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『研發費用加計扣除』 博納財務答疑十個熱點
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　　根據《企業所得稅法實施條例》規定，研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。本文博納財務小編對部分研發費用加計扣除的熱點問題進行歸納總結，以助您更好把握優惠政策。
　　　一、是否只有高新技術企業纔能享受研發費用加計扣除?
　　答：無論高新技術企業還是其他企業，只要會計核算健全、實行查賬征收並能夠准確歸集研發費用，就可以享受研發費用加計扣除的稅收優惠。
　　　二、哪些行業不適用研發費用加計扣除政策?
　　答：6個不適用研發費用加計扣除政策的行業：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/)》為准，並隨之更新。
　　　三、企業是否可以在享受別的稅收優惠的同時享受研發費用加計扣除優惠政策?
　　答：《企業所得稅法》及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受，比如小微企業在享受了減半征納應納稅所得並按20%稅率征收或減半征收的優惠政策，也可以同時享受研發費用加計扣除的優惠政策。高新技術企業也可以同時享受15%企業所得稅稅率和與研發費用加計扣除兩種優惠政策。
　　　四、企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，能否加計扣除?
　　答：委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。
　　　五、虧損企業能否享受研發費用的加計扣除?
　　答：企業技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損，可以用以後年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。不論企業當年是盈利還是虧損，發生的研發費用都可以加計扣除。
　　　六、未扣減的直接材料能否加計扣除?
　　答：企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。因此，該材料費用不能加計扣除。
　　　七、委托外單位開發的研發費用，受托方能否加計扣除?
　　答：企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用並計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。
　　　八、企業與其他單位共同合作開發的項目能否享受研發費用加計扣除?
　　答：企業和其他單位共同合作開發的項目可以按照自身實際承擔的研發費用加計扣除。
　　　九、企業在同一個納稅年度內進行的不同研發項目能否匯總核算?
　　答：企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，對享受加計扣除的研發費用按不同研發項目設置輔助賬，准確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。
　　　十、超過可加計扣除研發費用總額10%的其他相關費用能否加計扣除?
　　答：其他相關費用是指與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家諮詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。超過可加計扣除研發費用總額10%的其他相關費用，不得加計扣除(BN0701)
　　如果你對『研發費用加計扣除』還有其他疑問，如需了解更多，請諮詢博納財務專業顧問!公司注冊、代理記賬、財稅籌劃、注冊商標找博納財務。更多資訊關注微信公眾號：博納財務
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本網站由天津北方網版權所有提问：我公司为员工租赁宿舍发生的宿舍租金，计入什么会计科目？
专家回复 可以凭房屋租赁合同以及公司抬头的租金发票计入职工福利费。借：应付职工薪酬-福利费 2000元贷：银行存款 2000元核算提醒 （1）为研发人员租房发生的租金支出属于研发费用加计扣除项目中的“其他费用”。（2）员工取得抬头为个人的租房发票，公司凭该发票为其报销租房支出，不能列入职工福利费，该支出属于与企业无关的支出，不能在税前扣除。政策参考 （1）根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定，企业为职工提供住宿而发生的房屋租赁支出,凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支。（2）根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第六条规定，为研发人员租房发生的租金支出属于研发费用加计扣除项目中的“其他费用”。其他费用是指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。（3）《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（4）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。初级考试4天全套真题出炉 附答案+解析（请速度领取）：
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http://spider.nosdn.127.net/73d3cf145cef186dd4b8e9ac71f3732a.jpeg【图】枣庄企业如何做好申报高新技术企业的前期工作找山东凯文咨询 - 东营其他商务服务信息 - 黄河口信息港
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枣庄企业如何做好申报高新技术企业的前期工作找山东凯文咨询发布时间：07-11 09:55 & 浏览：13 次 & 信息编号：5043630分类：价格：1 元地点：高新技术企业认定是一个长期、系统的过程。说它是长期工程，因为认定的相关财务数据溯及以往不少于三年（成立不足三年的除外），即使认证通过，每三年还要进行复审，企业要做好打持久战的准备。说它是系统工程，因为高新技术认证会涉及到研发、品管、生产、设备动力、销售、采购、人力、财务等几乎所有部门，高新技术认证就是将这些部门有机结合在一起，以研发为主线，有目的、有步骤、有计划、有组织的开展系统工作。
为顺利通过高新技术企业验收，企业要重点做好以下工作：
一、研发组织机构要做到“四独立”：
1、部门独立：
2、人员独立：
3、研发场所独立；
4、研发设备独立：
二、研发规划要做到“六明确”
研发规划要明确六个方面的内容：
1、研发项目名称明确：
2、研发目标要明确：
3、研发时限要明确：
4、研发人员要明确：
5、研发所用设备要明确：
6、研发费用预算要明确：
企业进行研发活动必然带来研发费用的增加，研发规划中要明确每个项目的研发费用预算额。研发费用至少包括以下范围：
(1)、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
(2)、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(3)、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
(4)、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
(5)、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(6)、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
(7)、勘探开发技术的现场试验费。
(8)、研发成果的论证、评审、验收费用。
三、财务核算上做到“五区分”
1、研发设备和非研发设备折旧要区分：
2、研发人员和非研发人员工资要区分：
3、研发材料和非研发材料要区分：
4、研发用动力费用和非研发动力用动力费用要区分：
5、其他研发费用和非研发费用要区分：
四、税务申报做到“两注意”
1、注意每年要进行研发费用加计扣除申报工作。
2、注意税务申报系统中所得税汇算清缴数据与企业年度审计报告的一致性。
综上所述，高新技术企业申报虽然是一项系统而复杂的工作，牵涉面很广，但如果企业不断加强研发部门的日常管理，未雨绸缪，做好高新技术企业申报前的准备，做好财务核算的基础工作，依法依规进行联系人： 电话：
& QQ： & Email：联系我时，请说是在看到的，谢谢！发布IP： 113.128.81.166 & 您还可以： & & 防骗提示
本站是东营本地信息网站，注意凡是要求先打款（如押金/预付款/手续费等）均涉嫌诈骗！建议只进行本地当面交易。会员： 经验： 信用： 级别： Copyright &
http://www.hhk365.com404 - 找不到文件或目录。
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您要查找的资源可能已被删除，已更改名称或者暂时不可用。研发费加计扣除：申报表如何填写？阅读//5b.cdn.sohucs.com/images/b54bcd25b8d599e3331.jpeg《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）对研发费用税前加计扣除优惠政策落实过程中存在的问题进行了明确。同时，《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）也作出了相应调整，本文就该表调整后发生了哪些变化及如何填报等问题逐一梳理，供读者参考。
变化一：细化人员人工费用的填报
对外聘研发人员的内涵予以延展。40号公告将与劳务派遣公司签订劳务用工协议，由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资、薪金等费用，纳入加计扣除范围。
填报方法。A107012表第7行，填报纳税人外聘研发人员发生的劳务费用或纳税人与劳务派遣企业签订研发人员劳务用工协议发生的劳务费用，以及临时聘用研发人员发生的劳务费用。
对工资、薪金范围予以拓展。40号公告规定，工资、薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出，即明确对研发人员的股权激励支出可以加计扣除。
填报方法。A107012表第5行，填报纳税人直接从事研发活动人员（包括研究人员、技术人员、辅助人员）发生的工资、薪金、奖金、津贴、补贴以及按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
变化二：调整加速折旧费用的填报
40号公告规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。即40号公告将加速折旧费用的归集方法调整为就税前扣除的折旧、摊销部分计算加计扣除。对符合税法规定且选择加速折旧的仪器、设备和缩短摊销年限的无形资产，不再采用《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）所规定的，加速折旧费用享受加计扣除政策以会计、税收折旧孰小为原则。
填报方法。A107012表第17行、第20行，分别填报纳税人用于研发活动的仪器、设备或无形资产，符合税收规定且选择加速折旧（摊销）优惠政策的，享受研发费用税前加计扣除政策的折旧（摊销）金额。此外，A107012表就研发费用是否资本化，设置第40行“（一）本年费用化金额”和第41行“（二）本年资本化金额”填报行次。为满足计算本年允许扣除的研发资本化支出金额的需要，设置第42行和第43行，用于填报研发活动本年形成无形资产的摊销额，及以前年度形成无形资产本年摊销额。
变化三：正列举其他费用
40号公告细化其他相关费用口径，明确其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费……从上述定义不难看出，40号公告就与研发活动直接相关的其他费用进行了详细的列举，无“等”或其他，未列明费用不得加计扣除，避免任意扩大其他费用的范围。如用于研发活动的在用建筑物的折旧费等，不得作为其他费用在税前加计扣除。
填报方法。A107012表第29行～第34行，详细罗列了与研发活动直接相关的其他费用。此外，需关注A107012表第35行“经限额调整后的其他相关费用”，根据研发活动分析汇总填报。如纳税人当年可享受研发费用加计扣除项目数量不止一个，需要按项目分别计算限额。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
变化四：明确委托研发加计扣除
40号公告明确委托方享受加计扣除优惠，该权益不得转移给受托方。将研发活动发生费用界定为委托方实际支付给受托方的费用，并明确提供研发费用支出明细情况的适用范围。仅在委托关联方开展研发活动时，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况；对委托非关联方研发的，无须提供研发费用支出明细情况。
填报方法。在原A107014表基础上，A107012表增加委托研发费用的填报，第36行～第38行填报委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用。之所以将“其中：委托境外进行研发活动所发生的费用”放在第38行单列，是考虑企业委托境外研发所发生的费用不得加计扣除。这里受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织。受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。
40号公告多处强调，研发活动与生产经营等非研发活动共同发生的费用，需要按合理方法在研发费用和生产经营费用等非研发费用间分配，未分配的不得加计扣除。在填报A107012表时，将应分配计入研发费用的部分填入相应栏次。
来源：中国税务报