职工教育经费税前扣除比例提高到8%，你会扣除吗？职工教育经费税前扣除比例提高到8%，你会扣除吗？盈盈飞飞百家号先看看最新职教费税前扣除政策财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知财税〔2018〕51号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：为鼓励企业加大职工教育投入，现就企业职工教育经费税前扣除政策通知如下：一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知自日起执行。财政部 税务总局日是不是所有企业的职教费税前扣除都是8%？自日起，将企业发生的职工教育经费支出扣除比例从2.5%提高到8%。但是：提醒会计人员特殊行业培训费用仍然可以100%据实扣除：1、 根据《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用可100%税前扣除；2、 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用可100%税前扣除；3、 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定，核电厂操作员培训费等亦可100%税前扣除。总之：本次新规实施后，上述优惠政策还可继续享受，不受8%比例限制。是不是企业计提的职教费就可以按照规定税前扣除？注意：不是的！只有实际支出的职工教育经费，才可以在限额比例内税前扣除。如果是只提取而未使用的部分，是不允许企业所得税前扣除的。案例说明职教费如何按照新规定税前扣除？举例：2018年度某工业企业计税工资总额为800万元，职工教育经费扣除限额为64万元，当年实际支出职工教育经费为65万元，请问2018年度允许扣除多少职教费？答复：2018年职工教育经费扣除限额64万元，实际支出65万元，只能税前扣除64万元，超支1万元纳税调增并结转以后年度扣除。注意：若是2019年该企业计税工资总额为1200万元，则职工教育经费扣除限额就是96万元，弱势实际支出40万元可全额扣除，并将2018年超支的1万元结转扣除做纳税调减处理。提醒：企业应设置职教费扣除备查账簿，对职教费进行详细记录，避免纳税调整错误引发的税务风险。报销职工培训费，仅仅凭一张发票可以吗？注意：职工教育经费支出，如果仅凭一张发票入账，无论是在企业内部控制管理上，还是在税务管理上都存在漏洞和风险。规范职工教育费用支出计划、审批、总结评价等流程控制，加强对相关实质性要件审核，是证明企业支出是否合理的重要条件，同时是判断能否税前扣除的重要依据。因此：企业在教育经费支出管理过程中，尽量要把工作做细致，一项培训经费的支出，应附有完备的培训计划、培训合同、合规发票、课件资料和培训总结等。职教费的范围不得擅自扩大财政部等9部委发布的《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建〔号）规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用；职工教育培训管理费用；有关职工教育的其他开支。今年3月中共中央办公厅、国务院办公厅发布的《关于提高技术工人待遇的意见》中还规定，企业可从职工教育经费中列支相关工作室专项经费，支持高技能人才“师带徒”。需要注意的是，企业职工个人参加学历教育，以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。因此，企业高管的EMBA学费是不可作为职工教育经费税前扣除的。合伙企业、个人独资企业仍然2.5%扣除职工教育经费注意：合伙企业、个人独资企业并非企业所得税的企业。合伙企业、个人独资企业虽然也冠以“企业”称谓，但其是能够依法以自己的名义从事民事活动的非法人组织之列，本身不缴纳所得税。因此，按照现行《企业所得税法》规定，合伙企业、个人独资企业压根就不适用企业所得税法。本次财税[2018]51号文件很清晰、明确的表述是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。据此，此项8%的标准是计算企业所得税的应纳税所得额时的扣除标准。根据财政部、国家税务总局《关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）规定，个人独资企业和合伙企业发生的职工教育经费支出在工资薪金总额2.5%的标准内据实扣除。据此，在没有新的相关税收政策发布之前，合伙企业、个人独资企业在计算应纳税所得额时，仍然只能按不超过工资薪金总额2.5%的标准据实扣除职工教育经费。至于以后有新的税收政策出台则从其规定。高顿 成就你财税职业梦想！来源：郝老师说会计本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。盈盈飞飞百家号最近更新：简介:坚持原创，提供独到的理财见解作者最新文章相关文章相关热词搜索：
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企业职工教育经费税前扣除标准调整到8%
财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知财税〔2018〕51号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：为鼓励企业加大职工教育投入，现就企业职工教育经费税前扣除政策通知如下：一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知自日起执行。财政部税务总局日
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职工教育经费税前扣除限额提升到8%意味着什么？
5月10日，财政部和税务总局公布《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》，为鼓励企业加大职工教育投入，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。在此则通知发布之前，这一比例仅为2.5%。专家认为，职工教育经费“升级”，是给职工技能提升和企业发展提供强大的政策支持，让职工企业双获利。提高职工教育经费税前扣除比例能够在一定程度上满足企业人员培养、人才及技术储备、研发及科技创新的需求，增强企业发展动力，助力企业改革升级。什么是职工教育经费？提及职工教育经费，虽然不少职工表示茫然无知。但它不是一个新鲜词汇，是企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的费用。我们看一下国内相关法规对职工教育经费的相关规定：早在2002年，国务院就曾发文明确，“企业应按职工工资总额的1.5%～2.5%提取教育培训经费”。2006年下发的《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》，明确企业应按规定提取职工教育培训经费，并按照计税工资总额和税法规定提取比例的标准在企业所得税税前扣除，职工教育培训经费的60%以上应该用于企业一线职工的教育和培训。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。根据自2008 年1 月1 日起实施的《中华人民共和国就业促进法》第六十七条规定：“违反本法规定，企业未按照国家规定提取职工教育经费，或者挪用职工教育经费的，由劳动行政部门责令改正，并依法给予处罚”。因此不按规定计提和使用职工教育经费是存在法律上的风险的。”对职工有利，对企业更有利“本次将税前扣除限额从2.5%提高至8%，是用税前减免的政策优惠，鼓励企业增加职工教育培训的支出。”对外经济贸易大学教授李长安表示。“不论是实现中国制造2025战略，还是推动高质量发展，最核心的还是人才。”中国就业促进会原副会长陈宇认为，所需人才不仅是研发人员，更要有大量的高素质的一线制造人员。而技能人才的培养，已经不仅局限于学校教育。陈宇表示，随着技术突飞猛进和产业升级换代，生产的设备、方法、技艺都在不停地更新，充足的技能人才必不可少，终身职业技能培训已经提上日程。一线职工的技术知识和操作水平的提高，有可能不再是一般性的提升，而是“系统重启”，必须在生产过程中不断培训。这时，用于技能提升的职业教育经费显得尤为重要。做好在职培训，提高职工技能，必须调动起企业积极性。企业要想做大做强，必须依靠人才，而人才也存在知识和技能更新的问题和需要，要通过不断的学习，才能保持与高技术的同步。“过去，职工教育经费的税前扣除限额是2.5%，这部分钱虽是企业出，但不收税，摊入生产成本。如今这部分比例提高至8%，实际上是提高并鼓励企业增加人力资源的研发费用。”陈宇肯定道，“将来企业就得‘拼’这个”。经费计提不足，使用上“重上轻下”虽然国家鼓励企业加大职工教育投入，然而，职工教育经费在企业中的实际使用情况不甚乐观。有调研发现，企业存在“重使用轻培养”的现象，部分企业没有足额计提，而且有限的经费在使用上“重上轻下”，多向管理人员和技术人员倾斜，特别是在劳动密集型企业，用于一线职工的经费少之又少。同时，使用经费进行培训时还存在“内外有别”，中高层人员大多参加社会培训机构组织的外部培训，以管理创新为主，层次较高，而一线职工大多参加企业组织的内部培训，以岗位基本要求、安全生产知识为主，层次较低。然而，一线职工越来越关注自身的教育培训。调研显示，63.1%的职工担心目前的职业技能在未来会过时，有94.2%的职工有兴趣学习新职业技术、知识或能力。参加培训的职工中，有90.1%表示提高了技术等级或专业技能，48.6%表示增加了工资收入，78.3%表示提升了就业竞争力，44.8%表示调到了更理想的工作岗位。对外经济贸易大学教授李长安认为，产业工人队伍的平均受教育情况集中在中学阶段，高技能人才严重短缺，这与实现制造强国的目标有很大差距。这种背景下，大力加强职工教育培训十分必要。专家建议拓宽职工教育经费使用范围根据《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》，企业职工教育培训经费列支范围包括：上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训等费用开支。而针对企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。对此，有专家表示，现在的情况和文件出台的2006年大不一样，很多职工参加技能培训的愿望和方式都有变化。不少企业将收入、晋升，与学历挂钩，导致一线职工自愿参加继续教育提升自己。“现在经费比例增加了，费用向一线倾斜的更多了。”上述这位工会人士建议，职工教育经费应拓展用途，支持职工参加与企业、产业发展相符的继续教育，以适应形势需要和职工多样性的需求。针对不少民营企业担心开展技能培训后的人才流失问题，对外经济贸易大学教授李长安认为，这样的企业对提高劳动生产率的重视不够，依靠大量投入劳动力要素获取效益，从长远来看将制约企业发展。李长安表示，由于人才是流动的，“如果大家都对职工进行教育培训，大家都受益，如果都不愿培训，那劳动力流动到哪儿，都是缺乏技能和技术能力的”。 注：文章整理自工人日报（中工网记者 李丹青 吴铎思）职工教育经费在企业所得税税前扣除的标准是什么？
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　　一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条规定：&除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。&
　　二、根据《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）第一条规定：&高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。&
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