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日，甲公司以每股5元的价格从二级市场购入乙公司股票100万股，另支付相关交易费用10万
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提问人：匿名网友
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日，甲公司以每股5元的价格从二级市场购入乙公司股票100万股，另支付相关交易费用10万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。日，乙公司股票市场价格为每股5.8元。日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。日，甲公司将所持有乙公司股票以每股6元的价格全部出售，实际取得款项595万元。甲公司2013年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（）万元。A.15B.95C.90D.99请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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1某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2013年4月月初成本为300万元，当月购货成本为500万元，当月销售净额为450万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。日，甲类商品结存成本为（　　）万元。A.350B.325C.337.5D.462.52企业将向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额（　　）。A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“交易性金融资产”科目，贷记“其他货币资金”科目3下列各项中，不属于资产负债表中流动资产的是（&&&）。A.预付款项B.应收账款C.工程物资D.存货4A公司日购入B公司30%的股份，以银行存款支付500万元，同时支付相关税费5万元。A公司购入B公司的股份准备长期持有，该日B公司所有者权益的公允价值为2000万元。则该长期股权投资的初始投资成本为(&&)万元。A.500B.505C.600D.605
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交易费用是自动平摊到每股的成本价格中的，在计算之前已经扣除过了。比如：你在10元挂单买进100股，交易费用是50. 那么你实际购买股票的每股单价为：10.05元。
假如你在20元卖掉， 那么你的收益算法为：2000-交易费用-（100*10.05）.这个10.05价格是你扣过交易费用的价格。
看清(⊙o⊙)哦
是从二级市场买的就是这个规矩。这道题的这个条件在初中数学中叫 干扰项 。（(*^__^*) 嘻嘻……）
你这是从数学角度和金融角度说的吧。。我有些理解不了，从会计角度怎么解释呢？？
采纳率：73%
问题是票2014年累计应确认的投资收益购买是13年
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日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元。
日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元。另支付相关交易费用0.2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算，日，乙公司股票市场价格为每股15万元。
日，甲公司收到乙公...
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答案没有错。2013年分录如下：借：应收股利
贷；投资收益
5借：银行存款
贷：应收股利
5借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
9.7借：公允价值变动损益
贷：投资收益
502013年累计应确认的投资收益=5+9.7+50=64.7，选B。
但是我感觉这个累计投资收益也没加全啊，购买股票时的交易费用不是也计入投资收益嘛，那么答案为什么不是-0.2+5+9.7+50=64.5？
购买股票时的交易费用，那个是12年的啊，可是题目问的是13年的啊！所以不能加。
采纳率：42%
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2015年中级会计实务随章练习试题第九章 金融资产 附解析答案
第九章 金融资产
　　一、单项选择题
　　1、企业部分出售持有至到期投资使剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为(　)。
　　A、长期股权投资
　　B、贷款和应收款项
　　C、交易性金融资产
　　D、可供出售金融资产
　　2、甲公司对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额15万元，本期需要按照2%计提坏账准备的应收款项为150万元，本期需要按照4%计提坏账准备的应收款项为225万元，本期发生坏账损失3万元，则本期应计提坏账准备的金额为(　)万元。
　　3、对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入(　)科目。
　　A、资产减值损失
　　B、投资收益
　　C、资本公积
　　D、营业外收入
　　4、下列各项中，不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的是(　)。
　　A、计提持有至到期投资减值准备
　　B、采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额
　　C、确认面值购入、分期付息持有至到期投资利息
　　D、确认面值购入、到期一次付息持有至到期投资利息收入
　　5、日，甲上市公司购入乙公司的债券，准备持有至到期。购入时支付的购买价款为210万元(其中包含已到付息期但尚未领取的利息8万元)，另外用银行存款支付交易费用6万元，债券的面值为200万元。则甲公司购入时计入“持有至到期投资”科目的金额为(　)万元。
　　A、210
　　B、202
　　C、208
　　D、216
　　6、A公司于20×9年7月1日从证券市场购入B公司发行在外的股票15 000股作为可供出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用5 000元。20×9年12月31日，这部分股票的公允价值为160 000元，A公司20×9年12月31日计入公允价值变动损益的金额为(　)元。
　　B、收益10 000
　　C、收益5 000
　　D、损失5 000
　　7、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是(　)。
　　A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
　　B、应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益
　　C、持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本
　　D、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益
　　8、长城股份有限公司于20×9年2月28日以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。20×9年该交易性金融资产对企业营业利润的影响额为(　)万元。
　　A、280
　　B、320
　　C、380
　　D、-20
　　9、M股份有限公司于日以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。日该交易性金融资产的账面价值为(　)万元。
　　A、1 500
　　B、575
　　C、1 800
　　D、1 000
　　10、2×13年3月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100万股用于短期持有获利，乙公司的股票每股价格10元，甲公司另支付交易费用1万元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配现金股利，甲公司于3月10日收到现金股利10万。3月20日，甲公司以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元，则2×13年3月甲公司应确认的投资收益为()万元。
　　A、110
　　B、109
　　C、108
11、下列各项中，不应确认投资收益的事项是(　)。
　　A、可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
　　B、交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
　　C、持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
　　D、交易性金融资产在持有期间获得现金股利
　　12、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。
　　A、发行长期债券发生的交易费用
　　B、取得持有至到期投资发生的交易费用
　　C、取得交易性金融资产发生的交易费用
　　D、取得可供出售金融资产发生的交易费用
　　13、企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元(计提减值准备1万元)。不考虑其他因素，则该企业在重分类日应做的会计处理是(　)。
　　A、确认可供出售金融资产50万元
　　B、确认资本公积2万元
　　C、确认投资收益2万元
　　D、确认可供出售金融资产48万元
　　14、日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该项金融资产的公允价值为700万元，账面价值为680万元;日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为730万元，则出售时确认的投资收益为(　)万元。
　　15、下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是(　)。
　　A、企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票
　　B、企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券
　　C、企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权
　　D、企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的股权
　　16、大海公司对于其单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用余额百分比法计提坏账准备。期初坏账准备余额12万元，本期需要按照2%计提坏账准备的应收款项为180万元，需要按照4%计提坏账准备的应收款项为260万元，本期发生坏账损失5万元，则本期应计提坏账准备的金额为(　)万元。
　　17、甲公司日以不附追索权的方式出售一项应收账款，应收账款账面价值为90万元，实际收到价款78万元，则计入营业外支出的金额是(　)万元。
　　D、-12
二、多项选择题
　　1、下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有( )。
　　A、初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产
　　B、初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产
　　C、初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资
　　D、初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产
　　2、下列各项金融资产，计提的减值准备在以后价值回升时一定可以转回的有(　)。
　　A、应收款项
　　B、贷款
　　C、可供出售债务工具
　　D、交易性金融资产
　　3、资产负债表日，有关应付债券和持有至到期投资的核算方法，正确的有()。
　　A、对于到期一次还本付息的应付债券，应按期初摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用
　　B、对于分期付息、一次还本的应付债券，应于资产负债表日，将按期初摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目
　　C、对于分期付息、到期一次还本的持有至到期投资，应按期初摊余成本和实际利率计算确定的债券的利息收入，与按票面利率计算确定的应收利息金额的差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目
　　D、企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程，取得投资的企业所发生的交易费用，计入投资收益
　　4、下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有(　)。
　　A、可供出售债务工具发生的减值损失应计入当期损益
　　B、可供出售权益工具发生的减值损失应计入所有者权益
　　C、取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入当期损益
　　D、处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入投资收益
　　5、下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理中，正确的有( )。
　　A、支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目
　　B、在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间确认的利息或现金股利，应当确认为投资收益
　　C、划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
　　D、资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
　　6、下列各项中，不应计入交易性金融资产的入账价值的有(　)。
　　A、支付的手续费
　　B、支付的印花税
　　C、取得时交易性金融资产的公允价值
　　D、已宣告但尚未发放的现金股利
　　7、对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有(　　)。
　　A、已偿还的本金
　　B、初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额
　　C、已发生的减值损失
　　D、取得时所付价款中包含的应收未收利息
　　8、下列各项中，应计入当期损益的有(　　)。
　　A、金融资产发生的减值损失
　　B、交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动额
　　C、持有至到期投资取得时的交易费用
　　D、可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动额
　　9、企业取得下列金融资产时，应将交易费用计入初始确认金额的有(　　)。
　　A、交易性金融资产
　　B、持有至到期投资
　　C、贷款
　　D、可供出售金融资产
　　10、下列有关业务涉及资本公积的会计处理中，正确的有(　)。
　　A、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积
　　B、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应将重分类日该项金融资产公允价值与账面价值的差额计入资本公积
　　C、因可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益而产生的暂时性差异，其递延所得税影响也应该计入资本公积
　　D、资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则其公允价值变动计入资本公积
自用转公允价值投资性房地产
公允价值大于原账面价值：差额转入资本公积公
允价值小于原账面价值：差额转入公允价值变动损益
投资性房地产转自用
公允价值与账面价值的差额转入公允价值变动损益
账面价值转公允价值
政策变更，公允价值与账面价值的差额转入留存收益
　　11、将某项金融资产划分为持有至到期投资，应满足的条件有(　)。
　　A、到期日固定
　　B、回收金额固定或可确定
　　C、企业有明确意图和能力持有至到期
　　D、有活跃市场
　　12、交易性金融资产应当符合的条件有(　　)。
　　A、属于财务担保合同的衍生工具
　　B、被指定为有效套期工具的衍生工具
　　C、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售
　　D、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理
　　13、关于贷款和应收款项，下列说法中正确的有(　)。
　　A、贷款持有期间确认的利息收入，应按实际利率法计算
　　B、贷款和应收款项在活跃市场中没有报价
　　C、贷款和应收款项均按公允价值进行后续计量
　　D、贷款应当根据本金与合同利率计算确认利息收入
三、判断题
　　1、外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。(　　)
　　2、持有至到期投资发生减值时，应编制的分录为：借记“资产减值损失”，贷记“持有至到期投资——利息调整”。(　)
　　3、企业购入持有至到期投资时，应按该投资的公允价值加上支付的交易费用，借记“持有至到期投资——成本”科目。(　)
　　4、可供出售外币金融资产发生的汇兑损益计入所有者权益类科目。(　)
　　5、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额时，应该计提可供出售金融资产减值准备。(　)
　　6、可供出售金融资产和交易性金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量，且公允价值变动计入当期损益。(　　)
　　7、企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额既可以采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。(　)
　　8、企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的持有意图和能力进行评价，发生变化的，应当将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产处理。(　)
　　9、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资和可供出售债务工具之间，满足一定条件时可以重分类，但不得随意进行重分类。(　　)
　　10、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，也有可能指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。(　　)
　　11、企业拥有的可以在市场上出售、但企业准备持有至到期的长期债券投资，应该作为可供出售金融资产进行管理和核算。(　)
　　12、企业持有的证券投资基金通常划分为贷款和应收款项。( )
四、计算分析题
　　1、甲公司为上市公司，为了提高闲置资金的使用率，甲公司利用其多余资金进行投资，具体情况如下：
　　(1)2×10年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计508万元，其中证券交易税费等交易费用0.8万元，已宣告但尚未发放的现金股利为7.2万元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为可供出售金融资产。
　　(2)2×10年6月20日甲公司收到乙公司放发的20×9年现金股利7.2万元;
　　(3)2×10年6月30日，乙公司股票收盘价为每股4.2元，甲公司预计股票价格下跌是暂时的;
　　(4)2×10年12月31日，乙公司收盘价继续下跌为每股3.9元;
　　(5)2×11年4月20日，乙公司宣告发放2×10年的现金股利为200万元;
　　(6)2×11年5月10日，甲公司收到乙公司发放2×10年现金股利;
　　(7)2×11年上半年，乙公司财务状况好转，业绩较上年有较大提升，2×11年6月30日，乙公司收盘价为每股4.5元;
　　(8)2×11年12月31日，乙公司收盘价继续上涨为每股5.5元;
　　(9)2×12年1月10日，甲公司以6.50元价格将该股票全部转让。
　　假定不考虑所得税和其他因素的影响。
　　要求：根据上述具体业务，作出甲公司投资乙公司的全部会计处理。(答案以万元为单位)
　　2、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：
　　(1)日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200 000元，支付价款185 000元，另支付手续费600元。该债券期限为5年，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为7%。
　　日，甲公司收到本年利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160 000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12 000万元。
　　日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180 000元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187 653.44元。
　　(2)2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200 000元账款无法支付。日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180 000元。
　　[(P/A，7%，3)=2.6243，(P/F，7%，3)=0.8163，(P/A，7%，4)=3.3872，(P/F，7%，4)=0.7629]
　　要求：
　　(1)编制甲公司取得A公司债券的会计分录;
　　(2)计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录;
　　(3)判断甲公司持有A公司债券日是否发生了减值，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录;
　　(4)计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录;同时判断持有A公司债券是否发生减值(列示计算过程);
　　(5)编制甲公司用该项投资进行债务重组的会计分录。(计算结果有小数的，保留两位小数)
　　3、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
　　(1)日，甲公司支付价款1 100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。日，该债券未发生减值迹象。
　　(2)日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
　　要求：
　　(1)编制日甲公司购入该债券的会计分录。
　　(2)计算日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。
　　(3)计算日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。
　　(4)计算日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。
　　(答案中的金额单位用万元表示)
五、综合题
　　1、甲公司为一家药品生产企业，为提高闲置资金的使用率，甲公司2010年～2011年进行了一系列的投资，相关资料如下：
　　(1)日，购入乙公司于当日归发行的债券50万张，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。经计算，该债券的实际利率为7%。
　　日，甲公司收到2010年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
　　(2)日，购买丙上市公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。
　　日，丙公司股票公允价值为每股12元。
　　(3)日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票后，丁公司宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
　　日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。
　　(4)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，日，甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。日，甲公司所持有戊公司股票共计200万股，系日以每股12元的价格购入，支付价款2 400万元，另支付相关交易费用8万元。日，戊公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。
　　日，甲公司对其进行重分类的分录为：
　　借：可供出售金融资产——成本 2 408
　　交易性金融资产——公允价值变动 300
　　资本公积 308
　　贷：交易性金融资产——成本 2 400
　　可供出售金融资产——公允价值变动 308
　　盈余公积30.8
　　利润分配——未分配利润277.2
　　日，戊公司股票的市场价格为每股10元。日，甲公司将其持有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。
　　(5)日，甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3 500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资，日，甲公司将所持有己公司债券的50%予以出售，当日，剩余债券的公允价值为1 850元。除对乙公司、己公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。
　　其他资料：(P/A,7%,4)=3.3872;(P/F,7%,4)=0.7629
　　要求：
　　(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。
　　(2)计算甲公司2010年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。
　　(3)判断甲公司持有乙公司债券日是否应当计提减值准备，并说明理由。如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。
　　(4)判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。
　　(5)判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2010年度因持有丁公司股票确认的损益。
　　(6)判断甲公司日将持有戊公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
　　(7)判断甲公司日出售己公司债券的会计处理是否正确，并说明判断依据。
　　一、单项选择题
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】
　　企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资，应当将其重分类为可供出售金融资产，所以选项D是正确的。
　　【该题针对“金融资产的分类”知识点进行考核】
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】
　　本期“坏账准备”科目期末余额应是150×2%+225×4%=12(万元)，“坏账准备”科目期末调整前余额=15-3=12(万元)，本期应计提数=12-12=0。
　　【该题针对“金融资产减值的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】
　　【该题针对“金融资产减值的会计处理”知识点进行考核】
全部参考答案内容回复可见　　4、　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　选项C，确认分期付息持有至到期投资的利息，应借记“应收利息”，贷记“投资收益”，不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。
　　【该题针对“持有至到期投资的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　甲公司购入时，计入“持有至到期投资”的金额=210-8+6=208(万元)。
　　会计分录为：
　　借：持有至到期投资——成本　　　200
　　——利息调整　8
　　应收利息　　8
　　贷：银行存款 216
　　【该题针对“持有至到期投资的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】
　　可供出售金融资产期末的公允价值变动计入所有者权益(资本公积--其他资本公积)，不确认公允价值变动损益。
　　【该题针对“可供出售金融资产的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】
　　选项B，可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额;选项C，可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益;选项D，资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。
　　【该题针对“可供出售金融资产的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　2月28日，购入时：
　　借：交易性金融资产——成本 1 500
　　投资收益 20
　　贷：银行存款 1 520
　　6月22日，收到现金股利时：
　　借：银行存款 100
　　贷：投资收益 100
　　12月31日，公允价值变动时：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 300
　　贷：公允价值变动损益 300
　　因此，20×9年该交易性金融资产对企业营业利润的影响额=-20+100+300=380(万元)。
　　【该题针对“交易性金融资产的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　该项投资初始确认的金额为：100×15=1 500(万元);投资后被投资企业分派现金股利时，应确认投资收益100×1=100(万元);12月31日，对该项交易性金融资产按公允价值进行后续计量，该股票的市价为100×18=1 800(万元)，所以该交易性金融资产的账面价值为市价1 800万元。
　　【该题针对“交易性金融资产的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　2×13年3月甲应确认的投资收益=(100×11-1)-100×10-1+10=108(万元)。
　　【该题针对“金融资产的后续计量”知识点进行考核】
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】
　　交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。
　　【该题针对“金融资产的后续计量”知识点进行考核】
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益借方，其他几项业务涉及的相关交易费用皆计入其初始入账价值。
　　【该题针对“金融资产的初始计量”知识点进行考核】
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】
　　本题会计分录为：
　　借：可供出售金融资产　 50
　　持有至到期投资减值准备　 1
　　贷：持有至到期投资 　48
　　资本公积　 3
　　【该题针对“不同金融资产的重分类”知识点进行考核】
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　本题涉及到的分录：
　　借：银行存款　　　　　　　　730
　　贷：可供出售金融资产　　　　700
　　投资收益　　　　　　　　 30
　　借：资本公积——其他资本公积　20
　　贷：投资收益　　　　　　　　 20
　　所以，出售时确认的投资收益50(30+20)万元;其中，结转的资本公积20是重分类时确认的资本公积。
　　【该题针对“不同金融资产的重分类”知识点进行考核】
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】
　　本题考核金融资产的分类。选项A应作为交易性金融资产;选项B应作为持有至到期投资;选项C应作为长期股权投资;选项D应作为可供出售金融资产。
　　【该题针对“金融资产的分类”知识点进行考核】
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】
　　本期“坏账准备”科目期末余额应是180×2%+260×4%=14(万元)，“坏账准备”科目期末调整前余额=12-5=7(万元)，本期应计提数=14-7=7(万元)。
　　【该题针对“贷款和应收款项的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】
　　计入营业外支出的金额=90-78=12(万元)
　　【该题针对“贷款和应收款项的会计处理”知识点进行考核】
二、多项选择题
　　【正确答案】 AB
　　【答案解析】
　　企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债;其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。所以本题应选AB。
　　【该题针对“金融资产的分类”知识点进行考核】
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】
　　交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，是不用计提减值准备的，所以不存在减值转回的问题。
　　【该题针对“金融资产减值的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】
　　【该题针对“持有至到期投资的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 AD
　　【答案解析】
　　选项B应计入当期损益;选项C应计入初始入账价值。
　　【该题针对“可供出售金融资产的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 ABD
　　【答案解析】
　　选项C，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。
　　【该题针对“交易性金融资产的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 ABD
　　【答案解析】
　　企业取得的交易性金融资产按公允价值确认入账价值，支付的交易费用计入“投资收益”，已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”科目。
　　【该题针对“交易性金融资产的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】
　　金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
　　(1)扣除已偿还的本金;
　　(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
　　(3)扣除已发生的减值损失。
　　【该题针对“金融资产的后续计量”知识点进行考核】
　　【正确答案】 AB
　　【答案解析】
　　选项C，持有至到期投资取得时的交易费用计入初始确认金额，不计入当期损益;选项D，可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动额应当计入所有者权益。
　　【该题针对“金融资产的初始计量”知识点进行考核】
　　【正确答案】 BCD
　　【答案解析】
　　本题考核金融资产的初始计量。选项A，交易费用应计入投资收益;选项BCD，交易费用均应计入初始确认金额。
　　【该题针对“金融资产的初始计量”知识点进行考核】
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】
　　资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则公允价值变动计入公允价值变动损益。
自用转公允价值投资性房地产
公允价值大于原账面价值：差额转入资本公积公
允价值小于原账面价值：差额转入公允价值变动损益
投资性房地产转自用
公允价值与账面价值的差额转入公允价值变动损益
账面价值转公允价值
政策变更，公允价值与账面价值的差额转入留存收益
　　【该题针对“不同金融资产的重分类”知识点进行考核】
　　【正确答案】 ABCD
　　【答案解析】
　　持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
　　【该题针对“金融资产的分类”知识点进行考核】
　　【正确答案】 CD
　　【答案解析】
　　满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售;(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;(3)属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具等除外。
　　【该题针对“金融资产的分类”知识点进行考核】
　　【正确答案】 AB
　　【答案解析】
　　本题考核贷款和应收款项的会计处理。选项C，应按照摊余成本进行后续计量;选项D，贷款持有期间所确认的利息收入，应根据实际利率计算，实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入。
　　【该题针对“贷款和应收款项的会计处理”知识点进行考核】
三、判断题
　　【正确答案】 对
　　【答案解析】
　　【该题针对“金融资产减值的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 错
　　【答案解析】
　　持有至到期投资发生减值时，应编制的分录为：
　　借：资产减值损失
　　贷：持有至到期投资减值准备
　　【该题针对“金融资产减值的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 错
　　【答案解析】
　　企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目。
　　【该题针对“持有至到期投资的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 错
　　【答案解析】
　　本题考核可供出售金融资产的核算。可供出售权益工具发生的汇兑损益计入所有者权益;可供出售债务工具发生的汇兑损益计入当期损益。
　　【该题针对“可供出售金融资产的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 错
　　【答案解析】
　　资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额时，一般应该借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“可供出售金融资产”科目。可供出售金额资产出现减值必须是有这样类似的表述：股票的市价大幅度的下跌或严重下跌，债券表现为非暂时性的或长期的下跌，这种情况下才可以计提相关的减值。
　　【该题针对“可供出售金融资产的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 错
　　【答案解析】
　　交易性金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益;可供出售金融资产按公允价值进行后续计量，但公允价值变动计入所有者权益。
　　【该题针对“金融资产的后续计量”知识点进行考核】
　　【正确答案】 错
　　【答案解析】
　　正常情况下，持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额只能采用实际利率法进行摊销，不得采用直线法摊销。
　　【该题针对“金融资产的初始计量”知识点进行考核】
　　【正确答案】 对
　　【答案解析】
　　【该题针对“不同金融资产的重分类”知识点进行考核】
　　【正确答案】 对
　　【答案解析】
　　【该题针对“不同金融资产的重分类”知识点进行考核】
　　【正确答案】 错
　　【答案解析】
　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产要以公允价值进行后续计量，所以在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为此类金融资产。
　　【该题针对“金融资产的分类”知识点进行考核】
　　【正确答案】 错
　　【答案解析】
　　本题考核金融资产的分类。企业拥有的可以在市场上出售、但准备持有至到期的长期债券投资，应该作为持有至到期投资管理和核算。
　　【该题针对“金融资产的分类”知识点进行考核】
　　【正确答案】 错
　　【答案解析】
　　企业持有的证券投资基金通常应划分为交易性金融资产，不应当划分为贷款和应收款项。
　　【该题针对“贷款和应收款项的会计处理”知识点进行考核】
四、计算分析题
　　【正确答案】 (1)2×10年5月20日
　　借：可供出售金融资产—成本　500.8
　　(508-7.2)
　　应收股利　　　　　　　　　　7.2
　　贷：银行存款　　　　　　　　　508
　　(2)2×10年6月20日
　　借：银行存款　　　　　　　　　　7.2
　　贷：应收股利　　　　　　　　　　7.2
　　(3)2×10年6月30日
　　公允价值变动=(4.2-5.008)×100=-80.8(万元)
　　借：资本公积—其他资本公积　　　　80.8
　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动　80.8
　　(4)2×10年12月31日
　　公允价值变动=(3.9-4.2)×100=-30(万元)
　　股票减值损失=30+80.8=110.8
　　借：资产减值损失　　　　　　　　110.8
　　贷：资本公积—其他资本公积　　80.8
　　可供出售金融资产—减值准备30
　　(5)2×11年4月20日
　　借：应收股利　　　　　　　　　　10(200×5%)
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　10
　　(6)2×11年5月10日
　　借：银行存款　　　　　　　　　　10
　　贷：应收股利　　　　　　　　　　10
　　(7)2×11年6月30日
　　公允价值变动=(4.5-3.9)×100=60(万元)
　　借：可供出售金融资产—减值准备　　　30
　　—公允价值变动　30
　　贷：资本公积—其他资本公积　　　　　60
　　(8)2×11年12月31日
　　公允价值变动=(5.5-4.5)×100=100(万元)
　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　100
　　贷：资本公积—其他资本公积　　　　　100
　　(9)2×12年1月10日
　　“成本”=500.8(万元)
　　“减值准备”=30-30=0
　　“公允价值变动”=-80.8+30+100=49.2(万元)
　　账面余额=500.8+49.2=550(万元)
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　650(6.5×100)
　　贷：可供出售金融资产—成本　　　　500.8
　　—公允价值变动 49.2
　　投资收益　　　　　　　　　　　　100
　　同时：
　　累计计入资本公积金额=-80.8+80.8+60+100=160(万元)
　　借：资本公积—其他资本公积　　　160
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　160
　　【答案解析】
　　【该题针对“金融资产减值的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 (1)甲公司取得A公司债券时的账务处理是：
　　借：持有至到期投资——成本　200 000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　185 600(185 000+600)
　　持有至到期投资——A公司债券——利息调整　　　　14 400
　　(2)甲公司应确认的收益=185 600×7%=12 992(元)
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　 12 000(200 000×6%)
　　持有至到期投资——利息调整　　　　992
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12 992
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12 000
　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12 000
　　(3)日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值
　　=12 000×(P/A，7%，4)+160 000×(P/F，7%，4)
　　=12 000×3.×0.7629
　　=162 710.4(元)
　　日摊余成本
　　=185 600+992=186 592(元)
　　因为摊余成本186 592元&现值162 710.4元，所以发生了减值，计提的减值准备的金额=186 592-162 710.4=23 881.6(元)，账务处理为：
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　23 881.6
　　贷：持有至到期投资减值准备　　　　　　　23 881.6
　　(4)甲公司应确认的收益=162 710.4×7%=11 389.73(元)
　　借：应收利息　　　　　　　　 12 000
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　11 389.73
　　持有至到期投资——利息调整 610.27
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 12 000
　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　12 000
　　日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值
　　=12 000×(P/A，7%，3)+180 000×(P/F，7%，3)
　　=12 000×2.×0.8163
　　=178 425.6(元)
　　日考虑减值准备前的摊余成本=162 710.4-610.27=162 100.13(元)，小于现值178 425.6。故应将原计提的减值准备部分转回，转回金额=178 425.6-162 100.13=16 325.47(元)，小于187 653.44-162 100.13=25 553.31(元)，因此应转回减值准备16 325.47元。
　　借：持有至到期投资减值准备 16 325.47
　　贷：资产减值损失 16 325.47
　　转回减值准备后日的摊余成本=162 710.4-610.27+16 325.47=178 425.6(元)
　　借：应付账款 200 000
　　持有至到期投资——利息调整 14 018.27
　　持有至到期投资减值准备 7 556.13
　　贷：持有至到期投资——成本 200 000
　　投资收益 1 574.4
　　营业外收入 20 000
　　【答案解析】
　　【该题针对“持有至到期投资的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 (1)日甲公司购入该债券的会计分录：
　　借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　　　 1 000
　　——利息调整 　　　　　　　　　　　　100
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
　　(2)计算日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
　　日甲公司该债券投资收益=%=70.4(万元)
　　日甲公司该债券应计利息=0(万元)
　　日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)
　　会计处理：
　　借：持有至到期投资——应计利息 　　　　　　　　　　　100
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70.4
　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　　29.6
　　(3)日甲公司售出该债券的损益=955-(800+56.32+80)=18.68(万元)
　　会计处理：
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　955
　　贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　　　　 800
　　——利息调整　56.32【(100-29.6)×80%】
　　——应计利息　　　　　　　　　　　　　80
　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.68
　　(4)日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=.6-800-56.32-80=234.08(万元)
　　将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
　　借：可供出售金融资产 　　　　　　　　　240(1200×20%)
　　贷：持有至到期投资　　　　　　　　　　　　　　　　234.08
　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　5.92
　　【答案解析】
　　【该题针对“不同金融资产的重分类”知识点进行考核】
五、综合题
　　【正确答案】 (1)甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资，因为“管理层拟持有该债券至到期”。
　　甲公司取得乙公司债券时的账务处理是：
　　借：持有至到期投资――成本 5 000
　　贷：银行存款 4 795
　　持有至到期投资——利息调整 205
　　(2)甲公司2010年度因持有乙公司债券应确认的收益= 4 795×7%=335.65(万元)
　　相关的会计分录应该是：
　　借：应收利息 300
　　持有至到期投资——利息调整 35.65
　　贷：投资收益 335.65
　　借：银行存款 300
　　贷：应收利息 300
　　(3)日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200×(P/A,7%,4)+5 000×(P/F,7%,4)=200×3.3872 + 5 000×0.(万元)，其账面价值为4830.65万元。因其账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额=1.94 =338.71(万元)，账务处理为：
　　借：资产减值损失 　　　　　338.71
　　贷：持有至到期投资减值准备 　338.71
　　(4)甲公司取得丙公司股票时应划分为可供出售金融资产，因为持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，按金融工具确认和计量准则规定，应将该限售股权划分为可供出售金融资产
　　日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录：
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动 400(12×100-800)
　　贷：资本公积――其他资本公积 400
　　(5)甲公司取得丁公司股票时应该划分为交易性金融资产，因为“管理层拟随时出售丁公司股票”。
　　甲公司2010年度因持有丁公司股票应确认的损益=4.2×200-920+200/10×0.6=-68(万元)。
　　(6)甲公司将持有的戊公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。 因为交易性金融资产不能与其他金融资产进行重分类。
　　更正的分录为：
　　借：交易性金融资产——成本 2400
　　可供出售金融资产——公允价值变动 308
　　盈余公积 30.8
　　利润分配——未分配利润 277.2
　　贷：可供出售金融资产 2408
　　交易性金融资产——公允价值变动 300
　　资本公积——其他资本公积 308
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动 [200×(10-10.5)]100
　　贷：资本公积——其他资本公积 100
　　借：公允价值变动损益 100
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 100
　　(7)甲公司“对剩余债券仍作为持有至到期投资核算”的处理不正确。因为甲公司将尚未到期的持有至到期投资出售了，并且相对于该类投资在出售前的总额较大，所以需要在出售后将剩余的对乙公司、己公司的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
　　【答案解析】
　　【该题针对“金融资产的分类”知识点进行考核
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