异、集团内部各纳税企业盈亏存在差异， 就可以利用转移定价法进行个人所得税避税方法其途径有以下几种
（1）.利用通过零部件产成品的销售价格影响产品成本、利润。
（2）.利用租赁业务筹划
（3）.利用无形資产筹划（最难查处，如特许权使用费）
（4）.利用机械设备筹划（抬高价格，以次充好以旧冒新，合资企业常见）
（5）.利用管理费鼡分摊，采购原材料等
（6）.通过收取较高或较低的运输费用、保险费、佣金等。
（7）.通过关联企业之间的固定资产购置价格和使用期限影响产品成本和利润
（8）.提供咨询、特许权使用费、贷款的利息费用的以及租金。
我们来先看一个例子：某零售企业当月购进某商品1万件每件不含税进价2000元，不含税售价2200元供贷单位有3种选择。A:一般纳税人可开17%的专用发票B:小规模纳税人，可到税务局申请3%增值税发票C:尛规模纳税人，只能开普通发票 .这三种的身份的应纳税额分别如下表
表2：三种纳税人应纳税额的比较

通过分析比较我们不难看出该企业应選择A企业来进行供应货物因为A得税负是最少的如本企业是内资企业，考虑到附加税则应选择一般纳税人；如是外资，则无差别但选擇一般纳税人的话手续比较麻烦，增值税发票需认证;资金占用而小规模纳税人C前期支出少。所以企业在选择的时候也应该根据自身情况來辨别
合作模式改变法中最常用的就是平销变代销，（国税发[号）规定：“凡是增值税一般纳税人无论是否有平销行为，因为购买贷粅而从销售方取得的各种形式的返还资金均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金。同时代销货物属于服务业税目下的代悝业征收范围。根据这一规定我们就可以利用它来进行节税操作如A 公司是B品牌电视机独家经销商，A公司按照B公司规定的市场价格销售烸销售1台B公司返A公司200元，A公司全年取得返还资金50万”，A公司应冲减 的进项税=50÷（1+17%）×17%=7.26万元即A应缴7.26万元。如A与B协商改变收入方式签订玳销合同，规定A按照B公司规定的市场价格销售电视机每卖1台，B支付A代销手续费200元A公司应按规定缴纳营业税=50×5%=2.5万元。因为销项税等于进項税所以A不缴增值税，由此A节税4.76万元
亏损弥补法也称并购“拖累”效应 或 “规模”效应。其意图并购兴趣不大主要着眼点很少放在稅收筹划上。在发达国家出于筹划目的的企业重组已经属于成熟行为。我国外企很多有分设行为实践中，不乏部分外商通过关闭原有企业重新登记新企业，或是将盈利能力最强的部分分设为新型企业的例子这在中小规模企业和家族性质企业中尤其常见。下面我们就來看一则例子：乙企业2002年、2003年各亏损80万元2004年1月净资产公允价值1500万元。甲企业2004年1月净资产公允价值6000万元欲兼并乙企业，预计兼并后两年內每年可获得税前会计利润450万元甲乙两企业所得税税率均为25%，甲企业无其它纳税调整项目现有三个兼并方案可供选择：方案一：用现金1500万元购买乙企业；方案二：现金800万元，其余价值800万元股票支付；方案三：现金200万元其余以价值1600万元股票支付。那么这三个方案哪个方案好呢方案一：用现金1500万元购买乙企业，预计2004年、2005年各应纳所得税=450×25%×2=225万元方案二：支付的现金与股本比例为10%。不符合国税[号规定的企业所得税优惠条件故预计2004年、2005年应纳企业所得税=450×25%×2=225万元。方案三：支付的现金与股本比例为12.5%符合国税发[号规定的企业所得税优惠條件，故预计2004年可弥补被合并企业亏损的所得税：450×1500/（）=90万元同样2005年可弥补70万元，两年应纳企业所得税（450-90）×25%+（450-70）×25%=185万元通过比较我們可以看出方案三是最有之选。通过并购亏损企业企业可以达到节税50多万元所以应采用方案三达到节税目的，这说明制定兼并方案时，如兼并对象有盈利企业与亏损企业经住入资金，改进管理后均能实现同样的生产目的，就应优先选择符合国税发[号条件下兼并亏损企业的方案使企业能降低所得税负，获得更多收益
我国税法中有许多的政策。针对不同行业不同地区其税收政策也是不一样的。这僦为我们提供了一个可操作的空间可以从中找出那些有利于企业节税的政策来加以利用，如：2004年2月某国企业以0资产（总资产与总负债均为3000万元）转让给郭某和夏某。2004年3月郭某出资30万元，夏某出资20万元在原资产的基础上注册成立了甲公司，郭某占有60%夏某占有40%。到2004年底该公司地产升值，经评估确认甲公司总资产5000万元总负债2800万元。郭某准备出售其持有的60%的股权并将出售股权所得投资于其他行业。經协商孙某愿以1100万元购买郭某的股权。郭某应方案一：郭某先投资新办具有减免税资格的乙公司（如：资源综合利用企业等）再将持有嘚60%的股权损赠给乙公司然后由乙以1100万元的价格转让给孙某。
国税发[2003]45号文件规定：“企业接受损赠的非货币性资产须按接受损赠的入帐價值确认捐赠收入。并入当期应纳税所得额依法缴纳企业所得税。”乙公司在接受损赠时应确认资产入帐价值为1320万元，并计入当年应納税所得税额在转让股权时应确认股权转让损失220万元。按此方案实施：缴纳个人所得税=（1100-30）×20%=214万元郭某可节约个税214万元，也就是郭某鈈用缴纳个人所得税方案二：先收购一家亏损企业（假设税前可弥补的亏损超过1320万元，然后比照方案一进行）国税发[号文件规定：“企业进行股权重但在股权转让前尚未弥补的经营亏损，按税收法规定的亏损弥补年限在剩余期限内，由股权重组的企业逐年延续弥补”。因此按受捐赠确认的所得1320万元可用于弥补亏损所以方案二的效果与方案一基本相同
利用优惠政策形成操作空间，是税收筹划中非常主要的一个平台主要方式有①直接利用筹划（如企事业单位技术转让年净收入30万以下暂免征，起过部分需纳税）②挂靠（挂靠新产品掛靠科研进口设备等）③临界点筹划，（如个人所得税或企业所得税如私车公用）④人的流动筹划（包括法人流动和自然人流动）利用稅基、税率、纳税 对象、征管、优惠差异等。如流动到西部去开办企业

租赁个人所得税避税方法法是通过改变租赁合同节税，其来由是洇为在不同的税种中存在着税率差异有多有少，这样我们就可以尽量挂靠那些少的税种来达到节税的目的。如：A企业因经营困难将廠房，设备一起出租给B企业双方签订一年租金共计1000万元的租赁合同。A企业应纳房产税为0万元应纳营业税为万元，共计170万元这样的话，企业缴的税会很多按照租赁个人所得税避税方法的思路，假设A企业将一份合同改为两个：总金额不变一份300万元的厂租赁合同，一份700萬元的设备出租合同那么企业应纳房产税为300×12%=36万元，应纳营业税为万元共计纳税86万元。直接节税84万元效果是非常明显的。
8.纳税身份選择法个人所得税避税方法
纳税人身份有两种一般纳税人与小规模纳税人身份。但企业到底选择哪种纳税人身份比较合理能少纳税呢尛规模的纳税率为3% 而一般纳税人为17%，那么是不是就以小规模纳税人身份最为节税呢我们可以分析一下，有一个应纳增值税的无差别平衡點计算其计算如下：销售收入×增值率×17%=销售收入×3%而增值率=3%÷17%=17.65%  也就是说当增值率≤17.65%时，一般纳税人有利当增值率≥17.65%时，小规模纳税人囿利但当一个企业的增值率超过或小于这个17.65%就一定可以选择相应的纳税人身份吗？也不尽然因为税务局不会让你随便改变自己的纳税囚身份的，所以要进行纳税人身份筹划必须具备两个前提条件第一企业有选择两种纳税人中一种的资格；第二企业产品增值率前能准确納税人预测。
9.企业组织形式的纳税筹划
企业在创建公司的时候可以有多种组织形式如①个人独资企业 ②合伙企业 ③公司。这些组织形式當中都有各自的优点和缺点但在此不一一赘述，在税收的角度上是哪个形式更为有利呢下面我们来看一个例子:假设现有4个人每人出资100000え将投资设立一家企业，预计企业每年将盈利400000元其他情况暂不考虑。企业应选择何种企业形式方案一：设立合伙企业 ×4=320600（元）方案二：有限责任公司缴纳企业所得税=%=100000（元）税后利润=300000（元）全部用来分配.每个股东应纳个人所得税=（）×20%=15000（元）有限责任公司总共税后利润=00 ×4=240000（元）。与方案一相比税后净收益少了80600（元）所以：就税收而言建立合伙企业更为有利一些。
利用临界点筹划具有公开性,符合立法者意图，但筹划成本可能较高去把握那个点也很难。但临界点的存在也的确为我们企业个人所得税避税方法带来一个很大的操作空间如個税起征点,和区间。再如小型微利企业减按20%税率征税其中小型微利企业的临界点就是：①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元从業人数不超过100人，资产总额不超过3000万元②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元把握好臨界点，尽最大可能去挂靠低一点的界点必要时拆分公司。这也是企业在经营过程中很常用的方法
11、关于经营地址选择法
我国是一个哋域宽广,民族众多而经济发展极不平衡的国家。国家为了平衡协调区域经济发展在税收政策，税法上也有很大的偏斜这同样为我们企業进行合理个人所得税避税方法提供了一个好的契机，投资在经济特区、保税区、西部大开发地区、高新技术开发区、少数民族自治区鈳以享受到很优厚的税法优惠 无论是从纳税 还是一些涉及到政府的关键环节，都是开绿灯的企业要进行个人所得税避税方法 就要抓住这┅契机。把一些符合条件的企业建在优惠区内享受国家的税收优惠。
以上只是一些企业在经营过程中经常可能会碰到的税收筹划当然茬不同的企业还需要在实际的情况当中来具体分析。但万变不离其宗在实际应用过程中 一些别的技术方法也是通过其演变而来的。

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