终于搞定，用实物发放职工福利的税务处理与会计处理的区别及调整_中华会计网校论坛
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　　非货币性福利是指企业以非货币性资产支付给职工的薪酬，主要包括企业以自产产品和外购商品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。　　根据会计准则规定，非货币性福利也是属于“职工薪酬”；但是，在税务上由于涉及实物等，非货币性福利会涉及到增值税、企业所得税和个人所得税等问题。一、非货币性福利的会计处理　　《企业会计准则第9号——职工薪酬》（2014）第六条规定，“企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。”　　在会计核算上，根据新修订的会计准则，一般通过“应付职工薪酬——非货币性福利”核算；但是，实务中也有还是通过“应付职工薪酬——职工福利费”核算。　　由于非货币性福利的形式多样，下面将几种常见非货币性福利的会计处理分别进行说明。
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　　（一）以自产或委托加工的产品发放给员工　　决定发放时：　　借：生产成本、管理费用等　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利（产品的公允价值+相关税费）　　实际发放时:　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　贷：主营业务收入　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　　（注意：如果是应税消费品，还可能涉及消费税）　　同时：　　借：主营业务成本　　贷：库存商品　　（二）外购商品发放给职工　　外购商品发放给职工有两种情况，一种是购买后直接就发放给职工，第二种是从库存的外购商品中发放给职工。　　1、外购商品购买后直接发放给职工　　决定发放时：　　借：生产成本、管理费用等　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　实际发放时:　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　贷：银行存款等　　2、从库存的外购商品中发放给职工　　决定发放时：　　借：生产成本、管理费用等　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　实际发放时:　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　贷：原材料等　　 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
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　　（三）将企业的资产无偿提供给职工使用（比如住房）　　确认计提：　　借：生产成本、管理费用等　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利（每期应计提的折旧）　　折旧时冲减：　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　贷：累计折旧　　（四）将企业租赁的住房等无偿提供给职工使用后　　确认计提：　　借：生产成本、管理费用等　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利（每期应付的租金）　　每期冲减：　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　贷：其他应付款（待摊费用）等
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　　（五）按非公允价值向职工转售商品或服务　　实务中存在企业高价买进的商品或服务，然后低价转售给职工，实际上就是向职工提供了补贴，比较典型的有商品房、汽车等。　　对于这种提供补贴的转售商品或服务，也有两种情况：一种是企业提供了该补贴后，职工必须为企业提供一定年限的服务；另外一种情况，就是企业与职工没有约定后续的服务年限或者是职工已经达到了企业规定的服务年限标准。　　1、约定有服务年限的会计处理　　转售时：　　借：银行存款　　 长期待摊费用（出售价款与成本的差额+相关税费）　　贷：固定资产清理等　　同时：　　借：固定资产清理、累计折旧等　　贷：固定资产　　 应交税费（根据出售资产性质不同，可能涉及税种不一样）　　出售后每年摊销　　借：生产成本、管理费用等　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　贷：长期待摊费用　　2、未约定服务年限或职工已经达到企业规定的服务年限　　转售时：　　借：银行存款　　 管理费用等（出售价款与成本的差额+相关税费）　　贷：固定资产清理等　　同时：　　借：固定资产清理、累计折旧等　　贷：固定资产　 　 应交税费（根据出售资产性质不同，可能涉及税种不一样）
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二、非货币性福利涉及的税务处理　　非货币性福利主要涉及的税种可能有增值税、企业所得税、个人所得税，另外也可能涉及消费税、土地增值税等。　　1、自产、委托加工商品用于非货币性福利视同销售　　《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”，视同销售货物。　　注意，此处视同销售仅包括自产和委托加工的货物，不包括外购的。　　对于视同销售的计税价格要求是市价或组税价格，会计准则要求的以公允价值计量，二者在说法有差异，实际上二者并无差异。　　2、外购商品用于非货币性福利不得抵扣进项税额与进项税额转出　　《增值税暂行条例》第十条规定，用于“集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务”不得抵扣进项税额。如果已经抵扣了进项税额的则必须做进项税额转出。　　3、企业将自产、委托加工或外购的货物或劳务，以提供补贴的形式出售给职工　　由于该形式的销售不是按照市场价格进行的，因此需要调整为按照市场价格作为计税价格。
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三、非货币性福利涉及的企业所得税问题与税会差异　　1、《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。　　该条明确了非货币性福利是要视同销售的，会计上对于规定基本一致，一般不会产生税会差异。　　2、《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[号）规定：企业资产用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入；属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。　　在会计实务中，对于企业自制的资产用作非货币性福利，一般都会以公允价值作为销售处理处理，不会产生税会差异。　　对于外购的资产用于非货币性福利发放，由于增值税规定是“不得抵扣进项税额”而不作为视同销售处理，会计处理一般都是按流转税规定进行了处理的。因此，由于增值税与企业所得税规定的差异而带来了会计处理与企业所得税处理的差异。因此，在企业所得税申报时可以按外购资产的价格同时调增视同销售收入与成本，虽然对应纳税所得额没有影响，但是因为增大了销售收入，而加大了业务招待费、广告宣传费等计算基数，对企业还是有利的。　　对于外购的资产以非公允价值（提供补贴）的形式出售给职工，增值税上还是会按公允价值计提销项税额，会计上也会计算收入，因此在提供补贴的情况下向员工出售公司资产不会产生税会差异。　　3、《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利”。　　因此，会计上如果核算是单独列支为“非货币性福利”的，在税务处理时需要与“福利费”合并处理，受14%比例的限制。
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谢谢天晴。
做最好的自己，决断自己的命运，找准平衡点，做最应该做的事情，要做就做得最好，保持一颗年轻的心，确定目标全力以赴。
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人们声称的最美好的岁月其实都是最痛苦的，只是事后回忆起来的时候才那么幸福
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个人所得税这块，还需要扩展
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谢谢天晴。 霍少林发表于 09:16:03 能有收获就好
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个人所得税这块，还需要扩展 liujiange118发表于 09:32:34有道理，要么你来补充下？
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【实务】企业所得税账务处理大全整理版
1、股东分红一定要缴纳个人所得税吗？ 如何进行账务处理？ 答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。会计分录：（注：年终利润分配，股东分红的金额多少？是依据董事会的决定，来进行分配的。）第一步：（从利润分配先转到应付股利）会计分录：⑴借：利润分配—股东分红贷：应付股利⑵（支付给个人时）应代扣代交个人所得税借：应付股利（如股东其名字多，可造一张表统一发放）贷：应交税金—代扣个人所得税20%贷：现金⑶到月底交税时（用税票作为凭证）借：应交税金—个人所得税贷：银行存款企业间股东分红（这股东是企业不要交个人所得税）⑴借：利润分配—股东分红贷：应付股利—某企业 （附董事会决议 ）⑵甲企业向乙企业支付时借：应付股利—某企业 贷：银行存款注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内如果企业涉及到企业所得税时，例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元⑴借：银行存款 100000贷：投资收益 100000⑵补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税交所得税时。借：投资收益 0.5万元贷：银行存款 0.5万元还剩下9.5万元，转到利润分配。 2、 用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗？答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。会计分录:借：盈余公积或资本公积或未分配利润 （假定10万元）贷：实收资本—个人资本金 （假定10万元）（计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元）会计分录：代交个人所得税时，①借：其他应收款 ——代扣代交个人所得税 20000贷:银行存款 20000②收回时借：现金 20000贷：其他应收款—某个人所得税 20000 （将收据和税票附上，做原始凭证） 3、 股东撤资的涉税问题及账务处理。答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。会计分录：①支付时：借：实收资本—某股东某人 （假定10万元）贷：应交税金—代扣个人所得税 20% 2万元贷：银行存款 8万元注：1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上2、将原股权证收回、撤股本人写张收据3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例×20%计算个人所得税的依据附上。②交税时：借：应交税金—个人所得税 20000贷：银行存款 20000将税票作为原始凭证 4、 实际账务处理的税率应用问题。答：一是，10%税率是指非居民企业和金属回收公司。二是，新税法二十九条第二款规定，对高新技术企业实行15%优惠税率不再作地域限制。三是符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，但要符合以下三个条件，1、年度应纳税所得额不超过30万元，2、从业人数不超过100人，3、资产总额不超过3000万元。四是其他工业企业实行25%税率。 5、 “应收账款”科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理。答：“应收账款”借方余额长期挂账有三种可能，一是，可能变相利润分配，二是，可能是现金或承兑汇票收进不 入账放到私人口袋，三是，可能是客户有其他原因有意拖欠。
应收款余额在贷方，一是，“预收账款”或是“定金”，二是，抽心账款收到后不开票。这种都是自己责任，（如果长期挂账，超过两年者，最好自行账务处理，用普通票开，申报销售交税，免得被税务所查出要罚税款）。假如是07年12月份产品已发出，款大部分到账，还有小部分未到账，发票是在08年1月份开的票，那在07年12月份应先做一笔会计分录借“发出商品”，贷“库存商品”，在08年 1月份开票时，再把这份“发出商品”用红字冲掉。 6、 “以前年度损益调整”科目所涉及的成本的账务处理问题。答：在年度结账之后，以前年度账目已结转，又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税法规定扣除标准的部分，应在以前年度损益调整科目进行账务处理：会计分录：⑴以前年度多计收益，少计费用时借：应交税金—应交企业所得税贷：以前年度损益调整⑵以前年度少计收益多计费用时借：以前年度损益调整贷：应交税金—应交所得税⑶结转以前年度损益科目时借：本年利润 或：借：以前年度收益调整贷：以前年度损益调整 贷：本年利润特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过“以前年度损益调整”科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。 7、 收到上期费用发票， 如何 进行账务处理？答：新税法规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作当期收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。收到上期发票，只有在自有资金列支，（1、在营业外支出年底作纳税调整，2、利润分配—未分配利润，3、任意盈余公积。）如果钱未付，叫他重新开票，像旅差费，可以拖到下一年度一、二月份做账。 8、 在会计实务中 如何 理解亏损？答：（从一月一日至十二月三十一日）为纳税年度也是会计年度，主营业务收入+其他业务收入+投资收益+补贴收入+营业外收入，相加的总和，减去全年成本费用+税费+其他业务支出+营业外支出等。各项扣除后小于零的数据为亏损。税法又规定企业利润在五年内允许弥补亏损，弥补亏损后的利润不是当年的实际利润，当年的实际利润，只有看十二月份的报表，但企业不能连续三年亏损，否则要上黑名单，核定征收企业最好不要做亏损。 9、 企业注销的涉税问题及账务处理。答:企业注销先经工商局批准（原注销单位的债权债务由谁承担）把原来的营业执照正副本拿去吊销，企业拿到工商局批准注销登记证后，才可向国税，地税申请，税务分局首先要查是否有欠税、领用发票是否用完，然后根据资料核对账本和实物数，⑴存货⑵应收款贷方⑶房产⑷账面利润如果有存货、原材料按17%进项税转出，产成品按成本价×70%材料×17%进项税转出，应收款有贷方余额按销售收入计算补交17%增值税并调整利润和账面利润加在一起计算补交企业所得税。 10、外销业务的涉税问题及账务处理答：生产企业有自行出口权，出口产品一定要企业自家生产的产品，先有外商订单，向外税局领外销发票，外汇牌价在本年度将收到一笔业务时，以月初一号取外汇中间价折算人民币，银行日记账复式账页记账，开票销售时，以美元为计算单位。（外汇牌，每月以月初中间汇率，到年底作一调整）会计分录：外销开票时（摘要栏应注明外汇牌价）⑴借：应收账款 ——某外商贷：主营业务收入 (注：外销的销售收入为不含税价)⑵收到外汇和支付手续费时：借：银行存款借：财务费用 （手续费和兑汇损益利息收支均记在财务费用）贷：应收账款——某外商⑶外销退税有三种形式：1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和内销一样 。⑷退税率各行业不同到可在网上查询。⑸不可抵扣将退税差做在主营业务成本
会计分录：借：主营业务成本贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出⑹年终结汇时如汇兑有损失（美元户要复式账页）借：银行存款（美元户，换算本位币）借：财务费用—汇兑损失（如果汇兑收益时财务费用作相反记录）贷：应收账款 11、开具销售货物发票时，货物的数量、单价及相应的涉税问题。答：开具销售货物发票时，货物名称，型号规格，计量单位，数量填写时按照订单，认真填写“单价”合同填的是含税单价，开票时要换算成不含税价，否则要多交税或发票退回作废。 12、销售并安装业务的涉税问题及账务处理。答：工业产品销售并负责安装，按规定可分别开票产品销售交17%增值税。安装工程只交3%营业税，要做到5点①要有建设部门发放按装资格证书②产品是本企业生产的③合同中要注明安装费和设备款（产品）各多少④安装材料购进来时其进项税不能抵扣⑤产品成本和安装成本人工，账务处理，一定要分开核算，便于税务所审查。如：金属结构件活动板房纲结构，纲结构产品，纲结构网架，铝合金窗，玻璃幕墙等。会计分录，⑴（产品）借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入贷：应交增值税—销项税额⑵（按装工程）借：应收账款贷：其他业务收入贷：主营业务税金及附加——营业税、城建税及附加⑶交税时，借：应交税金——应交增值税应交税金——营业税应交税金——税金及附加贷：银行存款13、加工企业“加工”业务的涉税问题及账务处理。答：委托加工业务：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代垫辅助材料收取加工费，双方必须订立加工协议，内容，加工名称及型号规格，加工数量每吨加工费，交货地点和时间、质量、要求验收方式、付款日期，同时还要特别注意数量允许百分之几损耗率必须写明。会计分录：委托方，在仓库必须设立委外加工台帐（其内容委托加工单位、材料名称、发出日期、数量、收回日期、数量，经办人签字。一①委托方发出时，会计分录：借：委外加工材料贷：原材料 （注：把原材料转到委外加工材料）②收回时：借：委外加工材料—加工费借：应交增值税—进项税贷：应付账款或银行存款③结转完工产品：借：产成品贷：委托加工材料二受托方加工单位仓库也必须相应设置台帐受托方在加工过程中，耗用的成本（如：辅助材料、油耗、电费、工资、折旧等），应在成本项目二级科目中单独设一个“加工业务”受托加工某一产品，购进上述辅助材料时⒈借：受托加工业务—辅助材料借：应交税金—进项税 （是指购进辅助材料）贷：银行存款⒉（每月计算电费、折旧、工资时附上清单）借：受托加工业务贷：生产成本—电费贷：累计折旧贷：应付工资贷：管理费用⒊开票时，（凭委托方收货单和受托方送货回单收据的数量开票）借：应收账款——某单位贷：其他业务收入 ——委托加工业务贷：应交增值税—销项税⒋结转加工业务成本时借：其他业务支出贷：受托加工业务说明：某一企业，既有主产品又有受托加工业务，其成本和费用必须分开单独核算，便于税务人员查账时一目了然，也为领导提供受托加工业务的正确成本和效益。
14、固定资产转让业务的涉税问题及账务处理。答：①厂房转让交5%营业税再交3%城建税，老厂房转让和销售不动产，均要交5%营业税，在营业税下面再交3%城建税和教育附加②机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件。一、固定资产明细账上要有，二、已使用过的固定资产，三、转让时不得超过账面价值③设备开票时，先到税务所登记填表然后在税务开专门发票，月末申报时把这笔收入业务，填在免税销售一栏。④会计分录⒈将固定资产先转到固定资产清理科目 ⒉支付搬迁费时借：固定资产清理 借：固定资产清理借：累计折旧 贷：银行存款或现金贷：固定资产—设备⒊收到银行存款 ⒋如果固定资产清理有余额借：银行存款 借：营业外支出贷：固定资产清理 贷：固定资产清理⒌若固定资产清理是负数借：固定资产清理贷：营业外收入转让老厂房和不动产（或是土地）时也要通过固定资产清理过度科目，账务处理和设备转让相同只不过多一条税费交税时，借：固定资产清理—税费（将税票附在里面）贷：银行存款企业搬迁收到政府的补偿款时，一定要用于相同的固定资产建造，不得有余额。在这种情况下才不要交企业所得税①收到补偿款时， ②拆厂房或房屋时借：银行存款 借：固定资产清理贷：其他应付款——某补偿款 借：累计折旧贷：固定资产③新厂房折旧时 ④结转时借：其他应付款——补偿款 借：其他应付款——补偿款贷：累计折旧 贷：固定资产清理 15、企业作为股东向外投资业务的涉税问题及账务处理。答：1、本企业用货币资金作为股东向外投资，接受投资企业要审计，投资企业是用贷款的金额去投资的话，其贷款利息要计算在长期股权投资。会计分录如下：一、用货币资金投资时借：长期投资—股权投资贷：银行存款二、支付利息借：长期投资—利息支出 贷：银行存款三、分回股利时借：银行存款贷：投资收益（注：08年以后分为利润企业与企业之间税率相同不要补交企业所得税）汇款单和投资收据（或股权证复印件）作为原始凭证，股权投资分为权益法和成本法。2、用固定资产对外投资，首先通过审计事务所审计，如有增值部分要交企业所得税。例如：某固定资产原值100万元通过审计110万元，增值10万元，要交 25%企业所得税①增值，借：固定资产—增值贷：资本公积—资产增值②提交企业所得税，借：资本公积贷：应交税金—企业所得税③交税时，借：应交税金—所得税贷：银行存款④固定资产清理和设备一样 （如有余额要结转） 16、“长期股权投资”科目余额的长期挂账问题。答：“长期投资”长期挂账问题，首先要查清原始凭证投资情况或被投资企业是否倒闭。清算要有当地法院判决书，将这些合法证明材料向税务部门提出申请报告，经税务部门批准后，税务所批准报损通知书，可在税前列支。做会计分录，借：营业外支出贷：长期投资 17、企业对外投资收到股息、红利是否要缴税？答：符合条件的居民企业和非居民企业之间收到股息和红利不要交企业所得税（因为是税后利润分红，又是同样的企业所得税率）会计分录，借：银行存款贷：投资收益注：投资收益金额多少，在（纳税）年报中，投资收益一栏应填在免税一栏。 18、账面上已反映利润分配，但尚未支付，个人股东是否要缴税？答：按“权责发生制”来讲，自股东会，董事会或类似机构，决定利润分配之日起，个人股东视为收入的实现。会计分录：⑴（支付企业）借：利润分配贷：应付股利——某股东贷：应付股利——某股票⑵代扣代交个人所得税，借：其他应收款—代交个人所得税贷：银行存款⑶收回时，借：现金 贷：其他应收款——某人 19、对外无息借款的涉税问题。答：企业挂在其他应收款借方或其他应付款贷方的款项超过八个月以上的，视为对外无息借款，应收取银行同期同等利息，同时还要交纳5%营业税，城建税，教育附加和印花税等。 20、企业同时存在对外借款和银行贷款，利息支出的涉税问题及账务处理。答：假定：本企业向银行贷款1000万元，年息6%，对外借款500万元，年息8厘，每月先按贷款利息计算，年终一次性调整，支付贷款利息时，会计分录，⑴对外借款时 ⑵借：财务费用（本企业）借：其他应收款——某企业 借：其他应收款—（某公司代垫利息）贷：银行存款 贷：银行存款⑶年终年息相差2厘应冲减财务费用 ⑷收回时借：其他应收款——利息 借：银行存款贷：财务费用——利息收入 贷：其他应收款——某企业
21、贷款金额和利息支出业务的涉税问题及账务处理。答：用个人名义贷款，确实公司使用，利息也不能 入账 。账面利息支出，大于短期贷款利息部分不得列支。如有列支要调整利润，借：本年利润贷：财务费用—利息支出 22、关于租赁合同的签订所涉及到的账务处理问题。答：税务处理问题：按租赁合同的租金金额，如是厂房或房屋的话，要交12%房产税，5%营业税，3%城建税及附加，0.3‰印花税。租赁方，会计分录，借：银行存款（现金）贷：其他业务收入—租赁交税时，借：管理费用—房产税12%，印花税0.3‰借：主营业务税金及附加—营业税5%，主营业务税金及附加—城建税及附加贷：银行存款 23、租赁方到地税部门开票，出租方是否要进行账务处理？答：照理来讲，是出租方开票，设施租赁方开票，出租方收到钱后也要做账，借：银行存款 贷：其他业务收入同时还要交5%营业税，5%城建税及附加，0.3‰印花税。 24、利润总额组成的涉税问题。答：用非营业利润来掩盖营业利润，例如：企业资产溢余收入，逾期未退包装物押金收入确实无法支付的应付款项，已作坏账损失处理又收回来的应收款项，债务重组收入，补贴收入，违约金收入，汇兑收益等。如企业有用非营业利润来掩盖营业利润的话，应自行调整利润。补贴收入（市级以上部门有批文的“免征企业所得税”）会计分录，借：银行存款 贷：补贴收入（或资本公积） 25、汇兑损益业务的涉税问题及账务处理。答：汇兑损益是指有外汇往来业务的企业做，在财务费用，二级科目设置汇兑损失或汇兑收益两个二级科目。本年度收到第一笔外汇时，按当月初外汇中间价，一经决定中间价不要任意变动，到年终十二月份才作调整，例如每美元牌价8元，到年底牌价7.8元，损失0.2元。会计分录，借：财务费用—汇兑损失贷：银行存款如年底美元换人民币牌价为8.1元超出部分记在汇兑收益。借：银行存款贷：财务费用—汇兑收益 26、超过一定期限的应付账款业务的涉税问题及账务处理。答：实施细则中规定，企业在生产经营过程中，因债权人缘故，确实无法支付应付款项，超过三年以上的，应纳入当期应纳税所得额。征收企业所得税，以后年度支付时准予在税前扣除，对企业超过三年应付款项未按规定申报纳税的按征管法有关规定处理，上述所说的应付款项也包括其他应付款。如果企业有应付账款和其他应付款超过三年未付的要自行结转调整利润。会计分录，冲销应付款时，借：应付账款—某公司借：其他应付款—某公司贷：营业外收入—无法支付应付款以后年份又要支付时借：营业外支出贷：应付账款汇款时借：应付账款贷：银行存款 27、收到抵债物资的涉税问题及账务处理。答：1、是否有发票？如果开发票，可将双方抵债协议作为凭据附在下面。2、抵债物资是什么？是产品放到库存商品如果没有发票的话借：库存商品贷：应收账款（把双方抵债协议附上）3、抵债东西是原材料， 4、抵债物资是固定资产。借：原材料 借：固定资产贷：应收账款 贷：累计折旧贷：应收账款5、转让出去时，要注明抵债物资借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交增值税—销项税结转成本，借：其他业务支出贷：原材料 28、“产成品”科目账面反映的非本企业产品的涉税问题及账务处理。答：把它报废拍卖，会计分录，借：银行存款（或现金）贷：主营业务收入贷：应交增值税—销项税结转时，借：主营业务成本贷：产成品
41、平时能否计提职工福利费？答：应付福利费如果年初没有贷方余额，按实列支不要提福利费。 42、职工福利费支出发票所涉及的进项税问题。答：职工福利支出发票进项税不可抵扣，如生产上用的煤炭，食堂拿去用的部分，还要进项转出。 43、业务招待费支出的涉税问题及账务处理。答：⑴业务招待费支出按发生额60%扣除，但最高不得超过营业收入5‰。⑵常武地区的住宿费、餐费都是业务招待费。 44、上述“符合条件”的含义及其与账务处理的联系。答：“符合条件”有四个，一、定要通过媒体传媒，二、广告品制作机构一定是依法成立，三、要有合法的凭证（广告业发票），四、广告费一定要支付掉才可以 入账 。如果不符合以上四个条件，就是业务宣传费（例如广交会参展费）。 45、关于常见的内容为“办公用品”的发票处理问题。答：“办公用品”金额大的，一定要附有清单。 46、税前不能扣除的费用支出的账务处理问题。答：先做到营业外支出，年底调增到利润分配。 47、由于折旧年限发生了变化，账面上已提折旧是要否调整？答：以前已提折旧最好不要调正，08年新购进固定资产按新规定年限折旧，老的固定资产折旧年限也从08年开始按新规定折旧。 48、由于折旧年限发生了变化，固定资产 如何入账 ？答：固定资产按照以下方法确定计税基础。1、外购的固定资产，以 购买价款和支付的相关税费；以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。2、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。固定资产是指使用年限超过12个月的，房屋建筑物，机器，机械，运输工具以及生产经营活动有关的设备、器具、工具。 49、折旧的涉税问题及账务处理问题。答：1、固定资产原定价（原价）2、固定资产折旧方法（直线法）3、固定资产残值率为5%4、固定资产净值（固定资产原值减累计折旧等于净值）5、固定资产折旧年限：一、房屋及建筑物为20年二、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年。三、与生产经营活动有关的器具工具家具等为5年。四、飞机、大车、轮船以外的运输工具为4年五、电子设备为3年。50、以“折零”形式购进固定资产的涉税问题。答：有个别厂把固定资产“折零”形式购进，其目的有二，一是将进项税抵扣，二是放进原材料生产领用时可打入成本，当时认为可增加成本减少利润，少交税，但是涉税风险很大。一、进项票不是本厂产品生产用的，一旦被税务所发现，既要进项转出还要调正利润。二、若本企审计固定资产时查到某固定资产，有物无账属于固定资产盘盈要调正利润，盘盈的固定资产无原始发票又不能提折旧，到头来吃亏是自己。 51、关于购建厂房等建筑物的涉税问题及账务处理。答：建造厂房及建筑物，实行一票制，商业开的材料票，不得打入固定资产。若是工程包工包料建造的厂房，工程完工时由工程队凭建造合同按总造价，到地税开票，厂方凭地方局或建筑公司开的票入账 ，如果合同中有规定开票税费由厂方负责的账务处理。① 按时预付工程款时 ②开票代交税票时借：其他应收款—预付工程款 借：其他应收款—代交税费贷：银行存款 贷：银行存款③工程发票开来结账时借：固定资产贷：其他应收款贷：银行存款如果工程队是包工不包料单包工程，所有建筑材料由厂方自己采购的话，先通过在建工程。完工时凭工程造价合同自己到地税局开票营业税7%，城建税3%，教育附加2%，所交纳税费先打入固定资产。会计分录：① 购进建筑材料时 ②平时，工程预支工程款时借：在建工程—某厂房 借：其他应收款—某工程队贷：银行存款 贷：现金③开票支付税费 ④支付相关费用时
61、关于长期挂账的“存货”类科目的余额问题。答：一直挂账的存货有三年以上的，如果企业有的话赶快要处理掉，合理方法，以存货生锈霉烂或其他原因，向税务所报批或是降价处理。会计分录，借：现金贷：其他业务收入贷：应交税金——销项税 62、关于行业增值税税负率问题。 答：国税局所规定的，关于行业增值税税负率是多少。自己对照本企业税负率是多少？如果是近似相差不多，问题不大。若相差太多的话，就要查原因，可向税务所说明情况。查不出原因就要补交税。
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