企业清算所得是否包括资本公积
我的图书馆
企业清算所得是否包括资本公积
问：我公司接受投资溢价部分确认为资本公积。现在我公司清算，是否应将这部分资本公积作为清算所得缴纳所得税？答《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号，以下简称财税〔2009〕60号）第三条规定，企业清算的所得税处理包括以下内容：（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；（二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；（四）依法弥补亏损，确定清算所得；（五）计算并缴纳清算所得税；（六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。上述规定用公式列示为：清算所得=资产变现价或交易价-资产计税基础-清算费用-相关税费+（负债计税基础-清偿金额）。通过上述计算公式可知，计算清算所得时，与企业的资产、负债相关，与计入资本公积的资本溢价无关。资本溢价属于所有者权益，即属于股东权益，不影响被投资企业清算所得的计算由于清算企业已按税法规定确认了可供分配剩余财产的转让所得，因此依据财税〔2009〕60号文件规定，被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础；因股东身份不同（居民企业、非居民企业、中国公民、外籍个人）分回剩余财产的所得税处理不同。财税〔2009〕60号文件规定，清算企业股东为居民企业的，其分得剩余资产的金额，相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。所以，被投资企业的资本溢价，最终体现在股东投资转让所得或损失。专家团队：纪宏奎 &&赵辉 &张国勇 &&于敏 &&刘小玲 &周学斌单位：中汇（武汉）税务师事务所有限公司十堰分公司中汇(武汉）税务师事务所有限公司十堰分公司十堰分公司地址：十堰市维也纳商业广场1901室联系电话： & &手机号： &纪宏奎 & & & &
TA的最新馆藏
喜欢该文的人也喜欢分公司的注册资本是零,但资本公积有数额,需交印花税吗_百度知道
分公司的注册资本是零,但资本公积有数额,需交印花税吗
您的回答被采纳后将获得：
系统奖励15（财富值+成长值）+难题奖励20（财富值+成长值）
我有更好的答案
您好,会计学堂邹老师为您解答需要按照资本公积账面金额乘以万分之五交纳印花税欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问
为您推荐：
其他类似问题
资本公积的相关知识
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。查看: 4742|回复: 21
分公司变为子公司资产入账
现在就加入吧！
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
Excel知名公众号作者
随书扫码看视频学Excel
本帖最后由 liugangqd 于
15:53 编辑
A公司原为B公司的分公司，2011年底经当地主管部门批准，B公司将A公司资产评估后投资成立C公司，C公司为独立法人，C公司是否可以按资产的评估值建账？若可以按资产评估值建账，那么B公司合并报表是否要对资产评估增值部分进行调整，因为该部分资产在投资前后同为B公司控制，其商业实质未发生变化？
1、应考虑A的资产、负债组合是否构成业务。如果构成业务的，理论上A公司报表层面应按同一控制下合并处理，即对于从B取得的原分公司各项资产、负债按原账面价值入账。
2、无论个别报表层面如何处理，B的合并报表层面均应把投入A的资产、负债按原账面价值计量，即认为这些资产、负债在重组前后均在A的合并报表范围内，商业实质未发生变化。
本例中B公司将评估增值的资产对外投资成立C公司，在B公司单体报表是否应按非货币性交易，借：长期投资
& & 营业外收入
本帖最后由 lxch119 于
22:56 编辑
如果具有商业实质，则按照上述处理，
如果不具有商业实质，则按照账面价值。
还请陈版指正。
赞同此观点。&
头像被屏蔽
提示: 作者被禁止或删除 内容自动屏蔽
这个最好做为分立处理最为妥当。新成立子公司按原分公司账面值入账。如果以评估值也可以，合并上需还原为账面值。
不明白，您所说的借贷关系不对指什么？
你想表达什么意思？？？
具有商业实质的非货币性资产交换不是这么处理吗？
借贷关系 不肯定？？
1、应考虑A的资产、负债组合是否构成业务。如果构成业务的，理论上A公司报表层面应按同一控制下合并处理， ...
陈老师，如果构成业务，A分公司变更为C子公司时，在个别报表上，是否调整？我的感觉也应该不调整，参照同一控制下企业合并处理。但是，C公司成立时需要评估，假设A分公司账面值为200万，评估值为400万，那可否是以200万入实收资本，200万入资本公积，账面值与评估值的差异-200万冲个资本公积呢？
如果C公司以评估值入账，有什么不妥？计税基础是否应以评估值？
如果不构成业务，B公司是以一项实物资产向子公司增资，这种情况下，B公司个别报表应否应以不具商业实质的非货币性交易处理？子公司呢？实物资产入账价值该为评估值还是账面值？
如果不构成业务，B公司是以一项实物资产向子公司增资，这种情况下，B公司个别报表应以不具商业实质的非货币性交易处理；子公司呢实物资产入账价值该为评估值。&
如果能留出足够的资本公积，C增加实收资本不超过净资产的账面价值，则最为理想。但如果坚持按评估值增加实收资本，我们也没有适当的理由阻止。计税基础与59号文中的特殊性税务处理能否适用有关。&
本帖最后由 njcpa1234 于
15:24 编辑
陈老师，如果构成业务，A分公司变更为C子公司时，在个别报表上，是否调整？我的感觉也应该不调整，参照同 ...
如果评估减值呢？
只有当按照投出净资产的评估值确定C公司的注册资本和实收资本时，
为了避免个别报表层面资本公积出现负数，
才能在个别报表层面接受按评估值入帐的做法，
但在A集团的合并报表层面，需要把评估增值及其对应的折旧、摊销等冲回。
如果评估减值，应首先考虑在投资方个别报表层面对该资产进行减值测试，必要时确认减值损失，再按照计提了减值准备后的账面价值进行本帖所述的账务处理。&
成立新公司，构成合并的话，不适用非货币性资产交换的处理规定，不能按评估值入账。未构成企业合并的情况下，才可以的。
如果评估减值呢？
只有当按照投出净资产的评估值确定C公司的注册资本和实收资本时，
为了避免个别报表 ...
陈老师您好，a公司2014年为分公司，2015年 母公司将其变更为子公司，并货币出资65万，子公司实收资本变为65万，这要怎么处理？并没有进行评估，也没有其他账务处理，谢谢
分公司变为子公司，或者涉及分立，或者涉及母公司以该分公司的各项资产对新设公司出资，都应当要经过评估程序。该子公司接受分公司的净资产，多数可能性是构成同一控制下的合并。&
陈老师您好，a公司2014年为分公司，2015年 母公司将其变更为子公司，并货币出资65万，子公司实收资本变为 ...
企业以该分公司净资产+货币作为出资（净资产为负数），那么长期股权投资等于净资产0+货币出资金额，请问分公司原来账面债权债务等是否需要先按注销处理然后成立新账进行核算，母公司是否需要做相应的账务处理？目前该企业除了对货币出资进行账务处理，其他未做任何处理 是否合适？谢谢
在注入新公司之后，该分公司的账套就应转移到新公司，不应继续在原母公司核算。原母公司账面应进行分公司资产、负债转销的账务处理。&
1、应考虑A的资产、负债组合是否构成业务。如果构成业务的，理论上A公司报表层面应按同一控制下合并处理， ...
分公司变更为子公司需要请教的几个问题:
1、母公司需对分公司部分进行评估,以评估后的净资产作为子公司的注册资本是否可以?
2、如果有评估增值，母公司是否需要按增值额缴企业所得税？
3、子公司取得的资产可以按评估增值后的价值入账并做为计税成本税前折旧或扣除，是否可以？
分公司变更为子公司需要请教的几个问题:
1、母公司需对分公司部分进行评估,以评估后的净资产作为子公司 ...
1、法律上没有禁止以评估后的分公司净资产作为出资。
2、应缴纳企业所得税（可向税务专业人士咨询能否适用特殊性税务处理）。
3、子公司在会计上应按同一控制下合并的原则，对接受母公司投入的原分公司的资产和负债按其在母公司的原账面价值入账。但如果母公司以净资产评估值为依据确定子公司的注册资本和实收资本的，则为了避免资本公积出现负数，子公司的个别报表层面是可以接受对这些资产、负债按评估值入账的。
在不采用特殊性税务处理的情况下，子公司对这些资产、负债可以以公允价值作为计税基础。如果该计税基础与会计上的入账价值存在差异的，则根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定考虑能否确认递延所得税（一般是递延所得税资产）。
站长推荐 /1
本期嘉宾以五金成型企业为背景，根据工艺流程采用分步法进行成本核算，以及工序核算中存在的问题剖析，来理清核算思路，并在此基础上，通过各部门协调沟通，在分析的结果上进行的成本管理实践。本期活动由元年云快报APP协办。
Powered by热门搜索：
密 &nbsp 码
助理会计师, 积分 1567, 距离下一级还需 1433 积分
该用户从未签到
我企业下面有分公司及子公司，现在我企业以资本公积增资3800万元及未分配利润转增股本900万元，考虑的前提是母公司，但是目前总公司资本公积余1400万，分公司资本公积3600万元，总公司转增资本的话，出现了资本公积是负数。问，财务应该如何处理？
[ 本帖最后由 siyuan_1980 于
17:31 编辑 ]
提示: 作者被禁止或删除 内容自动屏蔽
等待学习ing........
好复杂，作为一个zi公司，我们的利润就是用股利分配直接划上去了。你们这还真复杂
东奥会计在线
微信号:dongaocom
京公网安备：号&& &&
&dongao.com Inc. All Rights Reserved财务问题：我们是分公司，独立核算。设实收资本、资本公积、留存收益等科目吗？好像分公司没有实收资本_百度知道
财务问题：我们是分公司，独立核算。设实收资本、资本公积、留存收益等科目吗？好像分公司没有实收资本
我们是独立核算的分公司。公司的一切运营与总部没有任何财务关系。实收资本用设吗？总部主管会计说分公司没有实收资本，不用设。该不该设呢？
还有所有者权益的其它科目，比如资本公积、留存收益、盈余公积、未分配利润等，这些要设吗？
资本公积是不是其它...
我有更好的答案
所以你公司可以采用企业会计制度和小企业会计制度核算，不要执行新会计准则，从日起，根据企业的实际情况，来设置会计科目。我曾经说过，反正要灵活些为好！特此回答，财政部要求所有的上市大的企业执行新会计准则。2，没有这方面的业务，有的会计科目就可以不设立了。如果今后有这样的经济业务才设立也不迟，为了保持你和总公司的会计核算的连续性，可以和总公司采用一样的会计制度。这样的话1、你提及的有些会计科目是新会计准则设立的。而你公司是个独立核算的小企业
采纳率：66%
为您推荐：
其他类似问题
您可能关注的内容
资本公积的相关知识
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。