会计题目：某运输企业营业额明显偏低且无正当理由，税务机关对其采用核定营业额的方法征税..._百度知道
会计题目：某运输企业营业额明显偏低且无正当理由，税务机关对其采用核定营业额的方法征税...
某运输企业营业额明显偏低且无正当理由，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其当月的营业成本120000元，同行业的成本利润率为10％，则其应纳营业税为（）元。 计算方法。
我有更好的答案
+10%)*3%=3960
我也是这么算的。 可是标准答案给出的是4082.47。
采纳率：12%
营业税暂行条例第二十条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者本细则第五条所列视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额： 　　（一）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 　　（二）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 　　（三）按下列公式核定： 　　营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 　　公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。答案：D解析：应纳营业税＝120000×（1＋10％）÷（1－3％）×3％＝4082.47元。
营业额明显偏低且无正当理由，应由税务机关根据组成计税价格进行核算。组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/(1_消费税税率),交通运输业营业税率为3%。所以为 120,000*(1+10%)/（1-3% ）
120000*（1+10%）/(1-3%)*3%=4082.47
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接手一家做国际货运代理业务的公司，但是账务处理方面有很多的问题都不知道该怎样解决！有熟悉此类账务的，烦请帮个忙了！
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最美女会计
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急，在线等呵，大家多多帮忙下呵
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这个业务我也没接触过，不过，在网上帮你找了个相关的，看看能不能用上货代企业从事货代业务的营业额为实际取得的收入，即代理佣金收入。营业额的计算公式为: 营业额＝营业收入－准予扣除项目金额 && 1、营业收入 　　营业收入指货代企业从事货代劳务向承运人和托运人收取的全部价款和价外费用，价外费用包括收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 货代企业代托运人支付的海关关税和增值税等税额不计入营业收入和准予扣除项目金额。 && 2、准予扣除项目金额 && “准予扣除项目金额”，是指货代企业在代理货物运输经营过程中，代托运人支付给其他企业和单位的费用金额，具体项目如下: 　　(一) 运费。包括支付给水路、铁路、公路、航空运输单位和个人的运费。 　　(二) 集装箱货运站服务收费。指向集装箱货运站支付的场站包干费及其他场站服务费。 　　(三) 装卸仓储费用。包括支付给码头、铁路、机场等单位的港口建设费、港务管理费、制冷费、理货费、货物装卸费、仓储费、熏蒸费。 　　(四) 货物保险费。 　　(五) 通关和出入境检验检疫费。包括支付给报关行的报关费或者独立报关向海关支付的录单费，支付给商检等部门的进出口商品检验鉴定费、卫生检疫费、动植物检疫费等出入境检验检疫费。 && (六) 将货运代理业务再委托其他货代企业代理，支付给受托货代企业的费用。 　　以上项目应根据各单项业务的不同的运输条款，按实际发生金额据实计入准予扣除项目。对已经由集装箱货运站或其他单位代收代付的费用不得重复计入准予扣除项目金额。 && 凡未列举的项目，以及货代企业发生的与提供货代业务没有直接关系的管理费用，和由于货代企业的经营责任支付的滞纳金、罚款、赔款费用金额，不得列入准予扣除项目金额。 && 货代企业准予扣除项目金额自营业收入中扣除时必须取得收款方开具的套印税务机关发票监制章的发票或其他合法凭证，否则一律不得扣除。 　　其中: (一) 其他合法凭证是指向收款方取得的以下凭证: 　　1、 国有铁路、民用航空企业和公路、水上运输企业的货运票据； 　　2、 省级以上财政部门统一印制或监制的收费(基金)票据或缴款书。 　　(二) 扣除海运费时必须取得经交通部批准从事国际海运、国际海运船舶代理业务的企业和外商独资船务公司开具的《国际海运业运输专用发票》或《国际海运业船舶代理专用发票》。
________゛业精于勤，荒于嬉，行成于思，毁于随ヅ&
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谢谢了！对大体的这个税基知道了，可是具体账务怎么办呵！比如我现在，这个月开出去了好多的发票，可是付给人家的款有的给我票了，有的还没有给票，我怎么处理呀，要按什么来交税？如果我款也没有付，发票也没有收到，又怎么做账？
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另外，如果我收到了外币又如何处理？
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回复#3楼尘儿飞扬的帖子按照你地税系统里面开出的发票金额来交计算纳税款
&我在过马路,你人在哪里。&
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回复#3楼尘儿飞扬的帖子业务发生了,你就做咯.你还没付款,就走应付帐款,以后有什么变化在调回来就可以了.\如果你付款了``有的给了票``有的没有给票(哪家公司欠你的,你就一个劲催呀..)每个公司处理的方法不同``看你怎么弄而已了`
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我是主办会计，也是准注会，qq,希望能帮到你。
备考纵然艰辛，但却动摇不了我要改变生存环境的决心！
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回复#4楼尘儿飞扬的帖子那你们公司有设置外汇帐户咯````其实你可以翻阅一下你前辈留下来的帐,你照着来```基本上是不会有问题的了
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新公司，一个两个月的前辈留的账务什么也没有，也没有外币核算！我现在有一笔收入，发票是以美元开具的，款还没有收到！我们走成本的票也已经拿到了，也是美元，款也还没有付，象这种情况下怎么处理？
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回复#7楼天然雕饰的帖子可以把你知道的东西讲到这里吗？这样，大家都可以学习！我拿一个例子来说一下吧：我现在开具发票：1000美元，款未收此项业务付运输费，金额：600美元，收到国际货运代理发票，款未付我现在应该怎么样缴税，怎么样做凭证的分录？
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汇率应该按照什么时候来算呀
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这是我搜到的一篇博客文章，看不太懂！国际货物运输代理业账务处理 13:39国际货运代理公司是一种中介服务机构,大部分日常帐务处理与其他服务企业相同，只有一小部分不相，下面重点讲他们的不同处。1、交纳营业税时的计税依据不同国际货运代理业不是运输业而是中介服务业，其收入主要来自于代理服务费，其按公司自己开具的《国际货物运输代理业专用发票》上的收费总额中的单独列明的运费抵减其他国际货运代理公司开来的《国际货物运输代理业专用发票》上的单独列明的运费后的差额部分交纳营业税，另《国际货物运输代理业专用发票》上其余列明的运杂费全额缴纳营业税。例如：某国际货运代理公司2006年10月开具一张发票，金额为900元，其中运费为800元，文件费100元，其他国际货运代理公司开具给该公司的一张发票，金额为800元，其中运费为750元，文件费为50元。则该公司应缴纳的营业税 =（800-750）*0.05+100* 0.05 = 7.5元2、帐务处理中的不同处（1）开出发票做收入时的不同国际货运代理业通常在“主营业务收入”一级会计科目下分别设置“运费收入”和“运杂费收入”两项二级科目，将开出的发票上单独列明的运费记入“主营业务收入----运费收入”科目，将发票上的除运费外的其他收取的费用记入“主营业务收入----运杂费收入”。下面以一个例子进行说明，下图为某国际货运代理公司开具的一张专用发票：上图中发票上列示的运费为RMB 708，收取的文件费为RMB 30，假定所有款项以现金形式收回，则针对该笔业务所做的会计分录如下：借： 现金 738贷：主营业务收入----运费收入 708主营业务收入----运杂费收入 30（2）收到开进的发票时的会计分录国际货运代理业在收到别的公司开进来的发票时，按发票上列明的运费记入“待摊费用----运费”，发票上除运费外的其他杂费支出全部记入“营业费用----运杂费”，上图中列示的运费为RMB 3040，其余的运杂费为RMB 610.08，假定以银行存款支付该项运费，当月美元汇率为7.9103，则会计分录如下：借：待摊费用----运费 3040营业费用----运杂费 610.08财务费用----汇兑损益 40.93 （=0.08）贷：银行存款 3609.15（=456.26*7.9103）（3）结转成本时的分录在结转运费成本时，会计分录为借记“主营业务成本”，贷记“待摊费用---运费”。但记入主营业务成本的金额有两种情况，分别是①如果当月的“主营业务收入---运费收入”的总额小于“待摊费用---运费”总额，则记入主营业务成本的金额为主营业务收入----运费收入的总额；反之，②如当月的“主营业务收入---运费收入”的总额大于“待摊费用---运费”总额时，则记入主营业务成本的金额为“待摊费用---运费”总额。
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有熟悉的，资格老的，或者天分高的给指点指点！谢谢了！
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回复#7楼天然雕饰的帖子可以把你知道的东西讲到这里吗？这样，大家都可以学习！我拿一个例子来说一下吧：我现在开具发票：1000美元，款未收此项业务付运输费，金额：600美元，收到国际货运代理发票，款未付我现在应该怎么样缴税，怎么样做凭证的分录？尘儿飞扬发表于 13:49:28你开了发票,就说明公司有业务了啊.你们公司银行应该也有美金帐户不是吗?
你自己可以在银行存款下面设置一个银行存款---外汇帐户-美元咯借: 主营业收入---&&&&&&&&CNY贷:应付帐款--美元&&USD 1000 /
CNY....(这就要看你们公司的汇率,)借:
主营业务成本
应付帐款--美元&&&&USD600
/ CNY....每个公司设置的科目不一样...你自己模仿着用咯...
&我在过马路,你人在哪里。&
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回复#9楼尘儿飞扬的帖子“接手”啊～～我以为是财务经理呐，你们公司有操作软件么？财务软件？国际货代核算，权责发生制：凭操作的BOOKING NOTE ，把成本收入预估进去，做挂帐凭证： 应收 应付 营业收入 营业支出，差额做利润；现在大多数公司这个步骤是每天将开票数据导入财务系统自动生成凭证的；当收到人民币或者美金 ，冲账；设置美金科目，每个月按照开帐当天汇率在财务软件里设置汇率。月底调整汇兑损益
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回复#楼主楼尘儿飞扬的帖子大家对货代熟悉吗?货代公司的代理费,与代理运费有什么不同?***时只开代理费行吗?
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回复#楼主楼尘儿飞扬的帖子我现在也在一家货代公司,账务很简单,就是对***这点上有些不太明白,怕对以后有影响.
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如果收的是国外客户的外币，对方不要发票而是给对方了一份形式发票，这个外币要怎么做账务处理啊？急
正保培训项目
我的新动态试题内容天美股份有限公司(本题下称&天美公司&)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产、销售和安装业务。天美公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。天美公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报告进行审计。天美公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。(1)天美公司20×8年1至11月利润表如下(单位：万元)： (2)天美公司20×8年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：①12月1日，天美公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20×9年12月1日。天美公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591．25万元。天美公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6％。②12月1日，天美公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方约定，天美公司应于20×9年4月1日以2100万元将所售B产品购回。天美公司B产品的成本为1550万元。同日，天美公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。天美公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。③12月5日，天美公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。天美公司E产品的成本为750万元。12月10日，天美公司收到X公司支付的货款。④12月10日，天美公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：天美公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价款(包括安装调试)为400万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。天美公司C产品的成本为300万元。12月25日，天美公司将C产品运抵W公司(天美公司20×9年1月1日开始安装调试工作；20×9年1月25目C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。天美公司20×9年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。⑤12月20日，天美公司与S公司签订合同。合同约定：天美公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。至12月31日止，天美公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，天美公司无法可靠确定劳务的完工程度，且估计已经发生的劳务成本不能收回。⑥12月28日，天美公司与K公司签订合同。合同约定：天美公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；天美公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，天美公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，天美公司无法合理估计其退货的可能性。天美公司D产品的成本为350万元。(3)12月5日至20日，丁会计师事务所对天美公司20×8年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求天美公司对其发现的下列问题进行更正：12月25日，丁会计师事务所要求天美公司对其发现的下列问题进行更正：①经董事会批准，自20×8年1月1日起，天美公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于20×6年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至20×7年12月31日未计提减值准备。天美公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下：借：管理费用55贷：累计折旧55②20×8年2月1日，天美公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，天美公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。天美公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。天美公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下：借：无形资产1800贷：银行存款1800借：管理费用150贷：累计摊销150③20×8年6月25日，天美公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为1000万元，成本为700万元。旧F产品的收购价格为200万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。天美公司已将价款差970万元存入银行。天美公司为此进行了会计处理，其会计分录为：借：银行存款970贷：主营业务收入800应交税费—应交增值税—销项税额170借：主营业务成本700贷：库存商品700借：原材料200贷：营业外收入200④20×8年11月1日，天美公司决定自20×9年1月1日起终止与Q公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于20×4年12月31日签订。合同规定：天美公司从Q公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自20×5年1月1日起至20×9年12月31日止；每年租金为240万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间天美公司不能将厂房转租给其他单位使用；天美公司如需提前解除合同，应支付100万元违约金。天美公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。(4)20×9年1至3月发生的涉及20×8年度的有关交易或事项如下：①20×9年1月15日，X公司就20×8年12月购入的E产品(见资料(2)③)存在的质量问题，致函天美公司要求退货。经天美公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。20×9年1月18日，天美公司收到X公司退回的E产品。同日，天美公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1150万元。②20×9年2月28日，天美公司于20×8年12月31日销售给K公司的D产品(见资料(2)⑥)无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。③20×9年3月12日，法院对N公司起诉天美公司合同违约一案作出判决，要求天美公司赔偿N公司200万元。天美公司不服判决，向二审法院提起上诉。天美公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。该诉讼为天美公司因合同违约于20×8年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20×8年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，天美公司认为该诉讼很可能败诉，20×8年12月31日确认预计负债120万元。(5)除上述事项外，天美公司12月份发生营业税金及附加50万元，销售费用800万元，管理费用1000万元，财务费用120万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益30万元，投资收益60万元，营业外收入70万元，营业外支出150万元。(6)其他资料如下：①天美公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。②资料(3)①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提，资料(3)②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理。资料(3)④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。④涉及以前年度损益调整的，均通过&以前年度损益调整&科目处理。要求：(1)根据资料(2)，编制天美公司20×8年12月份相关会计分录；(2)根据资料(3)，在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正；(3)指出资料(4)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录(不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录)；(4)填列天美公司20×8年度利润表相关项目金额。 参考答案：(1)①12月1日借：银行存款2100& & 长期应收款3750& 贷：主营业务收入4591．25& & & 应交税费—应交增值税—销项税额850& & & 未实现融资收益408．75借：主营业务成本4000& 贷：库存商品400012月31日借：未实现融资收益16．71& 贷：财务费用16．71[()×6％×1／12]②12月1日借：银行存款2340& 贷：应交税费—应交增值税—销项税额340& & & 其他应付款2000借：发出商品1550& 贷：库存商品155012月31日：借：财务费用25(100／4)& 贷：其他应付款25③12月5日借：应收账款1170& 贷：主营业务收入1000& & & 应交税费—应交增值税—销项税额170借：主营业务成本750& 贷：库存商品75012月10日收到货款：借：银行存款1150& & 财务费用20(1000×2％)& 贷：应收账款1170④12月10日借：发出商品300& 贷：库存商品300⑤12月20日借：劳务成本10& 贷：应付职工薪酬10借：主营业务成本10& 贷：劳务成本10⑥12月28日借：银行存款585& 贷：应交税费—应交增值税—销项税额85& & & 预收账款500借：发出商品350& 贷：库存商品350(2)①借：管理费用68．75& 贷：累计折旧68．75[(600-600÷10)÷4÷12×11-55]②借：累计摊销60& 贷：管理费用60[150-()÷5÷12×10]③借：营业外收入200& 贷：主营业务收入200④借：营业外支出100& 贷：预计负债100(3)①调整事项。借：以前年度损益调整—主营业务收入1000& & 应交税费—应交增值税—销项税额170& 贷：其他应付款1150& & & 以前年度损益调整—财务费用20借：库存商品750& 贷：以前年度损益调整—主营业务成本750借：其他应付款1150& 贷：银行存款1150②非调整事项。借：预收账款500& 贷：主营业务收入500借：主营业务成本350& 贷：发出商品350③调整事项。借：以前年度损益调整—营业外支80& 贷：预计负债80(4)填列天美公司20×8年度利润表相关项目的金额。&注意：上面表格反映的是20×8年的数据，和20×9年的数据无关。
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试题库 第1题：甲公司系国有独资公司，经批准自日起执行《企业会计准则》，甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。(1)为执行《企业会计准则》，日甲公司对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：①甲公司自行建造的办公楼已于日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。日，该"在建工程"科目的账面余额为2000万元。日该"在建工程"科目账面余额为2040万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息40万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计处理一致。②2009年2月，甲公司与乙公司签订一项为期3年、总收入为1000万元的劳务合同，预计合同总成本为800万元，营业税税率3％，甲公司用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算长期合同的收入和成本。至日，甲公司估计完成劳务总量的20％，并按此确认了损益。甲公司经修订的进度报表表明原估计有误，日已完成合同的30％，款项未结算。③甲公司发现2009年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至日。该生产设备生产的产品全部完工并对外销售。(2)日，甲公司对A设备的折旧方法、B设备的折旧年限和净残值作了如下变更：①鉴于A设备所含经济利益的预期实现方式发生变化，将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2009年6月购入并投入使用，入账价值为3100万元。预计使用年限为5年，预计净残值为100万元。该设备用于公司行政管理。②鉴于更为先进的技术被采用，经董事会批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为21000万元，购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为1000万元。(3)假定：①资料(1)中差错具有重要性；②涉及纳税调整事项均可调整应交所得税。要求：(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。(2)根据资料(2)中的会计变更，计算会计变更对当年净利润的影响数及当年的折旧额。
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试题库 第2题：大海股份有限公司(以下简称大海公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。大海公司2007年至2010年与固定资产有关的业务资料如下：(1)日，大海公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税额为340万元；发生保险费和运输费5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。(2)日，大海公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为20万元，计税价格为30万元，发生安装工人工资9．9万元，没有发生其他相关税费。该产品未计提存货跌价准备。(3)日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。(4)日，大海公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。大海公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2013年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1700万元。已知部分时间价值系数如下 (5)日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。(6)日，大海公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，大海公司以银行存款支付工程总价款367万元。(7)日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为28万元，采用年限平均法计提折旧。日，该生产线未发生减值。(8)日，大海公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款2000万元。当日，大海公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定日该生产线的公允价值为：1900万元。要求：(1)编制日购入该生产线的会计分录。(2)编制2007年12月安装该生产线的会计分录。(3)编制日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算2008年度该生产线计提的折旧额。(5)计算日该生产线的可收回金额。(6)计算日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。(7)计算2009年度该生产线改良前计提的折旧额。(8)编制日该生产线转入改良时的会计分录。(9)计算日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本，并编制有关会计分录。(10)计算2009年度该生产线改良后计提的折旧额。(11)编制日该生产线抵偿债务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
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试题库 第3题：长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。相关资料如下：(1)日，长江公司发行股票1000万股，自大海公司取得甲公司80％的股份。大海公司和长江公司不具有关联方关系。该股票每股公允价值为14元，每股面值为1元，长江公司另支付发行费用100万元。甲公司日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。甲公司日可辨认净资产的公允价值为15000万元。长江公司与甲公司执行的会计政策、会计期间相同。(2)2009年甲公司从长江公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。长江公司A商品每件成本为1．5万元，款项已收存银行。2009年甲公司对外销售A商品300件，每件销售价格为1．9万元，年末结存A商品100件。日甲公司结存的A商品的可变现净值为180万元。(3)日，长江公司出售一台自用设备给甲公司作为管理用固定资产使用：该固定资产在长江公司的账面价值为760万元，销售给甲公司的售价为1000万元：甲公司取得该固定资产后，预计尚可使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。至日，甲公司尚未支付该购入设备款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。2010年，甲公司支付购入设备款。2010年甲公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1．5万元。日甲公司结存的A商品的可变现净值为104万元。假定：(1)内部交易形成的固定资产未发生减值。(2)不考虑增值税的影响。要求：(1)判断企业合并类型，并说明理由。(2)编制长江公司购入甲公司80％股权的会计分录。(3)编制长江公司2009年度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。(4)编制长江公司2010年度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)
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日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：(1)2010年，该研发项目共发生材料费用200万元，人工费用500万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。(2)2011年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。(3)2011年，共发生材料费用430万元．人工费用470万元(以银行存款支付)，该两项费用均符合资本化条件。另发生相关设备折旧费用300万元，其中100万元符合资本化条件。(4)日，该研发项目研发成功，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。(5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，甲公司对其采用直线法摊销；税法规定该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限与会计相同。(6)2012年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为720万元，计提减值后，摊销年限和摊销方法不需变更。(7)其他资料：①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。甲公司研究开发项目符合上述税法规定。②假定甲公司每年和、的税前利润总额均为10000元，甲公司适用的所得税税率为25％。③假定甲公司2010年年初不存在暂时性差异。④假定该无形资产自2012年年初开始摊销。⑤假定不考虑增值税的影响。要求：(1)编制2010年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录；(2)编制2011年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录(3)分别计算2010年至2013年的递延所得税、应交所得税和所得税费用，并编制相关分录。(答案中的金额单位用万元表示)
某企业于日对一生产用固定资产进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。日该固定资产的公允价值减去处置费用后的总金额为1702万元，预计未来现金流量现值为1680万元。日该固定资产的公允价值减去处置用用后的净额为1450万元，预计未来现金流量现值为1500万元。日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1340万元，预计未来现金流量现值为1350万元。日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1080万元，预计未来现金流量现值为1100万元。假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。假定按税法规定，该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。该企业所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。要求：(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。(2)计算改扩建后的固定资产2009年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(3)计算该固定资产日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(4)计算该固定资产2010年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(5)计算该固定资产日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(6)计算该固定资产2011年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(7)计算该固定资产日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(8)计算该固定资产2012年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(9)计算该固定资产日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(10)分别计算该固定资产2008年～2012年每年年末的账面价值、计税基础、暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额。(金额单位用万元表示)
甲股份有限公司(以下简称"甲公司")为了建造一栋厂房，于20×1年11月1日专门从某银行借入5000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为7977万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。(1)20×2年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款3000万元。4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8月1日，工程重新开工。10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1777万元。12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款2000万元。上述专门借款20×2年取得的利息收入为35万元(含4月1日至7月31日期间的利息8万元)。(2)20×3年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为7977万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于20×1年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1％的罚息。11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股，每股面值为1元，每股市价为4元。(3)20×4年发生的与资产置换有关的事项如下：12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为1400万元和400万元，公允价值分别为200万元和1800万元；甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为6000万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元，公允价值分别为6500万元和1500万元。其中，办公楼的账面原价为3000万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月31日的可变现净值和可收回金额分别6550万元和1450万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费，非货币资产交换具有商业实质。要求：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。(2)编制甲公司在20×2年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。(3)计算甲公司在20×3年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。(5)计算甲公司在20×4年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。(6)计算确定甲公司从已公司换入的各项首次的入账价值，并编制有关会计分录。(7)编制甲公司在20×4年12月31日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计会录。(金额单位用万元表示)
甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率17％，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。甲公司2010年度的财务报告于日批准报出，所得税汇算清缴日为5月30日。自日至4月30日财务报表公布日前发生如下事项：(1)1月30日接到通知，某一债务企业乙公司宣告破产，其所欠应收账款200万元确定只能收回40％。甲公司在日以前已被告知该债务企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。(2)3月4日收到丙公司一批200万元产品退货以及退回的增值税发票联、抵扣联，该产品系甲公司2010年12月销售给丙公司的产品，成本160万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到丙公司的通知后希望再与丙公司协商，因此甲公司编制日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款234万元(含增值税)列入资产负债应收账款科目，对此项未到期应收账款年末没有计提坏账准备。(3)3月20日，甲公司发现在日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应为1200万元。日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1000万元。(4)甲公司与丁公司签订供销合同，合同规定甲公司在2010年11月供应给丁公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使丁公司发生重大经济损失。丁公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债120万元。日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丁公司经济损失150万元，甲公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。(5)3月31日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元。(6)3月10日，甲公司发现日取得的一项交易性金融资产，其期末公允价值变动计入资本公积。该交易性金融资产取得时成本为500万元，日。其公允价值为520万元。假定上述业务发生前，甲公司已计算2010年应交所得税和递延所得税。要求：(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)