对实现好审计监督全覆盖的几点思考
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对实现好审计监督全覆盖的几点思考
（审计署长春办）
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&&&&&&&&&&李克强总理在国务院第26次常务会议上的讲话，进一步肯定了审计工作作为公共资金“守护者”在国家治理中的免疫系统作用，提出了审计监督全覆盖的要求，使每名审计干部备感骄傲和备受鼓舞，更深感责任重大。那么，我们应该如何落实总理讲话精神，实现审计监督全覆盖的要求，最大化发挥审计工作作用呢？笔者以为可以从以下几个方面着手：&&&&&&&&一是有效整合各审计业务领域、各级审计机关的项目资源，促进形成合力。一方面，要以财政审计大格局为平台，继续加大对审计署统一组织开展的各业务领域审计项目的整合力度，特别是要切实避免业务成果的条块分割，从宏观和整体上进行分析，提炼综合成果，确保审计效用最大化。另一方面，要按照审计法关于地方各级审计机关审计业务以上级审计机关领导为主的规定，整合全国审计机关的审计项目资源，如在地方审计机关同级预算执行审计中，部署其配合审计署完成一些专项资金审计工作，使全国各级审计机关的审计作用方向一致，形成合力。&&&&&&&&&二是整合审计人力资源，并适当增加人员编制。与审计领域的广泛性相比，审计机关的人力资源十分有限。以现有人力，在同一年度甚至五年内难以做到对审计对象轮审一遍。因此，要实现审计工作全覆盖，一方面，要在完善内部考核制度的基础上，进一步淡化部门、专业限制，统一调配审计力量，采取大兵团作战、上下左右联动的审计方式，降低审计人力成本，提高审计工作效率，以最大限度地整合利用现有人力资源。另一方面，要根据各单位工作量和人力资源实际，考虑适当增加人员规模较小单位的编制，有效缓解人力资源紧张与工作任务繁多之间的矛盾。&&&&&&&&&三是尝试审计业务外包，创新国家审计业务开展方式。在最大限度整合国家审计内部项目资源和人力资源的基础上，考虑尝试创新审计业务开展方式，即在建立有效核查机制的前提下，将审计业务外包给社会审计单位，寻求外部力量支持，扩大一定时间内审计监督的作用面。此外，对一些常规内容和特殊业务领域的审计，可充分利用社会审计、内部审计工作成果，提升工作效率，节约审计资源，以使现有人力能最大限度发挥作用，扩大审计监督工作的覆盖面。其中，对专业性强的知识领域，可借助专家团队予以解决；对关乎民生的业务领域，可尝试借助媒体等渠道，通过公告等形式获取线索，提高审计工作的针对性和效率。&&&&&&&&&四是全面普查审计对象和梳理审计计划，实现审计对象和计划动态管理。对管理、分配公共资金、国有资产、国有资源的单位进行全面普查并实行动态管理，并结合审计计划的梳理结果，摸清哪些公共资金、国有资产和国有资源的管理领域还存在审计监督的监管盲区，并分析审计监督已覆盖领域审计间隔的合理性。在此基础上，围绕党中央、国务院的中心工作，合理安排年度审计计划，并尝试建立中期和长期计划。其中，中期计划可根据实际情况在上一年度审计工作情况基础上作滚动调整，以实现审计计划的动态发展，力争实现审计对象几年轮审一遍。&&&&&&&&&五是创新经济责任审计思路方法，合理解决经济责任审计监督全覆盖问题。对于经济责任审计而言，审计监督的全覆盖应该包括审计对象和审计内容全覆盖两个层面，其中，审计对象全覆盖不存在操作上的困难。但因经济责任审计涉及的被审计单位特别是地方政府财政财务收支规模庞大、涉及事项繁杂，要实现审计内容的全覆盖却存在非常大的难度。对此，可以围绕权力运行轨迹进一步准确界定审计内容，设定并运用科学的评价指标，在做出总体评价的前提下，采用抽查方法开展审计，力争实现经济责任审计监督的全覆盖。&&&&&此外，还要进一步强化干部队伍建设，提升业务能力和水平，健全规范审计程序和机制，提高审计质量和效率，为实现审计监督的全覆盖提供有力基础保障。（董红 闫绍唐）
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关于县级国有资产实现审计全覆盖的几点思考
关于县级国有资产实现审计全覆盖的几点思考
靖西市审计局&& 黄秋妮
中办国办关于《完善审计制度若干重大问题的框架意见》指出，审计机关要按照协调推进“四个全面”战略布局的要求，依法全面履行审计监督职责，坚持党政同责、同责同审，对“公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖”。国有资产审计全覆盖作为国家治理的一个重要环节，县级审计机关如何能更好地适应新形势对审计工作的新要求，需要从转变审计监督理念、组合多种审计模式、创新审计方式方法、有效整合审计资源、加强审计队伍建设等方向作出不懈努力，方能为深化改革、推动国家政策贯彻落实、促进经济社会持续健康发展提供全面的审计监督服务。
一、转变审计监督的理念
一是企业国有资产审计应从促进“管企业”向促进“管资本”转变。在县级的上级直属国有企业，如电业、通讯、保险、金融企业等，主要由国企自行聘请会计师事务所进行年度报表的审计，缺少国家审计机关的监督，社会反映的很多问题无法得到切实的核实和回应，因没有授权和统一组织，县级审计机关基本没有机会进行审计，上级审计机关也很少涉及，成了一块审计的盲区，因此关注国有以及国有资本占控股地位或主导地位的企业的同时，也要关注国资参股企业，应加强对国有资产监管部门、国有资本投资公司和国有资本运营公司的审计，对国有资本收益上缴情况、国企管理情况进行有效监督。
二是高度重视审计项目规划和前期调查工作。摸清审计对象底数，明确重点，科学规划，在充分考虑审计资源的情况下，有重点，有步骤，有深度的推进审计全覆盖工作，能够更好的对国有资产实行动态审计监督，摸清哪些国有资产管理领域内还存在审计监督的盲区，及时提出对盲区的审计需求，恰当分析审计监督已覆盖领域的审计频率合理性，避免重复审计或遗漏项目。在此基础上，围绕县级党委、政府的中心工作，合理安排年度审计计划，并尝试建立中期和长期计划，中期计划可根据实际情况在上一年度审计工作情况基础上作滚动调整，力争实现审计对象轮审制。
二、打好审计模式“组合牌”
一是充分利用政策落实跟踪审计的时效性特点，关注国有资产配置中执行国家宏观经济政策与决策部署情况，对重特大国有资产管理事项实行专项跟踪审计。例如：国有企业重大改组或并购、重大国有资产产权的处置转让、重大投资项目国有资产管理、大额采购事项的资金运用等重要事项，要实行专项跟踪审计，及时发现和揭示政策执行过程中存在的问题，并及时提出整改意见，为深化改革发展服务。
二是做好经责审计、财务审计与专项审计结合，实现国有资产审计有重点的全覆盖。现阶段，在基层审计机关审计人力资源不足的情况下，除了按规定做好领导干部经济责任审计，关注国有资产在管理模式、组织结构、责权配置以及授权审批、预算控制、部门绩效考评、财务管理等方面的存在问题外，还需要拓展更多的专项审计，关注资产处置、资金流动过程中可能存在的管理风险，尝试对国有资产保值增值开展绩效审计，结合国资管理部门下达的目标任务，采取定量和定性相结合的评价方法，对财务绩效、管理绩效、社会绩效予以关注。
三、创新审计方式方法
一是充分利用财政、税务、国资管理等部门的稽查监管力量，结合国有资本管理体制和政府部门职能改革，联合财政稽查办、重大项目稽查办、国资管理局、国有企业外派监事会的监管职能，提高审计工作效率，同时多部门的监督合力也有利于国资管理历史遗留问题的解决。
二是借助社会审计、内部审计力量，有效运用中介机构、内审部门的审计成果，有条件的审计机关也可以聘用外部审计人员或向社会购买服务等方法来缓解人员不足的困难。
三是建立管理有方的审计项目组织体系，充分的审前调查、合理的审计分工、专业的现场指导，能够提高审计工作效能。
四是开展行之有效的审计整改跟踪回访。将以前年度审计问题整改情况作为审计报告的重要内容，加大未整改或屡查屡犯问题的整改督查力度，对重点审计问题落实整改工作情况形成审计专报，力促审计整改得到有效落实。
五是对审计全覆盖所涉及被审计对象的国有资产管理数据、资产采购业务数据、经济决策、资产配置、资产处置模块数据等大数据云数据进行广泛收集、定期更新、定期分析，通过大数据处理、模型建立以及审计人员的评估，通过模式程序化的流程，力争及早发现有针对性，有普遍性的问题，落实明确相关人员责任，同时通过数据分析也使得审计结果能够横向、纵向可比，结构、趋势可查，保证全面分析、重点突出，确保审计效率。
六是推广运用审计常用新方法，针对被审计对象的发展变化情况，熟练掌握其业务流程和关键环节，针对新的违法违规手法，及时探索总结新的审计方法和经验，为以后的审计实施提供经验，有利于问题查深、查透。
四、有效整合审计资源
一是加大审计项目的整合力度，切实避免业务成果的条块分割，从宏观和整体上进行分析，提炼综合成果，推动更加合理和适应时代趋势的制度建立健全，有利于避免相同问题的重复审计，形成良性的审计机制，确保审计效用最大化。
二是面整合各审计机关的审计力量，合理调配业务人员，使地方审计系统形成一盘活棋，有利于地方审计资源形成合力，增强审计独立性，提高审计效率。
五、加强审计队伍建设
一是加快审计复合型人才的培养。县级审计机关由于机构人员编制少受到一定的束缚和制约，无论是思维方式、业务水平还是法律法规的运用，都需要不断改进和提高，县级的国有企业经过几十年的改制，已基本实现私有化，所以九十年代以后县级的审计人员已经很少开展企业审计，目前企业审计人才几近断层，因此，要对现有的审计队伍进行优化，必须加快审计人才培养速度，充分利用政府引进人才的激励政策，吸引高素质人才到基层审计队伍来，通过多种渠道切实解决审计复合型人才紧缺问题。
二是加强审计干部的综合能力建设。在审计干部的培训上，基层审计机关仍存在重业务技能培训，轻审计管理技能、综合调研和成果开发技能培训的现象，同时，由于审计任务重、时间紧，大部分审计人员学习时间不足，学习状态不佳，复合能力提升不快，计算机基础、综合知识结构较为薄弱。因此，应建立行之有效的审计人员学习、业务培训制度，坚持审计厅主管、分级培训，经费分担、全面提高的思路，保证学得起、开展的好、富有成效，全面提高审计人员的综合能力。
三是大力推动审计干部成长成才机制建设。积极开展审计干部轮岗、上派下挂锻炼，积极争取党委政府重视支持，严把审计人员准入关，通过公开招考、选调，改善审计干部队伍结构，完善目标管理责任制，形成审计业绩评价机制，健全有利于人才成长的激励机制，激发审计干部干事创业的活力。
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