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2015年中级会计实务随章练习试题第十七章 外币折算
附解析答案
　第十七章 外币折算
　　一、单项选择题
　　1、X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算;从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应以( )作为记账本位币。
　　A、人民币
　　B、美元
　　C、欧元
　　D、任一种都可以，企业可以自行确定和变更
　　2、国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20%的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算;从法国进口所需原材料的25%，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为(　)。
　　A、美元
　　B、欧元
　　C、人民币
　　D、美元和欧元
　　3、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元=6.23元人民币。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，下列叙述中不正确的是(　)。
　　A、企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折算
　　B、进口关税11.25万元人民币应计入固定资产成本
　　C、设备的入账价值为303.75万元人民币
　　D、确认实收资本为303.75万元人民币
　　4、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。20×9年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。20×9年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。20×9年6月30日，即期汇率为1美元=6.78元人民币。甲公司因该外币应收票据在20×9年第二季度产生的汇兑损失为(　)万元人民币。
　　5、A公司的记账本位币为人民币，20×9年3月10日A公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入的资本为30万美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，假定投资合同约定的汇率为1美元=8元人民币，对于该事项，A公司计入实收资本的金额为(　　)万元人民币。
　　A、228
　　B、240
　　C、230
　　D、234
　　6、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用(　)折算。
　　A、资产负债表日的汇率
　　B、交易日即期汇率
　　C、合同约定汇率
　　D、收到外币款项当月月初的汇率
　　7、A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为(　)万元人民币。
　　8、下列各项说法中，不正确的是(　)。
　　A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益
　　B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方
　　C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方
　　D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益
　　9、甲公司的记账本位币为人民币。2×10年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10 000股股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.8元人民币，款项已经支付。2×10年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=6.9元人民币。不考虑其他因素，甲公司期末应计入当期损益的金额为(　)元人民币。
　　A、1 000
　　B、100
　　C、10 000
　　D、8 900
　　10、某企业12月31日有关外币账户余额如下(12月31日市场汇率1美元=6.3元人民币)：应收账款(借方)10 000美元，63 100元人民币;银行存款30 000美元，186 000元人民币;应付账款(贷方)6 000美元，37 900人民币;短期借款2 000美元，12 500元人民币;长期借款(相关借款费用不满足资本化条件)15 000美元，91 700元人民币。则期末应调整的汇兑损益为( )元人民币。
　　A、100
　　B、200
　　C、300
　　D、400
　　11、企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额(　)。
　　A、在递延收益下单独列示
　　B、在预计负债下单独列示
　　C、在所有者权益项目下单独列示
　　D、期末应结转入留存收益，无余额
　　12、下列各情形中，不得采用即期汇率的近似汇率进行折算的是(　)。
　　A、销售材料应收取的外币
　　B、购入商品应支付的外币
　　C、接受外币投资
　　D、借入外币借款
　　13、甲公司以人民币为记账本位币。甲公司对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。日以每台2 000美元 的 价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1 950美元。
　　11月20日的即期汇率是1美元=7.8人民币元，12月31日的汇率是1美元=7.9人民币元。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司日应计提的存货跌价准备为()人民币元。
　　A、3 120
　　B、1 560
　　D、3 160
　　14、AS公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。日进口商品一批，价款为4 500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.25元人民币，5月31日的市场汇率为1美元=6.28元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=6.27元人民币，该外币业务6月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。
　　A、-90
　　C、-45
二、多项选择题
　　1、企业在对外币交易进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有( )。
　　A、以外币购入金融资产
　　B、外币购销业务
　　C、外币借款业务
　　D、接受外币投资业务
　　2、关于记账本位币，下列说法中不正确的有(　　)。
　　A、记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币
　　B、企业可以自行设置任意一种货币作为记账本位币
　　C、企业的记账本位币，可以随意变更
　　D、企业可以设置两种及以上的货币作为记账本位币
　　3、我国某企业的记账本位币为港币，则下列说法中不正确的有(　)。
　　A、该企业以港币计价和结算的交易属于外币交易
　　B、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易
　　C、该企业期末编报的财务报表应当折算为人民币
　　D、该企业期末采用港币编制报表，不需要折算
　　4、在确定境外经营(子公司)的记账本位币时，应当考虑的因素有(　)。
　　A、相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性
　　B、境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重
　　C、境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
　　D、境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
　　5、下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有(　)。
　　A、转入合并利润表的财务费用项目
　　B、转入合并利润表的投资收益项目
　　C、转入合并资产负债表的未分配利润项目
　　D、转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目
　　6、外币报表折算时，一般应当按照交易发生日的即期汇率折算的项目有(　)。
　　A、营业收入
　　B、公允价值变动收益
　　C、营业成本
　　D、销售费用
　　7、下列关于资产负债表日外币项目折算的表述中，不正确的有()。
　　A、外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额
　　B、以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额
　　C、以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响
　　D、外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益
　　8、下列关于归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，不正确的有(　)。
　　A、列入负债项目
　　B、列入少数股东权益项目
　　C、列入外币报表折算差额项目
　　D、列入负债和所有者权益项目之间单设的项目
　　9、在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有(　　)。
　　A、固定资产
　　B、长期股权投资
　　C、长期借款
　　D、资本公积
　　10、下列有关外币折算的会计处理方法正确的有(　)。
　　A、外币是指企业记账本位币以外的货币
　　B、企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额
　　C、企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积
　　D、企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算
三、判断题
　　1、编制合并财务报表涉及境外经营的，实质性构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应计入外币报表折算差额。( )
　　2、企业经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需要变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。(　　)
　　3、企业可以选用人民币以外的货币作为记账本位币。(　　)
　　4、境外经营对其所从事的活动拥有很强的自主性的，则应该根据所处的主要经济环境选择记账本位币。(　)
　　5、企业发生外币交易时，都应该采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。(　)
　　6、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期资本公积。( )
　　7、以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，确定资产负债表日存货价值时应考虑汇率变动的影响。(　)
　　8、对于需要计提减值准备的外币应收项目，应先计提减值准备，然后按照资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。(　)
　　9、企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，应采用交易发生日即期汇率。( )
　　10、以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。( )
四、计算分析题
　　甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
　　(1)5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170 000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
　　(2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。
　　(3)16日，以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元，中间价为1欧元=8.26人民币元。
　　(4)20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元，其中，人民币8 000 000元作为注册资本入账。
　　(5)25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。
　　(6)28日，收到丙公司汇来的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。
　　(7)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为∶1欧元=8.16人民币元;1美元=6.30人民币元。有关项目的余额如下：
项目外币金额调整前的人民币金额
（美元）40 000美元
（借方）252 400元
（欧元）1 020 000欧元
（借方）8 360 200元
（欧元）20 000欧元
（贷方）170 000元
（美元）00
　　要求：
　　(1)根据资料(1)～(6)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
　　(2)根据资料(7)，计算甲公司日应确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。
　　2、中科股份有限公司(以下简称“中科公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。中科公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
　　(1)中科公司有关外币账户日的余额如下：
项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）
　　(2)中科公司2013年3月份发生的有关外币交易或事项如下：
　　①3月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。
　　②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税537.2万元人民币。
　　③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。
　　④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。该笔应收账款产生于上期。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
　　⑤3月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入英国Host公司发行的股票10 000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
　　⑥3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系日从中国银行借入的专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的建造工程已于2012年10月开工。该外币借款金额为1 000万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本,每年末支付利息。该专用设备于1月1日投入安装。至日，该生产线尚处于建造过程中。
　　⑦3月31日，英国Host公司发行的股票市价为11美元。
　　⑧3月31日，市场汇率为1美元=6.7元人民币。
　　要求：
　　(1)编制中科公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。
　　(2)计算中科公司日外币账户发生的汇兑差额，并编制汇兑差额相关的会计分录。
　　(3)计算交易性金融资产3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
　　3、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
　　(1)甲公司有关外币账户2×11年2月28日的余额如下：
项 目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）
　　(2)甲公司2×11年3月份发生的有关外币交易或事项如下：
　　①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。
　　②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。
　　③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。
　　④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
　　⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2×11年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2×10年10月开工。该外币借款金额为1200万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2×11年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。
　　⑥3月31日，市场汇率为1美元=7.98元人民币。
　　要求：
　　(1)编制甲公司3月份外币交易或事项的相关会计分录。
　　(2)计算所列外币账户2×11年3月31日发生的汇兑损益(答案填写在下列表格的空格处，汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制相关的会计分录。
外币账户3月31日汇兑损益（单位：万元人民币）
银行存款（美元户）
应收账款（美元户）
应付账款（美元户）
长期借款（美元户）
外币账户3月31日汇兑损益（单位：万元人民币）
银行存款（美元户）－59.6（损失）
应收账款（美元户）－31（损失）
应付账款（美元户）38（收益）
长期借款（美元户）84（收益）
　　一、单项选择题
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】
　　从资料可以看出，X公司主要以人民币计价和结算，因此应该采用人民币作为记账本位币。
　　【该题针对“一般企业记账本位币的确定及变更”知识点进行考核】
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　从上述资料可以看出，该企业主要以人民币作为主要的计价和结算货币，因此应该采用人民币作为记账本位币。
　　【该题针对“一般企业记账本位币的确定及变更”知识点进行考核】
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】
　　该设备的入账价值=45×6.25+4.5+11.25+6.75=303.75 (万元人民币);确认实收资本=45×6.25=281.25(万元人民币)。
　　【该题针对“境外经营记账本位币的确定”知识点进行考核】
全部解析答案内容回复可见　　4、
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】
　　甲公司因该外币应收票据在20×9年第二季度产生的汇兑损失=200×(6.85-6.80)=10(万元人民币)。
　　【该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】
　　本题考核外币交易发生日的会计处理。企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，所以计入实收资本的金额=30×7.6=228(万元人民币)
　　【该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】
　　企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日即期汇率折算。
　　【该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】
　　A公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=100×(6.60-6.55)=5(万元人民币)
　　【该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　选项C，企业进行外币兑换业务产生的汇兑差额均为汇兑损失，所以借记财务费用。
　　【该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】
　　甲公司期末应计入当期损益的金额=10 000×2.1×6.9-10 000×2×6.8=8 900。交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益。
　　【该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】
　　期末应调整的汇兑损益=(10 000×6.3-63 100)+(30 000×6.3-186 000)-(6 000×6.3-37 900)-(2 000×6.3-12 500)-(15 000×6.3-91 700)=100(元人民币)
　　【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
　　【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　企业收到的投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。
　　【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】
　　甲公司日应计提的存货跌价准备=2 000×8×7.8-1 950×8×7.9=1 560(人民币元)。
　　【该题针对“即期汇率的折算”知识点进行考核】
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】
　　6月份所发生的汇兑损益=4 500×(6.27-6.28)=-45(万元人民币)
　　【该题针对“即期汇率的折算”知识点进行考核】
二、多项选择题
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】
　　本题考核一般企业记账本位币的确定及变更。选项D，外币投入资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
　　【该题针对“一般企业记账本位币的确定及变更”知识点进行考核】
　　【正确答案】 BCD
　　【答案解析】
　　选项C，企业记账本位币一经确定，不得随意变更，确需变更的，应采用变更当日的即期汇率折算;选项D，企业管理层只能根据实际情况确定一种货币作为记账本位币。
　　【该题针对“一般企业记账本位币的确定及变更”知识点进行考核】
　　【正确答案】 AD
　　【答案解析】
　　外币是企业记账本位币以外的货币，不是人民币以外的货币;业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
　　【该题针对“一般企业记账本位币的确定及变更”知识点进行考核】
　　【正确答案】 ABCD
　　【答案解析】
　　【该题针对“境外经营记账本位币的确定”知识点进行考核】
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】
　　本题考核外币发生交易日的会计处理。母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额转入外币报表折算差额。
　　【该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 ABCD
　　【答案解析】
　　【该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 ACD
　　【答案解析】
　　本题考核资产负债表日外币项目的折算。以公允价值计量的外币非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应考虑汇率变动的影响，调整原记账本位币金额，因此选项AC不正确;选项D，满足资本化条件的应当资本化。
　　【该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 ACD
　　【答案解析】
　　归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表中列入少数股东权益项目。
　　【该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】
　　资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，资本公积应当按照交易发生时的即期汇率折算。
　　【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】
　　【正确答案】 AB
　　【答案解析】
　　选项C，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益;选项D，有关记账本位币变更的处理，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
　　【该题针对“即期汇率的折算”知识点进行考核】
三、判断题
　　【正确答案】 对
　　【答案解析】
　　【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】
　　【正确答案】 对
　　【答案解析】
　　【该题针对“一般企业记账本位币的确定及变更”知识点进行考核】
　　【正确答案】 对
　　【答案解析】
　　企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选用其中的一种货币作为记账本位币。
　　【该题针对“一般企业记账本位币的确定及变更”知识点进行考核】
　　【正确答案】 对
　　【答案解析】
　　【该题针对“境外经营记账本位币的确定”知识点进行考核】
　　【正确答案】 错
　　【答案解析】
　　外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
　　【该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 错
　　【答案解析】
　　本题考核资产负债表日及结算日的会计处理。在这种情况下，应将其转入处置当期损益。
　　【该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 对
　　【答案解析】
　　【该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 错
　　【答案解析】
　　需要计提减值准备的，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备。
　　【该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 错
　　【答案解析】
　　本题考核外币财务报表的折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。
　　【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】
　　【正确答案】 对
　　【答案解析】
　　【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】
四、计算分析题
　　【正确答案】 (1)业务(1)
　　借：原材料[或：材料采购] 1 870 000(200 000×8.5+170 000)
　　应交税费——应交增值税(进项税额) 317 900
　　贷：银行存款——人民币 487 900(170 000+317 900)
　　应付账款——欧元 1 700 000(200 000×8.5)
　　业务(2)
　　借：应收账款——美元 253 600(40 000×6.34)
　　贷：主营业务收入 253 600
　　业务(3)
　　借：银行存款——欧元 1 652 000(200 000×8.26)
　　财务费用 8 000
　　贷：银行存款——人民币 1 660 000(200 000×8.30)
　　业务(4)
　　借：银行存款——欧元 8 240 000(1 000 000×8.24)
　　贷：实收资本 8 000 000
　　资本公积——资本溢价 240 000
　　业务(5)
　　借：应付账款 1 530 000(180 000×8.5)
　　财务费用 1 800
　　贷：银行存款——欧元 1 531 800(180 000×8.51)
　　业务(6)
　　借：银行存款——美元 252 400(40 000×6.31)
　　财务费用 1 200
　　贷：应收账款——美元 253 600(40 000×6.34)
　　(2)“银行存款——美元”汇兑损益=40 000×6.3-252 400=-400(元)
　　“银行存款——欧元”汇兑损益=1 020 000×8.16-8 360 200=-37 000(元)
　　“应付账款——欧元”汇兑损益=20 000×8.16-170 000=-6 800(元)
　　借：财务费用 400
　　贷：银行存款——美元 400
　　借：财务费用 370 000
　　贷：银行存款——欧元 37 000
　　借：应付账款——欧元 6 800
　　贷：财务费用 6 800
　　借：应付账款——欧元 6 800
　　财务费用——汇兑差额 30 600
　　贷：银行存款——美元 400
　　——欧元 37 000
　　【答案解析】
　　【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】
　　【正确答案】 (1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录(6分)
　　①3月3日
　　借：银行存款——人民币户　　　　　　690
　　财务费用——汇兑差额　　　 10
　　贷：银行存款——美元户　　　　　　　 700(100×7)
　　②3月10日
　　借：原材料　　　　　　　　　　　 3 260(2 760+500)
　　应交税费——应交增值税(进项税额) 537.2
　　贷：应付账款——美元户　　　　　　　　　 2 760(400×6.9)
　　银行存款——人民币户　　　　　　　　　　1 037.2
　　③3月14日
　　借：应收账款——美元户　　4 140(600×6.9)
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　4 140
　　④3月20日
　　借：银行存款——美元户　　　　　　　　 2 040(300×6.8)
　　财务费用 60
　　贷：应收账款——美元户　　　　　　　　 　2 100(300×7)
　　⑤3月25日
　　借：交易性金融资产——成本　　　　 68(10×1×6.8)
　　贷：银行存款——美元户　　　　　 　68(10×1×6.8)
　　⑥3月31日
　　计提外币借款利息=1 000×4%×3/12=10(万美元)
　　借：在建工程　　　　　　67
　　贷：应付利息　　　 67(10×6.7)
　　(2)计算中科公司日外币账户发生的汇兑差额，并编制汇兑差额相关的会计分录(5分)
　　外币银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-10)×6.7-(5 600-700+2 040-68)=-239(万元)
　　外币应收账款账户汇兑差额=(400+600-300)×6.7-(2 800+4 140-2 100)=-150(万元)
　　外币应付账款账户汇兑差额=(200+400)×6.7-(1 400+2 760)=-140(万元)
　　借：应付账款——美元户　　　　　　　　　　　　　140
　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　249
　　贷：银行存款——美元户　　　　　　　　　　　　　239
　　应收账款——美元户　　　　　　　　　　　　　150
　　(3)计算交易性金融资产3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。(1分)
　　日交易性金融资产的公允价值=11×1×6.7=73.7(万元)
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 　5.7(73.7-68)
　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　5.7
　　【答案解析】
　　【该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核】
　　【正确答案】 (1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
　　①借：银行存款——人民币户160.4(20×8.02)
　　财务费用 1.6
　　贷：银行存款——美元户(20万美元)162(20×8.1)
　　②借：原材料 3 800
　　应交税费——应交增值税(进项税额)646
　　贷：应付账款——美元户(400万美元)3 216(400×8.04)
　　银行存款——人民币户 1 230
　　③借：应收账款——美元户(600万美元)4 812(600×8.02)
　　贷：主营业务收入 4 812
　　④借：银行存款——美元户(300万美元)2 400(300×8)
　　财务费用　　　　　　　　　　　　15
　　贷：应收账款——美元户(300万美元)2 415(300×8.05)
　　⑤借：在建工程 95.76
　　贷：长期借款――应计利息——美元户(12万美元)95.76(12×7.98)
　　(2)填列甲公司2×11年3月31日外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。
　　银行存款汇兑损益=(800-20+300)×7.98-(6 440-162+2 400)=-59.6(万元)(损失)
　　应收账款汇兑损益=(400+600-300)×7.98-(3 220+4 812-2 415)=-31(万元)(损失)
　　应付账款汇兑损益=(200+400)×7.98-(1 610+3 216)=-38(万元)(收益)
　　长期借款汇兑损益=(1 200+12)×7.98-(9 660+12×7.98)=-84(万元)(收益)
　　借：应付账款 38
　　财务费用　　52.6
　　贷：银行存款 59.6
　　应收账款31
　　借：长期借款　　84
　　贷：在建工程　　　84
外币账户3月31日汇兑损益（单位：万元人民币）
银行存款（美元户）－59.6（损失）
应收账款（美元户）－31（损失）
应付账款（美元户）38（收益）
长期借款（美元户）84（收益）
　　【答案解析】
　　【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】
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非常感谢，谢谢分享
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谢谢楼主的分享
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