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增值税地区差别分成比例的设计研究.doc
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关注微信公众号六省区房地产相关税收 已超过土地出让金比例
记者独家获悉的由北京大学经济学院团队研究的相关课题成果显示，房地产相关税收在地方财政占比不断增加。近年来，地方财政构成已一改土地出让金一家独大的情况，对房地产相关税收依赖度正慢慢超过土地出让金依赖度。北京大学经济学院教授平新乔表示，地方财政结构变化阶段包括：主要依赖房地产相关税收、主要依赖土地出让金、同时依赖三个阶段。而现在我国大多数省份正在由主要依赖土地出让金阶段向同时依赖阶段迈进。据研究结果显示，上海、北京、海南、黑龙江、内蒙古、新疆6地房地产相关税收已超过土地出让金比例，吉林、河南、贵州、青海、广西、陕西、甘肃、辽宁等10省房地产相关税收与土地出让金基本持平，但浙江、江苏、安徽、河北等地对土地出让金依赖依然较大，浙江、江苏土地出让金更是相关税收的2倍。资料显示，2007年起，我国土地出让金明显增长，其中，2013年增速急剧攀升至超过40%。而规模方面，已经从2007年的不到8000亿元，快速增加至2014年的将近3.2万亿元，7年间差不多扩大了6倍。对此，平新乔指出，中国过去15年，地方财政的财政波动主要原因是土地出让金的波动。《经济参考报》记者了解到，在许多地方，土地出让金收入已占地方财政收入的三分之一左右，个别地方的土地出让金收入最高时可以占到总财政收入的六成。虽然很多地方正在积极转型寻找新的支柱产业，但新产业发展不可能一蹴而就，短期内土地出让收入仍占据地方财政收入的重要比重。公开数据显示，2015年财政预算报告显示，地方政府性基金本级收入44509.51亿元，下降4.7%。其中，国有土地使用权出让收入39452亿元。但实际上2015年全国土地出让收入仅33657.73亿元，明显少于2015年预算。此外，2014年土地使用权出让收入占到地方财政收入的23.8%；2013年全国土地出让收入4.2万亿元，相当于同期地方财政收入的35.5%；2011年，昆明、温州、大连、沈阳等城市土地出让收入更是高于当地财政一般预算收入。“但随着房地产调控，楼市转寒，土地收入进入周期性缩水。”平新乔表示，随着宏观经济变化，部分省份地方财政对土地出让金的依赖度已等于或低于对房地产相关税收的依赖度。平新乔表示，2003年以来，中国地方财政收入对于土地财政依赖度的上升增量，主要是由于地方财政对于房地相关税收的依赖度上升贡献的。“房地产相关税收较土地出让金来说要稳定，因此，当土地出让金收入由于政府尤其是中央政府加强对土地市场和房地产的调控而急剧下降时，稳定的土地税和房地产企业所缴纳的税收占地方财政权重则不断上升。”报告显示，2003年至2013年间，中国地方财政对土地财政的依赖度上升了11.3个百分点，但值得注意的是，虽然土地出让金额度大幅增加，但其仅带来了3.2个百分点的增长，相关税收则高达8.1%的增长。平新乔认为，房地产相关税收的依赖度上涨幅度占整个依赖度高达71.7,%，而普通我们常认为的土地出让金仅占到28.3%。这意味着，地方政府对房地产相关税收的依赖度上升，是年间中国地方财政对于广义的土地财政依赖度上升的主因。据测算，2013年，全国平均地方财政对房地相关税收（即房产税、契税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占有税、房地产企业缴纳的所得税和营业税）的依赖度为14.8%， 已是1999年依赖度4.6%的3.22倍。其中，北京对房地产相关税收依赖度达16.93%，上海高达16.21%，江苏也达14.29%。中国社科院财经战略研究院副研究员蒋震对《经济参考报》记者表示，我国地方财政对土地出让金和房地税收的依赖，应该说是特定经济发展阶段下的产物。实际上很多发达国家也都有过这个阶段。但蒋震认为，一旦我国城镇化推进到成熟阶段这种机制就无以为继了。进入经济新常态之后，临界点来临，趋势发生根本变化，投资基本饱和，更加注重消费。由此，地方财政对土地及相关税收的依赖可能会弱化。中国社会科学院财经战略研究院财政研究室主任杨志勇也认为，城市难以一味摊大饼，因此“有限”的土地对于地方来说意味着有限的出让金财政，同时，因土地成本直线上升，土地出让金额度的增加态势难以长时间维持，因此，对土地依赖度较强的城市财政面临可持续发展问题。平新乔认为，地方财政主要依赖土地出让金只是一个过渡现象，未来地方财政中房地相关税收的比重将逐步超过土地出让金。
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看看你的衣食住行、教育、休闲娱乐以及投资为祖国的繁荣昌盛做出了多少贡献吧
看看你的衣食住行、教育、休闲娱乐以及投资为祖国的繁荣昌盛做出了多少贡献吧“中秋发个月饼也要交税，好吧，国家税务总局，要不这样，我们发的月饼让你咬两口行不?”中秋前夕，网友们如是调侃“月饼税”传闻。正是因为“月饼税”炒得沸沸扬扬，9月开始个人所得税起征点(准确应称个税扣除额)提高至3500元这一利好反而讨论得并不多。在美国，有句俗语——世界上有两件事你逃不过：死亡和缴税。很多国家，居民可以从商品单据上知道自己购买此商品缴纳了多少税。而在中国，在以间接税为主的税务制度下，很多人并没有觉得纳税和自己有多少关系，因而通常也不会以纳税人自居。事实上，在这种隐蔽的税收安排下，绝大多数税负是可以转嫁的，最终承载这些税负的还是消费者。所以说，税收，你知道，或者不知道，它就在那里;税收，你愿意，或者不愿意，你都得缴。缴就要缴个明白，明明白白做个纳税人，而不是个糊涂虫。今天，就让第一财经日报《财商》的形象代言人有财带你从衣食住行、教育、休闲娱乐，以及投资等角度了解一下你为祖国的繁荣昌盛做出了多少贡献吧。衣篇俗话说，人靠衣装马靠鞍。衣食住行，衣是首位。通常一件衣服，价格中包含了将近16%的税(增值税和城建税)，即花100元买件衣服，14.53元的增值税和1.45元的城建税也随之缴纳，如果是进口品牌，还要加上关税。对于一个家庭而言，这是一个什么概念呢?何先生今年42岁，是一位电脑工程师。“其中在衣服上的开支不算少，基本上每年陆续都有更新。”何先生告诉记者，基本上每年在衣服上消费4000元左右，孩子的话，基本在3000元左右。“主要是儿子还在长个儿，衣服、鞋子等替换得很快。再加上现在的校服也不便宜。动辄三四百一套，有时还得一下子买两套。学校这么规定，又不能不买。”何先生解释道。这样算来，每月何先生和他孩子在穿着上开销基本在600元左右，那么，相关税收就将近100元。至于何太太，似乎就不是这样一笔账了。“我太太在这方面的消费，你得去问她。可以肯定的是，我和孩子加起来绝不是她的对手。”何先生一脸的笑意。男人创造收入，女人拉动消费。就税收方面而言，女人的贡献肯定要大过男人。如果100元买一瓶化妆品，那么其中的税款除14.53元的增值税外，还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税。一了解，何太太的开销和何先生果然不在一个等量级别上。“我似乎也没有消费很多，但好像每样东西单价都挺贵的。”何太太辩解道。何太太除了每年差不多7000元的衣服开销，化妆品支出也是不菲，她每年在化妆品上的支出大概在3000元，其中税就高达1330元左右。这还只是普通的化妆品的税，如果是进口高档化妆品的话，同样的3000元税收比例就是1700元。粗略平均一算，这样的一家三口每个月衣着上纳税就在300元左右。差点忘了，女人的大支出还有美容剪发。Sandy在外企公关部工作，形象很重要。美容剪发每月至少要300元的支出，而这消费里至少要含有5.65%的营业税和附加税。食篇俗话说，民以食为天。如果说衣服可以少买，那吃这一块的支出，似乎是怎么也省不下来的。正是因为食的方面无法省，所以每天吃个1元钱的馒头，你也要贡献0.2元左右的税。一般大米、面包、馒头、白糖等基本食材增值税在17%，鲜奶、蔬菜、肉、蛋、酱油、食用油、食盐适用的增值税率则为13%。以一个3口之家每月计算，食用大米30斤(每斤2.5元)，食盐600克(2.5元)，酱油与食醋各500克(18元)，蔬菜50斤(均价每斤3元)，肉类20斤(每斤约20元)，食用油2斤(每斤8元)，鸡蛋90个(每个0.8元)。还有一刻离不了的水、电、煤，其中也含着税。按一家庭月均水、电、煤支出算，100元水费中约含14.3元的税，200元电费约含34元的税，115元的煤气费中约含15元的税。这样整体算下来，一个家庭最基础的食品消费支出约在1200元/月，其中纳税约在350元左右。除此之外，现代人总避免不了外出就餐，或图个方便，或朋友家人聚会，以每周2次在外吃饭，每次消费200元计算，其中除了商家把食物的税收转嫁至消费者之外，还要另付餐费5.5%的营业税，也就是22元。你如果使用的是一次性木筷，还会包括些许的消费税。抽烟，不知道算是食，还是休闲，姑且归纳为食吧。如果你是位瘾君子，那么，恭喜你，你为国家财政作出了巨大贡献。因为一包10元的香烟，其中包含的消费税约为5元。瘾君子的烟瘾程度不同，对国家财政的贡献也会有所不同，试想饭后一支烟，赛过活神仙，那么每天一包烟，堪比财神爷!住篇中国的五行中，金木水火土，土虽然最后，但也可谓万物之基。《左传》记载，晋公子重耳逃亡途中，向田间一老农乞讨食物，老农捧起一把泥土给他，重耳正要发怒，却被随从劝阻并耳语了几句。重耳跪倒在地，叩头感谢上苍，郑重地把土放到车上，继续逃亡…… 因为随从告诉他这是好兆头,代表未来有广大的土地,最终重耳成为春秋五霸之一的晋文公。由此看来，对土地的情结，国人自古有之。所以，也难怪乎现在丈母娘嫁女儿得先要看房子。房子涉及的税收有多少?不瞒你说，记者还真没算清楚，其实这是个糊涂账。有地产界人士统计过现阶段涉及房地产的税种有12项之多，涉及房地产的收费多达50项，两者共计62项。这些税费到底有多少?约是房价的40%，甚至略多。以一手房为例，除了印花税万分之五之外，契税为1.5%或者3%，这取决于购入的房屋是否为普通住房。何先生现在住的一套130平方米的三房两厅房子，单价3万元/平方米，因为被认定为非普通住房，契税部分就需要缴付11.7万元。“这套房子已经算是我们的第子，原来那套太小，需要改善。不过前面一套已经卖出，不然的话还要以超过人均60平方米的部分补。”如果是二手房买卖，除了万分之五的印花税，3%~5%的契税，还有成交价5.5%的营业税(五年内)，利润20%的个人所得税，还有土地增值税。行篇《战国策》中记载：齐人有冯谖者，贫乏不能自存，使人属孟尝君，愿寄食门下………居有顷，复弹其铗，歌曰：“长铗归来乎!出无车。”左右皆笑之，以告。孟尝君曰：“为之驾，比门下之车客。”战国时代这个叫冯谖的老头，投在孟尝君门下，有了鱼吃，就想着出行有车。现代人的想法也无出左右。房价暴涨的今天，宁可居无房，不可出无车。金先生是个教师，当初财力有限，就把房子买在了郊区。“远是远了点，有辆车会好很多。我和家人商量后认为，还是划算的。”金先生花10万元左右买了辆车。被问到交了多少税时，他很茫然。“有税的吗?不知道，当时4S的人给了我一个打包价，我就买了。”事实上，当你买车的同时，你就承担了27%的税，其中17%是消费税。例如金先生买的斯柯达晶锐，车价9万元，其中15300元是消费税。另外车价的10%是车辆购置税，也就是9000元。当然还有420元/年的车船税。也就是说，金先生的10万元的打包价中，近25000元是税的支出。买车只是开始，还有少不了的汽油和车辆保养。金先生告诉记者，因为距离远，出行全靠车，一个月基本上要900公里，汽油费是笔不小的开销。“我差不多一个月花在汽油上的钱就要900元。”每升汽油中含着1元的燃油税，还有成品油加工时17%的增值税。也就是说金先生每月近900元汽油费中，含110元燃油税，160元左右的增值税，将近三分之一。如果说汽油本身用的是进口原油的话，还要加上关税，税收的比例会更高。除去汽油费，每年的保养也是必需项目。就以金先生的车子来说，一次保养在500元左右，其中17%是增值税，即85元。汽车是短途。算上长途的话，飞机机票中就包含着交付机场建设费与燃油附加费。燃油附加费根据目的地距离长短的不同也不一样，距离越长，燃油附加费越多。如果是飞行距离超过800公里的，例如北京去成都，单程的燃油费就在80元左右。教育篇21世纪，什么最贵?当然是人才。如今，几乎每个家庭都会在教育上投入很多。以记者小学一年级的外甥为例，今年暑假就参加了两个培训班，一个是象棋班，另一个是跆拳道班。每个班学费是400元。毫无疑问，这些教育培训机构的一些税费肯定转嫁到了学费中，譬如营业税5%，城建税5%~7%，教育费附加3%。现在虽然全国基本实现了九年义务教育，但是教材费、资料费仍然是少不了的(有些地区全免)，涉及的税收和教育培训差不多。娱乐休闲篇古人云，衣食足而知礼节。现代人则是衣食足而要休闲娱乐。2010年要数谁最赚钱?姜文站着把6亿元就给赚了。冯小刚凭着《唐山大地震》和《非诚勿扰Ⅱ》稳坐票房榜首。”导演明星之外，国家税收跟着沾光。以一张50元的电影票来说，你坐着就缴纳了30%的营业税，一家三口看场电影，缴税45元。现在更多的是3D电影，电影票都在80元以上，这个税收更是高得令人咋舌。电影票太贵，那在家也得看吧。比较客气的是我们国家的电信营业税率是3%，对于众多的网民和手机用户而言可算是一个好消息。一台29英寸的液晶电视，大概6000元，家电产品按17%的税率收取增值税，也就是说，有1020元是增值税税款。劳动篇劳动创造生活，如果你不是个富二代，不管你愿意还是不愿意，你都得劳动来养活自己。估计每个人都希望，早日实现共产主义社会，这样劳动就成为生活的第一需要，悠闲而快乐着。劳动是光荣的，但劳动也是要纳税的，很多人对税收的理解也就在这方面有所印象。按照9月起实施的新的个人所得税法，个税免征额为3500元，第一档税率为3%，共7级税率。假如某人每月扣除养老、医疗、住房公积金等费用后收入为8000元，那么将缴纳个税345元。投资篇在资产膨胀的年代，除了金融行业等少数几个行业，城市居民想过上小康生活，单靠劳动收入是远远不够的，所以，要把投资当成一种生活方式。股民都知道，每一笔交易，除了券商收取的佣金外，还有过户费和通讯费。在卖出的时候，还要支付交易总额0.1%的印花税。所以，换股票别太勤快啦，再勤快，券商也不会给你颁个荣誉证书。除了金融市场投资，有人把买彩票也作为一种投资。虽然中奖概率极低，但是如果你中奖了，20%的偶然所得税也是必须要缴的。看完是不是吓了一跳，其实上面的统计并非很全面，有些领域计税方法也很复杂(包括有返还)，上述计算未必很准确。缴了这么多税，也别沮丧，为祖国做贡献是应该的，你只要明白自己是个纳税人就足够了。附表:个人所得税计算一览收入(扣除 应纳税 应纳五险一金) 所得额 税额(元) (元) (元)5555 745 3120 1119500 29920
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　　地区差别比例税率指以不同地区的差异为划分依据，对不同地区分别规定不同的的税率制度。地区差别比例税率具有调节地区之间级差收入的作用，农（牧）业税就是采用这种。
　　如我国的就是采用逐级的地区差别比例税率制度，以全国的为基础，分别不同省区的经济条件，如人均占有耕地面积、耕作技术水平、贫富程度和原农业税负担水平，分别规定各省、区的。各省区同样以本省、区的平均税率为基础，分别规定各县(市)的差别比例税率，以此类推。
　　地区差别比例税率能较好地体现对不同地区区别对待的政策；有利于调节不同地区的级差收入；有利于平衡富裕地区和贫困地区的，促进不同地区间的均衡发展。
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