2016年村(社区)经济责任审计工作方案
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2016年村(社区)经济责任审计工作方案
为组织实施好2016年县村（社区）干部经济责任审计项目，服务第十届村（居）委会换届选举工作，根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》和《市村（社区）干部任期经济责任审计试行办法》及我县经济责任审计工作联席会议制定的2016年经济责任审计工作要点，现就开展2016年农村经济责任审计制定本工作方案。
一、审计目的
通过审计，进一步加强村（社区）干部党风廉政建设和基层组织建设，维护集体经济组织和居民的利益，明确村（社区）干部任期内的经济责任，实事求是、客观公正地评价其任期内的工作业绩，保障集体资产的安全、完整，为深化村（社区）民主管理和村（居）务公开，为考核、选拔村（社区）干部提供重要依据。
二、审计对象及审计方式
（一）审计对象：
镇、乡所辖的全部村（社区）、瑞峰镇黄桷村共63个村（社区）的党组织书记、村主任或主持工作的负责人。
（二）审计范围：第九届村两委换届选举以来至2015年12月村（社区）党组织书记、村主任或主持工作的负责人任期经济责任。
（三）审计方式：
1．县级审计机关直审：村、村。
2．乡镇内审。白果乡、青城镇辖区内的村（社区）由乡镇自行组织实施。
3．交叉审计。由县农村经济责任审计领导小组办公室牵头，各乡镇人民政府为实施主体，县农牧局、县民政局统筹协调，县审计局负责业务指导。南城镇与黑龙镇交叉、罗波乡与西龙镇交叉实施。审计力量由各乡镇自行组织，不足的审计力量由乡镇通过购买劳务的形式解决。
三、审计的主要内容与重点
（一）财务管理和内控制度建立执行情况。主要审计村级财务的会计核算是否符合相关法律法规的要求；是否严格执行内部控制制度和村（居）务公开制度。重点是：涉农行政事业性收费和经营服务性收费是否符合国家有关政策，资金用途是否按照国家和有关政策规定执行；村组“一事一议”筹资筹劳程序是否规范；村级公用经费收支是否合规、真实；项目资金和接受捐赠的资金和物资的管理、使用；集体资产、资源管理及土地补偿费分配、管理、使用和村级债务增减情况等。
（二）政策执行和廉政责任。核查在涉农政策执行、债权债务管理、专项资金收支、集体资源、资产的发包、租赁、拍卖和项目工程实施等重大事项的决策和执行过程中村（社区）党组织书记、村主任政策法规和党风廉政建设执行情况。
（三）审计整改执行情况及村（社区）干部履行经济责任的其他相关事项。
四、审计工作步骤
（一）准备阶段
1.制定实施方案。由县经责联席会议办公室协调县农牧局、县民政局制定具体的实施方案，明确责任分工、工作重点和工作步骤。
2.组织学习培训。由县审计局、县农牧局、县民政局组织对审计组成员、农经管理人员和乡镇领导的审计业务培训。
（二）实施阶段
按照责任分工，组织实施现场审计。相关乡镇应积极提供相应的工作场地和必要的工作条件。审计结束后审计组应按照委托书向委托方提供客观、公正、实事求是的审计报告。相关乡镇应认真研究审计发现问题和提出处理意见。
（三）总结阶段
7月10日前由各乡镇对所辖区内的村（社区）干部任期经责审计工作进行认真总结，形成书面材料，上报县委组织部、县审计局、县农牧局和县民政局。5月20日前由县农牧局、县民政局和县审计局对全县村（社区）干部经济责任审计开展情况进行汇总、分析，由县农村经济责任审计领导小组办公室形成综合分析报告上报县委组织部。
五、工作要求
（一）加强组织领导。此次村（社区）干部经济责任审计时间紧迫，任务繁重，为确保工作顺利开展，各乡镇要成立村（社区）干部经济责任审计工作领导小组，加强对村（社区）干部任期经责审计工作组织协调，确保按时完成任务。被审计对象和所在村应积极支持配合审计组开展工作，不得以任何理由拒绝、阻碍审计组实施审计。
（二）依法依规审计。审计组和审计人员要严格按照《中华人民共和国村民委员会组织法》《中华人民共和国城市居民委员会组织法》和《市村（社区）干部任期经济责任审计操作暂行办法》相关条款规定执行。切实把好审计程序、审计实施、问题处理和督促整改等环节。在审计过程中，要坚持实事求是、客观公正的原则，要自觉遵守审计纪律和廉洁自律等各项规定，不得泄漏与审计有关的内容及事项。要分清个人与集体、失误与舞弊等责任的界限，正确提出处理意见。审计报告经审计组全体讨论后，要与被审计对象见面，征询被审计对象的意见。
（三）督促整改。相关乡镇党委应加强对所辖村（社区）干部任期经责审计发现问题整改的督促检查，对不认真整改的村（社区）两委负责人，按照《县村（社区）组干部责任追究办法（试行）》进行责任追究。
（四）严肃查处。对审计中发现违法违规行为的，严格按照《县违反村级财务行为责任追究办法》的规定追究责任，对触犯法律法规的依法移送司法机关处理。
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大数据时代银行业内部审计面临的机遇与挑战
来源：和讯网&
　　智能信息技术蓬勃发展，创新成果层出不穷，时代迅速到来，并已在金融领域渗透融合，信息化银行经营业态呼之欲出。信息化银行给内部审计履职创造了更好的条件，但也使其信息整合、视角独立的职能优势面临巨大的挑战，内部审计如果不能与时俱进，将面临&边缘化&的困境。思考未来发展的方向，走信息化审计的升级发展道路，将是银行业内部审计跟上时代步伐，发挥更大作用的现实与必然选择。
　　银行业内部审计面临的机遇与挑战
　　当前，国内银行业已进入一个创新密集和快速更新的时代，一些特大型商业银行已经开始运用、云计算、互联网等技术，着手建设以&信息共享、互联互通、整合创新、智慧管理、价值创造&为特点的信息化银行，统一标准数据、整合信息系统；在更大范围内掌握内外部数据，并通过不断创新的挖掘技术从海量数据中寻找业务机会，发现潜在风险，在竞争中保持战略优势。可以预见，信息化银行的建设必将带来银行服务及管理模式发生巨大的变革，这为内部审计的发展提供了难得的机遇，更提出了全新的挑战。
　　数据和信息驾驭能力受到考验。未来信息化银行的建设将使银行业的各种经营和风险管理等活动以数据信息流的形式加工并展现，并将打破银行部门间信息壁垒，为经营管理和决策提供更加丰富开放的数据信息源。内部审计可以依托银行海量信息平台，完成各类数据的收集、处理、分析等更加复杂的审计任务。能够迅速从海量数据中了解数据、理解数据、挖掘数据、分析数据，并找出问题成为内部审计必备的能力。这意味着内部审计需要从&经验依赖&向&数据依据&转化，能否成功应用大数据将成为内部审计能否有效履职的关键因素。
　　风险发现的综合能力受到挑战。信息化银行的建设，使业务流程不断整合优化，银行风险管理的覆盖范围也不断拓宽，境内外机构、集团与子公司、各业务线条将纳入统一的运营风险监控范围，银行的风险视图将更加动态、宽阔和复杂。对于内部审计而言，只限于重点业务领域的重点产品的重点审计已不能满足需要，仅依靠抽样分析以及静态分析也难以发现异常与例外风险，必须进行全量数据信息的关联和动态分析。这意味着内部审计要同步构建起以为基础、以风险控制为导向的全新审计监测模式，建立起对集团和业务全量数据的审计覆盖机制，才能保持有效的审计监督。
　　审计服务价值要求更高。在银行业未来复杂的经营业态下，企业治理各方将不再满足于单一领域的风险报告，更期望能随时获得&全景式的风险视图&、&关联性的风险表现&和&建设性的审计意见&。内部审计需要对海量数据持续分析和深入挖掘，从更高层面，更广范围、更加综合的视角提供更具战略性、系统性、前瞻性和价值性的审计建议。这意味着内部审计在职能重心上将会做出一些战略转变，朝着&战略审计咨询服务方案提供者&这条高附加值的道路发展，这样才能提升服务增值的作用，才能满足治理各方的期望。
　　面对大数据时代下的变化与挑战，内部审计需要保有高度的危机意识，未雨绸缪，将信息化审计建设作为战略性任务，提前规划并主动推进。
　　银行信息化审计建设的基本框架
　　这里所说的&信息化审计&，是指依靠数据信息来组织与统筹审计的全过程，在全面掌握企业经营管理各类信息的基础上，通过运用信息系统和技术工具对信息进行全面获取、充分整合、有效应用和广泛共享，来拓展审计的宽度、高度、深度，提升审计能力，达到为银行增值的目的。
　　银行信息化审计建设是在现有审计信息化基础上的提升。建设的基本框架是：平台+数据+审计服务，具体说就是依托一个信息化银行数据仓库，建设集信息采集、数据处理、审计运作和审计管理为一体的审计服务平台。在这个框架中：
　　搭建具备能力的&云审计&平台是基础。这个平台包括审计数据模块，主要实现对银行各类信息资源的及时获取、有效管理、充分共享和灵活检索；审计应用模块，主要实现对各类信息资源的自动化持续监测、智能化数据分析；审计管理模块，主要实现审计流程的智能化管理、专家支持和成果共享。通过这个平台对行内外信息获取、分析、应用、退出等环节进行&智能化&管理，为各类审计作业与管理提供有效支持。
　　形成&数据驱动&的审计技术方法体系是核心。这套方法体系主要以信息化银行业务管理思路为出发点，重新构建、优化大数据的处理分析和应用审计模型，更新审计的理念、方法、工具等，摒弃关系型的、固化的数据分析工具，引入灵活和适应大数据要求的数据分析工具，利用聚类、关联分析等新方法，对海量数据进行持续和深层次分析，揭示风险特征及关联关系。
　　构造&信息引导&的内部审计运作机制是关键。这套运作机制主要是在全集团各区域、各部门、各业务及各类风险的全面持续性审计的基础上，形成全景式的风险视图；在对全量数据的全面掌握、快速处理与深入挖掘的前提下，实现对风险的精确定位；通过信息系统对审计计划的制定与调控，审计资源的配置与管理，审计流程控制与监督，审计成果统计与跟踪等一系列审计运作进行智能化的统筹协调与动态调配。
　　培养技术业务兼备的&两师&队伍是保证。大数据时代的特征就是通过专有技术对海量数据的挖掘和分析，因此内部审计需要建设一支具备和信息技术创新应用能力的&数据分析师&队伍和一支精通业务、擅长分析的&专业分析师&队伍，现有的人员结构会相应进行调整，而且对于商业银行从业人员的培训和专业背景要求也会相应变化。
　　信息化审计的基本特征及带给内部审计的深刻变化
　　综上所述，与传统内部审计相比，信息化审计的主要特征是：信息主导、数据驱动、覆盖全面、智能管理、价值创造。数据驱动是指依托银行开放、智能、互联的数据信息平台，掌握、整合和应用各类经营管理信息，将一切审计活动都建立在对于数据信息分析与把握的基础上；信息主导是指信息分析引导审计活动，制订审计计划、发起审计项目、确定审计范围、明确审计重点，并对审计发现进行后续跟踪等；全面覆盖是指高效率地挖掘、分析集团各区域、各机构、各类业务产品及流程的海量数据，融合运用内外部各类数据信息，实现对审计对象的深入、关联和持续的审计分析；智能管理，实现对审计活动的全流程跟踪与质量控制，实现对资源的合理配置与统筹管理；价值创造，通过信息的充分挖掘和技术的广泛运用，提升审计视角的系统性、综合性、前瞻性，为银行经营管理提供更具价值的增值服务。
　　这些特征的逐步体现将为未来内部审计发展呈现出一番全新的景象。
　　审计发现能力显着提升。内部审计在信息化条件下运用大数据挖掘技术，通过对业务数据的全面性筛查和关联分析，突破不同业务部门之间的&隔离墙&，实现对跨部门、跨区域、跨机构、跨业务、跨产品、跨风险信息的关联整合，持续、系统性地监测业务发展与风险变化趋势，捕捉到数据背后隐藏的各种风险及相互关联，前瞻性地提出审计建议。
　　审计覆盖范围大幅扩展。在信息化审计条件下，实现了对整个集团各机构、各产品面临风险的&全面、深入、持续&的有效审计覆盖和持续监测，通过对数据的快速获取、动态处理和深度挖掘，连续、及时、灵活地开展对机构和业务的持续关注、风险评估、监测分析、审计发现跟踪等活动，动态掌握被审计单位的风险变化态势等整体情况，有效识别和跟踪分析业务经营和风险管理中存在的主要问题，弥补了单个审计项目的不足，实现&精确制导、准确检查、有效监督&。
　　审计模式发生根本变化。智能化审计技术广泛运用，使项目立项由&专家经验＋风险评估&向&持续性审计触发&转变；审计视角由识别&单业务条线风险&向&全面识别关联风险&转变；审计方式由事后查处与事中控制并重，向事前预防、事中控制为主转变；工作方式由&现场+人工&向&非现场+智能化&的方式转变，由&时点审&到&持续审&转变，由&抽样审计&向&全量审计&转变；审计更具延展性和纵深性。
　　审计效率与质量根本性提升。信息化审计通过数据挖掘与分析，非现场筛查出主要问题疑点，有效提高现场审计的针对性和准确性，降低现场审计资源占用，从而使审计项目参与人员数量大幅减少，项目周期大幅缩短，审计成本全面下降。审计管理的信息化，对各类审计活动的技术方法、审计报告、审计发现、审计整改跟踪情况等审计成果，通过信息化进行规范化的存储和管理，形成价值量巨大的审计成果库；同时实现了系统对每一审计人员工作进程与质量的信息化管理，给审计资源配置和审计人员考核提供了更加精细的参考依据。
　　数据时代，适者生存。信息化审计建设是信息化银行建设的重要组成部分，它代表了未来内部审计的发展方向，需要经过一个渐进的实现过程，这一过程将是理念机制、管理模式、作业流程到机构设置、技术方法的系统创新性建设工程，需要整体规划、有序推进，内部审计需要挑战&旧模式&，突破&老框框&，树立&新理念&，探索&新途径&，谋求&新方法&，才能顺利推进信息化审计的进程。
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暂不填写直接投递&&&&中国农业银行审计局济南分局 卢正旺&&&&我国银行业的内部审计是在传统体制下建立发展起来的。比照国际先进银行的经验，我国银行业内部审计在理念、独立性、权威性和有效性方面还存在很大差距。在此情况下，借鉴国际先进理念进一步完善我国银行业内部审计制度就显得十分必要和紧迫。&&&&一、内审的发展方向及工作重点&&&&1、要从合规审计向管理审计转变。合规审计主要是操作层的审计，操作层的操作行为不当会带来风险，造成损失，但其所造成的问题大多是单笔的、局部的，损失也相对较小；管理审计则包括很多内容，也是未来审计的发展方向，其包括管理层行为的审计和财务管理方面的审计，而管理层的决策行为不当造成的后果将是较大层面的风险或损失。因此抓好对管理层的决策行为、决策结果的审计是内部审计工作一个重要方面。同样财务管理方便做得不好同样会面临较大风险和损失。因此管理审计是以后审计发展的方向也是审计的重点。&&&&2、了解各项业务的重点风险。&&&&现阶段审计工作面临的业务是复杂而多变的。审计工作必须紧紧围绕方针政策，法律法规、行规行约的贯彻执行情况；业务经营指标及各项业务活动的真实性、合规合法性、风险性情况；内控机制执行情况；主要负责人任期内的经营管理行为及其经营管理业务情况；业务主管部门自律监管职责履行情况等监督重点来开展。既要熟悉相关法规也要了解每项业务的风险点，只有这样才能做好审计工作。&&&&3、对发现的风险从全行的角度提出建议。&&&&审计发现的问题是个别的，表现形式也各有不同，审计对产生问题的原因及可能产生的后果分析不仅要从制度规定、经营机制等方面找原因，更要挖掘出隐藏在问题表象后面的经营管理“盲区”。抓好审计分析，为提出合理的审计意见和建议打下良好的基础。&&&&二、大力发展非现场审计&&&&非现场审计是利用计算机专用审计程序和方法，对“新一代”数据库中各种账簿进行审查分析的过程。由于农行的业务数据处理已全面实现电子化，运用计算机辅助手段对电子数据进行分析已经成为审计工作发展的必然趋势和提升审计质量的迫切要求。运用计算机审计，不仅数据来源全面，而且可以查询到每个网点、任意时间的数据，使审计范围、覆盖面得到有效扩大，有利于提高审计工作的全面性及工作效率，有利于降低审计成本。在进行非现场审计中，要注重紧密围绕业务经营中心，切实结合计算机审计工作的特点开展审计，计算机审计工作将逐步应用到资产、负债、所有者权益、表外等各个业务领域，同时通过计算机审计捕捉一些可疑科目如损益、存款等科目敏感日期的账户异常变动，为现场审计提供抽样依据，增强审计监督的针对性和威慑力。&&&&三、发挥团队审计的力量&&&&发挥团队审计就是指在审计项目事前、事中、事后都发挥团队的力量，俗话说三个臭皮匠赶个诸葛亮，每个审计人员都有自己的强项和弱项，对于一个项目在事前做方案和分析时要发挥团队力量，共同对主要经营项目的管理过程进行风险评估、风险定性，以确定审计的内容、范围、频率，从而使内部审计更有的放矢。在整个审计过程中，特别是重要问题可以多名审计人员共同分析发现的问题和其形成的后果，探讨其产生的原因，商定可行的改进措施。在出具的审计报告中，不单纯指出问题，而是着重指出问题产生的原因和可能造成的后果，并提出建设性的改进措施。这种共同参与的审计方式，既能够突出审计的重点，也能够增强内部审计工作的有效性。&&&&四、有重点地培训审计人员&&&&审计工作的特殊性决定了审计人员必须有较高的业务素质。对内部审计人员的培训可采取重点培训与自学相结合的措施。首先，对业务知识要有重点地培训，特别是新兴业务培训更要与时俱进；其次，要鼓励内部审计人员参加社会上各种证书的培训与学习，多取得一些国际上认可的证书。&&&&五、深化审计改革&&&&一是加强内部审计的独立性建设，只有一个相对独立的内审机构才能更多地反映出审计中发现的问题。二是加强内审人员的独立性建设，建立审计人员多渠道的报告机制，这样也同样能更多地反映出审计中发现的问题。&&&&六、加强审计制度及权威建设&&&&1、加强规章制度建设，规范审计操作流程。&&&&2、完善审计工作制度，规范操作程序。建立健全考核机制，加强考核，保证审计工作的顺利开展。&&&&3、实行审计责任追究制，建立审计项目主审负责制，明确审计责任与风险。&&&&4、加大后续审计力度。对审计发现的问题和下达的审计意见、决定或催办通知，在规定时限进行落实、查证，以此提高审计权威性；加强对审计工作成果的运用，对审计发现问题认真分析研究，积极向业务主管部门通报审计发现的问题，加强部门之间的沟通和合作，切实提高审计成果的运用程度。&&&&七、建立审计人员的准入和退出机制&&&&目前我国银行业普遍存在着内部审计资源缺乏的状况。为此，我国银行业应当高度重视加快解决审计资源缺乏的状况。首先，各银行应根据本行业务的总体发展情况和特点，将业务水平高、工作能力强、有一定审计知识基础的人员充实到审计部门中去；其次，应强化内部审计管理与控制，建立科学、有效的激励约束机制，健全审计责任制，促使审计人员增强纪律观念，增强职业道德；另外，还要建立科学的准入和退出机制，明确审计人员的任职要求，对不合格的审计人员进行培训或交流。
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