象州县 大乐财政所
2016年部门决算
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象州县&大乐财政所&
<span style="font-family:黑体;font-size:26.年部门决算
第一部分：&象州县大乐财政所&概况
一、主要职能
二、部门决算单位构成
第二部分：&象州县大乐财政所&2016年部门决算报表
表一：收入支出决算总表
表二：收入决算表
表三：支出决算表
表四：财政拨款收入支出决算总表
表五：一般公共预算财政拨款支出决算表
表六：一般公共预算财政拨款基本支出决算表
表七：一般公共预算财政拨款安排的“三公”经费支出决算表
表八：政府性基金预算财政拨款收入支出决算表
第三部分：&象州县大乐财政所&2016年度部门决算情况说明
一、<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16. 年度收入支出决算总体情况。
二、<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16. 年度一般公共预算支出决算情况。
三、<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16. 年度政府性基金支出决算情况。
四、一般公共预算财政拨款安排的“三公”经费支出决算情况说明。
五、其他重要事项情况说明。
第四部分、名词解释。
第一部分：&象州县大乐财政所&概况
一、主要职能
⒈ 贯彻执行党和国家的方针政策、财经法律、法规；
⒉ 负责编制全乡财政预决算、办理各项财政资金的拨付业务；
⒊ 负责全乡行政事业单位财务人员的业务指导和监督检查；
⒋ 负责全乡农民补贴网络信息管理工作。
二、部门决算单位构成
象州县大乐财政所
第二部分：&象州县大乐财政所&&2016年部门决算报表
《收入决算表》、《支出决算表》、《一般公共预算财政拨款支出决算表》和《政府性基金预算财政拨款收入支出决算表》应当细化公开到支出功能分类项级科目，《一般公共预算财政拨款基本支出决算表》应当细化公开到经济分类款级科目。
表一：收入支出决算总表
单位：万元
一、财政拨款收入
一、一般公共服务支出
其中：政府性基金预算财政拨款
二、外交支出
二、上级补助收入
三、国防支出
三、事业收入
四、公共安全支出
四、经营收入
五、教育支出
五、附属单位上缴收入
六、科学技术支出
六、其他收入
七、文化体育与传媒支出
八、社会保障和就业支出
九、医疗卫生与计划生育支出
十、节能环保支出
十一、城乡社区支出
十二、农林水支出
十三、交通运输支出
十四、资源勘探信息等支出
十五、商业服务业等支出
十六、金融支出
十七、援助其他地区支出
十八、国土海洋气象等支出
十九、住房保障支出
二十、粮油物资储备支出
二十一、其他支出
二十二、债务还本支出
二十三、债务付息支出
本年收入合计
本年支出合计
用事业基金弥补收支差额
年末结转与结余
注：本表反映部门本年度的总收支和年末结转结余情况。
表二：收入决算表
单位：万元 &
本年收入合计
财政拨款收入
上级补助收入
附属单位上缴收入
一般公共服务支出
&&事业运行
医疗卫生与计划生育支出
&&事业单位医疗
&&公务员医疗补助
&&其他医疗保障支出
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
农林水支出
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
农村综合改革
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.1
&&对村级一事一议的补助
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.5
&&对村民委员会和村党支部的补助
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
住房保障支出
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
住房改革支出
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.1
住房公积金
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
注：本表反映部门本年度取得的各项收入情况。
表三：支出决算表
单位：万元
本年支出合计
上缴上级支出
对附属单位补助支出
一般公共服务支出
&&事业运行
医疗卫生与计划生育支出
&&事业单位医疗
&&公务员医疗补助
&&其他医疗保障支出
农林水支出
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
农村综合改革
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.1
&&对村级一事一议的补助
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.5
&&对村民委员会和村党支部的补助
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
住房保障支出
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
住房改革支出
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.1
&&住房公积金
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
<span style="font-family:宋体;font-size:12.
注：本表反映部门本年度各项支出情况。
表四：财政拨款收入支出决算总表
单位：万元
一般公共预算财政拨款
政府性基金预算财政拨款
一、一般公共预算财政拨款
一、一般公共服务支出
二、政府性基金预算财政拨款
二、外交支出
三、国防支出
四、公共安全支出
五、教育支出
六、科学技术支出
七、文化体育与传媒支出
八、社会保障和就业支出
九、医疗卫生与计划生育支出
十、节能环保支出
十一、城乡社区支出
十二、农林水支出
十三、交通运输支出
十四、资源勘探信息等支出
十五、商业服务业等支出
十六、金融支出
十七、援助其他地区支出
十八、国土海洋气象等支出
十九、住房保障支出
二十、粮油物资储备支出
二十一、其他支出
二十二、债务还本支出
二十三、债务付息支出
本年收入合计
本年支出合计
年初财政拨款结转和结余
年末结转和结余
一、一般公共预算财政拨款
二、政府性基金预算财政拨款
注：本表反映部门年度一般公共预算财政拨款和政府性基金预算财政拨款的总收支和年末结转结余情况。
表五：一般公共预算财政拨款支出决算表
单位：万元
一般公共服务支出
&&事业运行
医疗卫生与计划生育支出
<span style="font-family:宋体;font-size:11.2
&&事业单位医疗
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.3
&&公务员医疗补助
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.9
&&其他医疗保障支出
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
农林水支出
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
农村综合改革
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.1
&&对村级一事一议的补助
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.5
&&对村民委员会和村党支部的补助
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
住房保障支出
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
<span style="font-family:宋体;font-size:11.
住房改革支出
<span style="font-family:宋体;font-size:11.1
&&住房公积金
注：本表反映部门年度一般公共预算财政拨款实际支出情况。
表六：一般公共预算财政拨款基本支出决算表
单位：万元
经济分类科目名称
本年支出合计
工资福利支出
&&基本工资
&&津贴补贴
&&其他社会保障缴费
&&伙食补助费
&&绩效工资
&&其他工资福利支出
商品和服务支出
&&物业管理费
&&因公出国（境）费用
&&维修（护）费
&&公务接待费
&&专用材料费
&&被装购置费
&&专用燃料费
&&委托业务费
&&工会经费
&&公务用车运行维护费
&&其他交通费用
&&税金及附加费用
&&其他商品和服务支出
对个人和家庭的补助
&&退职（役）费
&&生活补助
&&生产补贴
&&住房公积金
&&提租补贴
&&购房补贴
&&其他对个人和家庭的补助支出
其他资本性支出
&&房屋建筑物购建
&&办公设备购置
&&专用设备购置
&&基础设施建设
&&大型修缮
&&信息网络及软件购置更新
&&物资储备
&&土地补偿
&&安置补助
&&地上附着物和青苗补偿
&&拆迁补偿
&&公务用车购置
&&其他交通工具购置
&&产权参股
&&其他资本性支出
对企事业单位的补贴
&&企业政策性补贴
&&事业单位补贴
&&财政贴息
&&其他对企事业单位的补贴
债务利息支出
&&国内债务付息
&&国外债务付息
注：本表反映部门本年度一般公共预算财政拨款基本支出明细情况。
表七：一般公共预算财政拨款安排的“三公”经费支出决算表
单位：万元
<span style="font-family:宋体;font-size:11.年度预算数
<span style="font-family:宋体;font-size:11.年度决算数
公务用车购置及运行费
公务用车购置及运行费
公务用车 购置费
公务用车 运行费
公务用车 购置费
公务用车 运行费
注：本表反映部门本年度“三公”经费支出预决算情况。其中。2016年度预算数为“三公”经费年初预算数，决算数是包括当年一般公共预算财政拨款和以前年度结转资金安排的实际支出。
表八：政府性基金预算财政拨款收入支出决算
单位：万元
年初结转和结余
年末结转和结余
功能分类科目编码
基本支出 &
注：本表反映部门本年度政府性基金预算财政拨款收入支出及结转和结余情况。
备注：象州县大乐财政所没有政府性基金预算财政拨款收入，也没有政府性基金预算拨款安排的支出，故本表无数据。
第三部分：&象州县大乐财政所&2016年度部门决算情况说明
一、2016年度收入支出决算总体情况。
（一）收入总计<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元。
1.财政拨款收入<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元，为象州县本级财政当年拨付的资金。
2.事业收入0万元，为事业单位开展业务活动取得的收入。如：计算机技术中心开展专业活动及辅助活动所取得的收入以及机关事务局后勤服务收入。
3.经营收入0万，为事业单位在业务活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
4.其他收入0万元，为预算单位在“财政拨款收入”、
“事业收入”、“经营收入”之外取得的收入。如：
5.用事业基金弥补收支差额0万元，主要是所属事业单位在当年的“财政拨款收入”、“事业收入”、“经营收入”及“其他收入”不能保证其支出的情况下，使用以前年度积累的事业基金（事业单位当年收入和支出相抵后按国家规定提取，用于弥补以后年度收支差额的基金）弥补本年度收支缺口的资金。
6.上年结转和结余0万元，为以前年度支出预算因客观条件变化未执行完毕、结转到本年度按有关规定继续使用的资金，既包括财政拨款结转和结余，也包括事业收入、经营收入、其他收入的结转和结余。
&&&（二）支出总计<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元。包括：
1.一般公共服务（类）<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元：主要用于职工工资福利支出及日常办公支出等；
2．医疗卫生与计划生育支出<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元：主要用于职工的医疗保险支出；
3．农林水支出<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元：主要用于（1）对村级一事一议的补助<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元，（2）对村民委员会和村党支部的补助<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元。
4.住房保障支出（类）<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元：主要用于按照国家政策规定向职工发放的住房公积金、提租补贴、购房补贴等住房改革方面的支出。
5.年末结转和结余<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元，为本年度或以前年度
预算安排、因客观条件发生变化无法按原计划实施，需要延迟到以后年度按有关规定继续使用的资金，既包括财政拨款结转和结余，也包括事业收入、经营收入、其他收入的结转和结余。
二、2016 年度一般公共预算支出决算情况。
&象州县大乐财政所&<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16. 年度一般公共预算支出<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元，其中：基本支出<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元，项目支出<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元。
1．一般公共服务<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元：主要用于职工工资福利支出及日常办公支出等；
2．医疗卫生与计划生育支出<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元：主要用于职工的医疗保险支出；
3．农林水支出<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元：主要用于（1）对村级一事一议的补助<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元，（2）对村民委员会和村党支部的补助<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元。
4．住房保障支出<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.元：主要用于按照国家政策规定向职工发放的住房公积金、提租补贴、购房补贴等住房改革方面的支出。
5．年末结转和结余<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元，为本年度或以前年度
预算安排、因客观条件发生变化无法按原计划实施，需要延迟到以后年度按有关规定继续使用的资金，既包括财政拨款结转和结余，也包括事业收入、经营收入、其他收入的结转和结余。
三、2016年度政府性基金支出决算情况。
&象州县大乐财政所&<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.年度政府性基金支出0万元，其中：基本支出0万元，项目支出0万元。
四、2016年度一般公共预算财政拨款基本支出决算情况说明。
<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.年度一般公共预算财政拨款基本支出<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元，其中：人员经费<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元，主要包括：基本工资、津贴补贴、其他社会保障缴费、机关事业单位基本养老缴费、公积金等支出；公用经费<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元，主要包括：办公费、水费差旅费、维修费、其他商品和服务支出；
五、一般公共预算财政拨款安排的“三公”经费支出决算情况说明。
<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.年度一般公共预算财政拨款安排的“三公”经费支出决算中，因公出国（境）费支出决算0万元；公务用车购置及运行费支出决算0万元；公务接待费支出决算<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元。
“三公”经费支出（总额及分项数额）与年初预算数、上年支出数进行对比，说明增减变动原因
具体情况如下：
（一）因公出国（境）费支出0万元。全年使用财政拨款安排&象州大乐财政所&机关、个所属单位出国团组0个，参加其他单位组织的出国团组0个，全年因公出国（境）团组共计0个，累计0人次。
（二）公务用车购置及运行费支出0万元。其中：
公务用车购置支出0万元。
公务用车运行支出0万元。主要用于机要文件交换、市内因公出行以及开展业务所需车辆燃料费、维修费、过路过桥费、保险费等。2016年，&象州县大乐财政所、个所属单位开支财政拨款的公务用车保有量为0辆，全年运行费支出 &0万元，平均每辆0万元。
（三）公务接待费支出<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元,国内公务接待批次40&次，人次<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.次，国（境）外公务接待批次0次，人次0次。
六、其他重要事项情况说明。
（一）&机关运行经费支出情况说明。
<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.年本部门机关运行经费支出<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元（与部门决算CS05表《部门决算相关信息统计表》第22行金额一致），比2015年增加<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.万元，增长<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.&%。主要原因是：2016年度新增人员公用支出增加。
（二）政府采购支出情况说明。
<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.年本部门政府采购支出总额0万元，其中：政府采购货物支出0万元、政府采购工程支出0万元、政府采购服务支出0万元（口径参见部门决算CS06表《政府采购情况表》。
（三）国有资产占用情况说明。
截至日，本部门共有车辆0辆，其中，部级领导干部用车0辆、一般公务用车0辆、一般执法执勤用车 &辆、特种专业技术用车0辆、其他用车0辆，单位价值50万元以上通用设备0台（套），100万元以上专用设备0台（套）。
（四）预算绩效管理工作开展情况。
<span style="font-family:仿宋_GB2312;font-size:16.年，（本单位）共组织对0个项目进行了绩效评价，涉及一般公共预算当年财政拨款0万元，占年初预算的0%。
第四部分 &名词解释
一、财政拨款收入：指象州县财政部门当年拨付的资金。
二、事业收入：指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。
三、经营收入：指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
四、其他收入：指除上述“财政拨款收入”、“事业收入”、“经营收入”等以外的收入。
五、用事业基金弥补收支差额指事业单位在当年的“财政拨款收入”、“事业收入”、“经营收入”、“其他收入”不足以安排当年支出的情况下，使用以前年度积累的事业基金（事业单位当年收支相抵后按国家规定提取、用于弥补以后年度收支差额的基金）弥补本年度收支缺口的资金。
六、年初结转和结余：指以前年度尚未完成、结转到本年 按有关规定继续使用的资金。
七、结余分配：指事业单位按规定提取的职工福利基金、事业基金和缴纳的所得税，以及建设单位按规定应交回的基本建设竣工项目结余资金。
八、年末结转和结余：指本年度或以前年度预算安排、因客观条件发生变化无法按原计划实施，需要延迟到以后年度按有关规定继续使用的资金。
九、基本支出：指为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。
十、项目支出：指在基本支出之外为完成特定行政任务和事业发展目标所发生的支出。
十一、经营支出：指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
十二、“三公”经费：纳入象州县财政预决算管理的“三公”经费，是指象州县本级各部门用财政拨款安排的因公出国（境）费、公务用车购置及运行费和公务接待费。其中，因公出国（境）费反映单位公务出国（境）的国际旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、培训费、公杂费等支出；公务用车购置及运行费反映单位公务用车车辆购置支出（含车辆购置税）及租用费、燃料费、维修费、过路过桥费、保险费、安全奖励费用等支出；公务接待费反映单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待）支出。
十三、机关运行经费：为保障行政单位（含参照公务员法管理的事业单位）运行用于购买货物和服务的各项资金，包括办公及印刷费、邮电费、差旅费、会议费、福利费、日常维修费、专用材料及一般设备购置费、办公用房水电费、办公用房取暖费、办公用房物业管理费、公务用车运行维护费以及其他费用。
| 主办：广西壮族自治区象州县人民政府办公室 联系电话：政府网站标识码： ICP备案号：桂ICP备号-1
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　　财务管理方面。就是要学习单位的出台财务制度（出差管理制度、办公用品采购、会议管理办法、资产管理办法等等）；还要了解掌握单位预算，要向老同志要本单位财政部门批复的部门预算，从部门预算里，就能看出本单位有哪资源、钱款、收入，本年做些什么事（计划），有钱才能干事，财务要管理的，就是这些预算资金，它从哪里来，要用去哪里，如何使用。无是做出纳、还是会计，都要了解预算，才能做好工作，例如，买一台打印机，首先要看有没有预算（白话就是有没有钱！），有没有将该项购置计划列入年度预算，列了就才下一步，如何买？这就涉及到当地财政部门出台的政府采购制度了（这个可以在当地财政部门网站上可以查到），如果规定是列入政府采购范围的，那么就必须按制度来了，委托专门的政府采购机构来买，不能自己冲去市场上买，那样的话是不行的。最后，采购回来了后，报销、记账、付款，这里还涉及到很多内容，哪个部门负责采购、办理报销手续，出纳从哪个账户付款（属于财政拨款的预算资金，那就是从“零余额账户”，通过国库集中支付系统支出，属于非财政拨款的预算资金，还要具体分析，如果在本单位基本户上，就是与企业一样，开支票从银行转账支出），因此，预算非常重要，会计、出纳都要掌握才做得好。
　　单位业务方面。会做分录、写支出票，但不了解一些非财务业务，是做不好“财务”的。我觉得，好的财务人员要积累一些非财务业务知识，才能走得更远、飞得更高。单位的职能是什么，主要有哪些业务部门构成，各业务部门主要负责哪些工作，目前本单位主要业务有哪些政策、计划。财务是为单位服务的，“财务”不是财务人员（会计人员）的财务，而是财务人员引导或规范其他业务人员在国家财经法规和单位财务制度下完成经费收、支等一系例活动，是引导、控制、协调等过程，是全体职工（员）共同的财务。因此，只有了解单位要做什么、怎么做，才能做好预算保障，才能理好财。
　　工作十多年，也陆陆续续带了5、6位新人，有刚毕业的，也有从企业转岗过来的。他们跟我当年一样，初入行政事业单位愣愣懂懂，没经验，不知如何下手。带新人是很费神的，去书店买本书，让他们慢慢看吧，可到书店一翻，书上讲的是什么呀，会计分录，支票样式，理论一套一套的，可不接地气呀。就如这样的一笑话：　　把大象放冰箱里要分几步?答：只需要三步就好。　　1、把冰箱门打开 。　　2、在把大象放进去。　　3、最后把门关上。　　得，我承认你是对的，但现实中比这复杂多了，哪些业务，适用哪些制度……　　最后，没办法，不培养新人吧，没人用，人手不够，只能硬着头皮自己教，于是整理材料，找出一些典型的、主要会计业务案例，从发生前的准备、发生过程中的控制、到最后的会计处理，什么是部门预算，什么是零余账户，什么是国库集中支付，为是同样是办公用品（同样的会计分录，金额不同)，这笔为什么要政府采购，那笔为什么不用，等等。出国费报销，为什么要附出国审批表，出批件，但没有发票，只是一些“白条”（外国字，呵呵）。虽然很辛苦，但“徒弟”们也很“争气”，很快就能上手了。　　这些培训资料我陆陆续续整理了很多，因为有些例子是来源于真实案例，在这里不便粘上来。有需要的同仁，留下邮箱，我整理一些发给大家。　
　　 谢楼主
　　@boys17 ,材料已发，请查收。
　　在某出版社出版的《行政事业单位会计实务》一书中看到有介结工资核算业务，其中的会计处理有问题，是不对的。该书介绍的会计处理是：　　XX行政单位X月工资：应发小计是125000（基本工资80000，津贴补贴45000），应扣小计30000（医疗保险金10000，住房公积金15000，个税5000），实发金额95000。　　介绍的会计分录如下：　　借：经费支出－基本支出－工资福利支出－基本工资　80000　　经费支出－基本支出－工资福利支出－津贴补贴　45000　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　125000　　借: 应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　125000　　贷：其他应付款－代扣职工医疗保险金　　　　　10000　　其他应付款－代扣职工住房公积金　　　　　15000　　应缴税费－代扣职工个人所得税　　　　　　5000　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　95000
　　我认为，作者没有真实深入地做过行政事业单位财务，很显然当成企业类单位来处理了，上述会计处理与行政事业单位财务实际有较大差距，不客气说是错误的。为什么这类存在错误的书能“堂而皇之”在新华书店出售，简直误人子弟。
　　我觉得，行政事业类单位工资核算正确的会计处理如下（还要分两种情形，一类是工资财政统发单位；另一类是非统发单位）。　　１、工资统发单位（一般是政府机关，由财政部门统一发放工资）　　借：经费支出－“功能分类”－基本支出－工资福利支出－基本工资　80000　　经费支出－“功能分类”－基本支出－工资福利支出－津贴补贴　45000　　贷：应付职工薪酬　－　工资（退休费）　　　　　　　　　　　　80000　　应付职工薪酬　－　地方（部门）津贴补贴　　　　　　　　　45000　　统发中心实际发放工资后，财政部门出具《财政直接支付入账通知书》，代理银行出具“代发工资明细表”，预算单位据以记账：　　借：应付职工薪酬　－　工资（退休费）　　　　　　　　　　　　80000　　应付职工薪酬　－　地方（部门）津贴补贴　　　　　　　　　45000　　贷：财政拨款收入－“功能分类”－基本支出－人员经费　　　　125000　　注意：这里是收入科目，不是“银行存款”（有兴趣的可以查阅行政单位财务规则）　　代扣职工住房公积金、职工医疗保险金到账后（代扣成并转入单位基本账户后），凭银行入账通知、工资发放表记账：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　30000　　贷：其他应付款－代扣职工医疗保险金　　　　　10000　　其他应付款－代扣职工住房公积金　　　　　15000　　应缴税费－代扣职工个人所得税　　　　　　5000（注意：部分地方财政部门直接将这部分个税款截流了，转入税收账户，不再转入预算单位基本户，这部分税款也不需要预算单位去税局报税）
　　楼主，我财务专业毕业，现在政府单位做报账员，这个职位挺鸡肋的，就是帮财务核发票那些，出纳和会计都是由财政中心那边做，你觉得刚毕业的我以后会有出路吗？非公务员
　　@毛病病：实话实说，在这种报账制的行政事业单位里，财务岗位只能说是较稳定。按我的理解，报账员这个岗位职位提升的空间不大。但这个还要看您本人的职业规划，我身边也有朋友，在政府机关做过财务（体制外聘请的那种，非公务员），做了几年，有资源后转去事业单位入编了，在政府机关工作的经历（重点是要煅练组织协调、公文写作、沟通表达等能力），也是很宝贵的，有些企业单位会很看重。　　意见仅供参考！！！
　　谢谢提醒，最近这段时间真的很迷茫，身边和我一样的报账员做了十多年都没有机会入编，感觉现在的工作适合我婚后，但是实在不适合我刚刚毕业，感觉冲劲都给磨没了，不过就当在政府机关学一年经验吧。
　　（上接8楼，继续谈谈行政事业单位工资核算会计处理）　　２、非工资统发单位（主要学校、医院等事业单位，不纳入财政部门工资统发范围）　　借：事业支出－“功能分类”－基本支出－工资福利支出－基本工资　80000　　事业支出－“功能分类”－基本支出－工资福利支出－津贴补贴　45000　　贷：应付职工薪酬　－　工资（退休费）　　　　　　　　　　　　80000　　应付职工薪酬　－　地方（部门）津贴补贴　　　　　　　　　45000　　预算单位根据工资表上的“应发小计”金额，注意“应发小计”“应发小计”“应发小计”！！！不是“实发金额”（现在流行重要的事说三遍）转账到银行代发户，而且是通过零余额账户、国库集中支付系统支出。分录如下：　　借：应付职工薪酬　－　工资（退休费）　　　　　　　　　　　　80000　　应付职工薪酬　－　地方（部门）津贴补贴　　　　　　　　　45000　　贷：零余额账户用款额度　　　　　　　　　　　　　　　　　　　125000　　注意：这里是“零余额账户用款额度”科目，不是“银行存款”科目哟（大家可以查阅事业单位财务规则和事业单位会计制度）　　同时，单位负责工资发放的同志，要做两张表送银行，一是代发工资表，二是代扣工资表。银行进行核对后，就会将代发工资金额打入职工个人账户上，又按代扣表上的金额将医保、住房公积金、个税等金额从职工个人账户上代扣出来，转入单位的基本户。　　代扣职工住房公积金、职工医疗保险金到账后（代扣成并转入单位基本账户后），凭银行入账通知、工资发放表记账：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　30000　　贷：其他应付款－代扣职工医疗保险金　　　　　10000　　其他应付款－代扣职工住房公积金　　　　　15000　　应缴税费－代扣职工个人所得税　　　　　　5000　　与企业的会计处理是有很区别的！　　为什么行政事业单位这么麻烦，先将工资金额全额转入，再将代扣工资金额再扣出，不是一次性实发工资转入即可？这是与国家财政预算制度、国库集中收付制度有关的。三言两语说不清楚，且听再回分解！
　　@毛病病
00:31:46　　楼主，我财务专业毕业，现在政府单位做报账员，这个职位挺鸡肋的，就是帮财务核发票那些，出纳和会计都是由财政中心那边做，你觉得刚毕业的我以后会有出路吗？非公务员　　-----------------------------　　在编学校的会计，像报账员，真的鸡肋
　　 谢楼主
　　我很需要，谢谢你了，能尽快发给我吗？我是机关单位出纳
　　@ty_ducktang1
22:38:24　　财务管理方面。就是要学习单位的出台财务制度（出差管理制度、办公用品采购、会议管理办法、资产管理办法等等）；还要了解掌握单位预算，要向老同志要本单位财政部门批复的部门预算，从部门预算里，就能看出本单位有哪资源、钱款、收入，本年做些什么事（计划），有钱才能干事，财务要管理的，就是这些预算资金，它从哪里来，要用去哪里，如何使用。无是做出纳、还是会计，都要了解预算，才能做好工作，例如，买一台打印机，......　　-----------------------------　　不错
　　能给我发个吗？
　　我邮箱
　　谢谢支持
　　上面留邮箱的朋友，材料已发
　　(接着讲讲在上面的工资核算中涉及到的国库集中支付制度、零余额账户存在的问题)　　国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。　　跟具体的行政事业单位直接相关的，就是所有的财政性资金纳入预算管理，通过财政国库集中支付系统支付，各单位必须在银行开设“零余额账户”。这项制度的目的是财政部门将所有的预算资金统筹起来，即预算单位使用资金，只见数字，不见资金。但目前，预算单位（即使用财政性资金的行政事业单位）还是存在基本账户，因各种各样的原因，许多行政事业单位还是有一些非财政性资金往来，需要存放，如：保证金、代扣代缴税费、企业委托的科研课题经费、捐赠资金、代管款项、非同级财政拨款等等。　　零余额账户，顾名思义就是0余额：预算单位使用资金时，通过国库集中支付系统开具“财政授权支付凭证”，向代理银行发出支付指令，银行就在单位开设的零余额账户上支出相关款项，其实零额账上并没有钱，实际是银行先垫支，待当天结束时，银行再与国库结算，实际用多少，国库划拨多少进入该账户，余额始终为“0”。
　　零余额账户的特点：　　1、它是一种特殊的“银行账户”。　　2、它只接受国库集中支付系统的支付指令，全程由财政部门监管。　　3、它的余额为0，也就是说它不同于普通银行账户，没有实实在在的资金。　　正是基于以上特性，以前我们在学校学到的很多种资金结算方式，在它身上不适用：　　1、托收承付、委托收款等不适用。包括银行代扣水电费、社保费、税费等都不能用　　2、不能开具商业汇票、银行本票、银行汇票等。　　在上面的工资核算业务中提到了，预算单位发放工资时，要将“应发金额”！！！（注意不是“实发金额）全额转入银行代发工资户，发放给职工后，然后再通过代扣程序，将相关代扣款项代扣出来，转入单位基本户，就是因为，如果你不这么做，只将实发金额转入职工个人卡上，但应扣款项仍留在“国库”里，等你去代缴职工个人税费时，税局要求办理“银行代扣”手续，而零余额户的资金支付，只能接受国库集中支付指令的，因而“银行代扣”手续是办理不了的，无效的，从而税款也缴纳不了。而应扣社保部分，要从“工资性经费”中支付职工个人社保费时，又会遇到问题：工资性经费预算只能用于“职工基本工资、津贴补贴”，你用于“社保缴费”科目，是不对的，财政审核时也不允许。也就是说，你的“应扣款项”如果想办法“提取”出来，就永远留在了国库中。
　　楼主，没收到材料，麻烦发下
16:13:25　　楼主，没收到材料，麻烦发下　　-----------------------------　　材料已发
　　@hyh_888
17:01:29　　,谢谢　　-----------------------------　　材料已发
　　lzz_fq@163.con　　谢谢楼主了
　　，谢谢楼主！
　　@yzz-16 23:56:13　　，谢谢楼主！　　-----------------------------　　已发
　　楼主，我是下个月进事业单位做会计，可是一点经验都没有，也没做个会计，就今年考了个初级会计证，能单独拿下这个工作吗？需要恶补些什么呢？麻烦楼主给些方法
　　lzz_　　之前邮箱写错了，麻烦楼主再发一遍，谢谢
　　　　谢谢楼主
　　楼主，我也是在科学事业单位做会计的，想要一份你的资料学习一下，谢谢!我的邮箱
　　@ty_ducktang1
22:40:17　　工作十多年，也陆陆续续带了5、6位新人，有刚毕业的，也有从企业转岗过来的。他们跟我当年一样，初入行政事业单位愣愣懂懂，没经验，不知如何下手。带新人是很费神的，去书店买本书，让他们慢慢看吧，可到书店一翻，书上讲的是什么呀，会计分录，支票样式，理论一套一套的，可不接地气呀。就如这样的一笑话：　　把大象放冰箱里要分几步?答：只需要三步就好。　　1、把冰箱门打开 。　　2、在把大象放进去。　　3、最后......　　-----------------------------　　 谢谢楼主分享！
　　@ty_ducktang1
00:48:45　　-----------------------------　　请楼主发一下， 谢谢了。 刚毕业入事业单位，好多都是不了解的，并且这单位财务问题突出，不知道能不能接手这个工作。
　　@ty_ducktang1
00:48:45　　-----------------------------　　@静怡仪
22:06:33　　请楼主发一下， 谢谢了。 刚毕业入事业单位，好多都是不了解的，并且这单位财务问题突出，不知道能不能接手这个工作。　　-----------------------------　　具体财务问题，我们可以一起交流。
　　 请楼主发给我，谢谢
　　已收到。谢谢楼主
　　写的太好了，谢谢楼主分享经验，现在在行政单位做财务，发现之前很多的做错了，可以给我发一份么，，谢谢??
　　我们就是直接把实发数转给代发工资银行，现在想规范起来，零余额和基本户不是同一个银行，可以将代扣款从a银行的零余额，转到b银行基本户吗？这样能操作那？会不会有手续费？
　　@ty_好大一只喵
23:02:34　　我们就是直接把实发数转给代发工资银行，现在想规范起来，零余额和基本户不是同一个银行，可以将代扣款从a银行的零余额，转到b银行基本户吗？这样能操作那？会不会有手续费？　　-----------------------------　　资金流向这是样的：发工资时，A银行零余额户－－》银行中间户－－》个人账户。　　扣工资时，个人账户－－》银行中间户－－》B银行基本户。　　代扣时要手续费的，不过，这也是不得已而为之
　　,感谢分享，请楼主也给我发一份，谢谢.
　　求一份材料，谢谢楼主发放。
　　求一份材料，万分感谢楼主。
　　 请楼主发给我，谢
　　@ty_17-09-29 09:30:27　　 请楼主发给我，谢　　-----------------------------　　OK,请查收！　　欢迎大家一起交流！
　　求一份材料，谢谢楼主发放。
　　谢谢大大，
　　烦请楼主发一份材料，感谢楼主的无私分享。
　　,请楼主发一份给我，谢谢
　　哥，我的邮箱是，看到给我发一份吧，我下周就去新的单位报到做会计，什么都不会，没有做过，哎，要知道去新单位做会计还不如不调动工作了……
　　@ty_ducktang1
20:14:12　　@boys17
,材料已发，请查收。　　-----------------------------　　，谢谢楼主
　　,麻烦发我一份，谢谢
　　谢楼主，已收到，给你回复了邮件，嘻嘻
　　多谢楼主!!!!!!
　　，谢谢楼主，真是好人啊……
　　，刚接手财务工作，也是一头雾水，谢谢楼主，真是感激不尽。
　　。谢谢楼主啦
　　　　想要一份，麻烦楼主了！感谢！！
　　很赞！
　　说的太好了，有好几个问题想向您请教
　　统发里的应税工资怎么填写？由哪些是要加进去的？
　　单位上的工会费和福利费怎么使用和记账才合规呢？
　　qq邮箱求材料，谢谢
　　楼主，求资料。
　　能再给我发一遍吗？我没收到，谢谢了
　　@ty_ducktang1
22:38:24　　财务管理方面。就是要学习单位的出台财务制度（出差管理制度、办公用品采购、会议管理办法、资产管理办法等等）；还要了解掌握单位预算，要向老同志要本单位财政部门批复的部门预算，从部门预算里，就能看出本单位有哪资源、钱款、收入，本年做些什么事（计划），有钱才能干事，财务要管理的，就是这些预算资金，它从哪里来，要用去哪里，如何使用。无是做出纳、还是会计，都要了解预算，才能做好工作，例如，买一台打印机，......　　-----------------------------　　@
15:26:32　　不错　　-----------------------------　　如果有制度给我们参考一下就好了，我单位的制度之前很不规范，现在准备规范一下
　　，刚刚接触单位的财务工作，还是一头雾水的状态，拜托楼主啦
　　，谢谢了
　　 谢谢啦
谢谢 我在乡镇街道做财务，我很迷茫，不知道何去何从。
　　，麻烦楼主发一份学习材料给我，可以吗？新手上路，向前辈多请教~??
　　，请楼主发我一些案例，感激不尽！！！
　　请问楼主~能发一份给我吗？我刚从学校教学岗位调到会计岗位学习~还要兼顾原有教学工作~一点会计基础没有~完全一脸懵啊！而且感觉学校会计和企业会计有很大的不同~如果可以的话~请发一份给我！谢谢啦！
　　 谢谢楼主！
　　谢谢您
　　刚进审计局不到一年，新手上路，向前辈多请教！
感谢楼主！
　　书一份资料
感谢 我的邮箱
　　我想要一份资料，谢谢楼主
　　请楼主将您整理的资料发我一份学习，谢谢
　　楼主写的东西很实用
　　麻烦楼主发一份您宝贵的资料求学习，邮箱.还有楼主，现在在会计岗已经六年，有点迷茫，考个注册会计师是否有些用呢，楼主怎么看？
　　请楼主将您整理的资料发我一份学习，谢谢
　　麻烦楼主，之前发的邮件没收到，能请楼主将您整理的资料再发我一份学习，，谢谢
　　,楼主可以发一份学习资料吗？我是新入职菜鸟
　　新人小白谢谢楼主，好人一生平安????
马上去市政府部门财务岗
　　,请楼主发一份给我，谢谢
　　，麻烦楼主发我一份，正需要，谢谢
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