小微企业缴纳所得税所得税缴纳问题

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-07-14 05:55 标签： 小微企业所得税优惠政策2018
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小微企业所得税会计上如何处理
小微企业所得税会计上如何处理
所得税相关规定
　　根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定，自日至日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　核定征收企业不可以享受小型微利企业所得税优惠政策
　　根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第八条规定，小型微利企业待遇应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。上述纳税人在企业所得税季度、年度申报时，均应按25%的税率申报并缴纳企业所得税。
　　小型微利企业的会计核算
　　《财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局、银监会关于贯彻实施〈小企业会计准则〉的指导意见》(财会〔2011〕20号)从税收的角度提出，鼓励小企业根据《小企业会计准则》的规定进行会计核算和编制财务报表，有条件的小企业也可以执行《企业会计准则》。
　　由于核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠，因而财会〔2011〕20号文件从建账建制，规范企业财务核算方面，对小企业实行查账征收，并对享受小型微利企业的税收优惠作了特别强调。
　　例：某企业属于小微企业，并采用执行《企业会计准则》，2013年本年利润为9524.87元。假设无其他纳税调整事项。
　　应纳所得税=%×20%=952.49(元)
　　会计分录：
　　计提所得税：
　　借：所得税费952.49
　　贷：应交税费——所得税952.49
　　结转所得税费用：
　　借：本年利润952.49
　　贷：所得税费952.49
　　缴税：
　　借：应交税费——所得税952.49
　　贷：银行存款952.49。
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来源：昌尧讲税
作者：马昌尧 人气： 发布时间：
摘要：小型微利企业在咱们国家占了很大一部分比例，然而，小型微利企业由于经营业绩较低，很多财务人员对国家相关税收政策的了解也比较欠缺，经常会造成税收缴纳的错误。 为了帮助小型微利企业财务人员能够更全面地了解相关所得税优惠政策，今天昌尧讲税就来给大家...
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小型微利企业在咱们国家占了很大一部分比例，然而，小型微利企业由于经营业绩较低，很多财务人员对国家相关税收政策的了解也比较欠缺，经常会造成税收缴纳的错误。
为了帮助小型微利企业财务人员能够更全面地了解相关所得税优惠政策，今天昌尧讲税就来给大家梳理一下小微企业&所得税优惠&的9大关键问题，掌握了，下次纳税就可以不求人了。
问一：什么是&小型微利企业&?
根据《》()第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过3000 万元;
(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000 万元。
问二：小型微利企业从业人数和资产总额指标是如果计算确认的？
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)&2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和&4
问三：最新的小型微利企业所得税优惠税率是如何规定的？
自日起至日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
实际上也就是说，对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
问四：企业所得税实行核定征收的企业，能否享受小型微利企业所得税优惠?
1、采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳税所得税额计算公式如下：
应纳税所得额=应税收入额&应税所得率
或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)&应税所得率
2、自日至日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
问五：符合小型微利企业所得税优惠条件的，如何办理优惠备案?
符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中&资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业&等栏次履行备案手续。
问六：前三季度符合小型微利企业所得税优惠条件，年度不符合，如何纳税?
上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。
本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
问七：年度中间开业或停业的企业，如何计算应纳税所得额?
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定应纳税所得额。
问八：小型微利企业应税收入是包括哪些?
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
(一)销售货物收入;
(二)提供劳务收入;
(三)转让财产收入;
(四)股息、红利等权益性投资收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特许权使用费收入;
(八)接受捐赠收入;
(九)其他收入。
但，收入总额中的下列收入为不征税收入：
(一)财政拨款;
(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
(三)国务院规定的其他不征税收入。
问九：小微企业免征的增值税是否需要计入企业收入总额?
根据《》()规定，企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收(但不包括企业按规定取得的出口退税款)，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额，计入政府补贴的免征增值税税金应征收企业所得税。
1、国家税务总局《》()
2、财政部 国家税务总局《》(小微减税标准放宽至50万元 企业所得税率低至10%|企业所得税|小微企业|减税_新浪财经_新浪网
　　小微减税标准放宽至50万元 相应企业所得税率低至10%
　　陈益刊
　　针对小微企业的减税力度继续加大。
　　6月7日，财政部和税务总局公布《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（下称《通知》），自日至日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。
　　《通知》显示，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　这意味着，符合条件的小微企业缴纳的企业所得税税率将低至10%，目前一般企业所得税税率为25%。这也是四年内国家第四次提高享受减半征收企业所得税优惠标准。
　　值得注意的是，这次扩大小微企业减税标准首次突破了《企业所得税法实施条例》。
　　《企业所得税法实施条例》第92条规定，小微企业需要符合的条件之一，就是年度应纳税所得额不超过30万元。
　　一位地方税务官员告诉第一财经，这次将这一额度提至50万元，突破了实施条例规定，这是在全国人大授权范围内，国务院会向全国人大备案。由于有效期是三年，所以三年后如果没有补充文件，界定小微企业的标准将重回30万元。不过届时延续50万元标准的可能性比较大。
　　中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇也告诉第一财经，新的小微企业标准突破了现有法规，到期后延续50万元标准有很大的可能性，也符合趋势。
　　上述税务官员认为，这次将减半征收企业所得税小微企业标准一下子由30万元提至50万元，力度非常大，将有更多的小微企业受惠。
　　当前国内外经济环境较为复杂，作为国民经济细胞的小微企业面临不少困难，国家通过降低税负来加大对小微企业支持，以充分发挥小微企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用。
　　国家税务总局所得税司副司长刘宝柱曾公开表示，2014年至2016年三年内，共有1100多万户企业享受到了小型微利企业所得税优惠政策，累计减免企业所得税近600亿元。
　　根据《通知》，能享受减半征收所得税的小微企业除了满足年应纳税所得额不超过50万元，还必须是国家非限制和禁止行业，且工业企业的从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。其他企业的从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
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2015年最新小微企业所得税优惠政策计算公式：从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
近日，财政部、国家税务总局联合发布《关于小微企业所得税优惠政策的通知》（财税[2015]34号），为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：
一、自日至日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。二、企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
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