出口转内销后，这家企业做起了B2B电商
[思路网注] 国内市场的需求跟国外存在一定差异，将外贸产品直接投入国内市场，效果也不甚理想。
传统外贸企业转型早已是一个老生常谈的话题，在用工成本持续走高，外币汇率波动频繁的当下，出口转内销成了不少传统制造型企业谋发展的第二选择。不过，从海外反攻国内市场，姿势尤为重要。在众多从电商渠道拓展国内市场的外贸企业中，烘干架制造企业艾芬达或许是一个代表。从1996年起，艾芬达团队核心成员已经开始从事传统卫浴产品的制造和外贸出口。在激烈的同质化竞争中，团队发现了烘干架这一冷门品类，转而投入烘干架的研发和制造，并创立了自有品牌Avonflow。细分的行业定位加上中国制造业强势的生产能力，让艾芬达在欧洲市场进展迅速，产品覆盖英国、法国、德国、意大利等欧洲主要国家。2015年，艾芬达挂牌新三板。2013年，受到外贸大环境影响，艾芬达开始进军国内线下市场。在线下，品牌与国内房地产楼盘、建材等领域的公司合作，走B2B2C途径。2015年，艾芬达开始布局线上，先后入驻天猫、淘宝、阿里巴巴国际站、1688、京东、亚马逊等平台，多渠道销售。“来自B2B的客户批发量大，并且连续性强，物流成本比较低，从市场反馈来看，品牌在B端的销售比C端的市场切入更为快速，响应更为热烈。” 艾芬达电商负责人表示。用线上的反馈定位产品在海外，艾芬达会跟暖通建材商合作，面向B端市场销售。在国内，这一经营策略被继续沿用。截止到今年7月，艾芬达在63个城市都有了分销点。这样的策略给艾芬达带来了长期合作的客户和稳定的销量，但是由于品牌基本不与国内消费者直接接触，因此前期品牌在国内直接消费者心中知名度较低，市场反馈速度慢。这对不熟悉国内市场的艾芬达来说就造成了定位不明确的问题。同时，国内市场的需求跟国外存在一定差异，将外贸产品直接投入国内市场，效果也不甚理想。2015年，艾芬达烘干架系列产品在线下的销量和出口国外销量相比差距悬殊，甚至不如国内一些总体量更小的同行。国内线下发展速度较为缓慢，艾芬达决定试试看电商渠道，一方面可以用较低的成本拓展销售渠道，另一方面，也可以通过直接接触终端消费者迅速了解国内市场。短短几个月内，艾芬达将品牌铺到了多个线上平台，陆续进驻了天猫、京东、亚马逊、阿里巴巴国际站、1688等平台，还组建了一支20人的电商团队。运营下来，线上市场反馈快而灵活是艾芬达这个做传统贸易出身的制造型企业触网之后最直接的感受。借助电商平台，用了不到一年的时间，艾芬达就迅速明确了国内C端市场定位，主要瞄准对生活品质有要求的中青年人群。由于国外户型空间偏大，艾芬达在欧洲市场主推简洁大方的设计，烘干架产品的个头自然大一些，组成架子的管道也更粗。相较之下，国内的房屋户型偏小，因此艾芬达在产品设计上改为小巧实用型，同时，在烘干架上增加了放置洗发水、肥皂盒等小物件的功能插件，以提升空间利用率，拓展了产品的功能性。看好B端电商平台从目前艾芬达在国内线上市场的表现来看，C端和B端的销量相差无几。但跨境方面，B端市场要比C端表现更好。艾芬达电商负责人介绍，这与产品的属性不无关系。跨境B2C一般采用单件发货形式，烘干架产品质量较重，主要的花费都用在了物流上。单件产品通过跨境电商销售到国外，价格上的竞争优势就小了不少，而批量发货则没有这个问题。艾芬达电商负责人认为，以1688和阿里巴巴国际站为代表的B2B平台，会比B2C平台更有潜力。从成交速度上看，C端客户可能点击几分钟就能下单，而B端客户则需要选款、看样、议价、参观工厂等一系列过程，耗时长达1~2个月，甚至更久。但是长期来看，只要品牌与分销商在前期充分沟通，来自B端的客户更有连贯性，而且这批客户的贸易关系要比C端更加稳定和持久。另一方面，在产品种类上，B端的灵活性更大。在C端，艾芬达主打几个爆款，尽量增加亮点去吸引消费者，如主打多功能置物、智能温控的NZ系列、主打优美造型的FL系列。但在B端，客户的选择更多，较大的批量使得工厂可针对客户的需求进行定制化生产。例如，插头位置可左可右的电加热烘干架产品，在天猫上只有一个型号，插座的方向只能向左。而1688上的同款产品，插头的方向可以选择定制，左右都能生产。“在C端，消费者只能向标品妥协；在B端的话，客户完全可以根据自己的需求定制产品。” 艾芬达电商负责人表示。除此之外，B2B渠道的销售还能为企业减少一些安装上的问题。在C端，艾芬达的安装服务网络能够基本满足C端买家的安装需求。但因为服务网点还在逐步完善中，部分偏远地区的安装需求无法第一时间满足，直接影响了客户体验，而这种顾虑在B2B销售中基本不存在。“今年， 线上销量提升较快，发展势头良好，艾芬达整个公司的业务销量也将达到历史新高。” 艾芬达电商负责人表示，艾芬达目前线上表现还没有达到最优的理想状态，但从这大半年的持续表现来看，艾芬达以制造型工厂优势占据线上市场份额只是时间性问题。
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　企业出口转内销的相关税收与会计问题.doc 6页
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企业出口转内销的相关税收与会计问题一、出口转内销报税所需资料　　出口企业发生国税发[号文第一条所述出口货物视同内销货物征税情况的，应向主管税务机关退税部门报送《出口货物不予退（免）增值税应视同内销征税及抵扣进项税额申报表》（以下简称《视同内销征税申报表》），并申请进行进项税的调整或抵扣，具体办法和报送资料如下：　　（一）外贸企业　　在出口退税申报系统中做出口转内销申报；对一张进货凭证分批出口、内销的须填开《外贸企业出口退税进货分批申报单》。填写《视同内销征税申报表》、《出口视同内销货物单票对应情况表》。未申报出口退税的货物须报送申请抵扣进项税额所对应的增值税专用发票（抵扣联）和出口货物报关单（出口退税专用）原件。采取《分批申报单》办法申报的货物首次申报时须同时报送增值税专用发票（抵扣联）原件和《分批申报单》。已申报出口退税的货物须报送申请抵扣进项税额所对应的增值税专用发票（抵扣联）和出口货物报关单（出口退税专用）复印件。　　（二）生产企业　　填写《视同内销征税申报表》、《出口视同内销货物单票对应情况表》及出口视同内销货物的出口货物报关单（出口退税专用）复印件。未作单证收齐申报的出口货物应提供出口货物报关单（出口退税专用）原件。　　二、出口转内销纳税申报操作　　出口企业发生出口货物视同内销货物征税情况，在进行增值税纳税申报时，应按以下要求填报《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）及附列资料：1．将视同内销征税货物销售额在《增值税纳税申报表附列资料》（表一）第3栏“开具普通发票”的“应税货物”部分“17%税率销售额”或“13%税率销售额”中填列。2．将视同内销征税货物销项税额在《增值税纳税申报表附列资料》（表一）第3栏“开具普通发票”的“应税货物”部分“17%税率销项税额”或“13%税率销项税额”中填列。3.生产企业将《视同内销征税申报表》第5栏的“生产企业前期已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目，现申请从成本科目转入进项税额科目予以抵扣的进项税额”，以负数在《增值税纳税申报表附列资料》（表二）第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中填列。4．外贸企业将《视同内销征税申报表》第6栏、第7栏的“外贸企业前期已按规定计算征税率与退税率之差并已转人成本科目，现申请将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目予以抵扣的进项税（如前期未作相关账务处理，则本栏填写申请从外销转内销的进项税）的金额、税额”，在《增值税纳税申报表附列资料》（表二）第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的“金额”、“税额”中分别填列。　　（一）开票的处理　　生产企业（一般纳税人）以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第3栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”。并在同期的免抵退税申报时填报《生产企业调整视同内销征税出口货物申报单证情况报告》，冲减免抵退税出口额（对“单证不齐”的冲减“单证不齐”的免抵退税出口额；对“单证齐全”的冲减“单证齐全”的免抵退税出口额）。　　（二）不开票的处理　　生产企业（一般纳税人）以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”。账务上，将其所发生的差额从“应交税费——应交增值税（销项税额）”转入主营业务成本或以前年度损益调整，并在免抵退税中冲减相应的免抵退税出口额（原未做单证齐全申报的冲减单证不齐出口额，原已作单证齐全申报的冲减单证齐全出口额）。　　生产企业（一般纳税人）以进料加工方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第10栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”，并在同期的免抵退税申报时填报《生产企业凋整视同内销征税出口货物申报单证情况报告》，冲减免抵退税出口额（对“单证不齐”的冲减“单证不齐”的免抵退税出口额；对“单证齐全”的冲减“单证齐全”的免抵退税出口额）。无法准确划分出口货物需转出进项税额的，同时填报《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》，按表中计算的“转出进项税额”填列在增值税纳税申报表附表二第17栏。　　三、出口转内销的账务处理　　生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。具体账务处理如下：　　（一）本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税　　冲减出口销售收入，增加内销销售收入时，借记“主营业务收入——出口收入”科目，贷记“主营业务收入——内销收入”科目；按
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跨年度出口转内销会计处理
提问时间： 05:30:58
去年有一单，未收汇，今年转内销 如何做会计处理 我查了一下 说法都有些出入 是不是这样子做得 借 以前年度损益调整
贷 主营业务收入 不含税销售额
应交税金 增值税销项
然后 借 应交税金 应交增值税 进项转出
贷 以前年度损益调整 不知道是不是这样做 还有就是第一步中的主营业务收入，不是去年的么，怎么能算到今年的收入里面去，
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根据《关于增值税、消费税税收优惠及外贸企业纳税申报有关事项的通知》 （深国税发〔号）规定：外贸企业取得的用于出口退税的增值税专用发票，必须先按有关规定进行认证。&br/&&br/& 如外贸企业前期已填入《增值税纳税申报表附列资料（本期进项税额明细）》的第三 部分&待抵扣进项税额&第24栏&本期认证相符且本期未申报抵扣&里的进项税款对应的 货物最终改为内销，那么应在该货物内销当月申报抵扣对应的进项税额，即必须在内销当月将有关进项税额由第24栏&本期认证相符且本期未申报抵扣&转入第3栏&前期认证相符且本期申报抵扣&。用这个会计分录。&br/&&br/& 展开@_@问题补充：有内销应纳税额的情况下。你写一下分录不就知道了吗@_@1、销货开发票 a、借：应收账款&&N公司280800 贷：主营业务收入&&A产品240000 应交税金&&增值税&&销项税额40800 b、代垫费用 借：应收账款&&N公司3200 贷：银行存款3200 2、借：银行存款66000 贷：应收账款&&K公司66000 3、销货 a、销货收款 借：银行存款93600 贷：主营业务收入&&B产品80000 应交税金&&增值税&&销项税额13600 b、提取消费税00 借：主营业务税金及附加8000 贷：应交税金&&应交消费税8000 c、结转销售成本 借：主营业务成本52000 贷：库存商品&&B产品52000@_@1 借：应收账款 284000 贷：主营业务收入 240000 应交税费&应交增值税（销项税） 40800 银行存款 3200 借：主营业务成本 16800 贷：库存商品 26800 2 借：银行存款 66000 贷：应收账款 66000 3 借：银行存款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费&应交增值税（销项税） 13600 借：营业税金及附加 8000 贷：应交税费&应交消费税 8000 借：主营业务成本 52000 贷：库存商品 52000 不知道还满意不@_@1a借：应收帐款284000 贷：主营业务收入240000 应交税金-应交增值税-销项税40800 银行存款3200 b借：主营业务成本168000 贷：库存商品、借：银行存款66000 贷：应收帐款（预收帐款）66000 3、借：银行存款93600 贷：主营业务收入80000 应交税金-应交增值税-销项税13600 借：主营业务税金及附加8000 贷：应交税金-应交消费税8000 借：主营业务成本52000 贷：库存商品52000 一般就是销售有两步，一个做收入，一个转成本，有消费税的话就多一步@_@补充下二楼：第一题应该有三个分录就是最后一句话实际成本168000 借：主营业务成本：168000 贷：库存商品 ：168000。
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您可能有同感的问题生产企业以前年度出口或者是当年出口须转内销的，如何税收处理？
问：我公司是生产企业2012年出口货物主管税务局要求出口转内销。(1)增值税纳税申报是作为未开具发票收入处理？一般贸易是以出口收入全额征税？
(2)2012年出口转内销是否要冲减当期出口收入？如果是2014年当年出口呢？
答：（1）生产企业一般贸易出口视同内销征税的销售额按照FOB价出口额&（1+增值税税率）来确认，填写在增值税纳税申报表附表一“一般计税方法计税-全部征税项目-开具其他发票”处。
（2）2012年出口转内销的出口额须在生产企业出口退税申报系统中红字冲减，可冲减当期出口的数据。至于帐务处理，需要调整的“出口销售收入”与“内销收入”此时都要作为“以前年度损益调整”，故就收入类型变化不需要进行会计处理，须通过“以前年度损益调整”科目反映该增值税销项税额计提事项，会计处理如下：借：以前年度损益调整，贷：应交税费-应交增值税（销项税额）；另须将2012年出口转内销的出口额乘以增值税征退税率之差作红字进项税额转出，借：以前年度损益调整（红字），贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（红字）。
如果是2014年当年出口转内销的出口额，也是在生产企业出口退税申报系统中红字冲减，账务处理：借：主营业务收入-出口销售收入，贷：主营业务收入-内销收入，贷：应交税费-应交增值税-销项税额；按出口额乘以增值税征退税率之差作进项税额转出，借：主营业务成本-红字，贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）红字。
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