【财税实务】企业所得税预缴申报新表7月实施 关注四点变化
关注四点变化（农林渔牧业-证券业-小微企业-固资加速折旧的企业）　　为方便纳税人在季度预缴时享受税收优惠，适应取消和下放税务行政审批事项的新要求，国家税务总局发布《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号），对A、B类预缴申报主表进行了大幅修改，自日起施行。焦点一税基类减免的应纳税所得额计算及申报分　析　　税法规定对农、林、牧、渔业项目，国家重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目，符合条件的技术转让项目，实施清洁发展机制项目，节能服务公司实施合同能源管理项目予以企业所得税减免，均属于税基类减免中的所得减免。　　　　新预缴规定明确：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》（以下简称A类预缴申报表）第6行“税基减免应纳税所得额”，通过《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）》第19行~第29行进行填报。　　　　1.“附表1”第20行（等于第21行＋22行）“农、林、牧、渔业”项目，免税和减半征收项目要分行填报：第21行填报免税所得，第22行填报减半征收所得。　　　　2.其他享受所得减免优惠的项目，分项目在第23行~第29行的金额栏中，视免征或减征税款的年度，分别填报免征或减征的所得额。　　　　当上述税基类减免项目的所得为负数时，在“A类预缴申报表”第6行及附表1的第19行~第29行的金额栏内均填0元。　　　　而《企业所得税年度纳税申报表填报说明》规定，减免税项目的所得为负数时，填写负数。即年度申报表主表第20行“所得减免”填报属于税法规定所得减免金额，本行通过《所得减免优惠明细表》（A107020）填报，本行＜0时，填写负数。　提示　　附表1的第22行“（农、林、牧、渔业）减半征收项目”，以及在减半期间的第23行“国家重点扶持的公共基础设施项目”和第24行“符合条件的环境保护、节能节水项目”及第26行“实施清洁发展机制项目”，其所得减半金额等于“项目所得额×50%”；第25行“符合条件的技术转让项目”，其所得减半金额等于“转让技术所有权或5年以上全球独占许可使用权取得的所得超过500万元的部分×50%”；第27行“节能服务公司实施合同能源管理项目”，其所得减半金额等于“按照25%的法定税率减半征收的所得额”。焦点二证券投资基金及投资者相关免税收入填报分　析　　新预缴规定将“证券投资基金从证券市场取得的收入”和“证券投资基金投资者获得的分配收入”这两项收入合并在一栏，即在《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）》的第8行“证券投资基金投资者取得的免税收入”这一栏中，填报证券投资基金从证券市场中取得收入以及投资者从证券投资基金分配中取得的收入。　　　　而企业所得税年度纳税申报表则要求，分别在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）》第7行填报“证券投资基金从证券市场取得的收入”，第8行填报“证券投资基金投资者获得的分配收入”。提示　　《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第二条规定，“证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入”与“投资者从证券投资基金分配中取得的收入”均属于免税收入。焦点三小型微利企业判定有利于预缴享受优惠分　析　　A、B类新预缴申报表主表分别增添了“是否属于小型微利企业”和“小型微利企业判定信息”栏次，便于符合条件的纳税人及时享受相关税收优惠。　　　　A类预缴申报主表最下方的“是否属于小型微利企业”栏次为必填项目。在选项中勾选“是”的纳税人，即选择符合小型微利企业身份后，除享受《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）》中“所得减免”或者《减免所得税额明细表（附表3）》所列其他减免税政策之外，不得放弃享受小型微利企业所得税优惠政策。　　　　《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）》，由实行核定征收企业所得税的纳税人使用。核定应税所得率征收的纳税人，在月（季）度申报缴税和年度汇算清缴时均使用此表；核定应纳税额的纳税人在月（季）度申报纳税时使用此表。在该申报表下方，“是否属于小型微利企业”栏次为预缴申报时的必填项目，“小型微利企业相关指标”栏次为年度汇算清缴时的必填项目。　　提示　　“企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策”，这是国家税务总局《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）新规定的惠民政策。　　　　上年度“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，应纳税所得额不符合小微企业条件的纳税人，预计本年度会计利润符合小微企业条件时，在A、B类新预缴申报表主表的“是否属于小型微利企业”栏次选择“是”，本年度预缴累计会计利润不符合小微企业条件，选择“否”。　　焦点四固定资产加速折旧的预缴扣除及优惠统计分　析　　A类预缴申报表增设了《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）》，用以替代《固定资产加速折旧预缴情况统计表》，适用于享受《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。　　　　1.对于会计未加速折旧，税法加速折旧的，填写《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）》的第8列“本期会计折旧额”、第10列“本期税收加速折旧额”、第11列“本期纳税调整额”和第13列“累计会计折旧额”、第15列“累计税收加速折旧额”、第16列“纳税调整额”。税收上加速折旧，会计上未加速折旧的差额，在预缴申报时进行纳税调减，纳税调整额＝税收加速折旧额－会计折旧额。　　　　2.对于会计与税法均加速折旧的，填写《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）》的第9列“本期正常折旧额”、第10列“本期税收加速折旧额”、第12列“本期加速折旧优惠统计额”和第14列“累计正常折旧额”、第15列“累计税收加速折旧额”、第17列“累计加速折旧优惠统计额”。以税法实际加速折旧额减去假定未加速折旧的“正常折旧”额，据此统计加速折旧情况，加速折旧优惠统计额＝税收加速折旧额－正常折旧额。　　　　税务机关以“纳税调整额”＋“加速折旧优惠统计额”之和，进行固定资产加速折旧优惠情况统计工作。　　提示　　本表预缴时不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。对于税法上加速折旧，但部分资产会计上加速折旧，另一部分资产会计上未加速折旧，应区分会计上不同资产折旧情况，按上述规则分别填报各列次。此时，可能会出现不完全满足上述各列次逻辑关系的情形，但“税收加速折旧额”－“会计折旧额”－“正常折旧额”＝“纳税调整额”＋“加速折旧优惠统计额”。来源：
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企业所得税汇算清缴表上的年度申报表营业税金及附加填在哪？
企业所得税汇算清缴表上的年度申报表营业税金及附加填在哪？
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随着税收征管体制的改革，税务局对企业采取的税收征管思路是以纳税人自主申报为基础，税务机关再对申报质量进行评定，即所谓的纳税评估。在新的《税收征管法》里面也叫做税收的确认。税务局约谈企业，评估申报质量，要建立在一定信息量的基础上。其获取信息来源于两个方面：　　一是第三方信息，即通过与银行、房产、土管和外管等部门交换信息，获取纳税人经营状况的第三方的基础资料；　　二是纳税人自主申报的信息，以前所得税申报表载明的数据和信息是达不到纳税评估或税款确认的需要，为顺应以信息化为基础的税收征管改革的目标，新版企业所得税纳税申报表改为41张表，其包含的信息非常丰富、详细。同时，在2008年以后，国家税务总局先后印发了许多所得税新政策，影响会计与税法之间的调整事项以及税收优惠的永久性差异等，这些事项都要借助一套完整的纳税申报表展示出来。这也是税务局大幅度修改申报表最主要的出发点。以前的申报表体系存在的缺陷，需要在这一轮改革当中尽可能的优化完善。铂略财务培训认为纳税人要主动适应这种新变化。
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填在主表的第三行，营业税金及附加
表一第三行
在主表上填入总数就可以
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&&& 二、税收基础知识& 　　（一）税收& 　　1、税收的基本特征& 　　（1）无偿性；& 　　（2）固定性；& 　　（3）强制性。& 　　2、税收的职能& 　　（1）组织财政收入的职能；& 　　（2）调节经济的职能；& 　　（3）监督的职能。& 　　3、税收的分类& 　　（1）以课税对象为标准分类，可将各种税收划分流转税、&&&&&&&&所得税、财产税、行为税和资源税五大税类：&　　（2）以税负能否转嫁为标准分类，可将税收分为直接税和间接税两种。&　　（3）以税收与价格关系为标准分类，可将各种税收划分为价内税和价外税。 　（4）以计税标准为分类依据，可将各种税分为从量税和从价税；& &&&&&&&（5）以税收的权限归属为标准分类，可将税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。& 　　4、税收的构成要素& 　　税收是由纳税人、征税对象、税目、计现依据、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等基本要素构成。& 　　5、企业纳税的基本程序& 　　我国企业纳税的基本程序主要包括：税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查和违章处理等环节。 (二)对流转额征税& 　　流转税,就是以流转额为征税对象而征收的一类税收的总称,包括增值税、消费税、营业税、关税。& 　　1、增值税& 　　（1）增值税的纳税人& 　　增值税的纳税义务人包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。& 　　（2）增值税的税率、征收率& 　　我国现行增值税有3档税率：标准税率17%、低税率13%和适用于出口货物的零税率。& 　　2、消费税& 　　（1）消费税的纳税人& 　　消费税的纳税人是在我国境内生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 3、营业税& 　　（1）营业税的纳税人& 　　在我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业，转让无形资产或销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。& 　　4、关税& 　　纳税人：根据《中华人民共和国进出口关税条例》规定：“进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人”。& 　　（三）对收益额征税& 　　1、企业所得税& 　　（1）企业所得税的纳税人& 　　企业所得税的纳税人为实行独立核算的企业或组织。独立核算的企业，是指纳税人必需同时具备三个条件： ①在银行开设结算账户；& 　　②独立建立账簿，编制财务会计报表；& 　　③独立计算盈亏的企业或组织。& 　　（2）企业所得税额的缴纳& 　　①缴纳方法：企业所得税采用按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，月份或季度终了后15日以内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。纳税人不能提供完整、准确的收入及成本费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。& 　　②纳税地点：《暂行条例》规定，“除国家另有规定外，企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳”。 &&&&&&&2、个人所得税& &&&&&&&（1）个人所得税纳税人& &&&&&&&根据个人所得税法规定，在中国境内有住所，或者无住所且在　境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得所得，应依照税法　缴纳个人所得税；& &&&&&&&在中国境内无住所又不居住，或者无住所且在境内居住不满一　年的个人，从中国境内取得所得，也应依法缴纳所得税。& &&&&&&&（2）个人所得税的征税对象和税率& &&&&&&&①征税对象& 　　　个人所得税规定的应税所得有十一项：& 　　工资，薪金所得；& 　　个人独资企业，合伙企业，个体工商户的生产经营所得；& 　　企业，事业单位的承包经营，承租经营所得；& 　　劳务报酬所得；& 　　稿酬所得；& 　　特许权使用费所得；& 　　储蓄存款利息，股息，红利所得；& 　　财产租赁所得；& 　　财产转让所得； 　　偶然所得；& 　　经国务院财政部门确定征税的其他所得。& &&&&&&&②税率& 　　工资，薪金所得，适用5%~45%的超额累进税率（税率见表）；& 　　个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，税率见表；& 　　稿酬所得，适用比例税率20%，并按应纳税额减征30%；& 　　劳务报酬所得，适用比例税率为20%。对劳务报酬所得一次收入极高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过二万至五万元的部分，按税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征五成，超过五万元的部分，加征十成；& 特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得。
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汇算清缴中固定资产那张表怎么填
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表9中，所有的固定资产都要填吗，还是只填需要做纳税调整的？如果是两种固定资产属于一类，一个折旧年限2年，一个是5年，怎么填呢？
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表9中，所有的固定资产都要填吗，（对的，填全部的）还是只填需要做纳税调整的？（不是）如果是两种固定资产属于一类，一个折旧年限2年，一个是5年，怎么填呢？ （我我处理为会计2年 税收5年）
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比如说货架帐上做的是5年，税法规定是5年，而电测机帐上做的是2年，税法规定是5年，这两种同属于第三类，那在填表的时候，是不是这样的：帐载金额和税收金额是这两种资产的合并金额，会计年限按最低的那个算填写2年，税收年限填5年，然后据实填写折旧额，做纳税调整，是吗？
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你们请到是什么事务所啊，这都不帮你们搞掂。我只给他一个大概的清单，其他东西他们帮忙处理的。
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提醒一下，下次你回复问题时请点击回复，其他人就知道了，你现在这样回复别人不知道的
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uandme1 发表于
你们请到是什么事务所啊，这都不帮你们搞掂。我只给他一个大概的清单，其他东西他们帮忙处理的。
我们没找事务所，找事务所的话制作汇算清缴费用得多少啊？
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会计准则 发表于
提醒一下，下次你回复问题时请点击回复，其他人就知道了，你现在这样回复别人不知道的
是这样回复吗？呵呵。
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对了，你发帖，我可以在发表回复中回复，你能看到的，你是楼主你回复必须点击回复才行，谢谢你
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小规模纳税人年度汇算清缴要填哪些表格？？
小规模纳税人年度汇算清缴要填哪些表格？？
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这个根据企业的情况，有相关业务发生的就填对应的表格，没有则可以选择不填报
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