【最新精选】2016小企业会计准则 会计科目 主要账务处理和财…

【最新精选】小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表说明:本资料收集于网络后期进行了排版并对常用科目加入了超链接方便查找对应科目的账务处理方法。带有超链接的文字显示蓝色访问过的超链接文字显示为樱红色。超链接使用方法:按键盘上ctrl鼠标左键点击就可以方便到达。再按ctrlhome组合键就可以回到文档首页。广西精通商务网wwwgxjtswcom一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项可不设置相关会计科目。对于明细科目小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。顺序号编号会计科目名称一、资产类库存现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款应收股利应收利息其他应收款材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品商品进销差价委托加工物资周转材料消耗性生物资产长期债券投资长期股权投资固定资产累计折旧第页共页在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产生产性生物资产累计折旧无形资产累计摊销长期待摊费用待处理财产损溢二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付利润其他应付款递延收益长期借款长期应付款三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、成本类生产成本制造费用研发支出工程施工机械作业五、损益类主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用第页共页财务费用营业外支出所得税费用二、主要账务处理资产类库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。小企业有内部周转使用备用金的可以单独设置“备用金”科目。二、库存现金的主要账务处理。小企业增加库存现金借记本科目贷记“银行存款”等科目减少库存现金做相反的会计分录。三、小企业应当设置“库存现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额将结余额与实际库存额核对做到账款相符。有外币现金的小企业还应当分出借记本科目贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。(二)期(月)末小企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本企业承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本应转入承包工程的成本借记“工程施工”科目贷记本科目。对外单位、专项工程等提供机械作业(含运输设备)的成本借记“生产成本(或劳务成本)”科目贷记本科目。四、本科目期末应无余额。第页共页损益类主营业务收入一、本科目核算小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入。二、本科目应按照主营业务的种类进行明细核算。三、主营业务收入的主要账务处理。小企业销售商品或提供劳务实现的收入应当按照实际收到或应收的金额借记“银行存款”、“应收账款”等科目按照税法规定应交纳的增值税额贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目按照确认的销售商品收入贷记本科目。发生销货退回(不论属于本年度还是属于以前年度的销售)按照应冲减销售商品收入的金额借记本科目按照实际支付或应退还的金额贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。涉及增值税销项税额的还应进行相应的账务处理。四、月末可将本科目的余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。其他业务收入一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括:出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。二、本科目应按照其他业务收入种类进行明细核算。三、其他业务收入的主要账务处理。小企业确认的其他业务收入借记“银行存款”、“其他应收款”等科目贷记本科目。涉及增值税销项税额的还应进行相应的账务处理。四、月末可将本科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。投资收益一、本科目核算小企业确认的投资收益或投资损失。二、本科目应按照投资项目进行明细核算。三、投资收益的主要账务处理。(一)对于短期股票投资、短期基金投资和长期股权投资小企业应当按照被投资单位宣告分派的现金股利或利润中属于本企业的部分借记“应收股利”科目贷记本科目。(二)在长期债券投资或短期债券投资持有期间在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本的长期债券投资或短期债券投资的票面利率计算的利息收入借记“应收利息”科目贷记本科目按照一次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入借记“长期债券投资应计利息”科目贷记本科目。在债务人应付利息日按照应分摊的债券溢折价金额借记或贷记本科目贷记或借记“长期债券投资溢折价”科目。(三)出售短期投资、处置长期股权投资和长期债券投资应当按照实际收到的价款或收回的金额借记“银行存款”或“库存现金”科目按照其账面余额贷记“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”科目按照尚未领取的现金股利或利润、债券利息收入贷记“应收股利”、“应收利息”科目按照其差额贷记或借记本科目。四、月末可将本科目余额转入“本年利润”科目本科目结转后应无余额。营业外收入一、本科目核算小企业实现的各项营业外收入。包括:非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税款在“其他应收款”科目核算不在本科目核算。二、本科目应按照营业外收入项目进行明细核算。三、营业外收入的主要账务处理。第页共页(一)小企业确认非流动资产处置净收益比照“固定资产清理”、“无形资产”等科目的相关规定进行账务处理。(二)确认的政府补助收入借记“银行存款”或“递延收益”科目贷记本科目。(三)小企业按照规定实行企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等先征后返的应当在实际收到返还的企业所得税、增值税、消费税、营业税等时借记“银行存款”科目贷记本科目。(四)确认的捐赠收益借记“银行存款”、“固定资产”等科目贷记本科目。(五)确认的盘盈收益借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢”科目贷记本科目。(六)确认的汇兑收益借记有关科目贷记本科目。(七)确认的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、违约金收益等借记“其他应收款”、“应付账款”、“其他应付款”等科目贷记本科目。(八)确认的已作坏账损失处理后又收回的应收款项借记“银行存款”等科目贷记本科目。四、月末可将本科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。主营业务成本一、本科目核算小企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。二、本科目应按照主营业务的种类进行明细核算。三、主营业务成本的主要账务处理。(一)月末小企业可根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成本计算应结转的主营业务成本借记本科目贷记“库存商品”、“生产成本”、“工程施工”等科目。(二)本月发生的销售退回可以直接从本月的销售数量中减去得出本月销售的净数量然后计算应结转的主营业务成本也可以单独计算本月销售退回成本借记“库存商品”等科目贷记本科目。四、月末可将本科目的余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。其他业务成本一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出。包括:销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。二、本科目应按照其他业务成本的种类进行明细核算。三、其他业务成本的主要账务处理。小企业发生的其他业务成本借记本科目贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。四、月末可将本科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。营业税金及附加一、本科目核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费在“固定资产清理”、“无形资产”等科目核算不在本科目核算。二、本科目应按照税费种类进行明细核算。三、营业税金及附加的主要账务处理。小企业按照规定计算确定的与其日常生产经营活动相关的税费借记本科目贷记“应交税费”等科目。四、月末可将本科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。销售费用一、本科目核算小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括:销售人员的职工薪酬、商品第页共页维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费和业务宣传费、展览费等费用。小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括:运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也在本科目核算。二、本科目应按照费用项目进行明细核算。三、销售费用的主要账务处理。小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用借记本科目贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等借记本科目贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。四、月末可将本科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。管理费用一、本科目核算小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括:小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用(包括:固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等)、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费等费用。小企业(批发业、零售业)管理费用不多的可不设置本科目本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。二、本科目应按照费用项目进行明细核算。三、管理费用的主要账务处理。(一)小企业在筹建期间内发生的开办费(包括:相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用)在实际发生时借记本科目贷记“银行存款”等科目。(二)行政管理部门人员的职工薪酬借记本科目贷记“应付职工薪酬”科目。(三)行政管理部门计提的固定资产折旧费和发生的修理费借记本科目贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。(四)行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费借记本科目贷记“银行存款”等科目。(五)小企业发生的业务招待费、相关长期待摊费用摊销、技术转让费、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费等借记本科目贷记“银行存款”、“长期待摊费用”等科目。(六)小企业自行研究无形资产发生的研究费用借记本科目贷记“研发支出”科目。四、月末可将本科目的余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。财务费用一、本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括:利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣)等费用。小企业为购建固定资产、无形资产和经过年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用在“在建工程”、“研发支出”、“制造费用”等科目核算不在本科目核算。小企业发生的汇兑收益在“营业外收入”科目核算不在本科目核算。二、本科目应按照费用项目进行明细核算。三、财务费用的主要账务处理。(一)小企业发生的利息费用、汇兑损失、银行相关手续费、给予的现金折扣等借记本科目贷记“应付利息”、“银行存款”等科目。(二)持未到期的商业汇票向银行贴现应当按照实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)借记“银行存款”科目按照贴现息借记本科目按照商业汇票的票面金额贷记“应收票据”科目(银行无追索权情况下)或“短期借款”科目(银行有追索权情况下)。第页共页(三)发生的应冲减财务费用的利息收入、享受的现金折扣等借记“银行存款”等科目贷记本科目。四、月末可将本科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。营业外支出一、本科目核算小企业发生的各项营业外支出。包括:存货的盘亏、毁损、报废损失非流动资产处置净损失坏账损失无法收回的长期债券投资损失无法收回的长期股权投资损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失税收滞纳金罚金罚款被没收财物的损失捐赠支出赞助支出等。二、本科目应按照支出项目进行明细核算。三、营业外支出的主要账务处理。(一)小企业确认存货的盘亏、毁损、报废损失非流动资产处置净损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失借记本科目、“生产性生物资产累计折旧”、“累计摊销”等科目贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢”、“固定资产清理”、“生产性生物资产”、“无形资产”等科目。(二)根据小企业会计准则规定确认实际发生的坏账损失、长期债券投资损失应当按照可收回的金额借记“银行存款”等科目按照应收账款、预付账款、其他应收款、长期债券投资的账面余额贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期债券投资”等科目按照其差额借记本科目。(三)根据小企业会计准则规定确认实际发生的长期股权投资损失按照可收回的金额借记“银行存款”等科目按照长期股权投资的账面余额贷记“长期股权投资”科目按照其差额借记本科目。(四)支付的税收滞纳金、罚金、罚款借记本科目贷记“银行存款”等科目。(五)确认被没收财物的损失、捐赠支出、赞助支出借记本科目贷记“银行存款”等科目。四、月末可将本科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。所得税费用一、本科目核算小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。小企业根据企业所得税法规定补交的所得税也通过本科目核算。小企业按照规定实行企业所得税先征后返的实际收到返还的企业所得税在“营业外收入”科目核算不在本科目核算。二、所得税费用的主要账务处理。年度终了小企业按照企业所得税法规定计算确定的当期应纳税税额借记本科目贷记“应交税费应交企业所得税”科目。三、年度终了应将本科目的余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。三、财务报表小企业的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。(一)财务报表种类和格式编号报表名称编报期会小企表资产负债表月报、年报会小企表利润表月报、年报会小企表现金流量表月报、年报(二)小企业资产负债表格式及编制说明资产负债表会小企表编制单位:年月日单位:元第页共页资产行期末期初负债和所有者权益行期末期初次余额余额次余额余额流动资产:流动负债:货币资金短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收股利应交税费应收利息应付利息其他应收款应付利润存货其他应付款其中:原材料其他流动负债在产品流动负债合计库存商品非流动负债:周转材料长期借款其他流动资产长期应付款流动资产合计递延收益非流动资产:其他非流动负债长期债券投资非流动负债合计长期股权投资负债合计固定资产原价减:累计折旧固定资产账面价值在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产所有者权益(或股东权益):无形资产实收资本(或股本)开发支出资本公积长期待摊费用盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益(或股东权益)合计资产总计负债和所有者权益(或股东权益)总计小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资应在“实收资本(或股本)”项目下增加“减:已归还投资”项目单独列示。(本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。(本表“年初余额”栏内各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。(本表“期末余额”各项目的内容和填列方法:()“货币资金”项目反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。()“短期投资”项目反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过年的股票、债券和基金投资的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。()“应收票据”项目反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据(银行承兑汇票和商业承第页共页兑汇票)。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。()“应收账款”项目反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”的期末余额分析填列。如“应收账款”科目期末为贷方余额应当在“预收账款”项目列示。()“预付账款”项目反映小企业按照合同规定预付的款项。包括:根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列如“预付账款”科目期末为贷方余额应当在“应付账款”项目列示。属于超过年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产”项目列示。()“应收股利”项目反映小企业应收取的现金股利或利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。()“应收利息”项目反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入一次还本付息债券应收的利息不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。()“其他应收款”项目反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括:各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。()“存货”项目反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括:各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料(包装物、低值易耗品等)、消耗性生物资产等。本项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。()“其他流动资产”项目反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产(含年内到期的非流动资产)。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。)“长期债券投资”项目反映小企业准备长期持有的债券投资的本息。本项目应根据“长期债券投资”(科目的期末余额分析填列。()“长期股权投资”项目反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。()“固定资产原价”和“累计折旧”项目反映小企业固定资产的原价(成本)及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。()“固定资产账面价值”项目反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。()“在建工程”项目反映小企业尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程成本。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。()“工程物资”项目反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。()“固定资产清理”项目反映小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列如“固定资产清理”科目期末为贷方余额以“,”号填列。()“生产性生物资产”项目反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。()“无形资产”项目反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。()“开发支出”项目反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。本项目应根据“研发支出”科目的期末余额填列。()“长期待摊费用”项目反映小企业尚未摊销完毕的已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额分析填列。()“其他非流动资产”项目反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。第页共页()“短期借款”项目反映小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在年内的、尚未偿还的各种借款本金。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。()“应付票据”项目反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票)尚未到期的票面金额。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。()“应付账款”项目反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。本项目应根据“应付账款”科目的期末余额填列。如“应付账款”科目期末为借方余额应当在“预付账款”项目列示。()“预收账款”项目反映小企业根据合同规定预收的款项。包括:预收的购货款、工程款等。本项目应根据“预收账款”科目的期末贷方余额填列如“预收账款”科目期末为借方余额应当在“应收账款”项目列示。属于超过年期以上的预收账款的贷方余额应当在“其他非流动负债”项目列示。()“应付职工薪酬”项目反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末余额填列。()“应交税费”项目反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列如“应交税费”科目期末为借方余额以“,”号填列。()“应付利息”项目反映小企业尚未支付的利息费用。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。()“应付利润”项目反映小企业尚未向投资者支付的利润。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。()“其他应付款”项目反映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。包括:应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。()“其他流动负债”项目反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债(含年内到期的非流动负债)。本项目应根据有关科目的期末余额填列。()“长期借款”项目反映小企业向银行或其他金融机构借入的期限在年以上的、尚未偿还的各项借款本金。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额分析填列。()“长期应付款”项目反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项。包括:应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额分析填列。()“递延收益”项目反映小企业收到的、应在以后期间计入损益的政府补助。本项目应根据“递延收益”科目的期末余额分析填列。()“其他非流动负债”项目反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。()“实收资本(或股本)”项目反映小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的部分。本项目应根据“实收资本(或股本)”科目的期末余额分析填列。()“资本公积”项目反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。()“盈余公积”项目反映反映小企业(公司制)的法定公积金和任意公积金小企业(外商投资)的储备基金和企业发展基金。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。()“未分配利润”项目反映小企业尚未分配的历年结存的利润。本项目应根据“利润分配”科目的期余额填列。未弥补的亏损在本项目内以“,”号填列。(本表中各项目之间的勾稽关系为:行=行行行行行行行行行行行=行行行行行=行行行行行行行行行行行行=行行第页共页行=行行行=行行行行行行行行行行行=行行行行行=行行行=行行行行行=行行=行。(三)小企业利润表格式及编制说明利润表会小企表编制单位:年月单位:元项目行次本年累计金额本月金额一、营业收入减:营业成本营业税金及附加其中:消费税营业税城市维护建设税资源税土地增值税城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税教育费附加、矿产资源补偿费、排污费销售费用其中:商品维修费广告费和业务宣传费管理费用其中:开办费业务招待费研究费用财务费用其中:利息费用(收入以“”号填列)加:投资收益(损失以“”号填列)二、营业利润(亏损以“”号填列)加:营业外收入其中:政府补助减:营业外支出其中:坏账损失无法收回的长期债券投资损失无法收回的长期股权投资损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失税收滞纳金三、利润总额(亏损总额以“”号填列)减:所得税费用四、净利润(净亏损以“”号填列)(本表反映小企业在一定会计期间内利润(亏损)的实现情况。(本表“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。本表“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额在编报年度财务报表时应将“本月金额”栏改为“上年金第页共页额”栏填列上年全年实际发生额。(本表各项目的内容及其填列方法:()“营业收入”项目反映小企业销售商品和提供劳务所实现的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目和“其他业务收入”科目的发生额合计填列。()“营业成本”项目反映小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。本项目应根据“主营业务成本”科目和“其他业务成本”科目的发生额合计填列。()“营业税金及附加”项目反映小企业开展日常生产活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。()“销售费用”项目反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额填列。()“管理费用”项目反映小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额填列。()“财务费用”项目反映小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。()“投资收益”项目反映小企业股权投资取得的现金股利(或利润)、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额。本项目应根据“投资收益”科目的发生额填列如为投资损失以“,”号填列。()“营业利润”项目反映小企业当期开展日常生产经营活动实现的利润。本项目应根据营业收入扣除营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用加上投资收益后的金额填列。如为亏损以“,”号填列。()“营业外收入”项目反映小企业实现的各项营业外收入金额。包括:非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额填列。()“营业外支出”项目反映小企业发生的各项营业外支出金额。包括:存货的盘亏、毁损、报废损失非流动资产处置净损失坏账损失无法收回的长期债券投资损失无法收回的长期股权投资损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失税收滞纳金罚金罚款被没收财物的损失捐赠支出赞助支出等。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额填列。()“利润总额”项目反映小企业当期实现的利润总额。本项目应根据营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额填列。如为亏损总额以“,”号填列。()“所得税费用”项目反映小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额填列。()“净利润”项目反映小企业当期实现的净利润。本项目应根据利润总额扣除所得税费用后的金额填列。如为净亏损以“,”号填列。(本表中各项目之间的勾稽关系为:行=行行行行行行行行=行行行行行行行行=行行行=行行行行=行行=行行行行=行行=行行行行行行=行行。(四)小企业现金流量表格式及编制说明第页共页现金流量表会小企表编制单位:年月单位:元项目行次本年累计本月金金额额一、经营活动产生的现金流量:销售产成品、商品、提供劳务收到的现金收到其他与经营活动有关的现金购买原材料、商品、接受劳务支付的现金支付的职工薪酬支付的税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量:收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量:取得借款收到的现金吸收投资者投资收到的现金偿还借款本金支付的现金偿还借款利息支付的现金分配利润支付的现金筹资活动产生的现金流量净额四、现金净增加额加:期初现金余额五、期末现金余额(本表反映小企业一定会计期间内有关现金流入和流出的信息。(本表“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。本表“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额在编报年度财务报表时应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏填列上年全年实际发生额。(本表各项目的内容及填列方法如下:()经营活动产生的现金流量“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和“主营业务收入”等科目的本期发生额分析填列。“收到其他与经营活动有关的现金”项目反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”等科目的本期发生额分析填列。“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。“支付的职工薪酬”项目反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”科目的本期发生额填列。“支付的税费”项目反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”第页共页等科目的本期发生额填列。“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”等科目的本期发生额分析填列。()投资活动产生的现金流量“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金以及收回长期债券投资本金而收到的现金不包括长期债券投资收回的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的本期发生额分析填列。“取得投资收益收到的现金”项目反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的本期发生额分析填列。“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“无形资产”、“生产性生物资产”等科目的本期发生额分析填列。“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。包括:企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目的本期发生额分析填列。“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括:购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本化部分在“偿还借款利息支付的现金”项目反映支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬在“支付的职工薪”项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”、“生产性生物资产”、“应付职工薪酬”等科目的本期发生额分析填列。()筹资活动产生的现金流量“取得借款收到的现金”项目反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的本期发生额分析填列。“吸收投资者投资收到的现金”项目反映小企业收到的投资者作为资本投入的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”等科目的本期发生额分析填列。“偿还借款本金支付的现金”项目反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的本金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的本期发生额分析填列。“偿还借款利息支付的现金”项目反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利息”等科目的本期发生额分析填列。“分配利润支付的现金”项目反映小企业向投资者实际支付的利润。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利润”等科目的本期发生额分析填列。(本表中各项目之间的勾稽关系为:行=行行行行行行行=行行行行行行=行行行行行行=行行行行=行行。(五)附注附注是财务报表的重要组成部分。小企业应当按照小企业会计准则规定披露附注信息主要包括下列内容:(遵循小企业会计准则的声明小企业应当声明编制的财务报表符合小企业会计准则的要求真实、完整地反映了小企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。第页共页(短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。()短期投资的披露格式如下:项目期末账面余额期末市价期末账面余额与期末市价的差额(股票(债券(基金(其他合计()应收账款按账龄结构披露的格式如下:账龄结构期末账面余额年初账面余额年以内(含年)年至年(含年)年至年(含年)年以上合计()存货的披露格式如下:项目期末账面余额期末市价期末账面余额与期末市价的差额(原材料(在产品(库存商品(周转材料(消耗性生物资产……合计()固定资产的披露格式如下:项目原价累计折旧期末账面价值(房屋、建筑物(机器(机械(运输工具(设备(器具(工具……合计(应付职工薪酬、应交税费项目的说明。()应付职工薪酬的披露格式如下:应付职工薪酬明细表会小企表附表编制单位:年月单位:元第页共页项目期末账面余额年初账面余额(职工工资(奖金、津贴和补贴(职工福利费(社会保险费(住房公积金(工会经费(职工教育经费(非货币性福利(辞退福利(其他合计()应交税费的披露格式如下:应交税费明细表会小企表附表编制单位:年月单位:元项目期末账面余额年初账面余额(增值税(消费税(营业税(城市维护建设税(企业所得税(资源税(土地增值税(城镇土地使用税(房产税(车船税(教育费附加(矿产资源补偿费(排污费(代扣代缴的个人所得税……合计(利润分配的说明。利润分配表会小企表附表编制单位:年度单位:元项目行次本年金额上年金额一、净利润加:年初未分配利润其他转入二、可供分配的利润减:提取法定盈余公积提取任意盈余公积第页共页提取职工奖励及福利基金*提取储备基金*提取企业发展基金*利润归还投资**三、可供投资者分配的利润减:应付利润四、未分配利润*提取职工奖励及福利基金、提取储备基金、提取企业发展基金这个项目仅适用于小企业(外商投资)按照相关法律规定提取的项基金。**利润归还投资这个项目仅适用于小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资。(用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。(发生严重亏损的应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。(对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。参见《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》。(其他需要说明的事项。第页共页附加公文一篇不需要的朋友可以下载后编辑删除谢谢(关于进一步加快精准扶贫工作意)为认真贯彻落实省委、市委扶贫工作文件精神根据《关于扎实推进扶贫攻坚工作的实施意见》和《关于进一步加快精准扶贫工作的意见》文件精神结合我乡实际情况经乡党委、政府研究确定特提出如下意见:一、工作目标总体目标:“立下愚公志打好攻坚战”从今年起决战三年实现全乡基本消除农村绝对贫困现象实现有劳动能力的扶贫对象全面脱贫、无劳动能力的扶贫对象全面保障不让一个贫困群众在全面建成小康社会进程中掉队。总体要求:贫困村农村居民人均可支配收入年均增幅高于全县平均水平个百分点以上遏制收入差距扩大趋势和贫困代际传递贫困村基本公共服务主要指标接近全县平均水平实现扶贫对象“两不愁三保障”(即:不愁吃、不愁穿保障其义务教育、基本医疗和住房)。年度任务:,年全乡共减少农村贫困人口人贫困发生率降至以下。二、精准识别第页共页(一)核准对象。对已经建档立卡的贫困户以收入为依据再一次进行核实逐村逐户摸底排查和精确复核核实后的名单要进行张榜公示对不符合政策条件的坚决予以排除确保扶贫对象的真实性、精准度。建立精准识别责任承诺制上报立卡的贫困户登记表必须经村小组长、挂组村干部、挂点乡干部、乡领导签字确认并作出承诺如扶贫对象不符合政策条件愿承担行政和法律责任确保贫困户识别精准。(二)分类扶持。通过精准识别建档立卡的贫困户分为黄卡户、红卡户和蓝卡户三类第一类为黄卡户是指有劳动能力家庭经济收入在贫困线边缘的贫困户第二类为红卡户是指有一定的劳动能力家庭贫困程度比较深的贫困户第三类为蓝卡户是指年老体弱或因病因残丧失劳动能力的贫困户和五保户。优先扶持黄卡户集中攻坚扶持红卡户脱贫对蓝卡户则通过保障扶贫来保障其基本生活。(三)挂图作业。根据贫困户的实际情况分三年制定脱贫规划。乡里将根据各村情况对每年精准脱贫任务落实到户到人建立台账并用图表标注清楚挂图作业脱贫一户销号一户做到“贫困在库脱贫出库”。三、精准施策针对贫困村和建档立卡贫困户的实际情况分清类别分类施策强化措施扎实推进各项扶贫政策落实到实处。在抓好贫困村公共设施和服务方面的建设同时要抓好对贫困户的帮扶做到精准施策。第页共页(一)推进基础设施扶贫(对“十三五”扶持贫困村户以上的所有自然村由规划所牵头负责进行村庄建设规划。(重点解决“最后一公里”的问题。着力解决贫困群众最需要、最期盼的交通、电力、水利、就医就学等方面“最后一公里”的问题让贫困群众享受均等的基本公共服务。到年完成个贫困村户以上自然村水泥路建设确保到年底新一轮贫困村中户以上自然村全部通水泥路在调查摸底和充分征求意见的基础上确保到底全面完成农村贫困户土坯房和危旧住房的改造任务灌溉渠系建设和小山塘除险加固改造主要倾向贫困村提高灌溉能力到底基本解决贫困村农村居民饮水安全和生产用水困难问题每年安排贫困村至少一个“一事一议”项目以帮助解决路、桥、水等问题。(二)推进产业扶贫(培育壮大特色富民产业。大力发展高产油茶、白莲、等特色种植业和特色养殖业鼓励支持贫困户依据当地资源禀赋发展“一村一品”富民特色产业。为贫困户发展种养业优先立项和优先提供苗木和种苗。每年通过产业扶持贫困户户以上到年有劳动能力的贫困户每户都有一个长效增收的主业。乡财政筹集资金重点打造空坑XX扶贫产业带带动全乡贫困群众发展扶贫产业。第页共页(筹集精准扶贫到户资金。县乡筹集精准帮扶到户资金对贫困户发展产业给予奖补或提供小额贷款担保、贴息、补助农业保险以及提供信息、技术、服务等。县财政每年从产业扶贫资金中切出一半以上用于精准扶贫到户发展了扶贫产业的贫困户经验收合格后每户获得一次性扶持资金元按规划分批实施年内全覆盖另外切除部分资金用于贫困户精准扶贫发展产业贷款贴息。(积极探索“四位一体”的产业扶贫新模式。指导贫困村选择一个适合当地发展的高效产业组建一个支撑有力的合作组织设立一个产业贷款风险补偿金为条件成熟的贫困村安排万元产业扶贫专项资金作为贫困户产业发展贷款风险补偿金由合作商业银行按:放贷创建一个部门配合的帮扶机制县委农工部、县农业局、县林业局、县蔬菜局等相关部门在贫困村产业选择、合作社组建、技术培训推广、市场开发等方面会给予大力支持共同推进。(创新产业发展服务体系。鼓励贫困农户以土(林)地经营权作价入股方式参与家庭农场、农民专业合作社、合作农场和联户经营等新型农业经营体系。对贫困户创办的家庭农场和有贫困户参与的合作社县财政将重点给予资金扶持。广泛推行“千村万户老乡工程”力争,年覆盖黄卡、红卡贫困户带动贫困户增收致富。(三)推进搬迁扶贫,(正确引导。对地处边远、生存和发展条件较差、就地扶贫难以奏效的贫困户坚持群众自愿、规模适度、梯度安置的原则稳步第页共页推进贫困人口向县城工业园、县城次中心、中心圩镇或中心村有序搬迁转移。(整合资源。积极整合资源支持搬迁移民集中安置点的基础设施建设完善搬迁移民集中安置点的道路、通水、通电、学校、幼儿园、卫生所、文化等公共设施。(扶持政策叠加。搬迁移民户可同时享受搬迁移民扶贫补助和农村危旧房、土坯房改造补助对特别困难的搬迁户进一步提高建房补助标准动员和引导社会力量“一对一”帮扶搬迁移民户除享受移民安置各项扶持政策外迁出地的土地、山林、水面等承包经营权不变帮助其解决后续发展问题实现稳得住、奔小康能致富。(四)落实智力扶贫政策(优先支持贫困村发展教育。加强贫困村学校规划优先立项解决贫困村薄弱学校改造同步实现标准化和现代远程教育新招聘的老师优先安排到贫困村小学任教每年安排优秀小学教师到贫困村小学轮流支教让贫困村的小学生能就近享受优质教育资源。优先支持贫困村利用闲置校舍改建公办幼儿园、村小增设附属幼儿班、学前教育巡回支教点项目。(加大贫困生资助力度。落实好现有国家济困助学政策逐步提高贫困生资助标准。公办幼儿园、村小附属幼儿班对建档立卡贫困户子女学前教育的保教费减半对义务教育阶段建档立卡的贫困家庭寄宿生生活补助标准在上级规定的基础上每人每年增加元择优第页共页录取建档立卡贫困户子女到县属中学上学除享受国家规定的贫困家庭寄宿生生活补助和普通高中国家助学金外每人每学年再给予元的生活补助并免除学杂费、住宿费对考取全日制普通高等学校的建档立卡贫困户子女每人一次性补助元为当年被全日制大专以上院校录取的贫困家庭大学生办理国家生源地信用助学贷款。(大力实施职业教育和就业培训。继续实施“雨露计划”支持职业学历教育对建档立卡贫困户子女参加中、高等职业学历教育的在校期间每人每年给予元的补助大力开展职业技能培训对参加转移就业技能培训并取得有关部门颁发职业技能证书的扶贫对象给予每人元培训补助为贫困户免费开展农村实用技术培训此项工作由县扶贫和移民办组织实施。面向农村贫困家庭定向培养人才今年对建档立卡贫困户子女报考“三定向”的加分录取从年起县里将切出的“三定向”招生指标专门用于招收建档立卡贫困户子女并根据当年招生考试情况确定具体加分标准。(五)推进劳务扶贫(公益性岗位安置贫困户就业。(鼓励能人创业扶贫。凡通过创业带领贫困户家庭成员就业经当地就业部门审核符合相关规定的优先给予小额担保贷款政策扶持。第页共页(解决贫困户进企业务工。积极帮扶有劳动能力的贫困户农民工进企业务工解决贫困家庭收入来源问题。(六)推进保障扶贫(落实完善最低生活保障制度。逐步提高低保、“五保”补助标准扩大低保覆盖面对符合农村低保条件的做到“应保尽保”。,(完善农村居民基本养老保险制度。全面推进农村居民基本养老保险让其享受基本养老金保障。,(健全医疗保障制度。对所有建档立卡的贫困户县内住院给予特殊政策倾斜。,(完善临时救助制度。对遭遇突发事件、意外伤害、重大疾病等特殊原因导致基本生活困难其他社会救助制度暂时无法覆盖或救助之后基本生活暂时仍有严重困难的家庭或个人给予临时救助帮助他们渡过难关。(七)推进社会扶贫县工业园管委会将牵头联合县工信委、县扶贫和移民办在企业界开展主题为“全民扶贫邀您同行”结对帮扶活动积极组织工业企业自愿参与到贫困村开展结对帮扶活动。激励和引导“爱心协会”等社会力量参与扶贫争取社会各界参与结对帮扶等扶贫攻坚工作。四、精准帮扶第页共页进一步完善精准扶贫机制搭好精准扶贫的平台实现扶贫方式由过去大水“漫灌式”向精准“滴灌式”转变真正扶到点上、扶到根上。突出抓好“七个到村到户”:(一)产业到村到户。每个贫困村都要根据当地的资源禀赋围绕富民产业选择一个符合当地实际的特色产业引导贫困户通过参与产业发展实现增收致富。(二)项目到村到户。根据建档立卡贫困户的实际情况有针对性地选择脱贫项目找准脱贫路子做到能种则种能养则养能外出务工则外出务工。贫困村要根据当地产业特色成立农民专业合作社为贫困户发展产业提供服务。(三)柚苗到村到户。县委农工部将安排专项资金、县农业局负责购买调运柚苗给每户贫困户免费发放株以上柚苗扶持贫困户种好“摇钱树”。(四)资金到村到户。对建档立卡的贫困户逐户制定发展目标、落实脱贫项目和帮扶资金做到专项扶贫与行业扶贫、社会扶贫并举专项扶贫资金要全部落实到贫困村、贫困户行业扶贫资金、涉农部门项目资金要向贫困村、贫困户倾斜与扶贫资金捆绑使用实现贫困户精准扶贫全覆盖。(五)干部帮扶到村到户。进一步加大干部挂点帮扶贫困村和结对帮扶贫困户工作力度。实施“四个一”组合式扶贫:每个贫困村都安排有一个以上县领导、一个以上县直单位、一个以上工业企业和一第页共页笔专项扶贫资金实行挂点帮扶。要按照“交朋友、摸实情、找路子、扶资金、促增收”的思路继续推行科级以上领导干部“”结对帮扶工作即每位副科级以上领导干部每年扶助户黄卡、红卡贫困户按“一户一策”发展一项扶贫产业增加贫困户家庭经济“造血功能”所帮扶的贫困户每户每年增收要达到元以上。通过三年扶贫攻坚使全乡所有黄卡户、红卡户真正脱贫对蓝卡户进行最低生活保障。(六)跟踪管理到村到户。加强扶贫信息监测工作及时更新扶贫对象统计监测系统的数据信息每年都要对贫困村、贫困户的收入变动状况、干部帮扶、项目帮扶、资金帮扶、扶贫项目实施等情况进行全面调查统计并及时录入全国扶贫对象统计监测系统。按照“贫困在库脱贫出库”的原则对已经脱贫的贫困户及时销号对有特殊情况返贫的登记入库做到贫困户有进有出。对扶贫项目的安排及实施、扶贫资金使用、贫困户得到扶持等情况定期在村务公开栏内进行公示接受群众监督。(七)土坯房改造到村到户。凡居住在危旧房或土坯房的建档立卡贫困户三年内必须全面实施危旧房、土坯房改造严格按照省定危旧房、土坯房改造补助标准补贴到户。五、保障措施(一)落实工作责任。乡党委、政府和各村党支部、村委会是实现扶贫攻坚的责任主体各村要结合当地实际制定具体的可操作性的第页共页实施意见落实扶贫攻坚任务和措施。乡党委、政府的主要领导是扶贫攻坚的第一责任人乡党政班子成员、各村书记主任是扶贫攻坚的具体责任人。各村要广泛宣传扶贫攻坚的方针政策和上级党委、政府消除农村绝对贫困的决心和措施。(二)加强队伍建设。乡组建扶贫工作站由分管领导担任站长同时安排名有工作经验的干部集中办公切实解决基层扶贫工作有人办事、有钱办事的问题。(三)夯实基层组织。加强村级基层组织建设选好配强贫困村的领导班子尤其要选好村党支部书记发挥好基层党组织的战斗堡垒和党员干部的先锋模范作用。着力解决贫困村“无址办事”和“无钱办事”的问题年实现贫困村村级组织都有活动场所的目标大力发展村级集体经济到年底贫困村全面消除“空壳村”。(四)加大扶贫专项资金监管力度。严格把握扶贫资金的使用范围本着“渠道不乱、用途不变、归口管理”的原则实行扶贫资金专款、专帐、专人管理、封闭运行。确保资金跟着项目走。凡涉及扶贫和移民资金的项目一要严格按规定采取相应招投标形式确定建设队伍二要将所有与扶贫资金有关的施工合同必须列入廉政承诺条款三要项目业主和建设单位必须签订廉政责任状。(五)严格考核奖惩。一是将扶贫攻坚工作纳入年度综合考评和村书记、主任个人年度考核及述职的重要内容二加强工作督查每个月对各乡村的扶贫攻坚工作进行一次督查。督查结果一要作为扶贫第页共页攻坚工作考核依据二要与评先评优相结合。对在精准扶贫工作中有实招、干实事、见实效的给予通报表扬对工作不力、进展缓慢的给予通报批评并要求限期整改。第页共

三者之间的钩稽关系有:

(1)损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润

(2)资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加

(3)利润表中的净销货额-资产负债表中的应收账款(票据)增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金

(4)资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。

• 一、会计报表项目之间基本勾稽关系。

会计报表项目之间基本勾稽关系包括:资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润;现金流入-现金流出=现金净流量;资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中,前三项勾稽关系,分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系,一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。

• 二、资产负债表与利润表间勾稽关系。

根据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。

根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。

利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。

• 三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。

资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额,与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17%)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额;购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。

据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。

根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。

利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。

• 四、现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系是什么?

1、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;

现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;

现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。

2、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1）.吸收投资所收到的现金

=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

3）.收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4）.偿还债务所支付的现金

=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

5）.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

6）.支付的其他与筹资活动有关的现金

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

• 五、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1.收回投资所收到的现金

=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)

该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。

2.取得投资收益所收到的现金

=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

4.收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等。

5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)

该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7.支付的其他与投资活动有关的现金

如投资未按期到位罚款。

• 六、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注:直接核销的坏账损失,不计入。

固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数

注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

=无形资产(期初数-期末数)

或=无形资产贷方发生额累计数

注:未考虑因无形资产对外投资减少。

=长期待摊费用(期初数-期末数)

或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少(减:增加)

=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7、预提费用增加(减:减少)

=预提费用期末数-预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)

根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

=利息支出-应收票据的贴现利息

11、投资损失(减:收益)

=投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列)

12、递延税款贷项(减:借项)

=递延税款(期末数-期初数)

13、存货的减少(减:增加)

=存货(期初数-期末数)

注:未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少(减:增加)

=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加(减:减少)

=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)

• 七、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、 销售商品、提供劳务收到的现金

=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额

=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

3.收到的其他与经营活动有关的现金

=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)

具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:

收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)

公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4.购买商品、接受劳务支付的现金

=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)

5.支付给职工以及为职工支付的现金

=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目

即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。

7.支付的其他与经营活动有关的现金

=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费

六、汇率变动对现金的影响