保险代理公司如何计征营业税？如何代扣保险营销员个人所得税？
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】bugbugbug&咨询内容：咨询：1、保险代理公司营业税是否按照保险代理公司取得的全部代理佣金收入扣除支付给保险营销员（非雇员）的劳务报酬后的余额为营业税计税依据，即营业税按差额纳税。2、根据《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函[号）及《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发[2006]48号）的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%。此规定是否适用保险代理公司中保险营销员？&回复内容：
根据国家税务总局关于《印发金融保险业营业税申报管理办法》的通知【（国税发（2002）9号】文件第15条规定，金融经纪业务和其他金融业务的营业额为手续费的全部收入，包括价外收取的代垫代收代付费用加价等，从中不得作任何扣除的规定，保险代理公司营业税的计税营业额不得扣除支付给保险营销员的劳务报酬。
保险代理公司中的保险营销员是否适用国税函【号及保监法【2006】48号文件，要看保险代理公司中的保险营销员实际收入结算情况，如果作为雇员从保险代理公司取得收入，则按工资薪金所得计税，如果直接和保险公司签订合同，取得佣金，则适用上述两个文件。部门：所得税科
答复时间： 09:15根据国家法律规定，咨询信箱的答复仅作为税收法规学习的参考意见，不作为执法依据bug&bug& bug&bugbugbugbugbug |　
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文号&&&&&沪地税所二[2006]7号发文单位&上海市地方税务局颁布日期&各区县税务局，各财税分局：　　现将《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函[号）转发给你们，请按照执行。　　上海市地方税务局《关于对本市保险企业营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知》（沪地税二[1998]14号）第二、第五条和《关于个人所得税若干政策问题的通知》（沪地税二[1999]13号）第二条，以及《关于转发〈国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题的通知〉的通知》（沪地税所二[2002]22号）同时废止。上海市地方税务局二ＯＯ六年六月八日国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知国税函[号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：　　由于目前保险市场同业竞争激烈，保险营销员的营销费用有所增加，现行规定已不能使展业成本得到完全扣除。为促进保险事业发展，合理调整保险营销员的税收负担，现通知如下：　　一、根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》(保监发[2006]48号)的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。　　根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40％。　　二、各级税务机关要严格按照税法及上述规定计征税款，不得擅自扩大政策的适用范围、口径和标准，不得执行违反国家统一规定的政策。　　三、本通知自日起执行，《国家税务总局关于保险营销员(非雇员)取得的收入计征个人所得税问题的通知》(国税发[1998]13号)第二、三、五条和《国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发(2002]98号)同时废止。
国家税务总局&&& 二○○六年五月十五日&
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保险营销员个人所得税如何计算？
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　　问：保险公司的个人营销代理（即保险营销员）取得的佣金是否交营业税？如果交，这部分税金在计算个人所得税时能否扣除？具体如何计算？ 　　答：《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函〔号）规定，由于目前保险市场同业竞争激烈，保险营销员的营销费用有所增加，现行规定已不能使展业成本得到完全扣除。为促进保险事业发展，合理调整保险营销员的税收负担，现通知如下： 　　一、根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发〔2006〕48号）的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。 　　根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%. 　　二、各级税务机关要严格按照税法及上述规定计征税款，不得擅自扩大政策的适用范围、口径和标准，不得执行违反国家统一规定的政策。 　　《财政部、国家
相关词典：《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》(国税函〔号)-土地公文库
《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》(国税函〔号)
《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》(国税函〔号)
应用文书。《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个...
《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函〔号）随着保险市场争夺客户资源的日益激烈，保险营销员个人代理在实际展业中的支付成本持续攀高，现行的税收规定已不能使展业成本得到完全扣除。为公平税负，促进保险事业稳定持续发展。国家税务总局于日发表了《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函[号文），对营销员的税收负担进行合理调整。一、明确保险营销员佣金组成和征免个人所得税适用范围根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发[2006]48号）的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%.按照现行税法规定，营销员应就佣金收入缴纳营业税及附加、个人所得税。调整征税方法后，营销员应缴纳营业税及附加（此部分没有变化），主要是个人所得税计税依据发生变化。现行的征税方法是在扣除营业税金及附加基础上，扣除25%营销费用，再征收个人所得税；而调整后征税方法只对佣金60%部分扣除营业税金及附加后征收个人所得税。假设：某保险营销员月佣金收入10000元。按现行征税方法，其缴纳个人所得税为1134元。计算公式为：应纳税所得额=10000-（10000×元）应纳个人所得税=34（元）调整后其应交纳个人所得税为872 元。计算公式为：应纳税所得额=[10000-（10000×40%）-（10000×元）应纳个人所得税=2（元）调整后比旧办法计算少缴个人所得税262元（）。二、明确依法计征各级税务机关要严格按照税法及《通知》规定计征税款，不得擅自扩大政策的适用范围、口径和标准，不得执行违反国家统一规定的政策。三、明确实施时间本通知自日起执行。同时废止《国家税务总局关于保险营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知》（国税发[1998]13号）第二、三、五条和《国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题的通知》。保险营销员个人所得税的EXCEL表计算公式？营销员个人所得税的公式及范围:其中A代表全部佣金收入，B代表费用扣除基数＝(A-A*40%-A*营销员营业税金及附加统一按扣除。按照展业成本、费用扣除等项目计算的结果，营销员个人所得税的计算公式为：一、佣金收入范围在0元至元之间，扣除展业成本及费用后，应纳税所得为0，个人税款=0；第1 / 5页
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