<a href="http://logistics.ocn.com.cn" target="_blank"太原国有投资集团有限公司
财务报表附注
⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
太原国有投资集团有限公司
⒛1`年仁6月财务报表附注
一、公司基本
太原司原名为太原市国有投资控股有限公司,是根据⒛08年5月
sO日太件并国经发【⒛08】141号文《关于成立太原市国有投资
8月7日设立的国有独资公司。控股有限
和平南路219号;
注册资本:134060万元;
法定代表人:兰卫军;
所属行业:基础设施建设及管理;
经营范围:受太原市人民政府委托负责政策性项目投资、以企业自有资金进行项目投
资。从事土地整理、基础设施建设及管理;保障性住房工程、棚户区改造、城中村改造;
开发经营、物业管理、建材贸易;国有资本运营、股权投资,发起设立股权投资基
金及基金管理公司。(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动)
(一)公司历史沿革
太原市国有投资控股有限公司系由太原市国有资产经营公司设立的有限公司,出资经
山西乾明会计师事务所有限公司出具晋乾会验1⒛08】OO10号验资报告予以验证,注册资
本:sO0万元,出资方式为货币出资。公司于⒛08年8月7日取得了山西省太原市工商行
政管理局核发的企业法人营业执照。设立时股权结构如下表:
注册资本 :
股东姓名 ; ∶ ∶/JX/tx灶伯 ” °
∶金额(万元) ∶ 比例 :金额
,丿`彐 : 500∶ 100%∶上 茁七曰ˉ冫々 艹
太原市国有资产经营公司
: UtJv∶ IUt/刀:
20i1年6月″日第一次增资及股东变更
根据太原市人民政府文件 《关于增加市国投公司注册资本金的通知》 、⒛11年6月
⒛日股权转让协议及太原市国有投资控股有限公司⒛11年第六次董事会决议,由太原市国
有资产经营公司股权变更为太原市西山地区综合整治办公室的股权,注册资本由sO0万元
增加至佴060万元, 由太原市西山地区综合整治办公室以无形资产焖560万元出资。出资
无形资产业经山西华城地产评估有限公司出具晋华土评报字1⒛111第⒄0号评估报告进
业执照号玳刿
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行评估。本次出资业经山西万通会计师事务所有限公司出具了晋万通验1⒛111
资报告对本次增资进行了验证。⒛11年6月⒛日取得了新的企业法人营业执照,
金额(万元) ∶ 比例
44060 ∶ 100%
2011年11月⒛日第二次增资变更
根据太原市西山地区综合整治办公室增加太原市国有投资控股有限公司注册资本金
的决定以及太原市国有投资控股有限公司第十七次董事会决议,注册资本由狃060万元增
加至“060万元,由太原市西山地区综合整治办公室以人民币硐000万元出资。本次出资
业经山西华诚泰和会计师事务所有限公司出具了晋华诚泰和验号验资报告对本
次增资进行了验证,⒛11年12月⒛日取得了新的企业法人营业执照,变更后股权结构为:
注册资本 ; 实收资本
股东姓名 : ∴ : ∶ ∶
∶金额(万元) ∶ 比例 :金额(万元) ∶ 比例
太原市西山地区综合整治办公室: 引OG0 ∶ 彳00% : “OG0 ∶ 100%
日第三次增资变更
根据太原市人民政府文件《关于增加市国投公司注册资本金的通知》以及太原市国有
投资控股有限公司⒛12年第十七次董事会决议,注册资本由“OG0万元增加至1340GO万元,
由太原市西山地区综合整治办公室以人民币sO000万元出资。本次出资业经山西华诚泰和
会计师事务所有限公司出具晋华诚泰和验号验资报告对本次增资进行了验证,
于⒛12年12月7日取得了新的企业法人营业执照,变更后股权结构为:
太原市西山地区综合整治办公室
注册资本实收资本
18日股东变更
根据太原市人民政府并政函⒓01划103号《关于太原市国有投资控股有限公司名称股东
经营范围等变更的批复》,市政府同意太原市国有投资控股有限公司名称变更为太原国有
投资集团有限公司,集团简称为: “
太原国投集团”。并自⒛14年11月18日起授权太原
市财政局为公司的出资人和主管单位,实施监督管理,于⒛15年01月M日办妥工商变更,
∶金额(万元) ∶ 比例 :金额(万元) ∶ 比例
∶ % ∶ 134060 | 1O0%
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变更后股权结构为:
注册资本 : 实收资本
股东姓名 : 忤胛冬
↑ ∶ 礻坠
金额(万元) ∶ 比例 :金额(万元) ∶ 比例
太原市财政局 : 1340GO ∶ 彳00% ∶ 134060 ∶ 日00%
⒛14年,i月加日公司名称变更
公司于⒛14年11月⒉日经太原市人民政府批准(并政综
6号),太原市国有投
资控股有限公司更名为太原国有投资集团有限公司。
二、财务报表的编制基础
1、编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部颁
布的《企业会计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业
会计准则解释及其他相关规定(以下合称
企业会计准则
”)的披露规定编制。
根据企业会计准则的相关规定,本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工
具外,本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值,则按照相关规定计提相
应的减值准各。
2、持续经营
本公司自本报告期末起至少12个月具各持续经营能力,无影响持续经营能力的重大事
三、公司主要会计政策、会计估计
1、遵循企业会计准则的声明
本财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司⒛17年6月sO日
的合并及母公司财务状况以及⒛17年半年度合并及母公司经营成果和现金流量。
2、会计期间
本公司会计年度采用公历年度,即每年自1月1日起至12月31日止。
3、营业周期
正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。
本公司以12个月作为-个营业周期,并以其作为资产和负债的流动性划分标准。
4、记账本位币
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本公司以人民币为记账本位币。
5、同一控制下和非同ˉ控制下企业合并的会计处理方法
企业合并,是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。
企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
(1)同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制并非暂时性
的,为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并,在合并日取得对其他参与合并企
业控制权的一方为合并方,参与合并的其他企业为被合并方。合并日,是指合并方实际取
得对被合并方控制权的日期。
合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资
产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积(股
本溢价);资本公积(股本溢价)不足以冲减的,调整留存收益。
合并方为进行企业合并发生的各项直接费用,于发生时计入当期损益。
(2)非同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制下的
企业合并。非同一控制下的企业合并,在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为
购买方,参与合并的其他企业为被购买方。购买日,是指为购买方实际取得对被购买方控
制权的日期。
对于非同一控制下的企业合并,合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制
权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值,为企业合并发生
的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买
方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证
券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本,购买日后
12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的,相应调整
合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计
量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额,确
认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,首先对取
得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复
核,复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差额
计入当期损益。
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异,在购买日因不符合递延所得税资产确认条
件而未予确认的,在购买日后12个月内,如取得新的或进工步的信息表明购买日的相关情
况已经存在,预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的,则确
认相关的递延所得税资产,同时减少商誉,商誉不足冲减的,差额部分确认为当期损益;
除上述情况以外,确认与企业合并相关的递延所得税资产的,计入当期损益。
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通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并,根据《财政部关于印发企业会计准
则解释第5号的通知》(财会〔20彳2)彳9号)和《企业会计准则第Ss号——合并财务报表》
第五十一条关于
一揽子交易
的判断标准(参见本附注三、5(2)),判断该多次交易
一揽子交易
“一揽子交易
的,参考本部分前面各段描述及本附注三、
14“长期股权投资
进行会计处理;不属于
“一揽子交易
的,区分个别财务报表和合并
财务报表进行相关会计处理:
在个别财务报表中,以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增
投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的被购买方的股权涉及其
他综合收益的,在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相
关资产或负债相同的基础进行会计处理(即,除了按照权益法核算的在被购买方重新计量
设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外,其余转入当期投资收益)。
在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买日的
公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益;购买日之前持
有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方
直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理(即,除了按照权益法核算的在被购买
方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外,其余转为购买日
所属当期投资收益)。
6、合并财务报表的编制方法
(亻)合并财务报表范围的确定原则
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的
权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力
影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司,是指被本公司控制的主体。
一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化,本公司将
进行重新评估。
(2)合并财务报表编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起,本公司开始将其纳入合
并范围;从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司,处置日前的经
营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中;当期处置的子公
司,不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司,其购买日后
的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中,且不调整合并
财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并
方,其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合
并现金流量表中,并且同时调整合并财务报表的对比数。
在编制合并财务报表时,子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,按照
本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业
合并取得的子公司,以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。
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公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。
子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权
益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益
中属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润项目下以
少数股东损益
项目列示。
少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额
仍冲减少数股东权益。
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时,对于剩余股权
按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价
值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额
之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收
益,在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理
(即,除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外,其余
一并转为当期投资收益)。其后,对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号——长期
股权投资》或《企业会计准则第”号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量
详见本附注三、14“长期股权投资或(”) 本附注三、10“金融工具
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的,需区分处置对子
公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投资的
各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,通常表明应将多次交易事
项作为一揽子交易进行会计处理:①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立
的;②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果;③一项交易的发生取决于其他至少一
项交易的发生;④一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。不
属于一揽子交易的,对其中的每一项交易视情况分别按照
不丧失控制权的情况下部分处
置对子公司的长期股权投资 ((”) 详见本附注三、14、(2)④)和“
因处置部分股权投资或
其他原因丧失了对原有子公司的控制权
” (详见前段)适用的原则进行会计处理。处置对
子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,将各项交易作为一项处置
子公司并丧失控制权的交易进行会计处理;但是,在丧失控制权之前每一次处置价款与处
置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收益,
在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
合营安排分类及共同经营会计处理方法
合营安排,是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营
安排中享有的权利和承担的义务,将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营,是指
本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业,是指本公司仅
对该安排的净资产享有权利的合营安排。
本公司对合营企业的投资采用权益法核算,按照本附注三、14(2)②“
权益法核算的
长期股权投资
中所述的会计政策处理。‘
本公司作为合营方对共同经营,确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债,以
及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债;确认出售本公司享有的共同经营
产出份额所产生的收入;按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入;确认本公
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司单独所发生的费用,以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产(该资产不构成业务,下同)、或者
自共同经营购买资产时,在该等资产出售给第三方之前,本公司仅确认因该交易产生的损
益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8号——资
产减值》等规定的资产减值损失的,对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况,本
公司全额确认该损失;对于本公司自共同经营购买资产的情况,本公司按承担的份额确认
该损失。 ∶
8、现金及现金等价物的确定标准
本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的
期限短(一般为从购买日起,三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、
价值变动风险很小的投资。
9、外币业务和外币报表折算
(1)外币交易的折算方法
本公司发生的外币交易在初始确认时,按交易日的即期汇率(通常指中国人民银行公
布的当日外汇牌价的中间价,下同)折算为记账本位币金额,但公司发生的外币兑换业务
或涉及外币兑换的交易事项,按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。
(2)对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法
资产负债表日,对手外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算,由此产生的汇
兑差额,除:①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按
照借款费用资本化的原则处理;②用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额
(该差额计入其他综合收益,直至净投资被处置才被确认为当期损益);③可供出售的外
币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之
外,均计入当期损益。
编制合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性
项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,计入其他综合收益;处置境外经营时,转入处置当
以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位
币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,
折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含汇率变动)
处理,计入当期损益或确认为其他综合收益。
(3)外币财务报表的折算方法
编制合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性
项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,作为
外币报表折算差额”
确认为其他综合收益;
处置境外经营时,计入处置当期损益。
⒛17年度6月(除特别注明外7金额单位为人民币元)
司单独所发生的费用,以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产(该资产不构成业务,下同)、或者
自共同经营购买资产时,在该等资产出售给第三方之前,本公司仅确认因该交易产生的损
益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8号——资
产减值》等规定的资产减值损失的,对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况,本
公司全额确认该损失;对于本公司自共同经营购买资产的情况,本公司按承担的份额确认
该损失。∶
现金及现金等价物的确定标准
本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的
期限短(一般为从购买日起,三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、
价值变动风险很小的投资。
外币业务和外币报表折算
(1)外币交易的折算方法
本公司发生的外币交易在初始确认时,按交易日的即期汇率(通常指中国人民银行公
布的当日外汇牌价的中间价,下同)折算为记账本位币金额,但公司发生的外币兑换业务
或涉及外币兑换的交易事项,按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。
(2)对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法
资产负债表日,对手外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算,由此产生的汇
兑差额,除:①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按
照借款费用资本化的原则处理;②用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额
(该差额计入其他综合收益,直至净投资被处置才被确认为当期损益);③可供出售的外
币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之
外,均计入当期损益。
编制合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性
汇率变动而产生的汇兑差额,计入其他综合收益;处置境外经营时,转入处置当
以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位
币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,
折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含汇率变动)
处理,计入当期损益或确认为其他综合收益。
(3)外币财务报表的折算方法
编制合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性
项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,作为
外币报表折算差额”
确认为其他综合收益
处置境外经营时,计入处置当期损益。
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⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表:资产负债表中的资产和负债
项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;股东权益类项目除
未分配利润
他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期
汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润;年末未分配利润按折算后
的利润分配各项目计算列示;折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的
差额,作为外币报表折算差额,确认为其他综合收益。处置境外经营并丧失控制权时,将
资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额,全部或按
处置该境外经营的比例转入处置当期损益。
外币现金流量以及境外子公司的现金流量,采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇
率变动对现金的影响额作为调节项目,在现金流量表中单独列报。
年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。
在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失
了对境外经营控制权时,将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的
归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额,全部转入处置当期损益。
在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经
营控制权时,与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益,不
转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时,与该境外经营相关
的外币报表折算差额,按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。
10、金融工具
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金融
负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产和金融负债,相关的交易费用直接计入损益,对于其他类别的金融资产和金融负债,相
关交易费用计入初始确认金额。
(1)金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者
转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的,本公司采用活跃市场中的报价
确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服
务机构等获得的价格,且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存
在活跃市场的,本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿
交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公
允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
(2)金融资产的分类、确认和计量 ˉ
以常规方式买卖金融资产,按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认
时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应
收款项以及可供出售金融资产。
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表:资产负债表中的资产和负债
项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;股东权益类项目除
未分配利润项(”) 目外,其
他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期
汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润;年末未分配利润按折算后
的利润分配各项目计算列示;折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的
差额,作为外币报表折算差额,确认为其他综合收益。处置境外经营并丧失控制权时,将
资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额,全部或按
处置该境外经营的比例转入处置当期损益。
外币现金流量以及境外子公司的现金流量,采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇
率变动对现金的影响额作为调节项目,在现金流量表中单独列报。
年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。
在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失
了对境外经营控制权时,将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的
归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额,全部转入处置当期损益。
在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经
营控制权时,与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益,不
转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时,与该境外经营相关
的外币报表折算差额,按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。
10、金融工具
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金融
负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产和金融负债,相关的交易费用直接计入损益,对于其他类别的金融资产和金融负债,相
关交易费用计入初始确认金额。
(1)金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者
转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的,本公司采用活跃市场中的报价
确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服
务机构等获得的价格,且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存
在活跃市场的,本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿
交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公
允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
(2)金融资产的分类、确认和计量ˉ
以常规方式买卖金融资产,按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认
时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应
收款项以及可供出售金融资产。
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
太原国有投资集团有限公司
财务报表附注 i
⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产:A,取得该金融资产的目的,主要
是为了近期内出售;B,属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据
表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理;C,属于衍生工具,但是,被指定且
为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且
其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具
符合下述条件之一的金融资产,在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产:A,该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导
致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况;B,本公司风险管理或投资策略的正
式书面文件已载明,对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允
价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量,公允
价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。
②持有至到期投资
是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本公司有明确意图和能力持有至到期的
非衍生金融资产。
持有至到期投资采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,在终止确认、发生减值
或摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率
计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预
期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面
价值所使用的利率。
在计算实际利率时,本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计
未来现金流量(不考虑未来的信用损失),同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之
间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。
③贷款和应收款项
是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划分
为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款
贷款和应收款项采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,在终止确认、发生减值
或摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。
④可供出售金融资产
包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除了以公允价值计量且
⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产:A,取得该金融资产的目的,主要
是为了近期内出售;B,属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据
表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理;C,属于衍生工具,但是,被指定且
为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且
其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具
符合下述条件之一的金融资产,在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产:A,该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导
致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况;B,本公司风险管理或投资策略的正
式书面文件已载明,对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允
价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量,公允
价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。
②持有至到期投资
是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本公司有明确意图和能力持有至到期的
非衍生金融资产。
持有至到期投资采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,在终止确认、发生减值
或摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率
计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预
期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面
价值所使用的利率。
在计算实际利率时,本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计
未来现金流量(不考虑未来的信用损失),同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之
间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。
③贷款和应收款项
是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划分
为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款
贷款和应收款项采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,在终止确认、发生减值
或摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。
④可供出售金融资产
包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除了以公允价值计量且
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⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
其变动计入当期损益的金融资丿
可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定,即初始确认金额扣除已偿
还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊
销形成的累计摊销额,并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末
成本为其初始取得成本。
可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失,除
减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外,确认为其他
综合收益,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益。但是,在活跃市场中没有报价
且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益
工具结算的衍生金融资产,按照成本进行后续计量。
可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利,计入投资
(3)金融资产减值
除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外,本公司在每个资产负债表
日对其他金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明金融资产发生减值的,计提减值
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;对单项金额不重大的金融资
产,单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包括在具有
类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产,
不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
①持有至到期投资、贷款和应收款项减值
以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记
金额确认为减值损失,计入当期损益。金融资产在确认减值损失后,如有客观证据表明该
金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以
转回,金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准各情况下该金融资产
在转回日的摊余成本。
②可供出售金融资产减值
当综合相关因素判断可供出售权益工具投资兮允价值下跌是严重或非暂时性下跌时,
表明该可供出售权益工具投资发生减值。其中
是指公允价值下跌幅度累计超
非暂时性下跌″是指公允价值连续下跌时间超过12个月。
可供出售金融资产发生减值时,将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计
损失予以转出并计入当期损益,该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金
和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。Ⅱ
在确认减值损失后,期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认
⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
其变动计入当期损益的金融资丿
可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定,即初始确认金额扣除已偿
还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊
销形成的累计摊销额,并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末
成本为其初始取得成本。
可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失,除
减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外,确认为其他
综合收益,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益。但是,在活跃市场中没有报价
且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益
工具结算的衍生金融资产,按照成本进行后续计量。
可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利,计入投资
(3)金融资产减值
除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外,本公司在每个资产负债表
日对其他金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明金融资产发生减值的,计提减值
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;对单项金额不重大的金融资
产,单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包括在具有
类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产
不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
①持有至到期投资、贷款和应收款项减值
以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记
金额确认为减值损失,计入当期损益。金融资产在确认减值损失后,如有客观证据表明该
金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以
值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准各情况下该金融资产
②可供出售金融资产减值
当综合相关因素判断可供出售权益工具投资兮允价值下跌是严重或非暂时性下跌时
表明该可供
出售权益工具
投资发生减值。其中
是指公允价值下跌幅度累计超
过⒛%; 非暂时性下跌是指公允价值连续下跌时间超过12个月。
可供出售金融资产发生减值时,将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计
损失予以转出并计入当期损益,该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金
和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。Ⅱ
在确认减值损失后,期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认
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⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,可供出售权益工具投资的减值损
失转回确认为其他综合收益,可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具
挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失,不予转回。
(4)金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产,予以终止确认:①收取该金融资产现金流量的合同权
利终止;②该金融资产已转移,且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入
方;③该金融资产已转移,虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的
风险和报酬,但是放弃了对该金融资产控制。
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,且未放弃对
该金融资产的控制的,则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应
确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度,是指该金融资产价值变动使企业面临的
风险水平。
金融资产整体转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产的账面价值及因转移而收
到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产的账面价值在终止确认及
未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊,并将因转移而收到的对价与应分摊至
终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额
之差额计入当期损益。
本公司对采用附追索权方式出售的金融资产,或将持有的金融资产背书转让,需确定
该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上几乎
所有的风险和报酬转移给转入方的,终止确认该金融资产;保留了金融资产所有权上几乎
所有的风险和报酬的,不终止确认该金融资产;既没有转移也没有保留金融资产所有权上
几乎所有的风险和报酬的,则继续判断企业是否对该资产保留了控制,并根据前面各段所
述的原则进行会计处理。
(5)金融负债的分类和计量
金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和
其他金融负债。初始确认金融负债,以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融负债,相关的交易费用直接计入当期损益,对于其他金融负债,相关交易
费用计入初始确认金额。
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且
其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量,公允
⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,可供出售权益工具投资的减值损
失转回确认为其他综合收益,可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具
挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失,不予转回。
(4)金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产,予以终止确认:①收取该金融资产现金流量的合同权
利终止;②该金融资产已转移,且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入
方;③该金融资产已转移,虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的
风险和报酬,但是放弃了对该金融资产控制。
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,且未放弃对
该金融资产的控制的,则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应
确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度,是指该金融资产价值变动使企业面临的
风险水平。
金融资产整体转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产的账面价值及因转移而收
到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产的账面价值在终止确认及
未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊,并将因转移而收到的对价与应分摊至
终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额
之差额计入当期损益。
本公司对采用附追索权方式出售的金融资产,或将持有的金融资产背书转让,需确定
该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上几乎
所有的风险和报酬转移给转入方的,终止确认该金融资产;保留了金融资产所有权上几乎
所有的风险和报酬的,不终止确认该金融资产;既没有转移也没有保留金融资产所有权上
几乎所有的风险和报酬的,则继续判断企业是否对该资产保留了控制,并根据前面各段所
述的原则进行会计处理。
(5)金融负债的分类和计量
金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和
其他金融负债。初始确认金融负债,以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融负债,相关的交易费用直接计入当期损益,对于其他金融负债,相关交易
费用计入初始确认金额。
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且
其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量,公允
太原国有投资集团有限公司
财务报表附注
⒛彳7年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
②其他金融负债
与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权
益工具结算的衍生金融负债,按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法,按
摊余成本进行后续计量,终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。
③财务担保合同及贷款承诺
不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同,或
没有指定为以公允价值计量且其变动计入损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺,以公
允价值进行初始确认,在初始确认后按照《企业会计准则第13号一或有事项》确定的金额
和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号一收入》的原则确定的累计摊销额后的余
额之中的较高者进行后续计量。
(6)金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,才能终止确认该金融负债或其一部分。
本公司(债务人)与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且
新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的,终止确认现存金融负债,并同时确
认新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认的,将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转
出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。
(7)衍生工具及嵌入衍生工具 、
衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量,并以公允价值进行后续计量。
除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具,其公允价值变动形成的利得或损失将根据
套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外,其余衍生工具的公允价值变
动计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具,如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融资产或金融负债,嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关
系,且与嵌入衍生工具条件相同,单独存在的工具符合衍生工具定义的,嵌入衍生工具从
混合工具中分拆,作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表
日对嵌入衍生工具进行单独计量,则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产或金融负债。
(8)金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利,且目前可执行该种法定权
利,同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时,金融资产和
金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外,金融资产和金融负债在资
产负债表内分别列示,不予相互抵销。
⒛彳7年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
②其他金融负债
与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权
益工具结算的衍生金融负债,按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法,按
摊余成本进行后续计量,终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。
③财务担保合同及贷款承诺
不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同,或
没有指定为以公允价值计量且其变动计入损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺,以公
允价值进行初始确认,在初始确认后按照《企业会计准则第13号一或有事项》确定的金额
和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号一收入》的原则确定的累计摊销额后的余
额之中的较高者进行后续计量。
(6)金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,才能终止确认该金融负债或其一部分。
本公司(债务人)与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且
新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的,终止确认现存金融负债,并同时确
认新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认的,将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转
出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。
(7)衍生工具及嵌入衍生工具、
衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量,并以公允价值进行后续计量。
除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具,其公允价值变动形成的利得或损失将根据
套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外,其余衍生工具的公允价值变
动计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具,如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融资产或金融负债,嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关
系,且与嵌入衍生工具条件相同,单独存在的工具符合衍生工具定义的,嵌入衍生工具从
混合工具中分拆,作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表
日对嵌入衍生工具进行单独计量,则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产或金融负债。
(8)金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利,且目前可执行该种法定权
利,同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时,金融资产和
金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外,金融资产和金融负债在资
产负债表内分别列示,不予相互抵销。
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(9)权益工具 ∷
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公
司发行(含再融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权
益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。
本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利),减少股东权益。本公司不
确认权益工具的公允价值变动额。
11、应收款项
应收款项包括应收帐款、其他应收款等。本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收帐款,
按从购货方应收的合同或协议价款的公允价值作为初始确认金额。应收款项采用实际利率
法,以摊余成本减去坏账准各后的净额列示。
(1)单项金额重大并单项计提坏账准各的应收款项:
单项金额重大的判断依据或金额标准 余额为彳00O万元以上的应收款项
单项金额重木并单项计提坏账准各的 姜
存在客观证据表明本公司将无法按应收款
i的原有条款收回所有款项时,根据其预计
计提方法 未来现金流量现值低于其账面价值的差额,
单独进行减值测试,计提坏账准各。
(2)按信用风险组合计提坏账准各的应收款项
本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项,按信用风
险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资
产的合同条款偿还所有到期金额的能力,并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。
A。不同组合的确定依据:
项目确定组合的依据
本公司对单项金额不重大以及金额童大但单
项测淋未发生减值的应收款项,按信用风险
组合⒈单项金额不重大但按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分
特征组合后该组合的风险较大的应收 组。这些信用风险通常反映债务人按照该等
款项 资产的合同条款偿还所有到期金额的能力,
并且与被检查资产的未来现金流量测算相
B。不同组合计提坏账准各的计提方法:
⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
(9)权益工具∷
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公
司发行(含再融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权
益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。
本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利),减少股东权益。本公司不
确认权益工具的公允价值变动额。
应收款项包括应收帐款、其他应收款等。本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收帐款
按从购货方应收的合同或协议价款的公允价值作为初始确认金额。应收款项采用实际利率
法,以摊余成本减去坏账准各后的净额列示。
(1)单项金额重大并单项计提坏账准各的应收款项:
单项金额重大的判断依据或金额标准余额为彳00O万元以上的应收款项
存在客观证据表明本公司将无法按应收款
单项金额重木并单项计提坏账准各的姜i的原有条款收回所有款项时,根据其预计
计提方法未来现金流量现值低于其账面价值的差额
单独进行减值测试,计提坏账准各。
(2)按信用风险组合计提坏账准各的应收款项
本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项,按信用风
险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资
产的合同条款偿还所有到期金额的能力,并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。
A。不同组合的确定依据:
项目确定组合的依据
本公司对单项金额不重大以及金额童大但单
项测淋未发生减值的应收款项,按信用风险
组合⒈单项金额不重大但按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分
特征组合后该组合的风险较大的应收组。这些信用风险通常反映债务人按照该等
款项资产的合同条款偿还所有到期金额的能力
并且与被检查资产的未来现金流量测算相
不同组合计提坏账准各的计提方法:
项目 :计提方法
太原国有投资集团有限公司
财务报表附注
⒛彳7年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
项计提方法
账龄组合、无风险组合或低
1、采用账龄分析法计提坏账准各(计提比例见下表列
2、应收政府及下属职能部门款项:关联方款项及各用金
款项,在没有明显证据表明发生坏账的情况下不计提坏
a,组合中,采用账龄分析法计提坏账准各的组合计提方法
应收账款计提比例(%)其他应收计提比例(%)
1年以下(含1年) : 0∶| 01至2年(含2年) : s ∶ RI王Z干k省Z干丿 : 5 ∶ 52至3年(含3年) ∶ 10 ∶ 103至4牢′杳氵革9 ∶ 砧
ˉ ∶0王=If卜 廴△纩4 1-丿 : 3o ∶ 3o4至5年(含5年) ∶ Rn50A zr ,\'fl I /*\ E fitr \ i -^ ;+_Eo,t vac+) ; 5n j,wvi5年以上)单项金额虽不重大但单项计提坏账准各的应收款项
单项计提坏账准各的理由
本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收
款项,单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减
值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差
额,确认减值损失,计提坏账准备。
坏账准各的计提方法
与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项;已有明
显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款
(4)坏账准备的转回
如有客观证据表明该应收款项价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有
关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。但是,该转回后的账面价值不超过假定
不计提减值准各情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
(5)本公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的,按交易款项扣除已转销其他
应收款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
⒛彳7年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
项计提方法
采用账龄分析法计提坏账准各(计提比例见下表列
合、无风险组合或低
应收政府及下属职能部门款项:关联方款项及各用金
款项,在没有明显证据表明发生坏账的情况下不计提坏
a,组合中,采用账龄分析法计提坏账准各的组合计提方法
应收账款计提比例(%)其他应收计提比例(%)
1年以下(含1年) : 0∶| 01至2年(含2年)
I王Z干k省Z干丿 : : 5 s ∶∶ 5 R
2至3年(含3年) ∶ 10 ˉ 10
3至4牢=If卜′杳氵革9 ∶(∶) 3o
0王廴△纩4 1-丿 : ∶3o 砧∶
4至+_Eo,t A zr 5年,\'fl (含I vac+) /*\ 5年E fitr ) \ ; i -^ ; j50
∶,wvi m 5n Rn
5年以上100100
(3)单项金额虽不重大但单项计提坏账准各的应收款项
本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收
单项计提坏账准各的理由款项,单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减
值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差
额,确认减值损失,计提坏账准备。
与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项;已有明
坏账准各的计提方法显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款
(4)坏账准备的转回
如有客观证据表明该应收款项价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有
关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。但是,该转回后的账面价值不超过假定
不计提减值准各情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
(5)本公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的,按交易款项扣除已转销其他
应收款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
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⒛彳7年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
(1)存货的分类
本公司存货分为低值易耗品、开发产品、开发成本。
(2)存货取得和发出的计价方法
存货的取得是按照实际成本入账。
开发产品及开发成本发出是按照个别计价法核算
周转材料的摊销方法:低值易耗品和包装物在领用时采用一次摊销法。
(3)存货跌价准各计提方法
本公司期末存货成本高于其可变现净值的,计提存货跌价准备。本公司通常按照单个
存货项目计提存货跌价准备,期末,以前减记存货价值的影响因素已经消失的,存货跌价
准各在原已计提的金额内转回。
(4)存货可变现净值的确认方法
存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售
费用以及相关税费后的金额。
13、划分为持有待售的资产
若某项非流动资产在其当前状况下仅根据出售此类资产的惯常条款即可立即出售,本
公司已就处置该项非流动资产作出决议,已经与受让方签订了不可撤销的转让协议,且该
项转让将在一年内完成,则该非流动资产作为持有待售非流动资产核算,自划分为持有待
售之日起不计提折旧或进行摊销,接照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计
量。持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组。如果处置组是一个《企业会计准则第
8号——资产减值》所定义的资产组,并且按照该准则的规定将企业合并中取得的商誉分
摊至该资产组,或者该处置组是资产组中的一项经营,则该处置组包括企业合并中所形成
被划分为持有待售的单项非流动资产和处置组中的资产,在资产负债表的流动资产部
分单独列报;被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债,在资产负债表的流
动负债部分单独列报。
某项资产或处置组被划归为持有待售,但后来不再满足持有待售的非流动资产的确认
条件,本公司停止将其划归为持有待售,并按照下列两项金额中较低者进行计量: (1)该
资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值,按照其假定在没有被划归为持有待售的
情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额; (2)决定不再出售之日的可收回
14、长期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响
的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资,
⒛彳7年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
(1)存货的分类
本公司存货分为低值易耗品、开发产品、开发成本。
(2)存货取得和发出的计价方法
存货的取得是按照实际成本入账。
开发产品及开发成本发出是按照个别计价法核算
周转材料的摊销方法:低值易耗品和包装物在领用时采用一次摊销法。
(3)存货跌价准各计提方法
本公司期末存货成本高于其可变现净值的,计提存货跌价准备。本公司通常按照单个
存货项目计提存货跌价准备,期末,以前减记存货价值的影响因素已经消失的,存货跌价
准各在原已计提的金额内转回。
(4)存货可变现净值的确认方法
存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售
费用以及相关税费后的金额。
13、划分为持有待售的资产
若某项非流动资产在其当前状况下仅根据出售此类资产的惯常条款即可立即出售,本
公司已就处置该项非流动资产作出决议,已经与受让方签订了不可撤销的转让协议,且该
项转让将在一年内完成,则该非流动资产作为持有待售非流动资产核算,自划分为持有待
售之日起不计提折旧或进行摊销,接照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计
量。持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组。如果处置组是一个《企业会计准则第
8号——资产减值》所定义的资产组,并且按照该准则的规定将企业合并中取得的商誉分
摊至该资产组,或者该处置组是资产组中的一项经营,则该处置组包括企业合并中所形成
被划分为持有待售的单项非流动资产和处置组中的资产,在资产负债表的流动资产部
分单独列报;被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债,在资产负债表的流
动负债部分单独列报。
某项资产或处置组被划归为持有待售,但后来不再满足持有待售的非流动资产的确认
条件,本公司停止将其划归为持有待售,并按照下列两项金额中较低者进行计量: (1)该
资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值,按照其假定在没有被划归为持有待售的
下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额; (2)决定不再出售之日的可收回
14、长期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响
的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资,
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作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,其会计
政策详见附注三、10“金融工具
共同控制,是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活
动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响,是指本公司对被投资单
位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些
政策的制定。
(1)投资成本的确定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,在合并日按照被合并方所有者权益
在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期
股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的
差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。以发行权益性证券作为合并
对价的,在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额
作为长期股权投资的初始投资成本,按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初
始投资成本与所发行股份面值
额之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调
整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权,最终形成同一控制下企
业合并的,应分别是否属于
一揽子交易
进行处理:属于
一揽子交易
的,将各项交
易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于
一揽子交易
的,在合并日按照应
享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权
投资的初始投资成本,长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值
加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积;资本公积
不足冲减的,调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售
金融资产而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理。
对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,在购买日按照合并成本作为长期
股权投资的初始投资成本,合并成本包括包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发
行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权,最终形成非同
一控制下的企业合并的,应分别是否属于
一揽子交易
进行处理:属于
“一揽子交易
的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于
“一揽子交易
照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的长
期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的,相关其他综合收益暂不进
行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的,其公允价值与账面价值之间的差额,
以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。
合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相
关管理费用,于发生时计入当期损益。
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资,按成本进行初始计量,该成本视
长期股权投资取得方式的不同,分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的
权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产
的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股
权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投资能够对被
投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的,长期股权投资成本为按照《企业
⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,其会计
政策详见附注三、10“金融工具
共同控制,是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活
动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响,是指本公司对被投资单
位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些
政策的制定。
(1)投资成本的确定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,在合并日按照被合并方所有者权益
在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期
股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的
差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。以发行权益性证券作为合并
对价的,在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额
作为长期股权投资的初始投资成本,按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初
始投资成本与所发行股份面值额之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调
整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权,最终形成同一控制下企
业合并的,应分别是否属于
一揽子交易
进行处理:属于
一揽子交易
的,将各项交
易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于
一揽子交易
的,在合并日按照应
享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权
投资的初始投资成本,长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值
加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积;资本公积
不足冲减的,调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售
金融资产而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理。
对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,在购买日按照合并成本作为长期
股权投资的初始投资成本,合并成本包括包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发
行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权,最终形成非同
一控制下的企业合并的,应分别是否属于
一揽子交易进(”) 行处理:属于
“一揽子交易
的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于
“一揽子交易
照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的长
期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的,相关其他综合收益暂不进
行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的,其公允价值与账面价值之间的差额,
以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。
合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相
关管理费用,于发生时计入当期损益。
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资,按成本进行初始计量,该成本视
长期股权投资取得方式的不同,分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的
权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产
的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股
权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投资能够对被
投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的,长期股权投资成本为按照《企业
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财务报表附注
⒛彳7年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
会计准则第”号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投
资成本之和。
(2)后续计量及损益确认方法 ‘
对被投资单位具有共同控制(构成共同经营者除外)或重大影响的长期股权投资,采
用权益法核算。此外,公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股
①成本法核算的长期股权投资
采用成本法核算时,长期股权投资按初始投资成本计价,追加或收回投资调整长期股
权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金
股利或者利润外,当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。
②权益法核算的长期股权投资
采用权益法核算时,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨
认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资
时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益,同时调整长期
股权投资的成本。
采用权益法核算时,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益
的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值;按照被
投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账面价
值;对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,调
整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时,
以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进
行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的,按照本公司的
会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,并据以确认投资收益和其他综合
收益。对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易,投出或出售的资产不构成业务
的,未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销,在此基础上
确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失,属于所转让资产减值
损失的,不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的,投资方因此
取得长期股权投资但未取得控制权的,以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初
始投资成本,初始投资成本与投出业务的账面价值之差,全额计入当期损益。本公司向合
营企业或联营企业出售的资产构成业务的,取得的对价与业务的账面价值之差,全额计入
当期损益。本公司自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的,按《企业会计准则第⒛
号——企业合并》的规定进行会计处理,全额确认与交易相关的利得或损失。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时,以长期股权投资的账面价值和其他实质上
构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外,如本公司对被投资单位负有承
担额外损失的义务,则按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投资损失。被投资单位
以后期间实现净利润的,本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后,恢复确认收益
⒛彳7年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
会计准则第”号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投
资成本之和。
(2)后续计量及损益确认方法‘
对被投资单位具有共同控制(构成共同经营者除外)或重大影响的长期股权投资,采
用权益法核算。此外,公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股
①成本法核算的长期股权投资
采用成本法核算时,长期股权投资按初始投资成本计价,追加或收回投资调整长期股
权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金
股利或者利润外,当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。
②权益法核算的长期股权投资
采用权益法核算时,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨
认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资
时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益,同时调整长期
股权投资的成本。
采用权益法核算时,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益
的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值;按照被
投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账面价
值;对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,调
整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时,
以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进
行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的,按照本公司的
会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,并据以确认投资收益和其他综合
收益。对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易,投出或出售的资产不构成业务
的,未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销,在此基础上
确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失,属于所转让资产减值
损失的,不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的,投资方因此
取得长期股权投资但未取得控制权的,以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初
始投资成本,初始投资成本与投出业务的账面价值之差,全额计入当期损益。本公司向合
营企业或联营企业出售的资产构成业务的,取得的对价与业务的账面价值之差,全额计入
当期损益。本公司自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的,按《企业会计准则第⒛
号——企业合并》的规定进行会计处理,全额确认与交易相关的利得或损失。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时,以长期股权投资的账面价值和其他实质上
构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外,如本公司对被投资单位负有承
担额外损失的义务,则按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投资损失。被投资单位
以后期间实现净利润的,本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后,恢复确认收益
太原国有投资集团有限公司
财务报表附注
⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
对于本公司首次执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权
投资,如存在与该投资相关的股权投资借方差额,按原剩余期限直线摊销的金额计入当期
③收购少数股权
在编制合并财务报表时,因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计
算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整资本
公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益。
④处置长期股权投资
在合并财务报表中,母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投
资,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益;母公司
部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的,按本附注三、6、(2)“合
并财务报表编制的方法”
中所述的相关会计政策处理。
其他情形下的长期股权投资处置,对于处置的股权,其账面价值与实际取得价款的差
额,计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资,处置后的剩余股权仍采用权益法核算的,在处置时
将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资
产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外
的其他所有者权益变动而确认的所有者权益,按比例结转入当期损益。
采用成本法核算的长期股权投资,处置后剩余股权仍采用成本法核算的,其在取得对
被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他
综合收益,采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理,并按比
例结转当期损益;因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收
益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。
本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的,在编制个别财务报表时,
处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按权益法核算,
并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整;处置后的剩余股权不能对被投
资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会
计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。对于本公司
取得对被投资单位的控制之前,因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认
的其他综合收益,在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债
相同的基础进行会计处理,因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其
他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制时结转入当
期损益。其中,处置后的剩余股权采用权益法核算的,其他综合收益和其他所有者权益按
比例结转;处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的,其他综合收
益和其他所有者权益全部结转。
本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的,处置后的
剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算,其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价
⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
对于本公司首次执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权
投资,如存在与该投资相关的股权投资借方差额,按原剩余期限直线摊销的金额计入当期
③收购少数股权
在编制合并财务报表时,因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计
算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整资本
公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益。
④处置长期股权投资
在合并财务报表中,母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投
资,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益;母公司
部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的,按本附注三、(2)“合
并财务报表编制的方法”
中所述的相关会计政策处理。
其他情形下的长期股权投资处置,对于处置的股权,其账面价值与实际取得价款的差
额,计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资,处置后的剩余股权仍采用权益法核算的,在处置时
将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资
产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外
的其他所有者权益变动而确认的所有者权益,按比例结转入当期损益。
采用成本法核算的长期股权投资,处置后剩余股权仍采用成本法核算的,其在取得对
被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他
综合收益,采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理,并按比
例结转当期损益;因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收
益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。
本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的,在编制个别财务报表时,
处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按权益法核算
并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整;处置后的剩余股权不能对被投
资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会
计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。对于本公司
取得对被投资单位的控制之前,因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认
的其他综合收益,在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债
相同的基础进行会计处理,因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其
他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制时结转入当
期损益。其中,处置后的剩余股权采用权益法核算的,其他综合收益和其他所有者权益按
比例结转;处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的,其他综合收
益和其他所有者权益全部结转。
本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的,处置后的
剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算,其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价
太原国有投资集团有限公司
财务报表附注
⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合
收益,在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进
行会计处理,因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动
而确认的所有者权益,在终止采用权益法时全部转入当期投资收益。Ⅱ
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权,如果上述交易属于
一揽子交易的,将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处
理,在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间
的差额,先确认为其他综合收益,到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。
15、投资性
投资性是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的,包括已
出租的土地使用权、持有并准各增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
本公司对现有投资性采用成本模式计量,按期计提折旧或摊销。在资产负
债表日,对存在减值迹象的投资性进行减值测试,经过减值测试后确定发生减
值的,应当计提减值准备。已经计提减值准各的投资性价值又得以恢复,减值
准各不得转回。
16、固定资产及其累计折旧
(1)固定资产的确认条件
本公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超
过一个会计年度的有形资产。
与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业,并且该固定资产的成本能够可靠地计
量时,固定资产才能予以确认。
本公司固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。
(2)固定资产分类及折旧政策
本公司采用年限平均法计提折旧。固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧,
终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。在不考虑减值准各的情况下,
按固定资产类别、预计使用寿命和预计残值,本公司确定各类固定资产的年折旧率如下:
罩: ∶ *型; ∶折归午赆-午冫:亟△净然傅-⒕冫
年折旧率(%)
1 : 机器设各 : ⒌ ∶ 52 ∶ 申.平沿备 : a : 只2 ∶ 电子设各 : j :∴ j ∶
3 : 其他 : 4 ∶ 519,
其中,已计提减值准各的固定资产,还应扣除已计提的固定资产减值准各累计金额计
算确定折旧率。
融资租入的固定资产,能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的,在租
⒛17年度6月(除特别注明外,金额单位为人民币元)
值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合
收益,在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进
行会计处理,因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动
而确认的所有者权益,在终止采用权益法时全部转入当期投资收益。Ⅱ
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权,如果上述交易属于
一揽子交易的,将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处
理,在丧失控制权之前