建筑施工企业做账要特别注意那些？工程施工的成本、费用、收入、如何确认？这些具体会计分录？
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建筑施工企业做账要特别注意那些？工程施工的成本、费用、收入、如何确认？这些具体会计分录？
按照我国会计制度的规定，施工企业的工程结算收入采用计算。实践中，采用了形象进度法，即工程项目部每月末向企业工程管理部门按照施工形象进度估算本月实际完成的施工产值，工程管理部门经过审核后提供给财务部门，财务部门据以确认工程结算收入。由于我国建设领域信用体系不健全，建筑市场供求不平衡，以及市场主体行为不规范，致使业主拖欠施工企业工程款成了习以为常的现象。另外，由于工作时间上的客观滞后，往往产值上报了，资金却迟迟不到位，这就产生了以下问题：①工程项目部会出于各种目的故意多报或少报工作量：与业主结账时，为了多收工程款，则多报工作量；向施工企业管理部门上报时，想方设法少报工作量，以达到延迟交纳管理费和税金的目的。②由于工程款的收取滞后于工程结算，产生了会计上计提了营业税及其附加，对税金入库却没有资金来源，只能靠施企业来垫付税金的结果，加重了工程项目部和企业的税负。笔者认为，可从改进施工企业工程结算账务处理方法上入手，做到既合理又合法地为企业管理服务。　　1.统一工程管理部门和财务部门的收入统计确认口径，一律以监理公司审定的工作量作为统计工作量和工程结算收入的确认标准。施工项目部按照形象进度计算出来的实际已完工工程量，须经过现场监理公司的审核后报业主进行审定。会计实务上可以统一把工程监理公司审签的工作量作为实际已完工程量上报施工企业和财务部门。财务部门以此作为工程结算收入的确认标准，以便统一企业各部门及对外界的数据报告口径。　　2.由于收入确认和工程款收取的不同步，税金的计提可参照所得税，引入“”核算办法。虽然按上述办法采用监理公司审签的工程量作为收入的确认标准统一了数据的计量口径，但仍然存在价款收取滞后于收入确认的问题，从而造成应交税金入库困难和资金缺口严重。为了保证会计核算的，“递延税款”科目的引入将较好地解决这一问题。具体做法是：月末按完工百分比法根据工程管理部门（或工程统计部门）上报的已完工程量确认工程结算收入，同时计提工程结算税金及附加，然后按照实际收到的工程款计算确认应上交的各种税金，记入“应交税金”科目。工程结算税金及附加“应交税金”科目之间的差额，记入“递延税款”科目，待以后收到工程款再分期转回并上缴入库。“应交税金”科目中计提的各种税金确保按期纳税申报并入库。具体的会计处理为：①月末确认收入时，借：应收账款；贷：工程结算收入（或主营业务收入）。②计提税金时，借：工程结算税金及附加（或）；贷：应交税金——递延税款。③税金入库时，借：应交税金；贷：银行存款。④以后收到拖欠工程款时，借：递延税款；贷：应交税金。⑤税款再次入库时，借：应交税金；贷：银行存款。　　采用这种办法进行会计处理，待工程项目完工结算后，根据“递延税款”科目中的金额可以计算出业主拖欠的工程款金额，便于和“应收账款”科目核对。等到工程价款结清后，“应交税金”科目金额和“工程结算税金及附加”科目金额一致，且收入、成本均是按实际已完工作量计算的，符合会计制度关于和配比原则的规定。
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1．商品销售收入（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）i发出商品时借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品
贷：库存商品同时，将增值税转入应收账款借：应收账款–企业（应收销项税额）
贷：应交税金－增(销)ii以后可以确认收入时借：应收账款–企业
贷：主营业务收入iii结转成本借：主营业务成本
贷：发出商品（2）代销商品①视同买断方式的处理A委托方（收入为协议价）的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）
贷：库存商品ii收到代销清单（按协议价开具）借：应收账款
贷：主营业务收入（协议价）应交税金－增–销iii结转成本时借：主营业务成本（成本价）
贷：委托代销商品iv收到款项借：银行存款
贷：应收账款–企业B受托方（收入为售价-协议价）处理i收到商品借：受托代销商品（协议价）
贷：代销商品款ii实际销售代销商品借：应收账款
贷：主营业务收入（受托方的售价）&&&&应交税金－增–销iii结转成本时借：主营业务成本（协议价）
贷：受托代销商品借：代销商品款（协议价）
贷：应付账款iv按协议价款项付给委托方借：应付账款（协议价）应交税金－增–进
贷：银行存款②收取手续费方式A委托方的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）
贷：库存商品ii收到代销清单借：应收账款
贷：主营业务收入（协议售价）应交税金－增–销iii结转成本时借：主营业务成本（成本价）
贷：委托代销商品iv支付手续费时借：营业费用（协议售价*费率）贷：应收账款–企业v收到款项借：银行存款（扣除手续费）
贷：应收账款–企业B受托方的处理i收到商品借：受托代销商品（协议售价）
贷：代销商品款ii实际销售代销商品（不确认收入）借：银行存款
贷：应付账款（协议售价）应交税金－增–销借：应交税金－增–进
贷：应付账款借：代销商品款（协议售价）
贷：受托代销商品注：此方式无须结转成本时iii归还委托方货款并计算代销手续费借：应付账款（协议售价＋进项税）
贷： 主营业务收入/其他业务收入（手续费）银行存款（3）销售折扣①商业折扣（即数量折扣）借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入(实收金额)②现金折扣(总价法)i销售实现时借：应收账款&&&&&&&&&&11700
贷：主营业务收入（按总价） 10000&&&&应交税金－增–销&&&&
1700 ii付款期内付款(2/10,n/30)借：银行存款(总价–折扣额)
11500&& 财务费用(折扣额=10000*2%) 200贷：应收账款&&&&&&&&&&11700注：税金不能享受折扣优惠。iii付款期外付款借：银行存款（按总价）&&&&11700
贷：应收账款&&&&&&&&
11700（4）销售折让（依上例，假设折让率为5％）i销售方尚未确认收入借：应收账款&&&&&&&&&& 11115
贷：主营业务收入（95％*10000）&&9500应交税金－增–销（95％*ii销售方已确认收入借：主营业务收入（5％*10000）
500应交税金－增–销（5%*1700） 85贷：应收账款&&&&&&&&&&&&
585注：此时“应交税金－增–销”可用红字冲减（5）销售退回①发生在收入确认之前借：库存商品
贷：发出商品②发生在收入确认之后a冲减主营业务收入借：主营业务收入应交税金－增–销
贷：应收账款/银行存款财务费用（现金折扣）b结转退回产品的成本借：主营业务成本
贷：库存商品注：若以前的销售商品在资产负债表日至会计报告批准日之间发生退回的。i现金折扣在资产负债表日及之前发生的借：以前年度损益调整（收入－现金折扣）应交税金－增–销贷：银行存款借：以前年度损益调整（结转的退回产品成本）
贷：库存商品借：应交税金－应交所得税
贷：以前年度损益调整借：利润分配
贷：以前年度损益调整（该科目余额）ii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。借：以前年度损益调整（收入）应交税金－增–销贷：银行存款初级会计培训&&
财务费用（现金折扣）（6）分期收款销售i发出商品借：分期收款发出商品
贷：库存商品ii按合同规定每期收到的货款借：银行存款
贷：主营业务收入（总售款/期数）&&&&应交税金－增–销iii结转每期销售成本借：主营业务成本（总成本/期数）
贷：分期收款发出商品（7）以旧换新的销售，视同购销两项业务处理（8）售后回购售后回购本质上属于融资交易，在售后回购情况下，企业不能确认收入。若回购价大于原价的差额相当于融资费用，应在计提时直接计入当期财务费用，并在回购时将此差额冲回。例，日，甲企业向乙企业销售一批商品，成本为8000元，售价10000元，增值税1700元。协议规定甲企业应在日购回，回购价为11000元（不含税），商品已发出，货款未收到。i 5月1日发出商品时：借：应收账款&&&&&&&&
11700贷：库存商品&&&&&&&& 8000应交税金－增（销）&&1700待转库存商品差价&&
2000ii由于回购价大于原价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用（共5期）借：财务费用&&&&&&&&&& 200贷：待转库存商品差价&&&&200iii9月30日回购时借：库存商品（物质采购）
11000应交税金－增（进）&&
贷：应付账款&&&&&&&&12870借：待转库存商品差价&&&& 2800财务费用&&&&&&&&&& 200
贷：库存商品（物质采购） 3000注：至此，库存商品的成本又回到8000元。他主要由两部分的待转库存商品差价冲减而得：回购价-原售价，原售价－成本价(9)“三包”销售政策的处理例：甲公司发出商品40万元的家电产品。货款未付，成本30万元，实行“三包”，根据以往经验估计有5％退货，3％需调换，2％需返修。i发出商品时借：发出商品&&&&&& 30
贷：库存商品&&&& 30ii确认收入借：应收账款–企业&& 38×1.17
贷：主营业务收入&& 38应交税金－增(销)38×0.17iii结转成本借：主营业务成本&&&&30×0.95
贷：发出商品&&&&
30×0.95注：“包修”、“包换”不影响收入的确认，即发生了“包修”、“包换”时，只是增加了本公司的维修费用或相关成本；对另外5％的收入，则在退货期满时确认。2提供劳务收入①实际发生成本借：劳务成本
贷：银行存款、应付工资、原材料②确认收入（常用完工百分比法）借：应收账款、预收账款&&&&贷：主营业务收入③结转成本（常用完工百分比法）借：主营业务成本
贷：劳务成本3让渡资产使用权（略）
<FONT style="BACKGROUND-COLOR: #ffffff" color=#000000 size=4 face=仿宋_GB继续加油！
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收入的确认及会计分录
A公司于日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价100000元，增值税税额为17000元，该批商品成本为60000元，A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维护与B公司长期...
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发出商品时：借：发出商品
贷：库存商品
60000同时，因A公司销售该批商品的纳税义务已经发生，应确认应交增值税销项税额：借：应收账款
贷：应交税费－应交增值税（销项税额）17000（如果销售该批商品的纳税义务尚未发生，则不做这笔处理，待纳税义务发生时再做应交增值税处理）假定2009年11月A公司得知B公司经营情况好转，B公司承诺近期付款，A公司应在B公司承诺付款时确认收入借：应收账款
贷：主营业务收入
100000同时结转成本借：主营业务成本
贷：发出商品
60000 你问的问题和初级会计实务上的一模一样
采纳率：83%
收入收回的可能性很小
不能确认收入借应收账款
17000贷 应交税费-应交增值税-销项税
17000借 发出商品
60000贷 库存商品
但是前提是采用托收承付的方式啊！如果是托收承付，那就是办理完托收手续就可以确认收入了吧？还有就是收回可能性小，这两者有些冲突吧？求解释谢谢！
托收承付是购货方向银行承诺付款，到期如果没有资金，还是一样付不出。又不是银行会垫资，那么不管购货方怎么样，银行付钱，银行再问购货方讨。我没有遇到过实务
但根据收入确认原则 我认为不能确认
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借：应收账款-B
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税
17000结转成本借：主营业务成本
贷：库存商品
发出商品时应该有
借：发出商品
贷：库存桑品吧？还有确认收入的原因是不是由于采用的是托收承付的方式，所以办妥托收手续即可确认收入了？
在托收承付方式下，企业发出商品并办妥托收手续时，如果购货方资金周转正常，即应确认商品销售收入。但是，如果销售时已知购货方资金周转发生暂时困难，或者销售时得知购货方遭受意外损失而资金周转困难，价款收回的可能性小于不能收回的可能性，则不应确认销售收入，已发出的商品成本通过“发出商品”科目进行核算。实际与理论还是有差别的。
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