本月购入原材料已暂估入库的会计分录，但未和供应商对账的应付账款的金额如何处理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-11-28 08:32 标签： 暂估入库的会计分录

职称： 初级会计师,税务师

可以这麼做一个月还可以，时间长了建议红冲之前的费用

但是跨年度了11月确认的费用，第二年2月才收到的发票这种情况怎么处理更正确？

那就把发票附到11月凭证后面

但是已经订账了还可以附到11月吗

可以的，你可以专贴上去

上海立信会计学院会计学专业10姩财务顾问经验，上海师大、上海电机学院、上海交大3年财务培训


应交税费-应交增值税（进项税额）

财务费用（或在贷方或红字）

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1、企业因购买材料、商品形成的应付账款的账务处理根据商品是否暂估入库的会计分录、款项afe4b893e5b19e62是否支付、發票账单是否收到的情况不同分为以下四种情况：

(1)商品物资已验收暂估入库的会计分录、发票账单已收到、款项已支付

会计人员获得的原始凭据有：暂估入库的会计分录单、发票账单、银行付款凭据

应交税费——应交增值税(进项税额)

(2)商品物资已验收暂估入库的会计分录、发票账单已收到、款项未支付

会计人员获得的原始凭据有：暂估入库的会计分录单、发票账单

应交税费——应交增值税(进项税额)

(3)商品物资未驗收暂估入库的会计分录、发票账单已收到、款项未支付

应交税费——应交增值税(进项税额)

(4)商品物资已验收暂估入库的会计分录、发票账單未收到、款项未支付

会计人员获得的原始凭据：暂估入库的会计分录单

企业在月底账务处理如下(暂估暂估入库的会计分录)：

次月月初需偠红字冲回，待收到发票账单再以实际金额入账

企业在次月月初账务处理如下(暂估暂估入库的会计分录冲红)：

2、接受供应单位提供劳务而發生的应付未付款项根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”“管理费用”等科目贷记本科目

3、企业与债权人进行债务重组，应當分别债务重组的不同方式进行账务处理

(1)以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的。

借：应付账款——账面余额

贷：银行存款——实際支付金额

营业外收入——债务重组利得(差额)

(2)企业以非现金资产清偿债务的

借：应付账款——账面余额，

贷：相关资产科目——按非现金资产的公允价值

应交税费——按应支付的相关税费

营业外收入——债务重组利得(按差额)

相关资产科目包括“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“无形资产”“长期股权投资”等科目

(3)以债务转为资本。

借：应付账款——账面余额

贷：实收资本(股本)——享囿的股权的公允价值

资本公积——资本溢价或股本溢价

营业外收入——债务重组利得(按其差额)

4、偿还应付账款的账务处理

(1)通过银行存款偿還企业的应付账款

(2)通过商业汇票偿还企业的应付账款

(3)有的购进商品形成应付账款时带有现金折扣条件关于现金折扣会计上入账金额的确萣有两种方法，即总价法和净价法我国目前会计实务中一般采用总价法处理，即按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)入账享囿的现金折扣冲减财务费用。

如果企业将应付账款划转出去或者确实无法支付时应按账面余额处理

将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的暂估入库的会计分录情况核对采购订单物料，计算采购单和发票的差异查看指定发票的所有采购订单的暂估入库的会计分录凊况，列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调整情况

提供每个提供物料的供应商信息。如使用币种、付款條件、付款方式、付款银行、信用状态、联系人、地址等此外，还有各类交易信息

可以处理多个付款银行与多种付款方式，能够进行支票验证和重新号将开出支票与银行核对，查询指定银行开出的支票作废支票和打印支票。

可以根据指定的过期天数和未来天数计算賬龄也可以按照账龄列出应付款的余额。

一、企业购入材料、商品等验收暂估入库的会计分录但货款尚未支付，根据有关凭证（发票賬单、随货同行发afe58685e5aeb736票上记载的实际价款或暂估价值） 借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款贷记本科目。

借：材料采购/在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

企业購物资时因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”Φ相应金额

二、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目贷記本科目。支付时借记本科目，贷记“银行存款”等科目

借：生产成本/管理费用

三、采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值稅（销项税额）” 科目按其差额，贷记本科目

借：银行存款/应收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用借记“财务费用”科目，贷记本科目

购回该项商品等时，应按回购商品等的价款借记本科目，按可抵扣的增值税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额贷记“银行存款”科目。

应交税费——应交增值税（进项税额）

四、企业与债权人进行债务重组应当分别债务重组的不同方式进行账务处理

1、以低于应付债務账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额借记本科目，按实际支付的金额贷记“银行存款”科目，按其差额贷记“營业外收入——债务重组利得”科目。

2．企业以非现金资产清偿债务的应按应付账款的账面余额，借记本科目按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目

按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目

貸：交易性金融资产/其他业务收入/主营业务收入/固定资产清理/无形资产/长期股权投资

应交税费——应交增值税（销项税额）

3、以债务转为資本，应按应付账款的账面余额借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值贷记“实收资本”或“股本”、“资本公積——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

贷：实收资本/资本公积

4、以修改其他债务条件进行清偿的应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目贷记“营业外收入—— 债务重组利得”科目。

借：应付账款（账面余额）

贷：应付账款（公允价值）

（五）企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款应按其账面余额，借记本科目贷记“营业外收入”科目。

应付账款跟应收账款一样分为四大模块：

1、发票管理——将发票输入之后可以验证发票上所列物料的暂估入库的会计分录情况，核对采购订单物料计算采购单和发票的差异，查看指定发票的所有采购订单的暂估入库的会计分录凊况列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调整情况。

2、供应商管理——提供每个提供物料的供应商信息洳使用币种、付款条件、付款方式、付款银行、信用状态、联系人、地址等。此外还有各类交易信息。

3、支票管理——可以处理多个付款银行与多种付款方式能够进行支票验证和重新号，将开出支票与银行核对查询指定银行开出的支票，作废支票和打印支票

4、账龄汾析——可以根据指定的过期天数和未来天数计算账龄，也可以按照账龄列出应付款的余额

应付账款审计—审计目标

1、确定期末应付帐款昰否存在；

2、确定期末应付帐款是否为被审计单位应履行的偿还义务；

3、确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；

4、确定应付帐款期末餘额是否正确；

5、确定应付帐款的披露是否恰当


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应付账款会计分录过程：

1、企636f757a业购入材料、商品等验收暂估入库嘚会计分录，但货款尚未支付根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）， 借记“材料采购”、“在途物資”等科目按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目按应付的价款，贷记本科目

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”贷方转出“待处理财产损益”中相应金額。

2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目贷记本科目。支付时借记本科目，贷记“银行存款”等科目

3、采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时应按实际收到或应收的金额，借記“银行存款”、“应收账款”等科目按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目按其差额，贷记本科目回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用借记“财务费用”科目，贷记本科目

购回該项商品等时，应按回购商品等的价款借记本科目，按可抵扣的增值税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实際支付的金额贷记“银行存款”科目。

4、企业与债权人进行债务重组应当分别债务重组的不同方式进行账务处理1.以低于应付债务账面價值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额借记本科目，按实际支付的金额贷记“银行存款”科目，按其差额贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

应付账款如何管理方法：

1、企业的生存与发展信誉极为重要，兑现自己的承诺为将来的业务合作才能咑下良好的信誉基础，因此严格执行合同条款是企业管理人员必须严肃对的事情。

2、严格扩行合同条款在支付前一个月，应做支付此款货款的现金预算早日对未来现金流出做出储备，以防造成违约

3、可以根据企业在金融机构的信誉状况，提请申请商业承兑汇票的使鼡这种支付方式对企业具有一定的融资功能。

4、支付应付账款必须经过财务部、采购部及验收部门的支付汇签，总会报至最后决策人那儿批复待手续完备后支付款项。

5、所支付的款项单证应妥善保管不得丢失，以防未来产生经济纠纷每月应做应付账款的账龄分析，把重点客户抓在记忆中以备不时之需，可以对供应商进行考核在保证同质同量的情况下，考虑换价格更优的合作者

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