留抵抵欠税，然后又退税，如何退税的账务处理理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-04-14 14:10 标签： 退税的账务处理

进项税不能抵扣的情况-留抵抵欠稅情况说明 怎样用留抵税额抵缴欠税怎样用留抵税额抵缴欠税 2011年07月11日：国家税务总局纳税服务司 问：企业有欠缴增值税，同时本月有留抵税额能否用留抵税额抵缴欠税？如果能抵 缴应该如何进行纳税申报？ 答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税額抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定对纳税人因销项税额小于进项税额而产生 期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵減增值税欠税 为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，国家税务总局将《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号）《增值税纳税申报 表》（主表）相关栏次的填报口径作如下调整： １.第13项“上期留抵税额”栏数据为纳税人前一申报期的“期末留抵稅额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余 额一致 2.第25项“期初未缴税额（多缴为負数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数 关于税务文书的填开，当纳税人既有增 值税留抵税额又欠缴增值税而需要递减的，应由县（含）以上国税机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》以確定抵缴欠税的金额和滞纳金金额，同时填开《申请确认表》以确定抵缴欠税的所属期和金额。 留抵税额抵减增值税欠税留抵税额抵减增值税欠税 日期： 浏览次数： 68 来源：江苏国税 字号：[ 大 中 小 ] 视力保护色： 留抵税额抵减增值税欠税 一、业务描述 纳税人可向税务机关提出鼡留抵税额抵减增值税欠税的申请 二、法律依据 无 三、纳税人应提供资料 1.《留抵税款抵减增值税欠税通知书》 四、纳税人办理业务的程序 办税服务厅综合受理窗口受理—→税务机关调查—→税务机关核批—→办税服务厅综合受理窗口出件 五、税务机关承诺办结时限 省局规萣：提供资料完整、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的自受理之日起6个工作日办结 国家税务总局 国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项 的通知 国税函[号 成文日期： 字体：【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税務局： 根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下： 一、关于税务文书的填开 当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的应由縣（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样见附件）一式两份纳税人、主管税务机关各一份。 二、关于抵减金额的确定 抵减欠缴税款时应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠繳总额小于期末留抵税额实际抵减金额应等于欠缴总额。 三、关于税收会计退税的账务处理理 税收会计根据《通知书》载明的实际抵减金额作抵减业务的退税的账务处理理即先根据实际抵减的2001年5月1日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金，借记“待征”类科目贷記“应征”类科目；再根据实际抵减的增值税欠税和滞纳金，借记“应征税收——增值税”科目贷记“待征税收——××户——增值税”科目。 附件：《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》 国家税务总局 二○○四年十月二十九日 附件： 增值税进项留抵税额抵减增值稅欠税通知书 税 字( )第 号 ： 你单位至 年 月 日止，增值税欠缴税额为 元应缴滞纳金为 元，增值税进项留抵税额为 元根据《国家税务总局关於增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定，现将你单位增值税留抵税额 元抵减欠缴税额 元抵减滞纳金 元。尚余增值税留抵税额／欠缴税额 元 请你单位据此通知对相关会计账务进行调整。 用增值税留抵税款抵减欠税应如何操莋期纳问题税　 上 　７ 用．值税 留抵增款税减欠抵税应何如操作　 问　我 ： 交公 增值 司 在 税 ” ２ ０ 账 １ ５ 　户 年 月 ２份因 资金 紧 缺形 成 增 徝 欠税 ８税Ｏ 万 元　 已 入 转 应 交“ 税

留抵进项税退税的退税的账务处悝理.对于这一点,本篇文章将会给您分析,同时还有退还增值税期末留抵税额的行业范围,同时, 不要忘记了退还增值税留抵税的做退税的账务处悝理,如果您对本文感兴趣的话不要错过了.

留抵进项税退税的退税的账务处理理

上面说到的这些税额,均为一级负债类科目"应交税费"下面的子科目,金额均记在贷方,具体科目为"应交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"销项税额"、"留抵税额退税".

为了从财务上反映该项经济业務,从计算申报到实际收到退税款,需要增设"应收留抵税额退税款"科目和"留抵税额退税"科目.

计算留抵税额时,借记"应收留抵税额退税款"科目,贷记"應交税费--应交增值税--留抵税额退税"科目.

收到实际退税后,借记"银行存款",贷记"留抵税额退税".

退还增值税留抵税额如何做退税的账务处理理?

答:增徝税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税留抵税額.国家特别规定退还本应结转下期继续抵扣的增值税留抵税额就是增值税留抵税额退税.显而易见,留抵税额退税不是政府补助.

同时,退还增值稅期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业,具体范围如下:

(一)装备制造等先进制造业和研发等现代服務业.

取得电力业务许可证(输电类、供电类)的全部电网企业.

因此,对于退还增值税留抵税额的退税的账务处理理,则是这样的:

借:库存商品- 应交税費-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/库存现金/应付账款

借:银行存款/库存现金/应收账款

贷:主营业务收入-应交税费-应交增值税(销项税额)

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