第三章存款业务核算: 请为下列客户选择存款账户类型：1、省建三公司6 分队在深圳从事某商业大夏的施工（施工期为两年） ，而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择：临时 2、重庆工商大学融智学院因巴南校区建设而向中国工商银行重庆分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择：一般 3、融智后勤服务总公司在工商银行重庆沙坪坝支行开设主办账户，银行会计应选择：基本 4、学生李某想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择：个人结算5、刁院长来银行办理 20000 元一年期整整定储，银行会计应选择：个人储蓄单位活期存款的核算：1、存入现金（先收款，后记账）借：库存现金贷：吸收存款---活期存款 ——XX单位户2、支取现金（先记账，后付款）借：吸收存款 ---活期存款 ——XX单位户贷：库存现金利息的计算：计息时间：季末20 日基本公式：（ 1）利息 =本金×存期×利率（ 2）利息 =计息日（月）积数×日（月）利率，计息积数=各日（月）余额之和计息方法：（ 1）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户,乘法计算法）（ 2）余额表计息法（适用范围：存款余额变动频繁的账户,加法计算法）728 000×0.72%÷360=14.56 元例题：某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。银行每季末月 20 日结息， 2007 年 3 月 20 日适用的活期存款利率为0.72%。要求： 计算利息并编制相关会计分录。会计分录：借：利息支出13.84 贷：吸收存款—单位活期存款—某公司13.84 账务处理：（1）计算出利息时：借：利息支出——活期利息支出户贷：应付利息——活期存款利息户 （2）转入存款人账户时：借：应付利息贷：活期存款——XX单位户二、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。（二）规定：1、转存的必须是闲置资金。2、起点金额为100 00 元，多存不限。3、存期有 3 个月、 6 个月、 1 年 3 个档次。4、可以提前支取，但只能提前支取1 次5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”（三）分录1 开立借：活期存款——XX单位户贷：定期存款——XX单位户2、到期支取：单位定期存款到期不能支取现金，必须将本金和利息转回原活期存款账户。借：定期存款——XX单位户应付利息贷：活期存款——XX单位户3、到期转存：自动转存只限1 次，连本带利转存，利息转入定期存款借：应付利息 ——定期存款利息户贷：定期存款 ——XX单位户4、提前支取（同2）5、逾期支取（同2）（四）利息的计算1、方法 ------“利随本清”存期按对年对月计算、对年按360 天、对月按30 天、零头天数按实际天数计算2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。3、账务处理：按季预提借：利息支出贷：应付利息4、利息计算举例2011 年 6 月 20 日提前支取。支取日活期利率为0.66 ‰答案： 5 ×0.6 ‰ /30=3 300 元活期储蓄存款规定：最低起点金额：1 元人民币，支取时至少保留1 元人民币底数活期储蓄存款业务处理程序：开户——续存——支取——销户活期储蓄存款业务核算：1 开户与续存借：库存现金贷：吸收存款——活期储蓄存款——XX户2 支取与销户借：吸收存款——活期储蓄存款——XX户贷：库存现金销户时还应计算利息：借：吸收存款——活期储蓄存款——XX户利息支出——活期储蓄存款利息支出户贷：库存现金3 利息计算（1） 、结息日：2005 年 9 月 21 日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，每季度末月的 20 日为结息日。（2） 、方法：日积数表计息用余额计算积数（同分户账计息）（3） 、会计处理借：利息支出贷：活期储蓄存款定期储蓄存款：（一）整存整取(双整 ) 1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一次支取本息。2、规定：（1）50 元起存，多存不限（2）存期有 3 个月、 6 个月、 1、2、 3、 5 年 6 个档次。（3）可以提前全部或部分支取。3、会计处理（账户： “定期储蓄存款”“整存整取”分户）1 开户：借：库存现金贷：定期储蓄存款----整存整取户2 到期支取：借：定期储蓄存款----整存整取户利息支出——定期储蓄利息支出户贷：库存现金若部分提前支取采用“满付实收制、 更换新存单” 的做法。即对原存单本金视同一次付出，同时按规定计付提前支取部分的利息。对未支取部分按原定存期、到期日、 利率等内容另开新存单。账务处理：借：定期储蓄存款（全部本金）利息支出（提前支付部分的利息）贷：库存现金借：库存现金（剩余本金）贷：定期储蓄存款（剩余本金）例题：储户王锐因急需，提前5 个月支取整存整取储蓄存款50 000 元，原存入80 000 元，定期 1 年，利率1.98%。支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。借：定期储蓄存款80 000 利息支出210(计算？ ) 贷：库存现金80 210 借：库存现金30 000 贷：定期储蓄存款30 000 1、整存整取利息的计算（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分按（1）（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。例 1.某储户于 2010 年 8 月 18 日开立整存整取账户存入60 000 元，存期2 年期的定期储蓄存款100 000 元，年利率为2.25%；因临时急需资金，于同年8 月 12 日提取 50 000 元。活期利率0.99%。？2012 年 8 月 12 日提前支取的50 000 元现金如何计算利息？账务如何处理？？储户于 2013 年 6 月 20 日支取本息，银行如何计算利息？账务如何处理？8 月 12 日提前支取利息 :50 000×0.99% 贷：库存现金50 123.75 （二）零存整取1、特点：固定存额，每月储存一次，到期支取本息2、规定：（1）5 元起存，多存不限（2）存期有1、 3、5 年 3 个档次（3）只能全部提前支取，不能部分提前支取（4）中途漏存，应在次月补存。3、处理：账户： “定期储蓄存款”“零存整取”分户零存整取利息的计算（1）月积数计息法原理：根据分户账上每月余额，求出支取时该分户账的累计余额，然后再乘以月利率。 利息 =月积数之和×月利率=（首次余额 +末次余额）×存款次数/2 ×月率例：某储户于2011 年 6 月 18 日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入1000 元，存期1 年，于 2012 年 6 月 18 日支取，存入时年利率为1.98%。到期利息 =（ ） × 12/2 ×1.98%÷12=128.70(元) (2)固定基数计息法原理： 以每月存入一元，存满所定期限，到期按规定利率计算应支付的利息作为基数，然后再乘以本金总余额。每元本金利息基数=(1+存期月数 )1/2 ×月利率利息 =存款本金 × 存入时存款年利率为1.98%。计算到期利息， 编制相应会计分录。每元本金固定基数=（1+12）/2×1.98%÷12 =0.010725 存款本金 =00 元到期利息 =12000× 0..70 元例 2 ：A 储户 2009 年 7 月 30 日 开户存入零存整取储蓄存款，每月存入1000 元， 10 月时漏存，但于11 月补存，存期1 年，于 2010 年 7 月 30 日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期利息，并编制相应会计分录。利息 =（）*12/2* 1.98%/12=128.70 元第四章贷款业务一.贷款的分类(一)按期限长短分短期贷款1 年以下（含） ；中期贷款1 年以上， 5 年以下（含） ；长期贷款5 年以上(二) 按贷款的风险程度可分为正常类，关注类，次级类，可疑类，损失类 （三）按贷款保障条件分：信用贷款、担保贷款（保证贷款、抵押贷款、质押贷款）、票据贴现（四）按照贷款资金的来源划分：自营贷款和委托贷款贷款业务的基本规定：1、单位贷款2、个人贷款3、贷款减值的客观证据信用贷款：1、发放： 借：短期贷款 (或中长期贷款)—— XX单位贷款户贷：活期存款——XX单位存款户2、收回：（1）到期收回：主动归还、主动签发转支票偿还会计处理 : 借:活期存款——XX借款人存款户贷:短期贷款 (或中长期贷款) ——信用贷款——XX借款人贷款户利息收入（未预提）——XX贷款利息收入户应收利息（已预提）（2）展期 : (1)有正当理由 ,填写 :贷款展期申请书,信贷部门签署意见,交会计部门 ,抽出借据 ,注明展期 . (2)一笔贷款只能展期一次,短期贷款不能超过原期限,中长期贷款不能超过原期限的一半,最长不超过 3 年. (3)原期限加展期期限达到新利率档次,从展期之日起,按新档次利率计息. 3、逾期贷款的核算：定义：贷款本金到期（含展期后到期）后应对收回而未能收回的贷款。（一）类型： 1.借款人原因到期(含展期后到期)不能归还2.贴现业务中票据到期,贴现人负连带责任时,存款户不足部分. 3.银行承兑汇票到期前,银行收取票款时,申请户存款不足部分. (二)处理 1.到期日转为逾期贷款2.从逾期之日期 ,按规定比例加收利息或罚息. 3.会计处理设置“逾期贷款”户借:逾期贷款——信用贷款——XX借款人逾期贷款户贷:短期贷款 (中长期贷款 )—— XX借款人逾期贷款户利息的核算 (一 )计算规定1.计息天数 :按实际贷款天数计算,发放日计算在内,归还日不计算在内,节假

父亲欠私人借款15万，对方称这笔钱银行流水发出来是打在我卡上的，我完全不知情，请问对方有可以起诉我吗？

建筑企业常见的会计分录处理方式，提升你的会计技能。

1.收到资金 附件：银行回单、验资报告、借款合同等

贷：其他应付款（实收资本、短期借款）

2. 预收发包方工程款 附件：银行回单、收款收据，缴款书等

借：应交税费-预交增值税（2%）

借：应交税费-教育费附加

借：应交税费-地方教育费附加等

借：应交税费-应交所得税

3.1材料入库未收到发票 附件：验收单、材料清单、入库单

借：原材料--主材（不含税）

原材料--辅材（不含税）

原材料--五金电料（不含税）

贷：应付账款-暂估-XXX单位

3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票

3.2.1借：原材料--主材 （红字冲回）

原材料--辅材 （红字冲回）

原材料--五金电料 （红字冲回）

贷：应付账款--XXX单位

应交税费－待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）

贷：应付账款--供应商

4. 付材料款 附件：银行回单、结算单、合同

借：预（应）付账款-客户

5. 原材料出库 附件：出库单

借：工程施工-合同成本--直接材料

工程施工-合同成本--其他直接费用

工程施工-合同成本--间接费用

6. 销售剩余原材料 附件：出库单，收款收据，发票

贷：应交税费－应交增值税－销项税

6.2借：其他业务成本

7. 发生当月劳务分包费用 附件：劳务结算单、工资表等

借：工程施工-合同成本--人工费

贷：应付账款--XXX单位

8.支付劳务费用 附件：劳务发票、工资表、银行回单

借：应付账款--XXX单位

9. 当月发生机械使用费 附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票

9.1 月底结算，暂估入账

借：工程施工-合同成本--机械使用费（不含税）

贷：应付账款-暂估应付款-客户

9.2收到专票，先冲销

借：工程施工-合同成本--机械使用费（红字冲回）

贷：应付账款-暂估应付款-客户（红字冲回）

借：工程施工-合同成本--机械使用费

借：应交税费－待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）

贷：应付账款-应付机械款-XXX单位

借：应付账款--供应商-XXX单位

10. 报销招待、差旅、油费及过路费等 附件：发票、费用报销审批单

借：工程施工-合同成本-间接费用-－各明细科目

借：应交税费－待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）

贷：其他应收款-备用金-个人

11、确认分包工程成本及付款 附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据

11.1工程进度确认，暂估入账

借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（不含税）

贷：应付账款-暂估-客户

11.2收到分包方专票（

借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（红字冲销）

贷：应付账款-暂估-客户（红字冲销）

11.3借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目

借：应交税费－待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）

贷：应付账款-XXX单位

11.4支付分包工程款

借：应付账款-XXX单位

12. 固定资产、低值易耗品采购入库 附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表

借：固定资产-生产设备等

应交税费－待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）

借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目（生产用）

工程施工-合同成本-间接费用－折旧及摊销-工程项目（非生产用）

13.1当月缴纳当月增值税额 附件：交税凭证、银行回单

借：应交税费-应交增值税-已交税金

13.2当月交上月就交增值税

借：应交税费-未交增值税

14. 计提工资费用及发放工资 附件：工资表、银行回单

14.1计提项目管理人员工资

借：工程施工-合同成本--间接费用－职工薪酬

14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹

借：工程施工-合同成本--直接人工

贷：应付职工薪酬-工资

应付职工薪酬-职工教育经费

应付职工薪酬-统筹-养老

应付职工薪酬-统筹-医疗

应付职工薪酬-统筹 -失业

应付职工薪酬-统筹-生育

应付职工薪酬-统筹-工伤

应付职工薪酬-统筹-住房公积金

借：应付职工薪酬-工资

借：应付职工薪酬-统筹-养老

应付职工薪酬-统筹 -医疗

应付职工薪酬-统筹 -失业

应付职工薪酬-统筹-生育

应付职工薪酬-统筹-工伤

应付职工薪酬-统筹-住房公积金

借：应交税费-个人所得税

15. 按合同约定办理结算金额并收款

15.1结算（附件：结算单）

借：应收账款-结算款-客户（预收账款）

贷：工程结算-工程项目

贷：应交税费-待转销项税

15.2收款(附件：银行回单、收款收据)

贷：应收账款-结算款-XXX单位（预收账款）

15.3若开专用发票所开金额结转销项税

借：应交税费-待转销项税

贷：应交税费－应交增值税－销项税

16. 按月确认收入、成本和毛利 附件：（自制）收入成本毛利明细表（进群用户可以向群主申请）

借：主营业务成本-工程项目

工程施工-合同毛利-工程项目

贷：主营业务收入-工程项目

借：应交税费--未交增值税

贷：应交税费--预交增值税

借：应交税费==应交增值税--转出未交增值税

17.2计提税金及附加

贷：应交税费--应交应交城建税

--地方水利建设基金及其他基金等

贷：应交税费--企业所得税

20. 合同完工后结算 附件：结算书

借：工程结算--工程项目

贷：工程施工-合同毛利--工程项目

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