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黄金期货交割涉及的增值税如何处理？
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问：黄金期货客户实际交割的增值税发票可否抵扣进项税额？进行增值税即增即退的主体如何确定，是企业还是交易所？
答：1、《国家税务总局关于印发〈上海期货交易所黄金期货交易增值税征收管理办法〉的通知》（国税发[2008]46号）第四条规定，会员和客户按以下规定核算增值税进项税额：
（一）上海期货交易所会员或客户（中国人民银行除外）应对在上海期货交易所或黄金交易所办理黄金实物交割提取出库时取得的进项税额实行单独核算，按取得的税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税税额（包括相对应的买入量）单独记账。
对会员或客户从上海期货交易所或黄金交易所购入黄金（指提货出库后）再通过上海期货交易所卖出的，应计算通过上海期货交易所卖出黄金进项税额的转出额，并从当期进项税额中转出，同时计入成本；对当期账面进项税额小于通过下列公式计算出的应转出的进项税额，其差额部分应当立即补征入库。
应转出的进项税额＝单位进项税额×当期黄金卖出量。
单位进项税额＝购入黄金的累计进项税额÷累计黄金购入额
（二）对上海期货交易所会员或客户（中国人民银行除外）通过上海期货交易所销售企业原有库存黄金，应按实际成交价格计算相应进项税额的转出额，并从当期进项税额中转出，计入成本。
应转出的进项税额＝销售库存黄金实际成交价格÷（1＋增值税税率）×增值税税率。
（三）买方会员或客户（提货方）取得增值税专用发票抵扣联后，应按发票上注明的税额从黄金材料成本科目中转入"应缴税金——进项税额"科目，核算进项税额。
根据上述规定，黄金期货客户实物交割并提取出库，取得税务机关代开的增值税专用发票可以进行进项抵扣，同时必须对其单独核算，对将购入的黄金再通过交易所卖出的，应作进项转出。
2、《黄金交易增值税征收管理办法》（国税发明电[2002]47号）规定，黄金交易所可享受增值税即征即返的优惠政策，同时免征城市建设维护税、教育费附加。
《财政部、国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》（财税[号）第二条规定，黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。
增值税专用发票中的单价、金额和税额的计算公式分别为：
单价=实际成交单价÷（1+增值税税率）
金额=数量×单价
税额=金额×税率
实际成交单价是指不含黄金交易所收取的手续费的单位价格。
纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。
《财政部、国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》（财税[2008]5号）*9条规定，上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金（持上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》），发生实物交割但未出库的，免征增值税；发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税和教育费附加。
《国家税务总局关于印发〈上海期货交易所黄金期货交易增值税征收管理办法〉的通知》（国税发[2008]46号）第三条规定，上海期货交易所黄金期货交易增值税的征收管理按以下规定执行：
（三）上海期货交易所应对黄金期货交割并提货环节的增值税税款实行单独核算，并享受增值税即征即退政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。
根据上述规定，可享受增值税即征即退的主体为：黄金交易所，黄金交易所会员单位，上海期货交易所，上海期货交易所会员和客户。企业和交易所都可能成为即征即退政策的主体。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了黄金是怎么进行交割的_百度文库
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黄金是怎么进行交割的
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204公斤黄金 国内首个黄金期货合约即将实物交割
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　　昨天是国内首个黄金期货合约的最后交易日，从今天起，上海期货交易所将正式启动黄金0806合约的实物交割程序，预计将有204公斤黄金进入交割。据了解，到期合约的配对、交款及开票等程序将在为期五天的交割日内完成。
　　上期所盘后公布的数据显示，持有黄金0806合约到期的会员共有9家，其中，即将更名为招金期货的山东万杰鼎鑫期货是唯一空头。根据交易所的相关规则，鼎鑫期货将卖出现货黄金204公斤，而以山东黄金为首的另8家会员单位则将接走这部分黄金。业内人士表示，实物交割是期货合同生效的最后一环，只有平稳渡过交割期，才能彻底宣告黄金期货上市成功。
　　今年1月9日，我国黄金期货首个合约0806在上海期货交易所正式挂牌交易。时隔半年，0806合约到期，最后的收盘价确定为197.1元/克，结算价为197.25元/克。根据上期所的有关规定，期货合约到期后，所有未平仓合约的持有者须以实物交割方式进行履约。由于接近交割，0806合约的成交近期变得相当低迷，因此尽管昨天是最后交易日，0806全天仍没有出现任何成交。0806最近一次出现成交还要追溯到6月10日，当天共成交24手，收盘价为197.1元/克。
　　0806合约最后的持仓明细显示，持有该合约到期的共有9家会员，其中，最大的卖家是山东万杰鼎鑫期货，总共持有204手空单(一手为1000克)。事实上，即将更名为招金期货的万杰鼎鑫期货也是0806合约唯一的卖家，业内人士表示，万杰鼎鑫卖出的204手黄金中，预计有相当一部分来自于山东招金集团；巧合的是，0806最大买家也来自于山东——山东黄金的自营席位最终持有90手多单到期。
　　黄金期货市场的建立为国内黄金生产企业提供了新的销售渠道，首个合约204公斤的成交量初具规模。但值得一提的是，上海黄金交易所延期交收品种AU(T+D)合约收盘报192.67元/克，与上期所0806合约收盘价197.1元/克之间存在4.43元的价差。由于两大交易所不少交割库点均为共用，利用价差进行无风险跨市套利实际上是非常方便的，但可惜的是，由于种种原因，这种机会被市场所忽视。业内人士表示，如能引入更多的机构投资者，尤其是以银行为首的金融机构投资者，黄金期货合约到期时与现货价格之间的价差势必进一步缩小，黄金期货价格发现的市场功能也将得到进一步的发挥。
　　为使黄金期货能充分发挥价格发现、风险管理的功能，上海期货交易所在黄金上市初期就批准了中国黄金集团公司、山东黄金矿业股份有限公司、山东招金集团有限公司和紫金矿业集团股份有限公司成为交易所黄金期货的自营会员，希望凭借产业机构投资者的力量，令黄金期货尽快趋于成熟。据了解，银行成为上期所会员的事宜也在紧锣密鼓地筹备中，相信距离金融机构投资者入场交易黄金期货的日子不会很远。(钱晓涵）
本文来源：上海证券报
责任编辑：王晓易_NE0011
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分享至好友和朋友圈黄金期货 自然人持仓进入交割月将被强平
&&&作者：和讯期货
　　和讯消息& 期货合约及相关规则公布之后，不少投资者对“自然人客户不能进行实物交割”的问题表示关心，并来电咨询。为此，上海期货交易所产品创新部高级总监曹越专门就此问题接受了记者采访。
　　记者：我们看到黄金期货相关规则中要求，自然人不能进行黄金期货实物交割，这在其他期货品种中有相同规定吗？
　　曹越：对。目前在我国期货市场上市的所有品种都不允许自然人实物交割。黄金也不例外。
　　在我所上市的其他期货品种的交割细则中都规定了“不能交付或者不能接受增值税专用发票的投资者不允许交割”，实际上就是明确了自然人和其他一些不能交付和接受增值税专用发票的企业不允许交割。但由于黄金实物交割的流程相对于其他品种有所不同，卖出方在交割中只要交付普通发票，因此，在公布的黄金期货交割细则中和其他交易品种的说法有所改变。即明确规定自然人不得进行黄金实物交割，并增加了自然人客户持仓不允许进入交割月的规定，同时在风险控制管理办法中作出相应说明。这在国内其他交易所的期货品种交易中也有相同的规定。
　　记者：如果有自然人客户仍然持仓进入交割月呢？
　　曹越：自然人客户应该管理好自己的持仓，期货公司会员也应当根据与其客户签订的经纪合同的约定，对其客户的持仓进行管理，提前做好平仓工作。
　　如果进入交割月份，自然人客户的持仓没有按规定调整为0手，则该自然人客户已经违反了黄金期货交易的相关规定。交易所将根据规定自进入交割月份的第一个交易日起（即从交割月份的第一个交易日到最后一个交易日）对其执行强行平仓。因强行平仓产生的盈利按国家有关规定执行（即不归自然人客户），强行平仓发生的亏损由相关责任人承担。
　　记者：设立这些规定还有什么样的考虑？
　　曹越：除了刚才谈到的原因之外，期货市场的主要功能是价格发现和套期保值，实物交割不是期货交易的主要目的。期货交割规则对不同类型的投资者有一系列要求及规定。这是期货市场与现货市场的区别。如果自然人客户确实需要购入现货黄金，应该通过银行或现货市场交易等其他交易渠道完成。
　　实物黄金在我国是普通投资人传统的投资品种,关注面相对较广。考虑到一些原来不了解期货交易规则、没有参与过期货交易的投资者有可能参与黄金期货，因此我们要特别强调参与者应了解和熟悉规则，提高风险意识，做好相关风险防范准备。同时，也希望期货公司会员和媒体与我们一起，做好投资者教育工作，保护投资者利益。
　　记者：有人担心这个规定可能造成交易上的风险，比如逼仓行为。
　　曹越：黄金期货交割和交易相关业务规则是有机的整体。虽然规定自然人不允许进行黄金实物交割，但并不会影响交割月份期货价格和现货价格的趋同。因为，规则对买方和卖方的投机头寸持仓限制是一样的，法人投资者可以在限仓范围内进行期现之间的套利；同时，交易所为方便黄金现货企业交割，现货企业可向交易所申请套期保值头寸，经交易所审批后，套保头寸不受持仓限制。
　　我所在设计黄金期货合约和相关业务规则过程中，本着“高标准、稳起步”的原则，通过大量调查研究，向社会各界特别是黄金行业相关企业、金融机构投资者征求意见等方式，在黄金期货的业务规则中明确规定了严格的风险防范措施。比如，制定了相对较宽的涨跌停板、相对较高的保证金及梯度保证金制度、在交割月份前一个月和交割月份制定了较严格的投机头寸的限仓等。同时，上期所还拥有完整的风控系列制度、严密的风险监控系统及经验丰富的风险管理团队，能够及时发现并处理交易过程中的异常情况，确保黄金期货平稳健康运行。
(责任编辑：黄毅)
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自然人不能进行黄金期货实物交割
发布时间：
本文章来源于日证券时报第17版：
上期所相关负责人提示投资者自然人不能进行黄金期货实物交割持仓若进入交割月则强制平仓证券时报　记者&陆星兆&&&&黄金期货合约及相关规则公布之后，不少投资者对“自然人客户不能进行实物交割”的问题十分关心。为此，上海期货交易所产品创新部高级总监曹越就此问题接受了记者采访。&&&&记者：我们看到黄金期货相关规则中要求，自然人不能进行黄金期货实物交割，这在其他期货品种中有相同规定吗？&&&&曹越：对。目前在我国期货市场上市的所有品种都不允许自然人实物交割。黄金也不例外。&&&&在我所上市的其他期货品种的交割细则中，都规定了“不能交付或者不能接受增值税专用发票的投资者不允许交割”，明确了自然人和其他一些不能交付和接受增值税专用发票的企业不允许交割。但由于黄金实物交割的流程相对于其他品种有所不同，卖出方在交割中只需要交付普通发票，因此，在公布的黄金期货交割细则中和其他交易品种的说法有所改变，即明确规定自然人不得进行黄金实物交割，并增加了自然人客户持仓不允许进入交割月的规定，同时在风险控制管理办法中作出相应说明。这在国内其他交易所的期货品种交易中也有相同的规定。&&&&记者：如果有自然人客户仍然持仓进入交割月呢？&&&&曹越：自然人客户应该管理好自己的持仓，期货公司会员也应当根据与其客户签订的经纪合同的约定，对其客户的持仓进行管理，提前做好平仓工作。&&&&如果进入交割月份，交易所将根据规定自进入交割月份的第一个交易日起对其执行强行平仓。因强行平仓产生的盈利按国家有关规定执行（即不归自然人客户），强行平仓发生的亏损由相关责任人承担。&&&&记者：设立这些规定还有其他考虑吗？&&&&曹越：除了刚才谈到的原因之外，期货市场的主要功能是价格发现和套期保值，实物交割不是期货交易的主要目的。期货交割规则对不同类型的投资者有一系列要求及规定。这是期货市场与现货市场的区别。如果自然人客户确实需要购入现货黄金，应该通过银行或现货市场交易等其他交易渠道完成。&&&&记者：有人担心，这个规定会不会造成交易上的风险，比如逼仓行为？&&&&曹越：黄金期货交割和交易相关业务规则是有机的整体。虽然规定自然人不允许进行黄金实物交割，但并不会影响交割月份期货价格和现货价格的趋同。因为，规则对买方和卖方的投机头寸持仓限制是一样的，法人投资者可以在限仓范围内进行期现之间的套利；同时，交易所为方便黄金现货企业交割，现货企业可向交易所申请套期保值头寸，经交易所审批后，套保头寸不受持仓限制。&&&&在设计黄金期货合约和相关业务规则过程中，交易所本着“高标准、稳起步”的原则，通过大量调查研究，向社会各界特别是黄金行业相关企业、金融机构投资者征求意见等方式，在黄金期货的业务规则中明确规定了严格的风险防范措施。比如，制定了相对较宽的涨跌停板、相对较高的保证金及梯度保证金制度、在交割月份前一个月和交割月份制定了较严格的投机头寸的限仓等。同时，上期所还拥有完整的风控系列制度、严密的风险监控系统及经验丰富的风险管理团队，能够及时发现并处理交易过程中的异常情况，确保黄金期货平稳健康运行。
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