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原始凭证的填制与审核.ppt 43页
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原始凭证的填制与审核
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* 新编基础会计学模拟实验 * （七）收据的填写与使用 P15 收据是收到钱或东西后写给对方的字据。当企业收取租金、押金、罚款、赔款以及收到投资方的投资款时都需要开具收据。 收据由企业出纳负责填写，按编号顺序使用。收据基本联次为一式三联，应一次套写完成，并加盖单位财务专用章和经办人签章。收据各联次的用途为： 第一联是存根联； 第二联交缴款单位； 第三联是记账联。 收据填写完毕，复核后，将第一联留存在收据本上；第二联是交给交款单位或个人的回执；第三联留作编制记账凭证的依据。 * 新编基础会计学模拟实验 * * 新编基础会计学模拟实验 * （八）差旅费报销单的填写与使用 P16 差旅费报销单是出差人员完成出差任务回来以后进行报销的一种专门用途的固定表格式单据。
差旅费报销单由报销人填制，然后交给财会人员作为现金退补的依据。出差过程中取得的车船票、住宿费发票等外来原始凭证，应分类整理后粘贴在报销单后或先粘贴在专用的粘贴单上然后附在报销单后。 实际工作中，不同单位的差旅费报销规定各不相同，本实验中的海湛股份公司的规定如下： 1、途中伙食费补贴标准：出差天数在10天以内的（含10天）伙食补助费每人每天50元，出差天数超过10天的伙食补助费减半发放。 2、住宿费标准为：公司高层管理人员（董事长、总经理、副总经理）住宿费每人每天350元。公司中层管理人员（部门经理）住宿费每人每天300元。其余人员住宿费每人每天200元。 3、飞机票、火车票、船票、汽车票及市内交通费等在审批范围内实报实销。
* 新编基础会计学模拟实验 * * 新编基础会计学模拟实验 * 二、原始凭证的审核 P16 审核原始凭证是正确组织会计核算和进行会计检查的一个重要环节，也是实行会计监督的一个重要手段。 （一）原始凭证审核的主要内容 1、审核原始凭证的合法性、真实性 2、审核原始凭证的合理性、合规性 3、审核原始凭证的完整性、正确性 （二）原始凭证审核后的处理 1、对于符合合法性、真实性、合理性、合规性、完整性和正确性要求的原始凭证，应按规定及时办理有关会计手续，填制相应记账凭证，并将原始凭证作为有关附件附于记账凭证之后，以备查核。 2、对于符合合法性、真实性、合理性、合规性、但不够完整、正确的原始凭证， 暂缓办理会计手续，退回给有关责任人和经办人，由其负债将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。 * 新编基础会计学模拟实验 * 实验资料1-原始凭证的填制 参考答案 * 新编基础会计学模拟实验 * * 新编基础会计学模拟实验 * * 新编基础会计学模拟实验 * * 新编基础会计学模拟实验 * * 新编基础会计学模拟实验 * * 新编基础会计学模拟实验 * 实验资料2-原始凭证的审核
参考答案 1、支票出票日期中“壹月”应该为“零壹月” ；“壹拾日”应该为“零壹拾日”；人民币大写金额应该为“贰仟捌佰元整”；单位主管和会计没有签章。 2、购货单位电话没填；价税合计金额大小写不符；小写金额书写格式不对、小数点没写；销售方银行账号没填；复核人没有签章。 3、借款人没有填；借款金额大小写不符；批准人没有签章。 新编基础会计学模拟实验 * 新编基础会计学模拟实验 * 实验3 原始凭证的填制与审核 【实验目的】P13 通过实验，使学生掌握常见原始凭证的基本内容、填制方法及其传递程序，熟悉原始凭证的审核内容。
* 新编基础会计学模拟实验 * 【实验指导】 一、原始凭证的填制 P13 （一）原始凭证的填制要求
根据我国《会计基础工作规范》的规定和要求，在填制原始凭证时，必须符合的基本要求是： 1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称?或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。? 2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的业务专用章；从个人取得的原始凭证，?必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位业务专用章。
* 新编基础会计学模拟实验 * 3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。? 4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 ?一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）?套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 5、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
* 新编基础会计学模拟实验 * 6、职工公
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【背书转让】支票填写样式和格式
【背书转让】支票填写样式和格式
文章来源： 作者：佚名 点击数：
　　支票填写样式和格式　　常见支票分为现金支票、转账支票。在支票正面上方有明确标注。现金支票只能用于支取现金(限同城内);转账支票只能用于转账(限同城内，包括余杭和萧山)。
　　支票的填写：
　　1、出票日期(大写)：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。
　　举例：日：贰零零伍年捌月零伍日
　　捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。
　　日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日
　　(1)壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。
　　(2)壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同)，贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。
　　2、收款人：
　　(!)、现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。(由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定)。
　　(2)、现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。
　　(3)、转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。
　　3、付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，例如：工行高新支行九莲分理处
　　0088888
　　帐号小写。
　　4、人民币(大写)：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。
　　支票填写样式和格式
　　来源： 作者：
　　注意：“万”字不带单人旁。
　　举例：(1)、289，546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。
　　(2)、7，560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分
　　此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写.
　　(3)、532.00 伍佰叁拾贰元正
　　“正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分”
　　(4)、425.03 肆佰贰拾伍元零叁分
　　(5)、325.20 叁佰贰拾伍元贰角。
　　角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。
　　5、人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。
　　6、用途：
　　(1) 现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。
　　(2) 转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。
　　7、 盖章：
　　支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收款人”。
　　8、常识：
　　(1)、支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。
　　(2)、受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。
　　(3)、支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。
　　(4)、支票见票即付，不记名。(丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失;转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。)
　　(5)、出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。
　　(6)、收款单位转帐支票背面印章盖模糊了(此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的)，收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续(不用付手续费)，俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。
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支票知识解读
支票（Cheque，Check）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
策划：pelly
设计：高顿网校
支票名词解释
支票兑现是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票兑现分为普通支票兑现、现金支票兑现、转账支票兑现3种。支票兑现方法(1)持票人直接向付款银行提示支票；（2）委托自己公司的往来银行代为兑现转账。
支票记载事项包括：绝对记载事项、相对记载事项、非法定记载事项。我国《票据法》和《支付结算办法》规定两项绝对记载事项可以通过出票人以授权补记的方式记载其中包括：支票的金额、收款人名称，注意未补记前不得使用。特点就是使用方便，手续简便、灵活；用于支取现金的支票不得背书转让。
支票是以银行为付款人的即期汇票，可以看作汇票的特例。支票出票人签发的支票金额，不得超出其在付款人处的存款金额。如果存款低于支票金额，银行将拒付给持票人。这种支票称为空头支票，出票人要负法律上的责任。支票是以银行为付款人的即期汇票，可以看作汇票的特例。
支票事务处理
支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。...
支票是指以银行为付款人的即期汇票，支票是银行存款户对银行签发的授权银行对某人或其指定人或执票来人即期支付一定金额的无条件书面支付命令。...
支票是指以银行为付款人的即期汇票，具体来说支票的持有人应当自出票日起10日内提示付款：使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。...
支票一经背书即可流通转让，具有通货作用，成为替代货币发挥流通手段和支付手段职能的信用流通工具。如何申办支票呢？...
支票的兑现
支票兑现的兑现方法有两种：(1)持票人直接向付款银行提示支票，也就是说拿到转账支票后，你就要将支票向付款人（金融机构）提示；（2）委托自己公司的往来银行代为兑现转账，将您的转账支票委托自己公司的往来银行代为交换兑现。...
支票兑现结算的特点概括起来说就是简便、灵活、迅速和可靠。所谓简便，是指使用支票兑现办理结算手续简便，只要付款人在银行有足够的存款，它就可以签发支票兑现给收款人，银行凭支票兑现就可以办理款项的划拨或现金的支付。...
支票兑现分为普通支票兑现、现金支票兑现、转账支票兑现3种。现金支票兑现只能用于支取现金，转账支票兑现只能用于转账和普通支票兑现可以用于支取现金。但在普通支票兑现左上角划两条平行线的，为划线支票兑现，只能用于转账，不能支取现金。...
支票分类定义
支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。开立支票存款账户和领用支票，必须有可靠的资信，并存入一定的资金。支票一经背书即可流通转让，具有通货作用，成为替代货币发挥流通手段和支付手段职能的信用流通工具。
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支票如何兑现，支票如何背书及相关应注意事项
具体的来说,银行存款户对银行签发的授权银行对某人或者其指定人或执票来人即期支付一定金额的无条件书面支付命令。
　　现金支票的定义用作支取现金的,他可以由存款人（单位和个人都可以）签发的使用于银行作为本单位进行提现,也可签发给其它的单位或者个人用来办理结算或委托银行代存款人支付现金给收款人. 现金支票的因素包括：付款单位的账号和开户银行、密码；款项金额、收款单位的名称、款项用途、背书及背书日期、付款单位签章、签发日期.
　　转账支票的定义是:当客户不直接用现金支付给收款人的款项时就可以签发转账支票,转账支票只用做转账不能用于支取现金的。所以自已到开户的银行或者把转帐支票交由收款人至开户银行办理支付款项转账手续.转账支票可以用来支付水、电、电话费等杂支,没有金额起点的限制.已签发的转帐支票遗失,银行不受理挂失,可请求收款人协助防范.转帐支票是同城用于转帐结算的付款凭证,不可以提现。
　　 支票分为普通支票、现金支票、转帐支票3种。现金支票只能用于支取现金，它可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人；转帐支票只能用于转帐，它适用于存款人给同一城市范围内的收款单位划转款项，以办理商品交易、劳务供应、清偿债务和其他往来款项结算；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐。但在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。
　　 现金支票怎么兑现？有很多公司和个人在结账的时候对方给的是现金支票！如果收款人填的是公司的话那就要收款的公司在银行开有对公账户，公司法人印章（私章）和财务章！然后盖上财务章和法人章！办理兑现的人是你本人在背面（背书）还要你本人签字和注明身份证号码，办理取现的同时还需要出示你的身份证！办理现金支票兑现是在付款人的开户行办理的！若没有财务章是银行是不受理的！是取不出来现金的！没有法人章也是一样！银行方面负责审查的 要对支票账户资金的安全负责任的！所以没有完整的手续时办理不了的！现金支票兑现是不允许代取的必须本人亲自到银行办理！即使你是他的儿子和老婆拿着收款人的身份证去也是不行的！银行业不会受理的！如果收款人写的是个人那么本人就拿着身份证直接到付款公司或者个人的开户行取现就可以了！兑现的时候也要在支票背书面签字和注明你的身份证号码、发证的公安机关！并在办理的同时出示你本人的身份证！
　　 转账支票怎么兑现？很多公司在结算的时候要求结算的时候用转账支票结算！因为在正规公司里面开转账比较方便做账开现金支票做账就比较麻烦！所以当你收到一张转账支票的时候不知道怎么把钱取出来了！怎么办？转账支票上已经写好了收款人单位名称的话那就需要！收款单位在银行开有对公行户！公司法人印章（私章）和财务章！然后盖上财务章和法人章！到你的开户行进行转账或者到付款人的开户行（到开户行叫倒挂也叫主动付款）办理到付款人银行办理到账的时间比较快一些一般在24小时内到账（节假日除外）！如果到收款人的开户行去办理时间就稍微长一些才能到账一般在48小时到账（节假日除外）！钱转到你公司的账户上！然后再以备用金/货款等方式开现金支票！现金支票怎么兑现请看上文！ 不想用以上这种办法（麻烦）想简单点！那你就找我们就可以了！带上你的身份证和支票我们一起去银行验票如果支票没有问题可以转账我们当时就给你现金！支票上要盖你公司的财务章和法人章！可以了！接下来的事情让我们来帮你办理！ 如果转账支票是空白支票没有写收款人只写了了金额大写和小写和出票日期那你找我们不用财务章和法人章了你可以委托我们帮你收款就可以了！
　　 公司对个体户开转账支票怎么兑现？有两种方法：
　　1、转账支票开的收款人写上你个体户营业执照上的名称，比如说：北京***经营部，这种支票先转账到你的个体户的对公账户！
　　2、如果想吧转账支票上的钱转到你的个人账户里那就请付款公司写上你的个人名字然后到银行去办理!转私人账户要求在转账支票用途上必须写上：劳务费！
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由于很多朋友问及转账支票怎么背书？转账支票如何背书的问题？今天我就在这里和大家一起学习一下支票是怎么背书的以及相关注意事项！
　　首先当你拿到一张支票的时候如果支票只填写了出票日期金额的大小写和出票单位的财务印章和法人印章！收款人栏目处没有填写的话那么你就先不要填写！那么你就要把支票放好！不容易折的地方保管好！如支票的收款人已经写了！你想吧支票转让给别的单位委托收款的话那就必须要背书了！不背书钱是转不出来的！背书是在支票背面的的第一次被背书人：应该填写正面的收款人单位名称！比如说支票正面的收款人是：国际设备某某某有限公司：那么这张支票它的第一次背书的被背书人就是：国际设备某某某有限公司：写完被背书人了！接下来就要盖上被背书人单位的财务章以及法人章！如果第二次背书的话就要填写被背书人的：收款人：盖上财务章和法人章！如果还有第三第四等背书的以此类推！还有不够的话可以黏贴背书单子单子不限次数！在单子和单子的黏贴处盖上财务章和法人章！上述所说的盖财务章和法人章务必清晰可见不得有任何模糊和重影！如果有银行是不受理的！现金也是可以背书的但现金支票不能转让，现金支票要求出票人与收款人、背书人为同一人，还有支票背面有背书栏（在支票背面的右边），要加盖预留印鉴，尽量别盖出格，也别盖在右边的附加信息栏里！已背书转让的支票，背书应当连续。背书连续，是指银行支票第一次背书转让的背书人是票据上记载的收款人，前次背书转让的被背书人是后一次背书转让的背书人，依次前后衔接，最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。
　　支票背书人错误主要有以下几种情况：
　　1、将被背书人名称写成了支票背书人名称，似乎是背书人自己对自己转让，另一种是被背书人简写过于简单。单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。银行在受理票据时，原则上要求单位填写单位全称，尤其是在支票兑现时。而单位却按自身主观臆断，随意填写单位简称或者单位在本地的习惯性简称。这些都造成了票据背书不连续。
　　2、支票背书日期错误。支票背书日期为任意记载事项，即可以记载，也可以不记载。但是，一些单位在记载背书日期时，出现了不合逻辑的情况。如后手背书人记载的背书日期在前手背书人的背书日期之前，出现明显的逻辑错误，造成背书不连续。
　　3、银行支票兑现粘单使用错误。票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。时常出现不是粘单上的第一记载人签章，而是粘单上第一记载人的前手在签章，造成银行支票背书不连续。
转帐支票背书,转账支票如何背书？现金支票可以背书转让吗？
　　由于很多朋友问及转账支票怎么背书？转账支票如何背书的问题？今天我就在这里和大家一起学习一下支票是怎么背书的以及相关注意事项！
　　首先当你拿到一张支票的时候如果支票只填写了出票日期金额的大小写和出票单位的财务印章和法人印章！收款人栏目处没有填写的话那么你就先不要填写！那么你就要把支票放好！不容易折的地方保管好！如支票的收款人已经写了！你想吧支票转让给别的单位委托收款的话那就必须要背书了！不背书钱是转不出来的！背书是在支票背面的的第一次被背书人：应该填写正面的收款人单位名称！比如说支票正面的收款人是：国际设备某某某有限公司：那么这张支票它的第一次背书的被背书人就是：国际设备某某某有限公司：写完被背书人了！接下来就要盖上被背书人单位的财务章以及法人章！如果第二次背书的话就要填写被背书人的：收款人：盖上财务章和法人章！如果还有第三第四等背书的以此类推！还有不够的话可以黏贴背书单子单子不限次数！在单子和单子的黏贴处盖上财务章和法人章！上述所说的盖财务章和法人章务必清晰可见不得有任何模糊和重影！如果有银行是不受理的！现金也是可以背书的但现金支票不能转让，现金支票要求出票人与收款人、背书人为同一人，还有支票背面有背书栏（在支票背面的右边），要加盖预留印鉴，尽量别盖出格，也别盖在右边的附加信息栏里！已背书转让的支票，背书应当连续。背书连续，是指银行支票第一次背书转让的背书人是票据上记载的收款人，前次背书转让的被背书人是后一次背书转让的背书人，依次前后衔接，最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。
　　支票背书人错误主要有以下几种情况：
　　1、将被背书人名称写成了支票背书人名称，似乎是背书人自己对自己转让，另一种是被背书人简写过于简单。单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。银行在受理票据时，原则上要求单位填写单位全称，尤其是在支票兑现时。而单位却按自身主观臆断，随意填写单位简称或者单位在本地的习惯性简称。这些都造成了票据背书不连续。
　　2、支票背书日期错误。支票背书日期为任意记载事项，即可以记载，也可以不记载。但是，一些单位在记载背书日期时，出现了不合逻辑的情况。如后手背书人记载的背书日期在前手背书人的背书日期之前，出现明显的逻辑错误，造成背书不连续。
　　3、银行支票兑现粘单使用错误。票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。时常出现不是粘单上的第一记载人签章，而是粘单上第一记载人的前手在签章，造成银行支票背书不连续。
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