企业所得税核定征收应税所得率按收入来核定征收的收入是含税收入吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-08-14 13:17 标签： 企业所得税核定征收收入上限
核定征收企业所得税，真的划算吗？核定征收企业所得税，真的划算吗？金中华百家号关于企业所得税的征收方式大家应该都不陌生，分为查账征收和核定征收，所谓查账征收就是根据企业所设置的会计账簿据以征收所得税，而核定征收则是根据税务局核定的应税所得率据以计算征收所得税，很多小型企业会计核算不健全，一直适用核定征收方式，但是这种方式真的是长久之计吗？真的能够少缴企业所得税？下面进行具体分析。适用条件税收征收管理法第三十五条纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;（二）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；（三）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。2不适用核定征收范围此外，国家税务总局之后发布了相关通知，进一步明确了不适用核定征收方式的企业范围。不适用核定征收的企业国税函[号（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）。（二）汇总纳税企业；（三）上市公司；（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（六）国家税务总局规定的其他企业。同时国家税务总局公告2012年第27号文件，作了补充规定：一、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。3.核定征收企业不得享受的税收优惠（1）技术转让所得优惠按照国税函[号《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》的相关规定，享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。由于大部分核定征收的企业会计核算不健全，无法准确核算相关成本费用，因此也不符合技术转让所得的企业所得税优惠政策链接——《企业所得税法实施条例》根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条的规定：符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（2）研发费用加计扣除根据财税[号《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》的规定，企业必须能够对研发费用单独核算，准确归集各项成本费用，划分不清楚的，不得实行加计扣除；此外还规定加计扣除只适用于查账征收的企业。链接——财税[号三、会计核算与管理1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。4.小结综上可以看出，适用核定征收方式的企业在享受税收优惠方面存在诸多限制因素，企业应当完善内部管理体系，加强会计核算体系建设，按照国家相关规定设置完整的会计账簿，准确归集各项收入、成本费用等，尽早实现由核定征收转变为查账征收；同时从国家层面来看，核定征收也只是为了一些小微企业所设置的过渡性的政策安排，从长远来看，国家还是要逐步推动各类企业逐步转变为查账征收方式，从税收角度推动企业加强综合管理水平，迈入现代企业行列。本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。金中华百家号最近更新：简介:为你更新更多的来自各地的金融资讯。作者最新文章相关文章免费发布咨询，坐等律师在线服务
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企业所得税核定征收是按开票金额来交税还是按收入来交税，还有我不明
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1、所得税核定征收的方法有多种，但没有按开票金额来缴税这种方式，准确来说是按收入来计征税款，当没有未开票收入及所有收入已全部开票时，收入就等于开票金额。2、我们现在所讲的开票通常意义是指开具的国税监制的增值税发票和机打发票。
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您好！可以的，这是两种不同的税款征收方式，区别在于纳税企业的账簿凭证、财务核算制度是否比较健全，能否据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款。
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1、所得税核定征收的方法有多种，但没有按开票金额来缴税这种方式，准确来说是按收入来计征税款，当没有未开票收入及所有收入已全部开票时，收入就等于开票金额。2、我们现在所讲的开票通常意义是指开具的国税监制的增值税发 票和机打发 票。
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问：企业所得税核定征收的企业，其收入总额包括什么？投资收益是否包含在收入总额里？居民企业分回的投资收益是否也享受免税的待遇？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条的规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。”因此，核定征收企业所得税的企业，以货币形式和非货币形式从各种来源取得的上述收入，为收入总额。其收入总额中包括投资收益。
已废止的国家税务总局关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知（国税发[2000]38号）第十六条规定：“纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。纳税人按法规在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3年内，如出现第二条法规情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款（不包括日以前享受优惠政策已经期满的纳税人），其中，按法规执行优惠政策尚未到期的，还应按核定征收的方式恢复征税。”
自日执行的国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知（国税发[2008]30号）取消了原核定征收办法中“不得享受企业所得税各项优惠政策”的规定，我们理解可能意味着企业进行采用核定征收方式后，可能可以享受优惠。但有待于法规的进一步明确。
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