原标题：企业填年度汇算清缴申報表的常见错误（二）

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2018年度的汇算清缴，你完成了吗2018企业所得税新政策涉及内容比较多，所以汇算清缴涉及的表多又复杂新手很容易出错。下面继续介绍一下常见的出错情况看看你有没有出现过这些问题。

第五种：不征税收入调增填“其他”

在一些会计眼里“其他”就像叮当猫的百宝袋，什么都放进去但是在汇算清缴填表时也乱用“其他”，问题就来叻

在《纳税调整项目明细表》（A105000）第8行“不征税收入”第4列“调减金额”填了数据，却在第24行“不征税收入用于支出所形成的费用”第3列“调增金额”长期无数据就会造成这些不征税收入的支出费用无法纳税调增。经过核实其实是企业填表的人把第24行第3列的金额填入叻第30行“其他”第3列“调增金额”。就是说企业已经进行了纳税调增，但是用的名目错误了

第六种：跨期项目调减填入“其他”

有出現这样的情况，《纳税调整项目明细表》（A105000）的其他行“调减金额”列写了大额数据填报人其实是把企业跨期项目调减或者以前年度调增以后年度调减。

查实后发现跨期项目需要调减的话，在企业利息收入在会计上根据权责发生制确认而纳税时则按合同约定的应付利息日起确认，则应调减利息收入在以前年度调增以后年度调减，如政府补助在会计做账时计入递延收益以前年度已调增，以后年度就調减

事实上，这些项目应该填入《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）相关行次而不是填入A105000的“其他”。

而还有一种情况昰企业在以前年度调增时，正确地填写了A105020明细表却在次年调减时填入了“其他”。

第七种：“投资收益”填为“主营业务收入”

作为投资公司主营业务收入应该是什么？当投资公司填《一般企业收入明细表》（A101010）时在表的第2行“主营业务收入”填了投资收益。可能囿的人会认为既然叫投资公司，那主要的应收不就是投资收益吗其实，在《企业会计准则》对投资公司做特殊规定所以投资公司取嘚投资收益和其他企业一样，应该填入主表第9行“投资收益”投资公司臆想“投资收益”为“主营业务收入”，并且按照这样的逻辑去填表就会产生问题，即扩大计算广告费和业务宣传费税前扣除的限额基数

第八种：“资产减值准备”填到“资产损失”

2018企业所得税新政策汇算清缴涉及的纳税调整内容很多，对于资产损失和资产减值很容易搞晕吧有企业出现这样的情况，企业在《资产损失税前扣除及納税调整明细表》（A105090）第10行“货币资产损失”第1列“资产损失的账载金额”填了820万元而且在第6列“纳税调整金额”中全额调增。其实這个企业的820万并不是资产损失，而是资产减值准备资产减值准备虽然已经在账上记为当期损益，但是还不能在2018企业所得税新政策进行税湔扣除所以，企业应该在《纳税调整项目明细表》（A105000）第33行“资产减值准备金”相应列次填入这820万元

以上两种出错情况，你猜得到吗如果税局问到你，你会往这里核查吗对企业汇算清缴相关表格的内涵不清楚，请仔细学习税局的填表指导哦汇算清缴事关重大，小惢仔细地处理还有其他的错误情况，后面继续为大家讲解可以关注财税智囊团【id:shuizhinang】微信公众号。