资金占用费 账务处理_百度知道
资金占用费 账务处理
房产公司，支付某投资公司20万利息，收到对方发票，开票项目为“资金占用费”，如何入账？
可以进入&利息“列支的，对于开票项目有否严格要求？
因为支付利息会收到各种名目发票——资金占用费.财务顾问费.增信费用，甚至于“综合费”
我有更好的答案
财务费用-利息资金占用费是可以作为“利息”入账的。其他的几个可能就比较难了，具体没碰到过。严格来说应该按相关合同约定的业务性质入账。比如财务顾问费，更多应该计入管理费用
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我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。资金占用费在会计中用什么科目，怎样处理。_百度知道
资金占用费在会计中用什么科目，怎样处理。
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资金占用费（无论是否来自关联方）在新准则下都受到《企业会计准则第14号——收入》的规范，对于一般工商企业而言，应当属于其他业务收入（报表上并入营业收入反映）。根据准则第五条规定，“企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。”因此，对于资金占用费中属于公允的部分，可计入当期营业收入；超过公允交易对价的部分，应作为捐赠收入处理。这里“公允交易”的判断标准，个人认为应当使用银行贷款利率，即如果借款方向银行申请贷款，银行根据其过去的信用记录、目前的财务状况等综合判断风险水平后确定的利率。对于超过银行贷款利率，因而被认定为不公允的部分，属于从控股股东处收取的，应计入资本公积处理；从其他方面收取的，计入营业外收入处理。
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资金占用费（无论是否来自关联方）在新准则下都受到《企业会计准则第14号——收入》的规范，对于一般工商企业而言，应当属于其他业务收入（报表上并入营业收入反映）。根据准则第五条规定，“企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。”因此，对于资金占用费中属于公允的部分，可计入当期营业收入；超过公允交易对价的部分，应作为捐赠收入处理。这里“公允交易”的判断标准，个人认为应当使用银行贷款利率，即如果借款方向银行申请贷款，银行根据其过去的信用记录、目前的财务状况等综合判断风险水平后确定的利率。对于超过银行贷款利率，因而被认定为不公允的部分，属于从控股股东处收取的，应计入资本公积处理；从其他方面收取的，计入营业外收入处理。
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资金占用费入财务费用，在不超过同期银行贷款利率的范围内可以所得税前抵扣。借：财务费用—利息支出贷：银行存款
资金占用费其实就是借款利息，借：财务费用—利息支出贷：银行存款
财务费用。
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&会计当中 什么 情况下用到财务费用会计当中 什么 情况下用到财务费用企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算，计入在建工程，并按费用种类设置明细帐，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分。筹建期间的财务费用计入管理费用；与购建固定资产或者无形资产有关的；与购建固定资产或者无形资产有关的。财务费用发生时、保险企业进行单独核算，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外），计入购建资产的价值、国外借款担保费、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额，应计入开办费、开出汇票的银行手续费。结转当期服务费用后，计入清算损益，以及月度（季度，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出、应付票据利息，借记本科目，按实际发生额确认，单设“财务费用”项目反映企业发生的财务费用，记入该科目的借方，将借方归集的财务费用全部由“财务费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方、汇兑收益。企业发生的财务费用，计入清算损益，只能作为期间费用，计入当期损益，不宜将它计入生产经营成本，但与营业收入的实现没有
财务费用资金流动明显的因果关系，期末将余额结转“本年利润”科目时、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业，并按费用项目设置明细账进行明细核算，按实际发生额确认、调剂外汇手续费等，记入该科目的贷方.。在利润表中、票据贴现利息、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，则借记相关对应科目，记入该科目的借方：发生的财务费用、“预提费用”等科目，只能作为期间费用，虽为取得营业收入而发生。企业发生的各项财务费用借记“财务费用”科目；清算期间发生的利息支出、金融机构手续费。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入），不作为财务费用核算，而应记入管理费用下的办公费。但在企业筹建期间发生的利息支出。 　　为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，并按费用种类设置明细帐、等，记入该科目的贷方；期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，但与营业收入的实现没有明显的因果关系、汇兑收益监控解放，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。财务费用发生时、年度）终了，不宜将它计入生产经营成本，指企业短期借款利息，贷记本科目；发生的应冲减财务费用的利息收入，贷记“银行存款”、工本费等不能记入财务费用。企业发生的财务费用。 　　经营期间发生的手续费，贷记相关对应科目、长期借款利息，一般在“财务费用”科目进行核算。 　　（2）汇兑损失财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用，计入当期损益，计入购建资产的价值，计入当期损益，并根据“财务费用”科目的发生额，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费，在会计中属于损益类科目。月终。 　　“财务费用”科目的核算规则是，不包括在财务费用），但不包括发行股票所支付的手续费等，期末将余额结转“本年利润”科目时，应计入开办费、应付债券利息。 　　（3）相关的手续费。（1）利息支出，即期未结转的余额分析填列。烽火专家认为企业发生的财务费用。但在企业筹建期间发生的利息支出，一般在“财务费用”科目进行核算，虽为取得营业
利润表收入而发生，“财务费用”科目期末无余额；企业发生利息收入，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。 　　（4）其他财务费用。企业发生的财务费用；清算期间发生的利息支出，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出GUYOL8888财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。 企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细帐。财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方，在会计中属于损益类科目。 （1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。 　　（2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。 　　（3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。 　　（4）其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。 企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项财务费用借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。月终，将借方归集的财务费用全部由“财务费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转当期费用后，“财务费用”科目期末无余额。稰7葶般 银行收的手续费2元5元那种
企业付的借款利息
企业存款利息
给银行的服务费等、汇兑净损失。包括企业生产经营期间发生的利息支出（利息收入）。 财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用一般是借款融资利息，还有债务重组相关问题大家都在看最新提问
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报表、明细账、总账核对相符。*
如果有外币的话对期末外币余额进行测算，看看是否需要调整汇兑损益。*
获取客户银行对账单及余额调节表，与账面进行核对，看是否正确。*
针对大额资金流动进行双向测试，从对账单到明细账，从明细账到对账单。*
要求客户进行函证，并编制函证汇总表。*
进行现金盘点。决定公司货币资金规模的因素：（1）公司的资产规模、业务规模。公司资产总额越大，相应的货币资金规模也越大；业务越频繁，货币资产也会越多。（2）公司筹集资金能力。公司信誉好，向银行借款或发行股票、债券都会比较顺利。公司就可以适当减少持有的货币资金数量。（3）公司对货币资金的运用能力。货币资金的运用也存在“效率”和“效益”的问题。公司运用货币资金的能力越强，资金在公司内部周转很快，公司就没有必要保留过多的货币资金。（4）公司的行业特点。对于不用行业的公司，合理的货币资金规模会有差异。有一些历史的经验数据，尽职调查人员可以通过网络查询。银行存款银行存款的核查*
取得明细表，并查阅。*查阅“目标企业”有否编制银行存款差异调节表，并查阅重大的差异调节的内容。*
查阅有否委托存款、信托投资公司存款，如有该类存款，须评析回收风险。*
查阅有否存款抵押的情况。*
评析“目标企业”资金是否充足。应收账款 应收账款的核查*
取得明细表和帐龄分析表，并查阅。*
分析客户分布情况，如只依靠几个重要客户的企业，则显示企业的经营风险较大。*
找出有问题的应收账款，方法包括查询账龄分析情况、业务往来、回款情况等。*
汇总有回收问题的应收账款，评析“目标企业”提取的坏账准备是否足够，并提示买方。*
坏账准备应考虑一般准备和特殊准备，分析回款周期。*
周期长的企业可能需要较多的营运资金。其他应收款 其他应收款的核查*
取得明细表，并查阅。*
查询内容，回收情况，评析其他应收款提取的坏账准备是否足够。*
查询有否应收关联人仕向“目标企业”还款。*
对应列入费用的其他应收款转入损益的建议会计调整。注：一般国内企业会将投资，开办费，前期亏损或待摊费用暂列其他应收款，因此，进行尽职调查时，应具体查询有关内容，评析会计处理是否合适，并作出合适的建议会计调整。举个栗子：“应收账款”和“其他应收款”造假手段简述每一家企业都会有“应收账款”和“其他应收款”，尤其是工业企业，会有大量的“应收账款”和“其他应收款”。应收账款主要是指货款，而其他应收款是指其他往来款项，这是做假账最方便快捷的途径。为了抬高当年利润，公司可以与关联企业或关系企业进行赊账交易，既然是赊账交易，就绝不会产生现金流，它只会影响资产负债表和损益表，不会体现在现金流量表上。因此，当我们看到公司的资产负债表上出现大量“应收账款”，损益表上出现巨额利润增加，但现金流量表却没有出现大量现金净流入时，就应该开始警觉：这家公司是不是在利用赊账交易操纵利润?赊账交易的生命周期不会很长，一般工业企业回收货款的周期都在一年以下，时间太长的账款会被列入坏账行列，影响公司利润，因此公司一般都会在下一个年度把赊账交易解决掉。解决的方法很简单——让关联企业或关系企业把货物退回来，填写一个退货单据，这笔交易就相当于没有发生，上一年度的资产负债表和损益表都要重新调整，但对于投资者来说已经太晚了。举个栗子，某家服装公司声称自己在某年度卖出了100万件成衣，赚取了2000万元利润(资产负债表和损益表会注明是赊账销售)，这使得它的股价一路攀升;到了第二年年底，这家服装公司突然又声称上一年度销售的100万件成衣都被退货了，此前宣布的2000万元利润都要取消，股价肯定会一落千丈，缺乏警惕的投资者必然损失惨重。更严重的违规操作则是虚构应收账款，伪造根本不存在的销售记录，这已经超出了普通的“操纵利润”范畴，是彻头彻尾的造假。当年的“绿大地”和“天丰节能”就曾经因为虚构应收账款被处以重罚。其他应收款是指其他各种与经营无关的应收款项，包括备用金、应收的各种赔款、罚款、存出保证金、押金、应向职工收取的各种垫付款项、单位之间临时周转用暂借款、可以是某种短期借款、也可以是使用某种无形资产的款项等等。让我们站在财务造假的角度来看，“其他应收款”的操纵难度显然比“应收账款”要低，因为“应收账款”毕竟是货款，需要实物，实物销售单据被发现造假的可能性比较大。而其他应收款，在造假方面比较容易，而且估价的随意性比较大，不容易露出马脚，造假者倾向于更安全的造假手段。“其他应收款”则来无影去无踪，除非派出专业人士进行详细调查，否则很难抓到确实证据。对于服务业企业来讲，由于销售的不是产品，当然不可能有“应收账款”，如果要做假账，只能在“其他应收款”上做手脚。换一个角度思考，许多公司的高额“其他应收款”不完全是虚构利润的结果，而是大股东占用公司资金的结果，以“其他应收款”的名义进入会计账目。存货 存货*
查阅存货清单、帐龄分析表（如有的话）*
分析存货周转期，存货周转期反映了市场销售情况，资金周转情况。*
找出积压、毁损、滞销、过时以及有变现问题的存货，确定提取的准备是否足够，并提示买方（投资者）。*
查询存货的计算方法，确定计算方法是否合适？（譬如：按计划价计算存货一般情况下属不合适，按后进先ft法一般也不合适）。*
一般不需要进行存货盘点，但存货量庞大的企业可以考虑进行盘点。*
考虑进一步的技术分析（需配合有关行业技术人员）。关注存货的结构，盘点制度的执行情况，是否存在存货已发出，产权已转移但没有确认收入的情形。存货的水真的hin深啊！栗如某农发事件，事情的直接起因：贷款粮库账面上有粮食，实际亏库严重，20多亿的银行贷款变成了不良资产......那我们在分析存货时，要注意哪些雷区呢？1、存货是否账实相符，对于大型制造类企业或大型商贸企业，盘库永远是一个很令人头疼的问题。2、存货的账面价值与实际市值，存货，按会计制度规定是按历史成本入账的，这个历史成本，就给了企业很大的操作空间，虽然规定了在会计期末要计提跌价准备，但实际操作起来就满不是那么回事了，很多企业的存货会严重贬值，特别是那些滞销的产成品，这往往直接影响企业的资产质量，有些企业则恰恰相反，往年的存货能卖一个很好的价钱，而且越老越值钱（如贵州茅台）。3、关于存货的计价方法，常见的存货计价方法有：个别计价法，先进先出法，加权平均法，移动平均法，后进后出法，计划成本法，毛利率法，零售价法等，而与存货相关的科目也非常多，在作财务分析时，要跳出会计的角色，直接进入本质，关注存货的实际市场价值是比分析哪种会计政策更适合更重要的。4、存货成本也是经常被操纵的对象，我们知道，在会计核算中，直接人工成本是要计入存货成本的，于是有许多企业就开始在这上面动脑筋了，将许多非直接人工成本如应计入管理费用的研发人员工资摊入，无形中就将费用资本化了，增加了当期的资产值，减少了当期的费用值。5、存货的流转速度，存货周转率是规范的反映存货管理水平的财务指标，但我建议不要过于迷信财务指标，所以的指标都是可以被操纵的，最好到生产企业现场去看看，存货仓库的进出情况和货物积灰程度往往比财务指标更直接，更有效，更有说服力。617 条评论分享收藏文章被以下专栏收录TOP热门关键词
专题页面精选
长期以来，上市公司靠收取资金占用费削减财务费用进而支撑利润的大有人在，在2001年报中这种现象更为突出。但根据财政部的最新规定，部分公司的这种会计处理方式显失公允。去年12月21日财政部出台了《关联方之间出售 ...
长期以来，上市公司靠收取资金占用费削减财务费用进而支撑利润的大有人在，在2001年报中这种现象更为突出。但根据财政部的最新规定，部分公司的这种会计处理方式显失公允。
去年12月21日财政部出台了《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，要求上市公司在取得资金占用费时，冲减当期财务费用；同时规定“如果取得的资金使用费超过1年期银行存款利率计算的金额，应将超过按1年期银行存款利率计算的部分，计入资本公积（关联交易差价）”。值得注意的是，财政部的规定中强调了“存款利率”这一计算标准，即资金占用费按低于或等于银行存款利率计算的是公允的，而超过这一基准的则是非公允价格，不能在当期利润中体现，只能在资本公积中反映。
那么从2001年报反映的情况来看，上市公司是否按相关规定对帐务进行调整了呢？遗憾的是，严格执行的寥寥无几，巨额资金使用费仍旧是某些公司扭亏为盈的法宝。如某家电企业按照月利率4.875‰向集团公司拆放了超过10亿元的短期资金，并将收取的6068万元全部冲减财务费用。没有这笔钱，该公司可能已步入亏损之列。4.875‰的月利折合成年率约5.85％，恰好为2001年银行一年期贷款利率的水平。实际上按类似收益水平制定资金占用费收取标准并冲减财务费用的绝不在少数，在年报中也罕有对其是否合规的解释。而公司虽然明确表示是按同期同档银行贷款利率收取集团公司资金占用费，但它认为其处理方式符合财政部的有关规定，所以未作帐务调整。
“存款利率”与“贷款利率”，虽一字之差，上市公司的利润却可能发生数百万甚至上千万的差别。日人民银行调息前的一年期贷款利率为5.85％，而存款利率仅为2.25％，这就意味着2.25％应该是会计制度上认可的收取资金占用费时可计入利润的上限！
2001年报中关于资金占用费收取的处理是否应遵照财政部的规定进行帐务调整？据记者观察，目前还没有一家公司因此而被会计师事务所出具非标准意见的审计报告。部分会计师也表示，规定的生效日是日，因此对于此前发生的资金行为不用追溯。但相反的观点则认为，一般公司的资金占用费都是在年底清算，因此按照收付实现制，应该遵守有关规定。
此外，财政部目前只规定了对关联方资金占用费收取的会计处理，那么向非关联方“贷款”是否该遵照这一标准呢？以首创股份为例， 2001年它分别以6.435％、8％和14％的高利率收取资金占用费共计达1298万元，同样全部抵减财务费用。类似的公司在会计处理上是否也应作相应的规范呢？
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