年内3家会计师事务所收四张罚单 还有一批仍有案在身|证监会|瑞华|财政部_新浪新闻
证券时报网（www.stcn.com）08月25日讯 证券时报记者 江聃监管部门显然已经在加大会计师事务所违规成本预期。8月25日例行新闻发布会上，证监会新闻发言人常德鹏表示证监会近日对两宗案件作出行政处罚，一宗为中介机构违法违规案涉及中兴华会计师事务所。截至8月底，年内已有3家会计师事务所领到证监会开出的四张罚单，合计罚没金额近1300万元。此外，记者梳理发现，瑞华会计师事务所、立信会计师事务所、大华会计师事务所、信永中和会计师事务所和利安达会计师事务所目前均有案在身，未来仍有被处罚风险。强化资本市场“守门人”责任2016年5月，证监会首次针对审计、评估机构开展专项执法行动，在此之后违法违规中介机构被处罚的消息屡见报端。今年以来，对瑞华、立信两家内资大所被暂停证券新业务的处罚更是惊动业界。2017年1月，瑞华所收到证监会处罚决定。行政处罚决定书显示，瑞华所在审计亚太实业2013年年度财务报表过程中未勤勉尽责。由于该所在2016年12月曾受到过行政处罚，根据“两年两单”的规定，2017年3月，财政部、证监会相关部门共同下达了《关于责令瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》暂停瑞华所承接新证券业务并限期整改。根据财政部、证监会2012年1月印发的《关于调整证券资格会计师事务所审批条件的通知》规定：会计师事务所在两年内在执业活动中受到两次以上行政处罚、刑事处罚的，不得承接证券业务，并应当自出现该情形之日起5个工作日内提交会计师事务所整改计划表。该会计师事务所应当自出现上述情形之日起两个月内进行整改，并自整改结束之日起5个工作日内报送整改情况说明。这一处罚标准被业内称为“两年两单”。接下来的3月份，瑞华所再受证监会一罚。起因源于作为振隆特产IPO审计机构，对振隆特产2012年、2013年及2014年财务报表进行审计并出具了标准无保留意见的审计报告，未勤勉尽责。立信所是在2017年5月收到的证监会行政处罚决定书。经证监会查证，立信所为步森股份与康华农业重大资产重组出具康华农业2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月财务报表审计报告，在审计过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载。6月19日，财政部发布《关于责令立信会计师事务所（特殊普通合伙）暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》，立信所也成为年内第二家被暂停承接新证券业务的会计师事务所。就在本月中旬，证监会开出年内第四张罚单。中兴华会计师事务所因在博元投资年度报告审计中未勤勉尽责被罚600万元。截至8月底，年内已有3家会计师事务所领到证监会开出的四张罚单，合计罚没金额近1300万元。当然，这仅仅只是证监会层面，在地方证监局、全国股转公司层面，今年则开出了更多监管函。据记者统计，前述三家会计师事务所均至少一次收到过地方局的警示函。从后续影响来看，与瑞华所、立信所被罚后，出现若干上市公司变更会计师事务所不同。中兴华所处罚决定公开后并未发生上市公司批量变更会计师事务所的现象。一位会计人士告诉记者，这种现象的主因是对中兴华所的处罚不涉及证券业务资格，没有非换不可的理由。辅因是中兴华所本身业务量和瑞华所、立信所都不能比。上市公司客户立信有500多家，瑞华有300多家，中兴华不到30家，就算有同等比例的更换，也远不如瑞华、立信在市场引起的注意度高。他认为要真正起到规范市场的目的还应建立加大处罚力度并建立起市场参与者对处罚的合理预期。有案在身会计师事务所或面临更严监管监管部门已在试图加大会计师事务所违规成本。今年2月24日，证监会发布的《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》征求意见稿中，新增当证券中介机构或其从业人员涉嫌违法违规被立案调查，或者被司法机关侦查，尚未结案的，且涉案行为与其为申请人提供服务的行为属于同类业务或者对市场有重大影响，证监会将不予受理或中止审查。同时，引入恢复审查机制。即：在审项目被中止审查的，证券中介机构应当指派与被调查事项无关的人员进行复核。经复核，申请事项符合行政许可的，证监会可以恢复审查；否则，终止审查。虽然引入了恢复审查机制，一位证券资格事务所首席合伙人在接受媒体采访时表示，“（也意味着）假设某个合伙人签字的IPO项目出现问题，被立案调查，那就意味着全所承接的其它所有IPO业务将被叫停，客户要么无限期等待，要么更大可能就是宣布换所。这种情形对事务所造成的有形和无形损失均不可估量。”证监会信息显示，《规定》的征求意见已于3月底完成。但截至目前证监会并未发布正式文件。记者通过梳理上市公司公告发现，瑞华所、立信所、大华所、信永中和和利安达目前均有案在身，未来仍有被处罚风险。瑞华所是因为*ST华泽、零七股份2家上市公司提供审计服务事项被证监会立案调查。记者从得润电子7月3日公告的《专项复核报告》中了解到前述两宗案件均处调查阶段，尚无结论。还有去年5月跟瑞华所一起被立案调查的大华所，也仍处于调查阶段。立信所因牵涉仰帆控股、金亚科技2家上市公司财报审计中涉嫌违法及未尽勤勉被证监会立案调查。记者在轴研科技6月2日发布的公告《立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于&洛阳轴研科技股份有限公司重大资产重组审计报告&的复核报告》中看到，截至彼时的两宗案件调查均尚未结案。此外，信永中和会计师事务所受登云股份财务造假影响于2016年年底被证监会立案调查。山东地矿4月27日发布的《关于山东地矿股份有限公司重组项目的审计机构信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）被证监会立案调查情况的专项法律意见》中显示，信永中和因登云股份IPO 项目于 2016 年 12 月 22 日收到证监会《调查通知书》，被立案调查。目前此事没有更新进展。利安达也因担任九好集团“忽悠式”重组资产置入方审计师而身陷其中。证监会新闻发言人表示，将持续保持执法高压态势，严厉惩处各类违法违规行为，维护公开、公平、公正的市场秩序，促进资本市场健康发展。 （证券时报网快讯中心）
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财政部 证监会关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知
日 财会[2012]2号&
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中国证监会各省、自治区、计划单列市监管局、上海、深圳专员办，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
　　为了深入贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号）精神，根据注册会计师行业和资本市场发展的新形势、新要求，财政部、证监会决定对《关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》（财会[2007]6号）中申请条件及其他相关事项进行调整，有关修订如下：
　　第一条第二款第一项修订为：依法成立5年以上，组织形式为合伙制或特殊的普通合伙制；由有限责任制转制为合伙制或特殊的普通合伙制的会计师事务所，经营期限连续计算。
　　第一条第二款第二项修订为：质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；会计师事务所设立分所的，会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面做到实质性的统一。
　　第一条第二款第三项修订为：注册会计师不少于200人，其中最近5年持有注册会计师证书且连续执业的不少于120人，且每一注册会计师的年龄均不超过65周岁。
　　第一条第二款第四项修订为：净资产不少于500万元。
　　第一条第二款第五项修订为：会计师事务所职业保险的累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于8000万元。
　　第一条第二款第六项修订为：上一年度业务收入不少于8000万元，其中审计业务收入不少于6000万元，本项所称业务收入和审计业务收入均指以会计师事务所名义取得的相关收入。
　　第一条第二款第七项修订为：至少有25名以上的合伙人，且半数以上合伙人最近在本会计师事务所连续执业3年以上。
　　第一条第二款第八项及其他要求继续执行。
　　第一条增加第五款：具有证券资格的会计师事务所应当持续具备申请条件。具有证券资格的会计师事务所，自取得证券资格第三年起，每一年度上市公司年度财务报告审计业务客户家数（含证监会已审核通过的IPO公司户数）不得少于5家，或者每一年度上市公司审计业务收入不得少于500万元。
　　第二条增加第四款：属于最近3年内由有限责任制转制为合伙制或特殊的普通合伙制会计师事务所的，还应当提交股东会决议、合伙人会议决议、合伙人情况汇总表、合伙协议和转制批准文件。
　　第三条标题修订为“具有证券资格的会计师事务所的合并、分立和转制”。
　　第三条增加第三款：具有证券资格的会计师事务所由有限责任制转制为合伙制或特殊的普通合伙制会计师事务所的，并且具备本通知第一条第二款规定条件的，证券资格继续有效，转制前因执业问题可能引发的行政责任由转制后的事务所承担。
　　第三条增加第四款：证券资格会计师事务所设立的分所，应当符合下列条件：
　　（一）至少有10名以上注册会计师（含分所负责人）；
　　（二）自设立第二年起，业务收入应当不少于300万元，其中审计业务收入不少于150万元。
　　第五条第一款第五项修订为：由其他具有证券资格的会计师事务所出具的上一年度本机构财务报表的审计报告，审计报告后附的会计报表附注中应当包括对审计业务收入、上市公司年度财务报告审计业务客户家数（含证监会已审核通过的IPO公司户数）、上市公司审计业务收入的单项说明。
　　第六条第二款修订为：发生不具备本通知第一条第二款第（二）项至第（五）项条件之一情形的，不得承接证券业务，并应当自出现该情形之日起5个工作日内提交会计师事务所整改计划书（详见附表11，一式2份）。两年内在执业活动中受到两次以上行政处罚、刑事处罚的，视为不具备第一条第二款第（二）项条件。该会计师事务所应当自出现上述情形之日起两个月内进行整改，并自整改结束之日起5个工作日内报送整改情况说明（一式2份）。未按规定提交会计师事务所整改计划书或者逾期仍未达到条件的，财政部、证监会撤回其证券资格。
　　第六条增加第十款：证券资格会计师事务所应当充分利用信息技术支持业务工作和管理活动。存储业务工作、客户资料的数据服务器和信息技术应用服务器应当架设在中国境内，对服务器的访问以及相关数据调用应当保存清晰完整的日志。
　　第六条增加第十一款：证券期货相关业务报告应当由负责该项业务的合伙人签字。
　　第七条第一款修订为：本通知所称证券业务，是指证券、期货相关机构的财务报表审计、净资产验证、实收资本（股本）的审验、盈利预测审核、内部控制审计、前次募集资金使用情况专项审核等业务。
　　第七条第五款修订为：在本通知施行前已经具有证券资格的会计师事务所，在本通知施行之日起60日内向财政部、证监会报送《会计师事务所基本情况表》和《会计师事务所分所基本情况表》，并应当在2013年12月31日前达到前述各项要求，逾期未达到的，财政部、证监会撤回其证券许可证。
　　此外，对个别文字作了修订。
　　附件：1、财政部 证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知
　　　　　2、其他附表
　　　　　3、附表2和附表10
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