关于预算外资金纳入预算管理后涉及有关财政专户管理资金会计核算问题的通知
　　财库[号
　　颁布时间：发文单位：财政部
　　为适应预算外资金纳入预算管理的需要，规范收费等未纳入预算并实行财政专户管理资金的核算，根据《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（财预[号）等有关规定，从日起，未纳入预算并实行财政专户管理资金会计核算执行《财政总预算会计制度》，同时，对《财政总预算会计制度》作相应调整。现就有关事项通知如下：
　　一、增设有关会计科目
　　《财政总预算会计制度》增设3个会计科目：净资产类“财政专户管理资金结余”科目，收入类“财政专户管理资金收入”科目，支出类“财政专户管理资金支出”科目。
　　(一)“财政专户管理资金结余”科目编码为323。
　　本科目核算未纳入预算并实行财政专户管理的资金收支相抵形成的结余，包括教育收费、彩票发行机构和彩票销售机构业务费用等资金的结余。
　　年终转账时，应将“财政专户管理资金收入”等有关科目余额转入本科目贷方；将“财政专户管理资金支出”等有关科目余额转入本科目借方。
　　本科目年终贷方余额，反映未纳入预算并实行财政专户管理的资金收支相抵后的滚存结余，转入下年度。
　　本科目根据管理需要，按部门进行明细核算。
　　(二)“财政专户管理资金收入”科目编码为423。
　　本科目核算未纳入预算并实行财政专户管理的资金收入，包括教育收费、彩票发行机构和彩票销售机构的业务费用等收入。
　　收到财政专户管理的资金收入时，借记“”科目，贷记本科目。年终转账时，将本科目贷方余额全数转入“财政专户管理资金结余”科目，借记本科目，贷记“财政专户管理资金结余”科目。
　　本科目平时贷方余额，反映当年财政专户管理的资金收入累计数。
　　本科目应按“政府收支分类科目”中收入分类科目设置相应明细账。同时，根据管理需要，按部门进行明细核算。
　　(三)“财政专户管理资金支出”科目编码为523。
　　本科目核算用未纳入预算并实行财政专户管理的资金安排的支出。
　　发生财政专户管理的资金支出时，借记本科目，贷记“其他财政存款”等有关科目；年终转账时，将本科目借方余额全数转入“财政专户管理资金结余”科目，借记“财政专户管理资金结余”科目，贷记本科目。
　　本科目平时借方余额，反映当年财政专户管理的资金支出累计数。
　　本科目根据“政府收支分类科目”中支出功能分类科目设置相应明细账。同时，根据管理需要，按部门进行明细核算。
　　二、调整有关会计科目使用说明
　　调整《财政总预算会计制度》第102号科目“其他财政存款”的使用说明，在其包括的具体核算内容中增加“未纳入预算并实行财政专户管理的资金存款”。
　　《预算外资金财政专户会计核算制度》及其它有关预算外资金会计核算规定废止后，原预算外资金会计科目核算事项，应结合具体预算管理方式，使用调整后的《财政总预算会计制度》中有关会计科目进行核算。具体会计科目对应关系见附件1。
　　四、增设有关会计
　　《财政总预算会计制度》增设财政专户管理资金分部门收支情况表(见附件2)和财政专户管理资金分科目收支情况表(见附件3)。
　　五、其他事项
　　(一)各级财政部门对未纳入预算并实行财政专户管理的资金应当单独设账核算。
　　(二)对预算外资金历年滚存结余从财政专户缴入国库的账务处理，按照《财政部关于预算外资金纳入预算管理后有关账务处理问题的通知》(财库[号)有关财政总预算会计的规定执行。
　　(三)本通知自日起执行。《财政部关于印发〈预算外资金财政专户会计核算制度〉的通知》(财综字[号)和《关于印发〈预算外资金财政专户会计核算制度补充规定〉的通知》(财办库[号)，以及《财政部关于财政专户彩票资金管理有关事宜的通知》(财库[号)、《财政部关于政府收支分类改革后财政总预算会计预算外资金财政专户会计核算问题的通知》(财库[号)、《财政部关于预算外资金纳入预算管理后有关账务处理问题的通知》(财库[号)中有关预算外资金财政专户会计核算的规定，同时废止。
　　下载：附件1—3
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2016年新《财政总预算会计制度》继续教育考试答案2
2016年新财政总预算会计制度讲解一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1下列关于旧转新过程中，应按照转入“应付主权外债转贷款”科目的金额，从“净资产调整”科目余额转出后，应转入的科目及其方向是（）。A．待偿债净资产的借方B．待偿债净资产的贷方C．资产基金的借方D．资产基金的贷方ABCD2下列各项中，属于财政核算存放在商业银行的财政资金的科目是（）。A．国库存款B．国库现金管理存款C．其他财政存款D．以上都不对ABCD3下列各项中，属于预拨经费的适用阶段是（）。A．预算编制前B．预算编制后，而未经人大审批C．预算编制后，已经人大审批D．以上都不ABCD4下列各项中，属于新财政总预算会计制度增加的科目是（）。A．国库存款B．国库现金管理存款C．其他财政存款D．以上都不对ABCD5下列各项中，属于财政总预算会计质量要求中及时性要求的是（）。A．提供的会计信息应当有助于会计信息使用者对政府财政过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测B．提供的会计信息应当与会计信息使用者的监督、决策和管理需要相关C．对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算D．不同政府财政发生的相同或者相似的经济业务或者事项，应当采用统一的会计政策ABCD6下列各项中，属于地方政府债券置换存量债务的目的是（）。A．置换为流动性强的债务B．增加负债总额C．直接偿还旧债D．以上都不对ABCD7某市环保局当年预算内拨款1000万元，全年实拨900万元，年终剩余100万元结转下年处理。则财政总预算会计应做账务处理中贷记的会计科目是（）。A．应付短期政府债券B．应付国库集中支付结余C．与上级往来D．其他应付款ABCD8下列各项中，属于政府支付长期债券的利息时应做的账务处理是（）。A．借一般公共预算本级支出贷国库存款B．借应付长期政府债券贷待偿债净资产应付长期政府债券C．借一般公共预算本级支出贷国库存款借应付长期政府债券贷待偿债净资产应付长期政府债券D．以上都不对ABCD9某市为保障农民工合法权益，规定开发商承建项目时必须预先把农民工工资一次性缴入财政专户。下列各项中，属于财政总预算会计核算该笔款项的账户是（）。A．应付国库集中支付结余B．其他应付款C．应付代管资金D．借入款项ABCD10下列各项中，属于财政总预算会计质量要求中完整性要求的是（）。A．以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算B．全面反映政府财政的预算执行情况和财务状况等C．提供的会计信息应当有助于会计信息使用者对政府财政过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测D．同一政府财政不同时期发生的相同或者相似的经济业务或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更ABCD11下列各项中，属于国有企业上缴的利润应转入的结余科目是（）。A．一般公共预算结转结余B．政府性基金预算结转结余C．国有资本经营预算结转结余D．财政专户管理资金结余ABCD12下列各项中，属于财政总预算会计中贷款转入方支付本级利息的账务处理为（）。A．借一般公共预算本级支出贷国库存款借应付地方政府债券转贷款贷待偿债净资产B．借国库存款贷其他应付款借资产基金应收地方政府债券转贷款贷应收地方政府债券转贷款C．借一般公共预算本级支出其他应付款贷国库存款借应付长期政府债券贷待偿债净资产D．以上都不对ABCD13下列各项中，属于修订后的预算法施行时间是（）。A．日B．日C．日D．日ABCD14下列关于旧转新过程中，应按照转入“应收主权外债转贷款”科目的金额，从“净资产调整”科目余额转出后，应转入的科目及其方向是（）。A．待偿债净资产的借方B．待偿债净资产的贷方C．资产基金的借方D．资产基金的贷方ABCD15下列各项中，属于财政总预算会计中贷款转出方收到贷款转入方上缴利息的账务处理为（）。A．借一般公共预算本级支出贷国库存款借应付地方政府债券转贷款贷待偿债净资产B．借国库存款贷其他应付款借资产基金应收地方政府债券转贷款贷应收地方政府债券转贷款C．借一般公共预算本级支出其他应付款贷国库存款借应付长期政府债券贷待偿债净资产D．以上都不对ABCD二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1下列关于原未入账的股权资产入账时的会计处理中，正确的有（）。A．借记“股权投资”科目B．贷记“资产基金股权投资”科目C．借记“应收股利”科目D．贷记“资产基金应收股利”科目ABCDE2下列各项中，属于地方财政发行新债券置换原来到期债务目的有（）。A．降低利息支出B．减少债务总额C．增加债务流动性D．直接清偿债务ABCDE3下列关于旧转新过程中各项结余的结转的表述中，正确的有（）。A．将原“预算结余”科目余额转入“一般公共预算结转结余”科目B．将原“基金预算结余”科目余额转入“政府性基金预算结转结余”科目C．将原“国有资本经营预算结余”科目余额转入“国有资本经营预算结转结余”科目D．将原“财政专户管理资金结余”科目余额转入“财政专户管理资金结余”科目E．将原“专用基金结余”科目余额转入“专用基金结余”科目ABCDE4下列各项中，属于财政总预算会计制度适用范围的有（）。A．中央B．省、自治区、直辖市C．设区的市、自治州D．县、自治县、不设区的市、市辖区E．乡、民族乡、镇ABCDE5下列各项中，属于本级财政偿付债券利息时可能涉及到的账户有（）。A．一般公共预算本级支出B．政府性基金预算本级支出C．其他应付款D．国库存款ABCDE6下列各项中，属于财政上下级之间资金调度时有关资金拨付的会计分录有（）。A．借与下级往来贷国库存款B借与上级往来贷国库存款C．借国库存款贷与下级往来D．借国库存款贷与上级往来ABCDE7下列各项中，属于财政总预算会计制度中会计信息质量要求的有（）。A．真实性B．完整性C．相关性D．可比性E．可理解性F．及时性ABCDE8下列各项中，属于财政国库支付执行机构在财政直接支付下的账务处理有（）。A．借一般公共预算本级支出贷财政零余额账户存款B借财政零余额账户存款贷已结报支出C借一般公共预算本级支出贷已结报支出D．借已结报支出贷一般公共预算本级支出ABCDE9某市财政资金投资股票，共拨款1000万元，下列各项中，属于此项业务可能涉及的会计科目有（）。A．一般公共预算本级支出B．国库存款C．股权投资D．资产基金股权投资ABCDE10下列各项中，属于用于调节年度之间或年度之内预算不平衡的净资产类科目有（）。A．预算稳定调节基金B．预算周转金C．资产基金D．待偿债净资产ABCDE三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1尚未清理完毕的专项支出财政专户资金，转入“专用基金结余”科目。在清理期内，相应资金收支通过“专用基金收入”、“专用基金支出”科目核算。对错2股权投资科目核算政府持有的各类股权投资。包括国际金融组织股权投资、投资基金股权投资和企业股权投资等。对错3财政总预算会计中的会计政策不得随意变更。对错4地方政府偿付债券利息时，全部用“政府性基金预算本级支出”会计科目核算。对错5地方政府偿付债券利息时，全部用“一般公共预算本级支出”会计科目核算。对错6各级财政总预算会计应当按照新旧财政总预算会计制度有关衔接问题的处理规定做好新旧制度的衔接。对错7国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告改革方案的通知将修订财政总预算会计制度作为全面深化改革任务的具体措施之一。对错8财政国库支付执行机构未单设的地区不使用财政零余额账户科目。对错9修订后的财政总预算会计制度（财库〔号）自日起施行。对错10预拨经费科目核算政府财政预拨给预算单位尚未列为预算支出的款项。对错11预算稳定调节基金一般从一般公共预算超收收入提取安排。对错12财政国库支付执行机构未单设的地区，不使用已结报支出科目。对错13上解支出科目核算本级政府财政按照财政体制规定上交给上级政府财政的款项。对错14财政总预算会计中贷款转入方确认本级利息及应付上级利息的账务处理为借待偿债净资产，贷应付地方政府债券转贷款。对错15借入款项科目核算政府财政部门以政府名义向外国政府和国际金融组织等借入的款项，以及经国务院批准的其他方式借入的款项。对错
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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：　　《社会保险基金会计制度》将于日起执行，原《企业职工养老保险基金会计核算办法》、《企业职工失业保险基金会计核算办法》和《职工医疗保险基金会计核算办法》同时废止。为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，我们制定了《社会保险基金新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定》，现印发给你们，请布置所属社会保险经办机构执行。执行中有何问题，请随时函告我部。　　一九九九年七月八日　　主题词：社会　保险　基金　会计　规定　通知　　抄送：劳动和社会保障（3）　　附件：社会保险基金新旧会计制度衔接有关调帐问题的处理规定　　根据《关于印发〈社会保险基金会计制度〉的通知》（财会字[1999]20号）的规定，社会保险经办机构经办的基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金，其会计核算应自日起执行《社会保险基金会计制度》（以下简称新制度），原《企业职工养老保险基金会计核算办法》、《企业职工失业保险基金会计核算办法》和《职工医疗保险基金会计核算办法》（以下简称原制度）同时废止。现将社会保险基金新旧会计制度衔接中有关调账问题规定如下：　　一、调账原则　　社会保险经办机构于日前按照原制度的规定设置会计账目，并按原规定的记账方法进行日常会计核算，编制会计报表。日起，执行新制度，但对日以前的经济事项不再调整。　　按照新制度的要求调账时，对1999年6月底以前发生的经济事项应作为6月底以前发生的经济事项补记到6月份账内。社会保险经办机构应按补记后的数字编制有关会计报表和科目余额表，并将科目余额作为7月份的月初数。　　按照新制度的要求对1999年7月份月初余额进行的调整，应作为7月份的经济事项（调整月初数）记入7月份有关账内，7月份的有关报表应按调整后的数字编制。　　二、账目调整　　（一）基本养老保险基金会计科目　　1、原制度中的“现金”、“财政专户存款”、“暂付款”和“债券投资”科目，其名称和核算内容与新制度相同，在调账时，可将上述科目的余额直接转账或沿用旧账。　　2、“银行存款”科目　　新制度将原“银行存款”科目分设为“收入户存款”和“支出户存款”两个科目，在调账时，应将“银行存款”科目所属“收入户”明细科目的余额转入“收入户存款”科目，将“银行存款”科目所属“支出户”明细科目的余额转入“支出户存款”科目。　　3、“暂收款”科目　　新制度也设置了“暂收款”科目，但在原制度中，“暂收款”科目除核算日常发生的暂收款项外，1998年从中央财政借入的、应由经办机构偿还的养老金借款，也在本科目反映。因此，在调账时，应对“暂收款”科目的余额进行分析，属于1998年从中央财政借入的、应由经办机构偿还的养老金借款，应从本科目转入“临时借款”科目，其余部分可直接转账或沿用旧账。　　4、“基本养老基金”科目　　新制度设置的“基本养老保险基金”科目，其核算内容与原制度“基本养老基金”科目相同，在调账时，“基本养老基金”科目的余额可直接转账。　　5、原制度的收支类科目　　原制度的收支类科目余额，应于1999年6月末转入“基本养老基金”科目，结转后，收支类科目无余额，不存在调账问题。日以后，有关收支业务的核算应按新制度的规定设置相应的会计科目。　　（二）失业保险基金会计科目　　1、原制度中的“现金”、“财政专户存款”、“暂付款”、“债券投资”、“暂收款”和“失业保险基金”科目，其名称和核算内容与新制度相同，在调账时，可将上述科目的余额直接转账或沿用旧账。　　2、“银行存款”科目　　新制度将原“银行存款”科目分设为“收入户存款”和“支出户存款”两个科目，在调账时，应将“银行存款”科目所属“收入户”明细科目的余额转入“收入户存款”科目，将“银行存款”科目所属“支出户”明细科目的余额转入“支出户存款”科目。　　3、“借出生产自救款”和“生产自救周转金”科目　　新制度没有设置“生产自救周转金”科目，在调账时，应将该科目的余额转入“失业保险基金”科目。　　新制度没有设置“借出生产自救款”科目，在调账时，应在“暂付款”科目下单独增设“以前年度借出生产自救款”明细科目，将“借出生产自救款”科目的余额转入“暂付款──以前年度借出生产自救款”科目。　　执行新制度后，对于今后收回的以前年度借出生产自救款，借记“收入户存款”、“财政专户存款”科目，贷记“暂付款─以前年度借出生产自救款”科目；上述收回款项中按规定并回失业保险基金的部分，不作账务处理，按规定留给经办机构的部分，借记“失业保险基金”科目，贷记“财政专户存款”科目。对于确实无法收回的以前年度借出生产自救款，报经财政部门批准核销时，借记“失业保险基金”科目，贷记“暂付款──以前年度借出生产自救款”科目。　　4、“固定资产”和“固定资产基金”科目　　新制度没有设置“固定资产”和“固定资产基金”科目，在调账时，应对固定资产进行清查，对于已报经批准需报废清理的固定资产，借记“固定资产基金”科目，贷记“固定资产”科目，清理过程中取得的净收益应转入“失业保险基金”科目；对于尚未处理的固定资产，应在“暂付款”科目中增设“待处理固定资产”明细科目，从“固定资产”科目转入“暂付款──待处理固定资产”科目，与此相对应的固定资产基金，从“固定资产基金”科目转入“失业保险基金”科目。　　执行新制度后，报经批准转出的固定资产，借记“失业保险基金”科目，贷记“暂付款──待处理固定资产”科目。　　5、原制度的收支类科目　　原制度的收支类科目余额，应于1999年6月末转入“失业保险基金”科目，结转后，收支类科目无余额，不存在调账问题。日以后，有关收支业务的核算应按新制度的规定设置相应的会计科目。　　（三）基本医疗保险基金会计科目　　1、原制度中的“现金”、“财政专户存款”、“暂付款”、“债券投资”、“暂收款”和“临时借款”科目，其名称和核算内容与新制度相同，在调账时，可将上述科目的余额直接转账或沿用旧账。　　2、“银行存款”科目　　新制度将原“银行存款”科目分设为“收入户存款”和“支出户存款”两个科目，在调账时，应将“银行存款”科目所属“收入户”明细科目的余额转入“收入户存款”科目，将“银行存款”科目所属“支出户”明细科目的余额转入“支出户存款”科目。　　3、“国库内存款”科目　　新制度没有设置“国库内存款”科目，在调账时，应将本科目余额直接转入“财政专户存款”科目。　　4、“社会统筹医疗基金”和“个人账户医疗基金”科目　　新制度设置的“基本医疗保险统筹基金”和“医疗保险个人账户基金”科目，其核算内容与原制度“社会统筹医疗基金”和“个人账户医疗基金”科目相同，在调账时，“社会统筹医疗基金”和“个人账户医疗基金”科目的余额可直接转账。　　5、“离休人员医疗基金”、“离休人员医疗基金收入”和“离休人员医疗基金支出”科目　　新制度没有设置上述科目，执行新制度后，建立离休人员医疗基金的地区，应按规定对离休人员医疗基金单独建账，单独管理。因此，应将上述三个科目的余额及相关的资产从原医疗保险基金中转出，单独反映。　　6、原制度的收支类科目　　原制度中“待转收入”科目的余额，分别保险费收入和利息收入转入“待转保险费收入”和“待转利息收入”科目。　　原制度中“社会统筹医疗基金收入”、“个人账户医疗基金收入”、“社会统筹医疗基金支出”和“个人账户医疗基金支出”科目的余额，应于1999年6月末转入“社会统筹医疗基金”和“个人账户医疗基金”科目，结转后，收支类科目无余额，不存在调账问题。日以后，有关收支业务的核算应按新制度的规定设置相应的会计科目。　　三、会计报表　　社会保险基金1999年7月份的“资产负债表”的“年初数”栏内的各项目数字，应根据上年末“资产负债表”“期末数”栏内所列数字按照新制度的规定进行调整后填列。调整方法可以参照上述调账有关规定处理。　　月份各项社会保险基金的“收支表”，在“本月数”栏前加“1至6月数”栏，从2000年起，按照新制度规定的“收支表”格式填报。在填列1999年7月至12月份的“收支表”时，如果“1至6月数”栏各项目的名称和内容与原制度不相一致，应对原有关项目进行调整后填列；本月数栏按照新制度规定的填报口径填列在7至12月各月份的有关数字。　　四、其他有关问题　　按照新制度的规定，各省、自治区、直辖市经政府批准建立的工伤保险基金和生育保险基金，参照新制度执行。如果按规定已建立了工伤保险基金和生育保险基金的地区，对这两项保险基金的核算，也应分别建账。在设置会计科目时，资产和负债类科目参照失业保险基金的有关会计科目，基金及收支类科目应按以下规定设置：　　工伤保险基金应设置“工伤保险基金”、“工伤保险费收入”、“利息收入”、“财政补贴收入”、“其他收入”、“工伤保险津贴支出”、“工伤保险医疗费支出”、“其他工伤保险待遇支出”和“其他支出”科目。　　生育保险基金应设置“生育保险基金”、“生育保险费收入”、“利息收入”、“财政补贴收入”、“其他收入”、“生育保险津贴支出”、“生育保险医疗费支出”和“其他支出”科目。