【答疑】融资租赁直租的会计处理 _会计审计第一门户-中国会计视野
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【答疑】融资租赁直租的会计处理
声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络，感谢原作者。
导读：业务的实质就是：租赁方提前收取了最后一期的部分租赁费而已。同样道理，自然也不应有“未确认融资收益”。
直租：设备价值4000万元，收取保证金5%（即200万元，到期归还），手续费4.2%（即168万元），每季度末还款，归还金额元，一共20期（五年），到期名义价为1元。
该网友通过Excel表格，分别计算了的实际利率、和的折现及其实际利率等，计算的非常详尽。也做了好几个，问我那个分录正确并解释计入的利息怎么多出了168万。（备注：该问题没有提及的问题）
1、本题的分录中应否出现&长期应收款&和&&？
出租方收取200万保证金，到期归还。也就说在间是不会归还的，到期时承租方要支付最后一期租赁费，按照实务操作一般都是直接抵减而少支付部分租赁费。因此，该业务的实质就是：租赁方提前收取了最后一期的部分租赁费而已。同样道理，自然也不应有&未确认&。
2、手续费4.2%（即168万元）的处理
不管叫什么名义，其实质就是出租方提前收回了168万元的资金，承租方提前支付了应付的租赁费（实际是分款+利息）。正因为有了这个前提，才有后面的每期（季度）支付租赁费金额。因此，手续费168万元对于承租方不能作为&&处理，而作为&长期应付款&的抵减。
财务计算：
会计分录：
1、租赁发生日：
借：固定-融资租入
&&&& 贷：长期应付款
2、每个季度确认融资费用
&&&& 贷：未确认融资费用
（以后各期会计分录一致，只是变换数据。该会计分录也可以分摊到每月确认，分录一致，只是将表-1中的计算的&确认融资费用&除以3得出）
3、每个季度支付租赁费
借：长期应付款
&&&&& 贷：
（第一期到第十九期会计分录都是一样，第二十期需要扣除200万元，需要变换会计分录数据）
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增值电信业务经营许可证：沪B2-融资租赁风险怎么控制_百度知道
融资租赁风险怎么控制
我有更好的答案
融资租赁的风险控制主要有如下措施：1.风险评估体系。该体系应该囊括包括风险评估部、商务部、资产管理等部门共同建立。分别从客户风险、行业风险、资产运营风险及具体项目的商务风险多维度建立。2.风险评估模型。根据自身融资租赁公司的业务涉及行业，建立专属的风险评估模型，具体包括客户评估模型、销售商评估模型等。3.项目考察及随访机制。在项目签约前及签约后应持续性的进行项目随访，随时掌握承租人运营情况，从而避免虚假交易以及恶性拖欠。4.资产管理。对于执行中项目应进行资产分类管理。分别从客户维度及租赁物件维度进行管理。确保客户处于监控中，确保租赁物件在收回等恶性情况下的再处置。5.保险。应对项目租赁物件购买保险，分担小概率情况下的资产风险。6.供应商风险。对于租赁物件的销售商应以适当形式分担恶性情况下的资产损失。7.租赁方案涉及等。分别从融资期限、融资比例、还款方式、以及收益水平等角度匹配项目风险。…………融资租赁的风险控制是一个大命题，抛砖引玉吧！希望对大家有帮助。
采纳率：81%
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融资租赁业务（跪求大神解答，带过程的。跪谢）
采取售后回租方式，借款额度为10000万元，年基准利率为4.75%（下浮10%）手续费1.1%每年（计入成本），期限为三年，租赁保证金为融资总额的5%,其中手续费和保证金在放款前一次性付清（保证金可在最后一季度偿还本息时作为本金支付）。还款方式为按季等额本息后...
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这笔售后回租业务的内部收益率IRR为5.78%,每期租金为4,151,326.05元.建议用excel计算.1.每期租金用公式=-PMT(每期利率,期数,项目总额,资产余值,0).每期利率=年利率/4(季度付款)期数=租期*每年还租次数项目总额=借款额度资产余值如果材料中不涉及一般为00代表后付,1代表先付2. 内部收益率用公式IRR计算.
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实案解析：签订提前清偿协议将影响融资租赁关系的认定
日& & 来源：北京青葵律师事务所
案 &号：（2014）沪一中民六（商）终字第39号、（2015）沪一中民四（商）终字第2254号
案 & 件：仲利国际租赁有限公司诉南通安贝瑞纱业有限公司等融资租赁合同纠纷案、仲利国际租赁有限公司诉南通安贝瑞纱业有限公司其他合同纠纷案
判决结果：驳回出租人全部诉讼请求
裁判要旨：
融资租赁合同双方当事人签订《提前清偿协议》提前终止《融资租赁合同》，并重新约定租赁物所有权转移条件的，《提前清偿协议》有效，原融资租赁关系解除，租赁物所有权的归属依《提前清偿协议》的约定。
基本案情：
日，仲利公司、安贝瑞公司签订《委托购买合同》和《租赁合同》，约定：仲利公司系出租人，安贝瑞公司系承租人；出租人同意根据承租人对租赁物以及卖方的选择购买租赁物；租赁物为机器设备细纱机长车20台，卖方为贝斯特公司，租赁期限自日起至日止。
同日，黄玉峰、黄勇凤、黄晓锋出具《保证书》，就租赁合同等项下安贝瑞公司对仲利公司所负债务提供不可撤销的连带责任保证。
2011年8月，仲利公司与安贝瑞公司签订《提前清偿协议》，约定：于日终止《租赁合同》，安贝瑞公司于协议签订后30日内支付解约款，解约款付清后，租赁物所有权即移转给安贝瑞公司。随后，安贝瑞公司按《提前清偿协议》向仲利公司支付解约款，但仲利公司仍按照《租赁合同》中约定的每期租金的金额及日期开具租赁费发票。
日，仲利公司以融资租赁合同纠纷为案由向长宁区法院起诉，称，《租赁合同》履行期间，安贝瑞公司自日起即出现违约延滞付款情形，要求判令安贝瑞公司支付租金、返还租赁物等。
日，长宁区法院认定《提前清偿协议》系双方当事人真实意思表示，双方应当按照该协议履行各自义务，遂判决驳回仲利公司的诉讼请求。仲利公司对此不服提出上诉，上海市一中院于日作出（2014）沪一中民六（商）终字第39号民事判决书，判决驳回上诉，维持原判。
日，仲利公司以其他合同纠纷为案由再次诉至长宁区法院，要求判令支付解约款、逾期违约金、设备使用费。
日，长宁区法院认为安贝瑞公司已支付剩余解约款，且本案纠纷完全系仲利公司坚持错误的主张而产生，且其怠于行使权利造成损失扩大，遂判决驳回仲利公司的诉讼请求。仲利公司对此不服提出上诉，上海市一中院于日作出（2015）沪一中民四（商）终字第2254号民事判决书，判决驳回上诉，维持原判。
在第一次诉讼中，一中院观点如下：
仲利公司与安贝瑞公司签订的《提前清偿协议》系双方针对《租赁合同》的履行情况另行签订的协议，上述两份合同各自独立，均合法有效，对合同双方均具有约束力。仲利公司上诉认为《提前清偿协议》的达成过程及签订背景存疑，但其并未举证证明该协议不是仲利公司的真实意思表示，故本院对仲利公司上述上诉理由不予采纳。根据《提前清偿协议》的约定，《租赁合同》于日终止，故原审法院认定《租赁合同》终止具有事实依据，本院予以确认。
虽然根据《提前清偿协议》的约定，安贝瑞公司付清款项后，标的物所有权转移给安贝瑞公司，即在安贝瑞公司未全额付款情况下，标的物所有权仍归属仲利公司，但相关权属认定应当按照《提前清偿协议》的约定进行审理，现仲利公司在原审法院释明后仍坚持依据已终止履行的《租赁合同》请求返还标的物，显然缺乏合同依据，原审法院未予支持该项诉请并无不当。仲利公司若认为安贝瑞公司应当返还租赁物或承担付款责任，可以依据《提前清偿协议》另行提起诉讼主张。
法律关系的存在有赖于双方之间的合意，在仲利公司与安贝瑞公司已明确约定终止《租赁合同》的情况下，即使安贝瑞公司未按约履行《提前清偿协议》，亦不能直接导致双方之间重新建立融资租赁合同关系的法律后果，仲利公司该项理由缺乏事实及法律依据，本院不予采纳。
《租赁合同》终止后，双方已通过签订《提前清偿协议》对原《租赁合同》项下债权债务作出约定，仲利公司无权再依据《租赁合同》请求保证人承担保证责任，故原审法院驳回仲利公司对黄玉峰、黄勇凤及黄晓锋提出的诉讼请求，具有法律依据，本院予以确认，判决结果应予维持。
在第二次诉讼中，一中院观点如下：
首先，对于安贝瑞公司于日支付的338,000元性质问题。原审判决已认定该款项属于解约款，且在已生效的（2013）长民二（商）初字第1239号民事判决书中，已明确安贝瑞公司于日付款系按照《提前清偿协议》向仲利公司支付的解约款。故仲利公司主张原审判决遗漏了日安贝瑞公司支付的款项性质依据不足。
其次，《提前清偿协议》签订时间为2011年8月，双方理应按协议约定履行各自义务。对安贝瑞公司而言，其理应按协议约定履行付款义务；对仲利公司而言，其在收取安贝瑞公司款项时，不应再按《租赁合同》中约定的每期租金的金额及日期开具租赁费发票。鉴于仲利公司在《提前清偿协议》签订后，在安贝瑞公司向其支付解约款过程中，仍按《租赁合同》中的约定开具租赁费发票，使得安贝瑞公司对所付款项事由产生争议，在此情况下，安贝瑞公司将相应款项汇至人民法院代管并无不当。
第三，至于仲利公司要求安贝瑞公司在未取得设备所有权的情况下支付设备使用款960,000元是否合理合法一节。根据已生效的本院（2014）沪一中民六（商）终字第39号民事判决的认定，在双方已明确约定终止《租赁合同》的情况下，即使安贝瑞公司未按约定履行《提前清偿协议》，亦不能直接导致双方间重新建立融资租赁合同关系的法律后果，故仲利公司现主张安贝瑞公司支付设备使用款显然依据不足。
简要分析：
本案融资租赁公司败诉的首要因素是诉讼策略有误。仲利公司在第一次诉讼中错判了基础法律关系，将法律关系认定为融资租赁关系。其后，在法院释明法律关系有误的情况下，仲利公司仍继续坚持诉请直至败诉。在初次诉讼结束后，仲利公司又怠于另案起诉维权。整体上看，仲利公司无论是初期起诉方案，还是诉中应对策略均存在问题，且从时间上看，维权并不积极，易造成浪费司法资源之感官。
同时，前期诉讼策略失误对二次诉讼产生了直接影响。二次诉讼中，仲利公司提出“支付剩余解约款”和“支付设备占有使用费”的诉讼请求，均是被法院以前案判决已认定为由驳回，但在前案中，尤其是“解约款性质的认定”并不是当时审理的重点，易被忽略，以致影响后续的二次诉讼。
此外，关于“占有使用费”问题，一中院认为占有使用费是基于融资租赁关系才产生的，但二次诉讼的基础是《提前清偿协议》，显然再次以融资租赁关系为基础诉请占有使用费对仲利公司来说是极不经济的。对此我们建议，无论在《融资租赁合同》还是后续的《提前清偿协议》中均可明确约定占有使用费的支付条件，作为后日维权的依据。
主办：天津市金融工作局办公室 版权所有
承办：天津市金融工作局宣传处绿能宝频遭质疑：实物融资租赁还是变相自融？
　　本报记者吴可仲北京报道 　　面世一年之后，伴随母公司的连年亏损，屡陷自保自融争议的绿能宝再次遭到外界质疑。　　根据绿能宝母公司——阳光动力能源互联网股份公司(SolarPowerEfficiencyInternet，下称“SPI”)公布的2015年度财报，2015年SPI实现营收1.9亿美元，创下最近五年新高。与此同时，其净利润亏损也由2014年的519.6万美元扩大至1.85亿美元，同样创下其上市后的亏损新纪录。　　作为SPI斥资5亿美元打造的一款理财产品，绿能宝在业内首创“互联网+光伏产业+融资租赁”模式，但因其部分产品的承租人与绿能宝本身存在关联性，外界关于绿能宝涉嫌自融的质疑声音一直此起彼伏。如今，母公司的连年亏损，加之融资租赁方面法律的缺失，对绿能宝的质疑声音又开始不断出现。　　“合规经营是我们平台运营的底线”，面对诸多质疑，绿能宝方面向《中国经营报》记者回应称，绿能宝隶属于商务部监管，在相关条款中允许关联交易。绿能宝解释称，其融资租赁逻辑是基于实物的委托融资租赁，有别于传统的P2P模式。　　陷自融自保争议　　连年亏损之下，SPI重金打造的绿能宝产品再次被推向了舆论的风口浪尖。　　年，SPI年度净利润亏损分别为3224.4万美元、519.6万美元和1.85亿美元。这意味着SPI三年已经累计亏损约2.2亿美元。　　连亏三年　　根据本报此前的报道，SPI原本是美国的一家光伏产业链下游企业，主要从事电站运营和EPC业务。2011年，江西赛维LDK（）高科技有限公司(下称“江西赛维”)发布公告称，以约3300万美元的价格收购SPI公司70%股份。彼时，曾贵为中（）首富的彭小峰还是江西赛维的掌舵者。　　2013年6月，江西赛维负债逾200亿元，严重资不抵债。次年，中银国际海外投资机构ApolloInvestmentAsiaLimited向法院提请彭小峰个人破产。　　败走江西赛维后，彭小峰以SPI作为主要平台进行光伏二次创业。今年1月19日，SPI成功通过美国场外柜台交易系统(OTCBB)以初始价格每股18.90美元转板登陆纳斯达克股票市场。　　不过，尽管成功转板纳斯达克，SPI依然难以扭亏。记者梳理其近年财报发现，年，SPI年度净利润亏损分别为3224.4万美元、519.6万美元和1.85亿美元。这意味着SPI三年已经累计亏损约2.2亿美元。财报显示，截至2015年年底，SPI营运资本缺口为8000万美元。此外，2016年SPI将有大量债务到期。　　绿能宝方面向记者回应称，SPI亏损主要是公司今年年初上市，包括大量员工期权激励、上市费用和项目拨备等，按照美国会计准则一次性非现金运营成本的会计处理。绿能宝一名内部人士表示：“彭小峰董事长接手SPI不足两年，而SPI之前的运营已有十多年，之前的历史包袱与现在并无关系。”　　绿能宝被指违规操作自融自保。本报资料室/图　　一位新能源行业分析人士向记者表示，SPI原本是在OTCBB上市的企业，转板纳斯达克精选市场对其净资产和市值规模有明确的要求，而彭小峰的目标很明确，就是通过绿能宝等多种产品和平台，不断扩增资产以满足纳斯达克的要求。　　绿能宝产品推出之后，尽管彭小峰等高管不遗余力地在公共场合频频出镜为其站台，但绿能宝的模式一直遭到外界的质疑。　　根据绿能宝官网介绍，在绿能宝模式中，投资者承担出租人的角色，将购买的绿能宝产品委托绿能宝租赁给电站项目方(或充电桩项目方)使用，电站项目方(或充电桩项目方)则按月向投资者支付租金(由绿能宝代发)。在租赁期间，绿能宝产品物权始终归投资者所有。　　在5月23日绿能宝举行的答谢酒会上，彭小峰表示，绿能宝与P2P最大的不同，就是投资人买到的是实物，这个实物可能是光伏发电电池板、充电桩，然后委托绿能宝租赁给需要建设一个光伏发电站或充电站的业主去建设或运营。　　值得注意的是，绿能宝部分产品的承租人与绿能宝本身存在关联性，外界据此质疑绿能宝涉嫌自融。　　在绿能宝的活期中心产品介绍中，记者发现，其“美桔6号”产品用于江苏苏州美亮顺源500KW项目一期200KW工程，该工程的承租人为美亮电力(苏州)有限公司，而这家公司与江苏绿能宝融资租赁有限公司的法定代表人均为夏侯敏。除此之外，“金桔68号”“美柚2号”“美柚3号”的承租人也为SPI旗下子公司。　　上述分析人士向记者表示，绿能宝亟须撇清自融自保的嫌疑，对于一款理财产品来说，自融自保风险很大，因为这不需要像银行贷款那样走严格的审批程序，缺乏独立第三方担保、评级，投资风险很大。　　根据零壹融资租赁研究中心的投资测评与数据统计，截至2016年1月底，绿能宝平台共上线542个项目，成交金额约为9.45亿元。其中承租人为绿能宝关联公司的项目有408个，成交金额4.66亿元，约占总成交笔数的75%，约占总成交金额的50%。所有项目共涉及43个承租人(其中包含1名自然人)，其中有19个承租人为绿能宝的关联公司。　　对此，绿能宝方面向记者回应称：“至于关联交易，绿能宝隶属商务部监管，在商务部的条款中是允许关联交易的。同时，融资租赁归商务部监管，其规定是可以给公司股东和股东相关企业融资。”　　绿能宝表示，为了明确物件流向，投资人在其平台上购买的光伏组件有编号可查，用户不仅可以查看该组件在哪个电站使用，它能产生什么样的收益；如果是已经发电的电站，投资人还能看到每天发电的情况。　　触碰监管红线？　　特别是在SPI巨亏之下，开始有投资者担心绿能宝可能会出现挤兑风险。　　随着“e租宝”等互联网金融产品相继被查，外界据此担忧绿能宝可能会受到波及。　　除此之外，由于目前我国在融资租赁业务方面存在法律缺失，加之当下政府部门对互联网金融监管趋紧，绿能宝的合法合规性也一直备受投资者的关注。　　记者获悉，银监会曾就加快推进互联网金融平台监管明确了合理设定业务边界的四条红线：一是要明确平台的中介性；二是明确平台本身不得提供担保；三是不得搞资金池；四是不得非法吸收公众存款。　　随后，“e租宝”等互联网金融产品相继被查，外界据此担忧绿能宝可能会受到波及。　　特别是在SPI巨亏之下，开始有投资者担心绿能宝可能会出现挤兑风险。不过，根据SPI披露的2015年财报，2015年SPI通过绿能宝平台向个人投资者筹集资金达1.456亿美元，通过绿能宝兑现个人投资者1920万美元，并已全部兑付，没有一例延迟支付或无法兑付情况发生。　　尽管如此，在2015年的年报中，SPI披露称，由于中国政府正在加强互联网金融监管，绿能宝可能会受到其影响。如果SPI的经营活动被认定违反了中国法律法规，SPI可能会受到严重处罚，包括关闭绿能宝电子商务和投资平台。　　“正向的波及是没有的”，一位绿能宝内部人士向记者表示，这只是SPI依照纳斯达克要求作出的风险性提示。其向记者表示，绿能宝隶属商务部监管，在纳斯达克上市后，SPI不仅要接受会计师事务所的审计，还要遵守塞班斯法案内控标准和接受美国证监会的监管。此外，绿能宝还获得了融资租赁、融资租赁资产交易和保理牌照。　　绿能宝副总经理何琳曾在去年10月接受记者采访时表示，在我国尚未形成统一的《融资租赁法》禁止自然人委托租赁之前，依照商务部的部门规章，绿能宝采取委托租赁的方式开展融资租赁业务，是合法合规的。
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