上市公司再融资问题内部问题是怎样暴露的

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-04-26 04:30 标签： 上市公司发债 问题
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上市公司内部控制信息披露问题研究【开题报告】.doc
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文档介绍：
毕业论文(设计)开题报告
题目: 上市公司内部控制信息披露问题研究
专业: 会计学
选题的背景、意义
在经济全球化的前提下,市场竞争日趋激烈,从安然事件的曝光,到近几年的次贷危机造成了雷曼兄弟和贝尔斯登等企业的破产倒闭;近几年,在我国国内发生了我国上市公司伊利股份高层管理人员未经董事会同意挪用公司资金、创维数码董事局主席私自将上市公司款项打入自己创办企业等重大事件,使得市场投资者对上市公司失去了信心,这些事皆同内部控制失效有关,内部控制是否得到完善执行也就成为如今关注的焦点。
美国对此颁布了萨班斯法案,我国也在2006年出台了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》,这两部指引标志着我国上市公司内部控制信息披露进入了强制披露的阶段。内部控制信息披露意义重大,不但可以提高企业管理当局内部控制的意识,促进管理当局改进内部控制:同时也可以为外部信息使用者提供附加信息。对于投资者而言内部控制信息是一项重要的决策依据,通过内部控制信息披露,投资者可以了解公司的内部控制设计是否完善,执行是否有效,进而判断经营业绩和财务报告是否可靠。
目前我国上市公司对外公开披露的信息主要是注册会计师对财务报表进行审计,包括资产负债表、利润表和现金流量表,这些信息对于投资者来说是非常有用的信息,但对于我国现在的投资者来说,这些信息是不够充分的,因此企业还应披露一些关于内部控制的信息来满足投资者对于信息的需求,会计报表披露的信息是否真实、正确,很大程度上决定于内部控制的有无及其强弱。现阶段,我国只要公开发行证券的商业银行、证券公司和保险公司都要对内部控制的有效性作出说明,并接受注册会计师的审计。我国在上市公司内部控制信息披露这一方面经历了从无到有的过程,时间不是很长,尚且处于初级阶段对于一般性的上市公司
。内部控制信息披露还缺乏明确、详细、系统的规定。因此,进一步研究我国内部控制信息披露有着非常重要的意义。
二、相关研究的最新成果及动态
(一)国外研究成果综述
美国对于内部控制信息披露的争论已经持续了二十多年,早在20世纪70年代,美国上市公司内部控制的建立和有效执行情况是否必须以特定报告形式对外披露曾引起广泛的争论。
Raghunandan和Rama对《财富》100家公司的年度报告进行调查后发现,有80家公司提供了某种形式的涉及内部控制的管理报告。
McMullen、Dorthy和Raghunandan对家公司的年度报告进行了研究,结果表明,有742家公司提供了内部控制报告,占总体的33.4%。他们还对1989年——1993年的4154家样本公司进行了研究,发现平均有26.5%的公司提供了内部控制报告,而那些财务报告有问题的公司中,仅有10.5%公司提供了内部控制报告。对小公司而言,内部控制报告和财务报告问题的相关关系更为明确,因而认为财务报告有问题的公司不大可能提供内部控制报告。
Hemanson以问卷调查的方式对九种财务报表的使用者进行了调查,分析了他们对内部控制报告的需求。结果发现,调查对象认为自愿披露和强制披露内部控制报告都能促进公司内部控制信息的披露,但自愿披露比强制披露在决策方面更有作用。
2001年安然事件的发生,使2002年美国国会通过《萨班斯法案》,正式提出上市公司披露内部控制信息的强制要求该法案的出台是美国在上市公司内部控制的缺陷充分暴露、欺诈案愈演愈烈的情况下,加强会计监管、坚定投资者信心的政府举措。
(二)国内研究成果综述
我国上市公司内部控制信息披露经历了一个从有到无的过程,在借鉴国际条款和相应的实施方案前提下,暴露出来属于我国特色的一些问题,并有待我们去解决.
1、我国上市公司内部控制信息披露的研究形势
《我国上市公司内部控制信息披露问题研究》(苗连琦,2008)表述了在《上市公司内部控制指引》的颁布和实施,我国上市公司内控信息披露进入了一个强制阶段,在实践中证监会和各证交所的相关规定还存在着差异,从而产生了社会公众对信息的误解等问题。
《上市公司内部控制信息披露现状、成因及完善对策》(康均、陈靓、刘曦,2009)认为我国内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行,公司的自愿性披露动机不强,内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准
《浅析上市公司内部控制信息披露》(刘胜福、刘洋兵、段伊诺,2009)认为我国上市公司内部控制信息很大程度上流于形式,缺乏强制性和普遍性的明确规定,对内部控制的认识和理解尚不统一,注册会计师缺乏统一的执业标准。
《2006年沪市公司内部控制信息披露研究》(杨有红、汪薇,2008)的研究表明强制性披露要求并未被我国的所有的上市公司遵守,上市公司自愿披露的动机不强。
《强制披露规则下的内部控制信息披露———基于沪市上市公司2006年年报的实证研究》(方红星、孙翯,2007)指出我国绝大多数上市公司对内部控制信息的披露比较简略,在监事会报告、重大事项和公司治理中披露内部控制信息的上市公司较多,但是详细披露内部控制信息的公司较少。因此强制性信息披露并不可能满足投资者在非完全有效的资本市场环境下的各种要求,上市公司仍然会在规制下提供质量不同的信息。
2、我国上市公司内部控制信息披露的研究内容
《我国上市公司内部控制信息披露的思考》(惠全红,2008)中指出我国上市公司内部不控制信息披露的主题不够明确,在上市公司中,主要依赖于监事会,而监事会并不是内部控制的责任主体。《完善我国上市公司内部控制信息披露制度的思考》(孙再凌,2006)中也同样指出我国内部控制信息披露的主体主要应该是董事会、监事会,他们在内部控制信息披露方面的责任的性质与董事会也有所不同,他们发表意见仅仅是对董事会和经理是否建立内部控制制度的一种监督。
《对我国上市公司内部控制信息披露问题的研究》(刘肃,2009)指出我国上市公司内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏
—个公认的评价标准。由于没有对内部控制的完整性、合理性及有效性进行判别的可操作性的标准,所以要求注册会计师出具内部控制审计报告就是一种不是很现实的要求,即使出具内部控制审计报告,不同的报告对企业内部控制发表的意见结论也很难具有可比性。
《我国上市公司内部控制信息披露现状、原因及对策》(施卫东,2007)认为中国证监会对上市公司内部控制信息的披露作出了一系列规定,虽然这些规定是较为完善的,但也存在不合理的地方,尤其是对一般性上市公司。披露仅限于“是否建立完善的内部控制制度”,而并未要求披露公司建立的内部控制的详细信息以及监事会的评价。如果仅仅要求披露是否建立完善的内部控制制度,容易造成披露的形式化,信息含量小。另一方面,对于年报摘要,允许公司监事会在认为已建立完善的内控制度时免于披露,这在一定程度上为上市公司减少相关信息的披露和逃避责任提供了理由。
《关于上市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究》(宋绍清、张侠,2009)选取2006 ~ 2007年沪深两市的A股上市
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